Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Ведомость учета основных средств. Наименование объекта Инвентарный номер Дата ввода в

Читайте также:
  1. I. Сведения о наличии в собственности или на ином законном основании оборудованных учебных транспортных средств
  2. I. Формирование основных движений органов артикуля­ции, выработка их определённых положений проводится по­средством артикуляционной гимнастики.
  3. II. Порядок уплаты и учета членских профсоюзных взносов
  4. II. Средства, стимулирующие моторику кишечника.
  5. III. ЖЕЛЧЕГОННЫЕ СРЕДСТВА
  6. III. Определение соответствия порядка учета требованиям специальных правил, обстоятельств, затрудняющих объективное ведение бухгалтерской отчетности.
  7. III. ОЦЕНОЧНЫЕ СРЕДСТВА ИТОГОВОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ АТТЕСТАЦИИ ДЛЯ ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЫ

 

Наименование объекта   Инвентарный номер   Дата ввода в эксплуатацию   Для целей бухгалтерского учета Для целей налогообложения
первоначальная стоимость, руб. срок полезного использования, лет первоначальная стоимость, руб. срок полезного использования, лет
Деревообрабатывающий станок   15.08.2008 100 000   100 000  

Норма амортизации деревообрабатывающего станка равна 1,389% (1: 72 мес. х 100%).

Ежемесячно по деревообрабатывающему станку начисляется амортизация в 1389 руб. (10 000 руб. х 1,389%: 100%).

Такая же сумма амортизации будет учитываться при налогообложении прибыли. ОАО «Марс» может не отражать сумму амортизации в отдельном налоговом регистре, а использовать для целей налогообложения кредитовые обороты по синтетическому счету 02 «Амортизация основных средств».

Разумеется, правила бухгалтерского учета не всегда удастся «состыковать» с налоговым законодательством. В этом случае обороты по бухгалтерским счетам придется корректировать для целей налогообложения. Для этого организации придется самостоятельно разработать специальный расчет и утвердить его приказом об учетной политике для целей налогообложения.

Пример 5.86. ЗАО «Север» 1 июня 2008 г. заключило с банком кредитный договор и получило сумму 2 400 000 руб. на срок три месяца. Проценты выплачиваются банку ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Проценты за кредит составляют 30% годовых. Сумма процентов, которые ежемесячно нужно уплачивать банку, равна 60 000 руб. (2 400 000 руб. х 30%: 100%: 12 мес.). Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения ЗАО «Север» рассчитывает нормативную величину процентов по кредиту исходя из ставки рефинансирования Банка России и определяет доходы и расходы методом начисления.

ЗАО «Север» должно отразить в налоговом учете проценты по кредиту в составе внереализационных расходов. А величина процентов, которую можно учесть при налогообложении прибыли, не должна превышать учетную ставку Банка России, увеличенную в 1,1 раза. Ставка рефинансирования Банка России — 21% годовых.

Итак, сумма процентов по кредиту, которую ЗАО «Север» вправе учесть при налогообложения прибыли за июнь 2008 г., равна 46 200 руб. (2 400 000 руб. х 21%: 100% х 1,1: 12 мес). Значит, для целей налогообложения операционные расходы ЗАО «Север» составили 46 200 руб., поэтому для налогообложения прибыли фактические расходы (60 000 руб.) нужно было уменьшить на 13 800 руб. (60 000 руб. - 46 200 руб.).

Корректировка прочих расходов для целей налогообложения за июнь 2008 г.

 

№ строки Показатели Сумма, руб-
  Общая сумма операционных и внереализационных расходов без НДС: а) проценты по кредитам и займам б)... 60 000
Итого по строке 1 60 000
  В целях налогообложения сумма операционных и внереализационных расходов уменьшается: а) на сумму фактически начисленных процентов по кредитам и займам по сравнению с их величиной, учи тываемой при налогообложении прибыли б) на... 13 800
Итого по строке 2 13 800
  Сумма операционных и внереализационных расходов увеличивается: а) на... б) на...  
Итого по строке 3 ...
  Операционные и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (стр. 1 — стр. 3 + стр. 3) 46 200

Контрольные вопросы

1. Кто являются плательщиками налога на прибыль?

2. Как классифицируются доходы, получаемые организациями?

3. Какие внереализационные доходы вы знаете?

4. Что является объектом налогообложения?

5. Как классифицируются расходы по производству и реализации продукции (работ, услуг)?

6. Какие расходы не включаются в состав затрат для целей налогообложения?

7. 7- Каковы методы начисления амортизации? Раскройте их сущность.

8. Какие расходы учитываются в целях налогообложения в пределах норм?

9. Каков состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения?

10.. Что такое резервы и в каких случаях у организации есть право их создавать?

11.. В каком порядке создается резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию?

12. В каком порядке создается резерв по ремонту основных средств?

13. Какие существуют методы определения доходов и расходов для расчета налога на прибыль?

14. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

15. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

16.. В какие сроки предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу на прибыль?

17. Каков порядок переноса убытков на будущее?

18. Каковы отчетные (налоговые) периоды по налогу на прибыль?

19. - Каков порядок исчисления и уплаты налога на прибыль?

20. Что такое налоговый учет и каковы особенности его ведения по основным средствам?

 


[1] Метод ЛИФО не применяется в РФ с 1 января 2008 г., хотя и назван в НК РФ


Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 130 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения | Классификация затрат | Нормы амортизации, используемые в случае применения нелинейного метода |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Виды нормируемых (прочих) расходов| Введение

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.006 сек.)