Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Какой налоговый орган должен произвести возврат (зачет) переплаты, имеющейся по месту нахождения обособленного подразделения (ст. 78 НК РФ)?

Читайте также:
  1. G. Переживание неодушевленной материи и неорганических процессов
  2. G. Переживание неолушевленной материи и неорганических процессов
  3. I. Общие требования к организациям, осуществляющим медицинскую деятельность
  4. I. Организационный момент.
  5. I. Организационный момент.
  6. I. Организационный этап.
  7. II. Организации общественного питания образовательных учреждений и

С какой даты исчисляется срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате переплаты, если сумма излишне уплаченного налога перечислялась на основании нескольких платежных поручений (п. 7 ст. 78 НК РФ)?

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога в силу п. 7 ст. 78 НК РФ может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты.

Налоговый кодекс РФ не содержит положений о том, как определяется срок на подачу в инспекцию заявления о возврате переплаты, если налогоплательщик уплачивал сумму налога по частям на основании нескольких платежных поручений.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Как указал Президиум ВАС РФ, если налог уплачивался на основании нескольких платежных поручений в течение определенного срока, то срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате исчисляется отдельно по каждому платежу. Суды кассационной инстанции и авторы поддерживают данную точку зрения.

В то же время есть постановление суда, в котором указано, что срок на подачу заявления о возврате переплаты исчисляется с момента последнего платежа.

Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога, если до этого он не подавал в налоговый орган аналогичного заявления (п. п. 4, 6 ст. 78 НК РФ)?

В соответствии с п. п. 4, 6 ст. 78 НК РФ зачет (возврат) излишне уплаченных сумм осуществляется на основании заявления налогоплательщика по решению инспекции.

Возникает вопрос: может ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате (зачете) налога, если до этого он не подавал аналогичного заявления в налоговый орган?

Финансовое ведомство, ссылаясь на Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, указало следующее: обращение налогоплательщика в суд с заявлением о возврате или зачете сумм излишне уплаченных налогов и пеней возможно только в случае отказа инспекции в удовлетворении такого заявления или неполучения ответа в установленный срок. Эта позиция также отражена в п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Данный вывод содержится и в Постановлении Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, которое утратило силу в связи с принятием Постановления от 30.07.2013 N 57. Кроме того, указанный вывод изложен в Постановлении Президиума ВАС РФ, постановлениях судов кассационной инстанции и авторских публикациях.

Какой налоговый орган должен произвести возврат (зачет) переплаты, имеющейся по месту нахождения обособленного подразделения (ст. 78 НК РФ)?

 

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. При этом возврат возможен только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (п. 6 ст. 78 НК РФ).

При этом ст. 78 НК РФ не предусматривает особенностей возврата (зачета) излишне уплаченного налога для организаций, имеющих обособленные подразделения, и не разъясняет, какой именно налоговый орган должен возвращать (зачитывать) налог, уплаченный обособленным подразделением.

Согласно позиции ФНС России организация, имеющая обособленные подразделения, вправе представить заявление о зачете как по месту учета головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения.

Судебной практики нет.

Может ли налоговый орган самостоятельно произвести зачет излишне уплаченной суммы в счет недоимки, срок принудительного взыскания которой пропущен (п. 3 ст. 46, п. 5 ст. 78 НК РФ)?

Подпунктом 5 п. 1 ст. 21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ налоговый орган самостоятельно производит зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, которые подлежат уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании налогов, сборов, а также пеней и штрафов считается недействительным и не подлежит исполнению, если пропущен срок его принятия. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности налогоплательщика.

Возникает вопрос: вправе ли инспекция самостоятельно зачесть переплату в счет недоимки, срок взыскания которой пропущен?

Официальная позиция, изложенная Минфином России, заключается в следующем: налоговый орган не может самостоятельно произвести зачет излишне уплаченной суммы в счет недоимок и пеней, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Аналогичный вывод содержится в Определении Конституционного Суда РФ, п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и Постановлении Президиума ВАС РФ. Данного подхода также придерживаются суды кассационной инстанции и авторы.

Официальная позиция, изложенная Минфином. Вопрос: Об отсутствии оснований для проведения налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в счет погашения его задолженности, срок на принудительное взыскание которой, установленный п. 3 ст. 46 НК РФ, истек. (Письмо Минфина РФ от 14.07.2009 N 03-02-07/1-357)

По какой день включительно налоговый орган должен исчислить и уплатить налогоплательщику проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ)?

 

Излишне уплаченный налог подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня его получения инспекцией (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В случае если возврат осуществляется с нарушением указанного срока, инспекция на сумму излишне уплаченного налога, вовремя не возвращенную, начисляет проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно позиции Президиума ВАС РФ в случае несвоевременного возврата излишне уплаченного налога проценты должны начисляться за фактическое количество календарных дней нарушения срока возврата с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк).

Минфин России придерживается иной точки зрения: при начислении процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога не учитывается день фактического возврата. Есть судебные акты, подтверждающие данный подход.


Дата добавления: 2015-11-03; просмотров: 48 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Поддержка маркетинга| Недостоин похвалы тот, кто совершая бег, остановился на достигнутом.

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)