Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Синтетические и аналитические бухгалтерские счета

Читайте также:
  1. XI. Методика расчета тарифов на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию
  2. Активные и пассивные счета
  3. Алгоритм расчета
  4. Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой (товарной) продукции на основе расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
  5. Анализ результатов расчета
  6. Аналитические возможности отчетности в целях оценки финансового состояния предприятия
  7. Аналитические данные по счетам

Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности предприятий начинается с составления первичного документа, которым оформляется хозяйственная операция. Дальнейшая учетная обработка документов состоит из следующих этапов:

· составление бухгалтерской проводки - указывается, на каких счетах должна быть отражена хозяйственная операция;

· хронологическая запись хозяйственных операций - производится для регистрации всех совершенных хозяйственных операций;

· систематическая запись хозяйственных операций - группировка операций на счетах по экономически од­нородным признакам.

С точки зрения объема учитываемой информации сче­та подразделяются на синтетические и аналитические. Синтетическими называют такие счета, на которых учи­тываются экономически однородные группы средств и их источников в сводных и обобщенных показателях.

Например, синтетический счет 43 «Готовая продукция» дает возможность определить движение готовой продукции лишь в общей сумме в денежном выражении, но по этому счету нельзя судить о движении отдельных видов готовой продукции. Нельзя также установить движение готовой продукции в количественном выражении. Таких сведений счет 43 «Готовая продукция» не может дать потому, что он относится к синтетическим счетам, которые отражают хозяйственные операции лишь в сводных денежных по­казателях.

Аналитическими называются счета, которые детализи­руют содержание синтетических счетов. Они отражают от­дельные виды средств, их источников и хозяйственных процессов. В аналитических счетах применяются не толь­ко денежные, но и натуральные измерители.

 


Для проверки правильности записей по синтетическим счетам составляется свод оборотов и сальдо, называемый оборотным балансом.

Для проверки правильности записей по аналитическимсчетам составляется свод оборотов и сальдо, называемый оборотной ведомостью.

Итоги оборотных ведомостей сверяются с соответствующим аполитическим счетом.

Синтетические и аналитические счета связаны междусобой группой, которая называется субсчета. Например, на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются производственные запасы предприятия в обобщенном виде.

Этот счет имеет следующие субсчета:

1. «Сырье и материалы»;

2. «Покупные полуфабрикаты»;

3.«Топливо»;

4. «Тара и тарные материалы»;

5. «Запасные части»;

6. «Прочие материалы»;

7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

8. «Временные сооружения»;

9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты»;

10. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

11. «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»;

12. «Лом, отходы, содержащие драгоценные металлы».

 

В разрезе каждого из субсчетов ведется аналитический учет: например, по группе топлива учет ведется по каждому виду топлива, с указанием марки, вида, количества цены за единицу и других показателей.

 

Пример

В организации имеются два вида материалов: шелковая ткань и фурнитура. К счету 10 «Материалы» открываются два аналитических счета.

 

Счет 10-1.1 «Ткань шелковая»

Единица измерения - м, цена 250 тыс. руб.

№ п/п Содержание операции Кол- во Сум­ма № п/п Содержание операции Кол- во Сум­ма
  Сальдо на 01.01   10 000        
  Поступило от оптовой базы   30 000   Отпущено на производство продукции   59 500
  Поступило от оптовой базы   20 000        
  Оборот за январь   50 000   Оборот за январь   59 500
  Сальдо на 01.02            
  Счет 10-1.2 «Фурнитура» Единица измерения - комплект., цена 100 тыс. руб.
№ 1/П Содержание операции Кол- во Сум­ма № п/п Содержание операции Кол- во Сум­ма
  Сальдо на 01.01   10 000   Отпущено на производство продукции    
  Оборот за январь - -   Оборот за январь    
  Сальдо на 01.02   9 500        

 

 

Данные аналитических счетов сверяются с данными синтетического счета.

 

1. Сальдо на начало месяца:

Сн. счета 10-1.1 + Сн. счета 10-1.2 = 10 000 + 10 000 =

=20 000 тыс.руб.

