Ежемесячный процент отчислений

Процент отчислений в резерв рассчитывается по следующей формуле:

Процент отчислений

=

Предельная сумма отчислений

:

Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда (включая страховые взносы)

х

100%

Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда определяется исходя из всех предусмотренных системой оплаты труда выплат, участвующих в расчете среднего заработка, произведенных в пользу работающих по трудовым договорам, и суммы взносов на все виды обязательного социального страхования (без учета отпускных за год).

Сумма ежемесячных отчислений зависит от суммы фактических расходов на оплату труда, произведенных за месяц. Она рассчитывается по формуле:

Размер ежемесячных отчислений в резерв

=

Расходы на оплату труда отчетного месяца (включая страховые взносы)

х

Процент отчислений в резерв на оплату отпусков

Обратите внимание: расчет процента ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков должен быть приведен в налоговой учетной политике организации.

Пример

Предположим, ООО "Блик" производит расчет общей суммы резерва на оплату отпусков исходя из плановых показателей:

- предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков - 100 000 руб.;

- сумма страховых взносов в ФСС, ПФР, ФФОМС - 30 000 руб. (100 000 руб. х 30%);

- сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 200 руб. (100 000 х 0,2%);

- предполагаемая сумма расходов на оплату труда - 1 000 000 руб.

Ежемесячно бухгалтер будет формировать резерв на оплату отпусков в налоговом учете в размере 13,02% от суммы начисленных за месяц фактических расходов на оплату труда ((100 000 руб. + 30 000 руб. + 200 руб.): 1 000 000 руб. х 100%)).

Если фирма формирует в налоговом учете резерв на оплату отпусков, то фактически начисленные отпускные и относящиеся к ним страховые взносы на обязательное социальное страхование в расчете налоговой базы в течение всего налогового периода не участвуют. Другими словами, в составе расходов учитываются предполагаемые, а не действительные затраты.

Суммы отчислений в резерв на оплату отпусков на налоговую нагрузку фирмы влияют только в пределах налогового периода.

Обратите внимание: размер созданного резерва за год не должен превышать предельную сумму.

Дата добавления: 2015-08-20