Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Учёт финансовых вложений

Читайте также:
  1. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
  2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  3. Анализ финансовых результатов деятельности СООО «Дружба народов», тыс.грн.
  4. Анализ экономико-финансовых показателей предприятия. Общие сведения о задачах
  5. Важнейшей задачей повышения эффективности маркетинга является обучение специалистов фирмы методам оценки финансовых последствий принимаемых ими решений.
  6. ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ РИСКОВ И ОБЗОР УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
  7. Военнослужащим, лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям и органов финансовых расследований

Финансовые вложения - вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций других организаций и государственных. ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям или лицам.

Финансовые вложения бывают долгосрочными и краткосрочными.

Долгосрочные (более 1 года) - вклады в уставные' капиталы других организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получения дивидендов.

Краткосрочные (на срок до 1 года) - представляют собой приобретение облигаций федерального и местных займов, акций различных организаций, котирующихся на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов ' коммерческих банков.

Для учёта финансовых вложений используется синтетический активный счёт 58 «Финансовые вложения». К счету. 58 открывают субсчета:

58.1 «Паи и акции»

58.2 «Долговые ценные бумаги»

58.3 «Предоставленные займы»

58.4 «Вклады по договору простого товарищества».

По дебету счета 58 отражаются финансовые вложения, осуществлённые организацией: Д 58 К 51,52, 91, 90. По кредиту счета 58 отражаются погашение и продажи ценных бумаг: Д91 К 58, а также возврат займов: Д 51, 52 К 58.3.

При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учёте делают записи:

1. на сумму перечисленного аванса: Д 76 К 51

2. оприходованы ценные бумаги: Д 58 К 76.

При безвозмездном поступлении ценных бумаг на их рыночную стоимость делают запись: Д 58 К 98.2.

Аналитический учёт финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены финансовые вложения (по организациям продавцам ценных бумаг, организациям заёмщикам).

Все ценные бумаги, которые хранятся в организации, должны быть зарегистрированы в Книге ценных бумаг; книга должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью организации и подписана руководителем и главным бухгалтером.

 

Учёт вложений в уставные капиталы других организаций

Взносы в уставные капиталы других организаций могут осуществляться в денежной форме и в виде основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, товаров и других ценностей. Вклады в уставные капиталы учитываются на счёте 58/1 «Паи и акции» и отражаются по дебету этого счёта:

Д 58.1 К 51, 76.

Если вклад в уставный капитал другой организации осуществляется в виде имущества, то у передающей стороны будут сделаны следующие записи:

1. На сумму вклада в соответствии с учредительным договором: Д 76 К 91.

2. На сумму начисленной амортизации по объекту ОС: Д 02 К 01.

3. На остаточную стоимость переданного объекта ОС: Д 91 К 01.

4. Оприходован вклад в уставный капитал: Д 58.1 К 76.

5. На сумму финансового результата: Д 91.9 К 99 – прибыль;

Д 99 К 91.9 - убыток.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 91 означает первичный финансовый результат от вклада в уставный капитал.

Начисление дивидендов по вкладам в уставные капиталы отражают проводкой:

Д 76.3 К 91.1

При зачислении дивидендов на расчетный счет делают проводку:

Д 51 К 76.3

Пример 1

ЗАО «Космос» переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации:

- основные средства по договорной стоимости на сумму 40000 руб. (остаточная стоимость - 20'000 руб.);

- денежные средства перечислены с расчетного счета - 30 000 руб.

По итогам работы за год начислены дивиденды в сумме 24 000 руб., которые были зачислены на расчётный счёт.

1. Д 76 К 91.1 – 40 000 руб. - на сумму вклада в соответствии с учредит. договором;

2. Д 91.2 К 01 – 20 000 руб. - на остаточную стоимость переданного объекта ОС;

3. Д 58.1 К 76 – 40 000 руб. - отражен в учете вклад в уставный капитал;

4. Д 58.1 К 51 – 30 000 руб. – перечисление денежных средств с расчетного счета;

5. Д 76.3 К 91.1 – 24 000 руб. - начисление дивидендов;

6. Д 51 К 76.3 – 24 000 руб. - зачисление дивидендов на расчетный счет.

Учёт финансовых вложений в займы

Предоставленные другим организациям займы учитываются на счете 58.3 «Предоставленные займы». По дебету отражается предоставление займов:

Д 58.3 К 51, 52.

По кредиту - суммы возвращённых денег: Д 51, 52 К 58.3.

Начисление процентов по предоставленным займам отражают записью:

Д 76.3 К 91.1.

При зачислении процентов делают запись:

Д 51, 52 К 76.3.

Если заёмщик не возвращает в установленный срок сумму займа, то ему предъявляют штрафные санкции и делают запись: Д 76.2 К 91.1.

Пример 2

ОАО «Космос» предоставило заем ООО «Темп» в сумме 500 000 руб. под 15 % годовых сроком на 1 год.

