Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Документирование оценки информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ | СТРУКТУРА ОТЧЕТА ПО ПРАКТИКЕ | Сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА | Общая информация | ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ | ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ | Надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ | Компетентность и стиль работы руководства | Организационная структура | ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ |


Читайте также:
  1. IV. Критерии оценки
  2. S пытается улучшить оценки
  3. V Изучение общей самооценки (опросник Казанцевой Г.Н.)
  4. V. Критерии оценки дипломной работы.
  5. VI. Порядок оценки огневой подготовки
  6. Автоматизация информационной системы управления
  7. Авторские оценки

Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается:

а) техническими средствами;

б) программным обеспечением;

в) персоналом;

г) соответствующими процедурами;

д) базами данных.

Информационные системы, связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, состоят из процедур:

а) инициирования (хозяйственные операции могут быть инициированы вручную или автоматически с помощью запрограммированных процедур);

б) отражения (регистрации) в учете (регистрация включает выявление и сбор надлежащей информации об операциях или событиях);

в) обработки данных и ведения учета соответствующих активов, обязательств и капитала;

г) включения в отчетность информации об операциях аудируемого лица, а также о событиях и условиях.

Качество информации влияет на способность руководства принимать надлежащие управленческие решения и осуществлять контроль за деятельностью аудируемого лица, а также на возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Функционирование информационных систем обеспечивается методами и способами учета.

Рабочий документ «Описание и оценка информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности» (РД №4) предназначен для представления информации о результатах оценки важнейших аспектов системы бухгалтерского учета и учетной политики как части информационной системы. В результате заполнения РД №4 у студентов должно сложиться представление о порядке подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции по разделам учета, и процедур текущего контроля. Данная информация необходима для оценки надежности системы внутреннего контроля и величины риска средств контроля аудируемой организации.

Для выполнения задания необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», №2 «Документирование аудита» №5 «Аудиторские доказательства». РД №4 заполняется по итогам изучения учетной политики, других внутренних приказов и регламентов по организации бухгалтерского учета, ознакомления с первичными документами, регистрами синтетического и аналитического учета, бухгалтерской отчетности организации. Возможно также использование методов опроса учетного персонала, наблюдения за ходом выполнения учетных работ. РД №4 построен в разрезе разделов бухгалтерского учета, соответствующих сегментам аудита.

Описание системы бухгалтерского учета конкретной организации может включать и другие разделы, характерные для аудируемого лица, но не приведенные в бланке РД №4. Документооборот может быть представлен в виде описания, схемы, графика. К бланку могут быть приложены копии учетных и иных документов организации, характеризующих важнейшие аспекты системы бухгалтерского учета как составной части информационной системы.

При написании текстовой части отчета по практике после заполнения РД №3 необходимо задокументировать следующие выводы:

- Оценка надежности различных разделов системы бухгалтерского учета, влияющих на формирование бухгалтерской отчетности.

- Оценка надежности системы бухгалтерского учета в целом как одного из важнейших компонентов информационной системы, связанной с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

- Влияние оценки надежности системы бухгалтерского учета на оценку аудитором надежности системы внутреннего контроля и риска средств контроля.

При подготовке РД №4 используется информация из РД №1. Данные РД №4 взаимосвязаны с РД №5, РД №6, РД №7. Итоговый вывод об эффективности системы бухгалтерского учета, сделанный по результатам заполнения РД №4, переносится далее в РД №6 (заключительная таблица бланка) и учитывается при определении уровня средств контроля в целом.

 

 


 

ОПИСАНИЕ и оценка ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ РД №4

 

аУДИРУЕМОЕ ЛИЦО АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:

 

Раздел бухгалтерского учета Организация и состояние бухгалтерского учета и отчетности

 

Вопросы Комментарии
состав бухгалтерии  
наличие учетной политики  
наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия  
наличие рабочего плана счетов и его особенности  
наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполнения  
форма бухгалтерского учета;  
применение в учете и управлении компьютерных программ (указать и описать назначение)  
наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставления  
наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых  
наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии)  
система хранения учетных документов  
Раздел бухгалтерского учета Основные средства

 

Вопросы Комментарии
Ø основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств;    
Ø документооборот по учету основных средств;        
Ø принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств;    
Ø используемые методы переоценки основных средств;    
Ø процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств;  

 

Раздел бухгалтерского учета Нематериальные активы
Вопросы Комментарии
Ø основные источники поступления нематериальных активов и структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов нематериальных активов;  
Ø документооборот по учету нематериальных активов;  
Ø документы, устанавливающие сроки полезного использования нематериальных активов;  
Ø принятые методы начисления амортизации по объектам нематериальных активов;  
Ø процедуры текущего контроля наличия и использования нематериальных активов;  

 

