Учет оплаты труда

Нормативно-правовая база:

Трудовые отношения всех работников и работодателей регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ).

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предоставляет работодателю:

· паспорт или иной документ удостоверяющий личность.

· трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства.

· страховое свидетельство государственного пенсионного обеспечения.

· документы воинского учета - для военнообязанных лиц, подлежащих вызову на военную службу.

· документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Согласно действующему законодательству расчет отдельных видов оплат и доплат осуществляется по разному зависимости от формы оплаты труда. Основными формами оплаты труда являются следующие:

· повременная форма оплаты труда - выплачивается за отработанное время. Повременщику рассчитывается заработная плата за фактически отработанное время и тарифной ставки.

· сдельная - рассчитывается за объем выполненной работы и сдельных расценок.

При повременной форме оплаты труда ЗП определяется как произведение отработанного времени на тарифную ставку. Тарифная ставка - фиксированный размер оплаты труда за выполнение нормы труда определенной сложности за единицу времени.

При сдельной оплате труда ЗП рассчитывается как произведение объема выполняемой работы и сдельных расценок.

Заработная плата работника на твердом окладе определяется как произведение отработанных дней на величину дневного заработка.

Начисление и выдача заработной платы

При начислении ЗП заполняют расчетную ведомость на основании табеля рабочего времени, нарядов и т.д. В ней по каждому сотруднику указывают табельный номер, оклад, сумму начисленной по всем основаниям ЗП (включая пособии, премии и т.д.), удержания и сумму к выдаче.

Синтетический учет согласно Плану счетов ведется на пассивном основном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сальдо кредитовое на счете отражает задолженность организации перед персоналом по начисленной ЗП на начало и соответственно на конец месяца. По кредиту счета отражается начисление ЗП, а по дебету – удержание, выдача и депонирование ЗП.

Аналитический учет ЗП ведется в лицевых счетах, открываемых на каждого сотрудника, где ежемесячно производится полный расчет ЗП с одновременным формированием расчетной ведомости.

ЗП относится на затраты по производству продукции, т.е. включается в себестоимость.

При начислении ЗП делают запись:

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Д 20, 23, 25, 26, 28, 44, 08…

В состав основной ЗП, относимой на себестоимость продукции включаются следующие виды:

· оплата труда за фактически выполненную работу по тарифам, ставкам, окладам, расценкам

· премии за производственные результаты

· стимулирующие и компенсирующие надбавки

· оплата труда по договорам, совместительству. Трудовому соглашению

· выплаты работникам за непроработанное, но подлежащее оплате время в соответствии с действующим законодательством: оплата льготных часов подростков, перерыв в работе кормящих матерей, оплата простоев по вине предприятия и т.д.

· доплаты за особые условия работы (выходные и праздничные дни, ночное время, сверхурочно отработанные часы и т.д.)

Не включается в себестоимость продукции следующие виды оплаты труда:

· премии поощрительного характера

· материальная помощь

· оплата путевок, питания, лечения, проезда и т.д.

· ссуды, выданные на улучшение жилищных условий

· надбавки к пенсиям

· дивиденды

· оплата больничных листов, пособия на детей

Дополнительная ЗП начисляется за непроработанное, но подлежащее оплате время: за отпуск, за выполнение гособязанностей и т.д.

При учете дополнительной ЗП за отпуск согласно Плану счетов используют пассивный основной счет 96 «Резервы предстоящих расходов». К этому счету открывают субсчет «Резерв на отпуск». Сальдо на счете показывает сумму резерва на начало и соответственно на конец месяца. По кредиту счета отражается формирование резерва, а по дебету – использование резерва. Согласно Учетной политике организация формирует резерв на предстоящие отпуска заранее в течение установленного срока. При этом плановую сумму резерва ежемесячно включают в себестоимость продукции равными долями. В учете производят запись:

К 96/«Резерв на отпуск»

Д 20, 23. 25, 26,29, 44…

При начислении дополнительной ЗП за отпуск в учете делают запись:

Д 96/«Резерв на отпуск»

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остаток неиспользованной суммы резерва списывают: Д 96, К 20

ЗП выдается в организации согласно установленному порядку. В день выдачи ЗП в банк предоставляют денежный чек, платежные поручения на перечисление обязательных платежей. С расчетного счета из банка необходимая сумма поступает в кассу или перечисляется на специальный счет для выдачи ЗП из банкомата по карточке. При выдаче ЗП из кассы в учете производят запись:

