Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Надежности контрольной среды

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ | СТРУКТУРА ОТЧЕТА ПО ПРАКТИКЕ | Сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА | Общая информация | ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ | Организационная структура | Кадровая политика и практика | ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ | Документирование ОЦЕНКи контрольных действий | ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ |


Читайте также:
  1. III. Методические рекомендации по выполнению теоретической части контрольной работы
  2. августа 2015 года производственной экологической лаборатории северного направления Центра охраны окружающей среды исполнилось 25 лет с момента создания.
  3. Адаптации организмов к водному режиму наземно-воздушной среды
  4. Актуальность проблемы воспитания учеников в области охраны окружающей среды
  5. АНАЛИЗ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ ОРГАНИЗАЦИИ
  6. Анализ внутренней среды называют ________ -анализом
  7. АНАЛИЗ ВНУТРЕННЕЙ СРЕДЫ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Контрольная среда служит одним из пяти компонентов системы внутреннего контроля (далее – СВК). Согласно федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» СВК включает следующие элементы:

- контрольная среда;

- процесс оценки рисков аудируемым лицом;

- информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- контрольные действия;

- мониторинг средств контроля.

Для целей получения необходимых навыков в процессе прохождения преддипломной практики студенты оценивают надежность трех из пяти элементов СВК. Это обусловлено сложностью получения полной и достоверной информации о процессе оценки рисков аудируемым лицом, а также о мониторинге средств контроля.

Оценка степени надежности контрольной среды является одним из важных этапов изучения и оценки системы внутреннего контроля клиента. Контрольная среда включает позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно СВК аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица.

Контрольная среда аудируемого лица оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. Она является основой для эффективной СВК, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка. Контрольная среда включает отдельные элементы, которые аудитор оценивает отдельно.

Контрольная среда включает следующие элементы:

а) доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей.

б) профессионализм (компетентность сотрудников).

в) участие собственника или его представителей.

г) компетентность и стиль работы руководства.

д) организационная структура.

е) наделение ответственностью и полномочиями.

ж) кадровая политика и практика.

Аудитору необходимо получить понимание контрольной среды, достаточное для оценки отношения к средствам внутреннего контроля руководства аудируемого лица, его осведомленности и предпринимаемых действий относительно указанных средств действий, а также их значимости для аудируемого лица.

Оценка надежности контрольной среды является одним из факторов, которые следует принимать в расчет при определении аудиторского риска. Отдельные аспекты оценки надежности контрольной среды могут оказывать влияние на РСИО по конкретным сегментам аудита, а также на стратегию аудита и на особенности применения аудиторских процедур.

Процедура оценки надежности контрольной среды документируется студентами в РД №3 «Оценка надежности контрольной среды».

При выполнении задания студенты должны на практике научиться формировать профессиональное суждение в отношении состояния контрольной среды организации и степени ее воздействия на эффективность внутреннего контроля.

Для выполнения задания необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», №2 «Документирование аудита».

При заполнении рабочего документа РД №2 «Оценка надежности контрольной среды» оценка дается по каждому из факторов, составляющих отдельное направление контрольной среды. Если студент не может однозначно оценить влияние какого-либо фактора, то допустимо выбрать две смежные оценки, например: «среднее» и «низкое». При этом общая оценка надежности контрольной среды по отдельному направлению и итоговая оценка надежности контрольной среды должны быть однозначными.

В графе «Комментарии» РД №2 необходимо указать основание (документы, устанавливающие соответствующий регламент и др.), повлиявшее на выбор варианта оценки.

После заполнения разделов 1-7 бланка РД №2 в соответствующей таблице осуществляется общая оценка надежности отдельных направлений контрольной среды путем выведения среднего значения по каждому из направлений. Итоговая оценка надежности контрольной среды переносится в РД №5 (заключительная таблица бланка) и учитывается при определении уровня риска средств контроля в целом.

При написании текстовой части Отчета по практике после заполнения РД №3 необходимо задокументировать следующие выводы:

- Обоснование оценки надежности контрольной среды на основании проведенных процедур;

- Выбор элементов контрольной среды с низкой степенью надежности и предложения по повышению их надежности.

 


 

ОЦЕНКА надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ РД № 3

 

аудируемое лицо   аудируемый период:

 


Дата добавления: 2015-09-02; просмотров: 71 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ| Компетентность и стиль работы руководства

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)