Раздел бухгалтерского учета Долгосрочные инвестиции
Вопросы Комментарии
Ø хозяйственные операции, отражаемые на счете «Вложения во внеоборотные активы»;  
Ø документооборот по счету «Вложения во внеоборотные активы» по различным объектам капитальных вложений: - по строительству объектов основных средств; - по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов;    
Ø процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций.  
Раздел бухгалтерского учета Материально-производственные запасы
Вопросы Комментарии
Ø основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов;  
Ø методы оценки производственных запасов;  
Ø документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;  
Ø процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство;  
Ø методы оценки товаров;  
Ø основные источники поступления товаров;  
Ø основные виды/номенклатура товаров;    
Ø документооборот по движению товаров, начиная со склада до момента реализации;  
Ø процедуры текущего контроля наличия товаров и возможности их реализации;  
Раздел бухгалтерского учета Денежные средства
Вопросы Комментарии
Касса
Ø структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;  
Ø виды кассовых операций и их периодичность;  
Ø наличие в кассе денежных документов;  
Ø поступление в кассу наличной выручки;  
Ø лимит кассовой наличности;  
Ø документооборот по кассе;    
Ø процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности;  
Ø процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;  
Расчетные счета
Ø перечень расчетных счетов в организации;  
Ø структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;  
Ø основные виды операций по расчетным счетам;  
Ø документооборот по расчетным счетам;  
Ø процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам;  
Ø процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам.  
Валютные счета
перечень валютных счетов в организации;  
структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по валютным счетам;  
основные виды операций по валютным счетам;  
документооборот по валютным счетам;  
процедуры текущего контроля правильности ведения операций по валютным счетам.  
процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам.  
Денежные документы
виды денежных документов, имеющихся в организации;  
места хранения денежных документов;  
основные виды операций с денежными документами;    
документы, обосновывающие принятие к учету и списание денежных документов;  
процедуры текущего контроля правильности ведения операций с денежными документами.  
Финансовые вложения
виды финансовых вложений;  
структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями;  
документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений;  
документооборот по учету финансовых вложений;  
процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений;  

 

Раздел бухгалтерского учета Расчеты
Вопросы Комментарии
Кредиторская задолженность
Ø структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;  
Ø документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;  
Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности;    
Дебиторская задолженность
структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;  
документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;    
процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности;  
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Ø структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;  
Ø документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;  
Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности;  
Расчеты с подотчетными лицами
документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;    
документооборот по расчетам с подотчетными лицами;    
процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам;  
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по налогу на прибыль
Ø структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;  
Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль;  
Ø были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.  
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;  
процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость;  
были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты.  
Расчеты по кредитам
виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит;    
документы, подтверждающие получение и погашение кредитов;    
процедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и погашения;  
Внутрихозяйственные расчеты
Ø структурные подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета «Внутрихозяйственные расчеты»;  
Ø документооборот по внутрихозяйственным расчетам;    
Ø процедуры текущего контроля операций по внутрихозяйственным расчетам  
Расчеты с дочерними и зависимыми обществами  
структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дочерними и зависимыми обществами;    
документооборот по расчетам с дочерними и зависимыми обществами;  
процедуры текущего контроля правильности расчетов с дочерними и зависимыми обществами;  
Заработная плата и связанные с ней выплаты
Ø документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы;  
Ø порядок расчета/начисления заработной платы;    
Ø документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений;  
Ø были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты;  
     

 

Раздел бухгалтерского учета Расходы
Вопросы Комментарии
Расходы на производство
структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг;  
применяемый вариант учета затрат на производство: - калькуляционный, со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20 или - списание в конце отчетного периода расходов со счетов 25 и 26 на уменьшение выручки  
наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг;    
процедуры текущего контроля величины затрат на производство;  
Затраты в незавершенном производстве
состав незавершенного производства и наличие нормативов запасов незавершенного производства;    
метод оценки незавершенного производства;  
процедуры текущего контроля величины незавершенного производства;    
Расходы будущих периодов  
Ø документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов;    
Ø применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;  
Ø процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания;  
Расходы на продажу  
структурные подразделения/места/участки, затраты которых отражаются на счете «Расходы на продажу»;    
состав расходов на продажу;    
применяемый порядок учета расходов на продажу и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;    
процедуры текущего контроля формирования расходов на продажу;    
Управленческие расходы    
Ø состав управленческих расходов;  
Ø применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;  
Ø процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов;  
Прочие расходы  
состав прочих расходов;    
процедуры текущего контроля величины прочих расходов;    
Раздел бухгалтерского учета Доходы
Вопросы Комментарии
Выпуск и реализация продукции, работ, услуг
структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;  
документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг);  
процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг).  
Ø структурные подразделения/отделы, осуществляющие продажу товаров, продукции, работ и услуг;  
Ø документооборот по продаже товаров, продукции, работ и услуг;  
Ø процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;  
Прочие доходы
состав прочих доходов;    
процедуры текущего контроля формирования прочих доходов;  

 


Дата добавления: 2015-09-02; просмотров: 63 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Кадровая политика и практика| Документирование ОЦЕНКи контрольных действий

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)