Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

В части налогооблагаемых объектов. Обратите внимание!

Читайте также:
  1. III, Результаты участия в соревнованиях
  2. III. БЕЗОПАСНОСТЬ И ЗАЩИТА ТУРИСТОВ, ТУРИСТСКИХ ДОСТОПРИМЕЧАТЕЛЬНОСТЕЙ И ОБЪЕКТОВ
  3. III. Познание элементарного в частицах.
  4. III. Теоретическая и основные части работы
  5. III. Условия участия и порядок проведения.
  6. IV. Условия и порядок участия
  7. IV. Условия и порядок участия

 

Обратите внимание!

Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).

Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").

Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.

Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".

Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:

- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;

- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.

 

Правила заполнения разд. 3 разъяснены в п. п. 38 - 38.16 Порядка заполнения декларации.

Из названия разд. 3 видно, что в нем следует отражать данные по совершенным в налоговом периоде операциям по реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются по ставкам 10 и 18%, а также по расчетным ставкам 10/110 и 18/118 (п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ).

Причем в данном разделе отражаются операции по реализации независимо от того, поступила по ним оплата или нет, а также суммы предоплаты (Письмо Минфина России от 24.05.2010 N 03-07-11/200).

Структуру рассматриваемого раздела можно условно представить в виде двух частей.

 

Раздел 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" Часть 1 "Налогооблагаемые объекты" Часть 2 "Налоговые вычеты"

 

Далее в этом разделе приведен порядок заполнения разд. 3 в части налогооблагаемых объектов.

 

Примечание

О том, в каком порядке заполняется разд. 3 в части налоговых вычетов, вы можете узнать в разд. 34.6.6 "Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налоговых вычетов".

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

Фрагмент разд. 3

 

Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)

строки (руб.) НДС

 

1 2 3 4 5

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

1. Реализация (передача для 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 18% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

собственных нужд) товаров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(работ, услуг), передача ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

имущественных прав по 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

соответствующим ставкам └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

налога, всего ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 18/118 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 10/110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

Данный фрагмент разд. 3 заполняется следующим образом (п. 38.1 Порядка заполнения декларации).

 

Графа 3 строк 010 - 040
надо отразить не надо отражать
- стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были отгружены (в том числе переданы для собственных нужд) в истекшем налоговом периоде, в том числе: - стоимость реализованных товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев, в случае если налоговая база определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) <*> 1) стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) по операциям: - не подлежащим налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ); - не признаваемым объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ); - местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ); - облагаемым по ставке 0% (включая те, по которым не подтверждена обоснованность применения нулевой ставки); 2) сумму авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 3) операции, для которых предусмотрены строки 050 - 080

 

--------------------------------

<*> Налоговую базу вы вправе определять на день отгрузки при выполнении следующих условий:

- товары (работы, услуги) включены в перечень, определяемый Правительством РФ;

- у вас имеется документ, подтверждающий длительность производственного цикла изготовления товаров (работ, услуг);

- вы ведете раздельный учет осуществляемых операций и "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым для производства товаров длительного производственного цикла;

- при получении оплаты в налоговый орган вы представили контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность производственного цикла, выданный соответствующим федеральным органом исполнительной власти (п. 13 ст. 167 НК РФ).

 

В графе 5 по строкам с 010 по 040 отражается сумма НДС, которая рассчитывается как произведение показателей граф 3 и 4 по соответствующим строкам (гр. 5 = гр. 3 x гр. 4) (абз. 4, 5 п. 38.1 Порядка заполнения декларации).

 

┌───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│При применении налоговых ставок │ / │

│18% и 10% │ │ 18/100 │

│ │ гр. 3 x < │

│ │ │ 10/100 │

│ │ \ │

├───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤

│При применении расчетных ставок │ / │

│18/118, 10/110 │ │ 18/118 │

│ │ гр. 3 x < │

│ │ │ 10/110 │

│ │ \ │

└───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

Фрагмент разд. 3

 

Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)

строки (руб.) НДС

 

1 2 3 4 5

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

2. Реализация предприятия в 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

целом как имущественного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

комплекса

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

По строке 050 в графе 3 отражается налоговая база по соответствующей операции.

В графе 5 показывается исчисленная сумма НДС (п. 38.2 Порядка заполнения декларации).