Бухгалтерские записи у заимодавца:

1. Д 58.3 К 51. – 500 000 руб. - на сумму предоставленного займа;

2. Д 76.3 К 91.1 – 75 000 руб. – начислены проценты по займу (500 000 руб.* 15%:100%);

3. Д 51 К 58.3 – 500 000 руб. – возвращен заем;

4. Д 51 К 76.3 – 75 000 руб. – зачислены проценты по займу.

Учёт затрат на приобретение облигаций

К долговым ценным бумагам относятся облигации, депозитные сертификаты, векселя. Учёт долговых ценных бумаг ведут на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги».

Покупная стоимость долговых ценных бумаг часто отличается от номинальной. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (покупной стоимостью) и номинальной стоимостью. Эта разница должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигации фактическая стоимость равнялась номинальной.

Если покупная стоимость облигаций выше номинальной стоимости, то разница относится на расходы: Д 91.2 К 58.2.

Если покупная стоимость облигаций ниже, чем номинальная, то разница относится на доходы: Д 58.2 К 91.1.

Таким образом, к моменту погашения облигации покупная стоимость достигает номинальной.

При погашении и продаже облигаций делают запись: Д 91.2 К 58.2.

Пример 3

ЗАО «Темп» приобрело облигации за 40 000 руб., их номинальная стоимость 34 000 руб. Срок погашения облигаций 2 года. Годовой процент дохода - 30%.

Отражение операций в учете:

1. Д 76 К 51 - 40 000 руб. – оплата облигаций;

2. Д 58.2 К 76 – 40 000 руб. – при постановке на учет;

3. 40000 - 34000 = 6 000 руб. – разница между фактической и номинальной стоимостью. Эта разница должна быть погашена за 2 года. Сумма ежемесячной амортизации составит: 6 000 руб.: 24 месяца=250 руб. Д 91.2 К 58.2 – 250 руб.

4. Д 76.3 К 91/1 – 10 200 руб. – на сумму начисленного годового дохода (34 000 * 30% /100%);

5. Д 51 К 76.3 10 200 руб. – зачисление дохода на расчетный счет;

В конце срока обращения стоимость облигаций будет равна их номинальной стоимости, т.е. 34 000 руб.

 

Учет продажи ценных бумаг

Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета записывают величину балансовой стоимости ценных бумаг и дополнительные расходы по их продаже: Д 91.2 К 58. По кредиту счета отражают выручку от продажи: Д 51, 62 К91.1.

Финансовый результат от продажи ценных бумаг определяют на счете 91 путем составления оборотов по дебету и кредиту. Разницу списывают на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Д91.9 К99 – прибыль

Д99 К91.9 – убыток

 

Пример 4

Брокерская контора приобрела на фондовой бирже акции ОАО «Икс» 30 штук на сумму 60 000 руб. с целью их последующей продажи. Цена продажи одной акции 2 500 руб. Выручка от продажи зачислена на расчётный счёт. Определить финансовый результат от продажи акций.

1. Д 76 К 51 - 60 000 руб. – перечислены денежные средства;

2. Д 58.1 К 76 - 60 000 руб. – оприходованы акции;

3. Д 51 К 91.1 – 75 000 руб. – зачислена выручка от продажи (30 шт.*2 500руб.);

4. Д 91.2 К 58.1 – 60 000 руб. – списана балансовая стоимость проданных акций;

5. Д 91.9 К 99 – 15 000 руб. – отражена прибыль от продажи:

- расчет финансового результата Д 91-60 000 руб., К 91 - 75 000 руб.

Учёт резерва под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать предприятия, имеющие акции других организаций, котирующиеся на фондовых биржах и котировка по которым регулярно публикуется.

При составлении бухгалтерского баланса финансовые вложения отражаются на конец отчётного года по рыночной стоимости. Если балансовая стоимость акций выше их рыночной цены, тогда на разницу в конце года создаётся резерв на пассивном счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». По кредиту счета 59 отражают образование резерва: Д 91.2 К 59.

По дебету счета делают запись при повышении рыночной стоимости ценных бумаг и уменьшении ранее созданного резерва: Д 59 К 91.1.

 

Пример 5

Организация продала 200 акций по рыночной цене 400 руб. за 1 акцию на сумму 80 000 руб., их покупная стоимость составила 100 000руб.(500 руб. за 1 акцию). Ранее ею был создан резерв под обесценение акций в сумме 30 000 руб. Определить финансовый результат от продажи акций.

1. Д 91 К 58/1 - 100 000 руб. – списывается балансовая стоимость проданных акций;

2. Д 51 К 91 80 000 руб. – зачисление выручки на расчетный счет; '

3. Д 59 К 91 30 000 руб. – списывается сумма ранее созданного резерва;

4. Д 91.9 К 99 - 10 000 руб. – прибыль (Д 91 – 100 000 руб., К 91 – 110 000 руб.).


Дата добавления: 2015-07-25; просмотров: 69 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Хозяйственный способ| Введение

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.011 сек.)