 

2. Оборот по дебету:

Об.д счета 10-1.1 + Об.д счета 10-1.2 - 50 000 + 0 =

= 50 000 тыс. руб.

 

3. Оборот по кредиту:

Об.к счета 10-1.1 + Об.к счета 10-1.2 = 59 500 + 500 =

= 60000 тыс. руб.

 

4. Сальдо на конец месяца:

Ск.счета 10-1.1 + Ск.счета 10-1.2 = 500 + 9 500 =

=10 000 тыс. руб.

 

 

Пример

Остаток на начало месяца по синтетическому счету 10 «Материалы» составляет 20 000 тыс. руб.

 

Дата Документ Содержание операции Единица измерения Коли­чество Сумма, тыс. руб.
05.10 Накладная Оприходованы мате­риалы от поставщика в т.ч.:     30 000
    металл кг   15 000
    фанера лист   10 000
    краска банка   5 000
17.10 Накладная Оприходованы мате­риалы от поставщика в т.ч.:     20 000
    металл кг   10 000
    фанера лист   6 000
    краска банка   4 000
25.10 Накладная Реализованы мате­риалы, в т.ч.:     25 000
    металл кг   12 000
    фанера лист   8 000
    краска банка   5 000

 

Синтетический счет 10 «Материалы» в обобщенном виде можно представить следующим образом:

10 «Материалы»

  Сумма, тыс. руб.
Дебет Кредит
Остаток на 01.10 20 000  
Операция 1 30 000  
Операция 2 20 000  
Операция 3   25 000
Оборот за месяц 50 000 25 000
Остаток на 01.11 45 000  

 

Расшифровка остатков материалов на складе на 01.10.200_

Наименование Единица Коли­- Цена, Сумма,
п/п материала измерения чество тыс. руб. тыс.руб
  Металл кг     10 000
  Фанера лист     6 000
  Краска банка     4 000
  Итого:       20 000

 

К синтетическому счету 10 «Материалы» открываются аналитические счета количественно-суммовой формы. Это зна­чит, что учет ведется в натуральных и денежных показателях.

 

Счет 10-1.1 «Металл»

№ п/п Содержание операции Ед. дзм. Цена, тыс. руб. Остаток на начало месяца Обороты Остаток на конец месяца
Приход Расход
Кол- во Сум­ма Кол- во Сум­ма Кол- во Сум­ма Кол- во Сум­ма
  Сальдо 01.01 кг     10 000 - - - -   -
  Оприходован металл от поставщика           15 000       25 000
  Оприходован металл от поставщика           10 000       35 000
  Отпущен металл в про­изводство               12 000   23 000
  Обороты           25 000   12 000 - -
  Сальдо на 01.11     - - - - - -   23 000

 

Счет 10-1.2 «Фанера»

№ п/п Содержание операции Ед. изм. Цена, Остаток на начало месяца Обороты Остаток на конец месяца
      тыс. руб.     Приход Расход  
      Кол- во Сум­ма Кол во Сум­ма Кол во Сум­ма Кол- во Сум­ма
  Сальдо 01.10 шт.     6 000 - - - - - -
  Оприходована фанера от поставщика     - -   10 000 - -   16 000
  Оприходована фанера от поставщика     - -   6 000       22 000
  Оприходована фанера в производство     - - - -   8 000   14 000
  Оборот           16 000   8 000 - -
  Сальдо 01.11     - - - - - -   14 000

 

 

Счет 10-1.3 «Краска»

Содержание Ед. Цена, Остаток Обороты Остаток
п/п операции изм. тыс. руб. месяца Приход Расход на конец месяца
      Кол- во Сум­ма Кол- во Сум­ма Кол во Сум­ма Кол- во Сум­ма
  Сальдо 01.01 бан- ка     4 000 - - - - - -
  Оприходована краска от поставщика     - -   5 000       9 000
  Оприходована краска от поставщика     - -   4 000       13 000
  Отпущена краска в про­изводство     - - - -   5 000   8 000
  Оборот           9 000   5 000 - -
  Сальдо     - - - - - -   8 000

 


Дата добавления: 2015-07-14; просмотров: 78 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Второй тип хозяйственных операций| Оборотная ведомость по аналитическим счетам

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.01 сек.)