К 50 «Касса»

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учет депонированной ЗП

ЗП как правило выдают в течение трех дней из кассы организации. По истечению указанного срока всю сумму неполученной ЗП депонируют (сохраняют) и сдают в банк. Кассир при этом закрывает расчетно-платежную ведомость и против ФИО работника, не получившего ЗП, ставит штамп «Депонировано». Не выданная сумма ЗП заносится в реестр и книгу учета депонированной ЗП. Одновременно сумма депонированной ЗП сдается обратно в банк. При этом в учете делают следующие записи:

Д 70«Расчеты с персоналом по оплате труда».

К 76/2 «Расчеты с разными кредиторами»

Д 51»Расчетные счета», К 50 «Касса»

После заказа и выдачи депонированной ЗП в учете делают запись:

К 51»Расчетные счета», Д 50 «Касса»

Д 76/2«Расчеты с разными кредиторами»

К 50 «Касса»

Депонированная ЗП хранится в организации 3 года, затем невостребованная сумма ЗП списывается на внереализационный расход, т.е.:

Д 76/2«Расчеты с разными кредиторами»

К 91»Прочие доходы и расходы»

Учет удержаний из ЗП

Из ЗП работников производят обязательные и инициативные удержания:

К обязательным относят НДФЛ, по исполнительным листам в пользу юридических или физических лиц.

Основным налогом, который удерживают из ЗП работников (каждого физического лица) является НДФЛ согласно главе 23 Налогового Кодекса РФ. При этом налогообложению подлежат следующие виды доходов:

· начисленная по всем основаниям ЗП

· дивиденды

· доходы, полученные от предоставления имущества в аренду

· доходы от реализации имущества

· доходы от использования транспортных средств

· прочие

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

· государственные пособия (за исключением пособий по больничным листам), включая пособия по беременности, родам, по безработице

· государственные пенсии

· вознаграждения за донорскую помощь

· алименты, получаемые налогоплательщиком

· суммы, полученные в виде грантов для поддержки науки, культуры, образования, т.д.

· суммы, полученные в виде премий за выдающиеся достижения по перечню премий Правительства РФ

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или решению суда производят какие-то удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Налоговая ставка НДФЛ составляет 13%.

Удержания из ЗП в учете отражаются следующим образом:

1. При удержании НДФЛ:

Д 70«Расчеты с персоналом по оплате труда».

К 68/»Расчеты с бюджетом по НДФЛ»

2. При удержании профсоюзных взносов:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К 69/1

3. За допущенный брак (по решению суда):

Д 70«Расчеты с персоналом по оплате труда».

К 28 «Брак в производстве»

4. За причиненный материальный ущерб:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

5. Невозвращенные из-под отчета суммы:

Д 70«Расчеты с персоналом по оплате труда».

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

6. Прочие (алименты, плата за школу, коммунальные услуги и т.д.):

Д 70«Расчеты с персоналом по оплате труда».

К 76/2«Расчеты с разными кредиторами»

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет Кредит

1. Удержания из ЗП: - НДФЛ К 68 - профсоюзные взносы К 69 - за брак К 28 - за ущерб К 73 - из-под отчета К 71 - прочие К 76/2 2. Выдача ЗП К 50, 51 3. Депонирование ЗП К 76/2	Сн – задолженность организации перед персоналом по начисленной ЗП на начало месяца
Начисление ЗП: 1. Основная ЗП - производственным рабочим Д 20 - вспомогательным Д 23 - персоналу цеха Д 25 - административно-управленческому персоналу Д 26 - обслуживающим Д 29 - строительство Д 08 2. Дополнительная ЗП: - при создании резерва Д 96 - без резерва Д 20, 23, 25, 26…. 3. Оплата труда, не включаемая в себестоимость: - по больничным листам Д 69/1 - по беременности и родам Д 69/1 - пособия на детей Д 69/1 - премии и выплаты за счет прибыли Д 84 - дивиденды Д 84
Од – итого выдана ЗП за месяц	Ок – итого сумма начисленной ЗП за месяц
	Ск – задолженность организации перед персоналом по начисленной ЗП на конец месяца

Дата добавления: 2015-07-10