Налоги, их виды и принципы налогообложения. Кривая Лаффера.

Налоговая политика. Главной статьей доходов госбюджета являются налоги. Налоги – это обязательные платежи с физических и юридических лиц. Поль Самуэльсон и Economics выделяет 2 основных принципа налогообложения:

1. Принцип полученных благ. Означает, что граждане и предприниматели должны уплачивать налоги пропорционально благам полученным ими от государства.

2. Принцип платежеспособности. Тяжесть налогов должна зависеть от дохода и уровня благосостояния налогоплательщика.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актов государства, которые устанавливают методы построения налоговых ставок, способы взимания налогов, а также разрабатывают элементы налогов. Налог содержит следующие элементы:

1. Субъект (кто обязан платить налог).

2. Объект налога (предмет, подлежащий налогообложению (имущество…)).

3. Налоговая ставка (величина налога на единицу измерения объекта).

4. Единица обложения (единица измерения объекта).

5. Налоговые льготы (полное или частичное освобождение субъекта от налогообложения).

Виды налогов. Можно классифицировать:

· По методам построения налоговой ставки.

1. Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения, не зависимо от размера дохода (например, налог на землю).

2. Долевые налоговые ставки устанавливаются в процентах. Выражаются в определенной доле объекта. Носят название процентных.

3. Пропорциональный налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной, не зависимо от размеров дохода. Пример: налог на прибыль.

4. Прогрессивный налог – когда его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода. Пример: подоходный налог.

5. Регрессивный налог – средняя ставка которого понижается по мере роста дохода (к нас не используется).

· По способу взимания налогов:

1. Прямые налоги – взимаются с дохода или имущества юридических или физических лиц (налог на землю).

2. Косвенные налоги – взимаются через цены товаров. К ним относится налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы (налоги, оплачиваемые потребителями).

Несмотря на то, что налоги необходимы, как источник государственных доходов, на практике доказано, что их чрезмерный рост снижает деловую активность, как индивидуальных лиц, так и компаний. Такую ситуацию проанализировал и теоретически обосновал американский профессор Лаффер. Он доказал, что при ставке налога выше 50% резко снижается деловая активность, подрываются стимулы к нововведениям, происходит переход средств из легальной в теневую экономику. Графически это можно показать на кривой Лаффера:

Основными направлениями совершенствования налоговой системы и формирования доходов бюджета РБ в 2002 году являются:

1. Расширение базы налогообложения действующих платежей в бюджет за счет сокращения льгот по налоговым платежам.

2. Установление моратория на введение в течение данного года новых налогов и обязательных платежей, кроме случаев их индексации в порядке установленном действующим законодательством.

3. Снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования за счет уменьшения ставки налога на прибыль с 30 до 24%.

4. Снижение продолжения работы по подготовке и введению в действие налогового кодекса РБ.

5. Унификация налогового законодательства РБ и РФ.

Дата добавления: 2015-07-14