 

Примечание

О том, как определить налоговую базу и рассчитать сумму налога в такой ситуации, читайте в гл. 23 "Продажа предприятия как имущественного комплекса".

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

Фрагмент разд. 3

 

Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)

строки (руб.) НДС

 

1 2 3 4 5

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

3. Выполнение строительно- 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 18% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

монтажных работ для └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

собственного потребления

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

По строке 060 в графе 3 отражается стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, а в графе 5 - сумма НДС, которая рассчитывается как произведение показателей граф 3 и 4 (п. 38.3 Порядка заполнения декларации):

 

гр. 5 стр. 060 = гр. 3 стр. 060 x 18/100.

 

Примечание

О том, как определить налоговую базу и заполнить декларацию в такой ситуации, читайте в гл. 19 "Выполнение СМР для собственного потребления".

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

Фрагмент разд. 3

 

Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)

строки (руб.) НДС

 

1 2 3 4 5

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

4. Суммы полученной оплаты, 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

частичной оплаты в счет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

предстоящих поставок товаров

(выполнения работ, оказания

услуг), передачи

имущественных прав

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

По строке 070 в графе 3 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (далее - авансы), а в графе 5 - сумма НДС, которая определяется сложением сумм налога, рассчитанных по разным расчетным ставкам, а именно 18/118 и 10/110 (п. 38.4 Порядка заполнения декларации):

 

гр. 5 стр. 070 = гр. 3 x 18/118 + гр. 3 x 10/110.

 

В этих строках организация-правопреемник, созданная в процессе выделения, также должна отразить суммы авансов, которые она получила в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации (п. п. 2, 10 ст. 162.1 НК РФ).

Если в истекшем налоговом периоде вы получили аванс и отгрузили товары (работы, услуги) в счет этого аванса, то декларацию по НДС надо заполнить следующим образом (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ):

1. По строке 070 отразить сумму аванса и исчисленный с этих сумм НДС.

2. По строкам 010 - 020 отразить стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных в счет полученного аванса, и исчисленный с этой стоимости НДС.

3. По строке 200 разд. 3 отразить принимаемый к вычету НДС, исчисленный с аванса и отраженный в графе 5 по строке 070 (см. п. 1).

Если организация, получив аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев, воспользовалась правом не облагать его НДС (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ), то поступившие суммы отражать по строке 070 не надо. Основание - абз. 1 п. 38.4 Порядка заполнения декларации.

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

Фрагмент разд. 3

 

Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)

строки (руб.) НДС

 

1 2 3 4 5

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

5. Суммы, связанные с 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

расчетами по оплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

налогооблагаемых товаров

(работ, услуг)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

По строке 080 в графе 3 отражаются суммы, которые увеличивают налоговую базу в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ, а в графе 5 - сумма НДС, которая определяется сложением сумм налога, рассчитанных по разным расчетным ставкам - 18/118 и 10/110 (п. 38.5 Порядка заполнения декларации):

 

гр. 5 стр. 080 = гр. 3 x 18/118 + гр. 3 x 10/110.

 

Примечание

С перечнем сумм, которые увеличивают налоговую базу, вы можете ознакомиться в разд. 6.3 "Суммы, на которые может быть увеличена налоговая база".

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

Фрагмент разд. 3

 

Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)

строки (руб.) НДС

 

1 2 3 4 5

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

6. Суммы налога, подлежащие 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

восстановлению, всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

в том числе

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

6.1. суммы налога, 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

подлежащие восстановлению └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

при совершении операций,

облагаемых по налоговой

ставке 0 процентов

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

6.2. суммы налога, 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

подлежащие восстановлению в └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

соответствии с подпунктом 3

пункта 3 статьи 170

Налогового кодекса

Российской Федерации

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

По строкам 090 - 110 заполняется только графа 5 (п. 38.6 Порядка заполнения декларации).

По строке 100 в графе 5 вы отражаете суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету, а в истекшем налоговом периоде подлежат восстановлению в связи с совершением операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0% (абз. 2 п. 38.6 Порядка заполнения декларации).

В строке 110 отражается сумма НДС, которая подлежит восстановлению к уплате в бюджет на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно:

- при возникновении права на вычет по отгруженным товарам, если ранее по соответствующей операции был принят к вычету "авансовый" НДС;

- при возврате аванса в связи с расторжением (изменением условий) договора, если ранее по соответствующей операции был принят к вычету "авансовый" НДС.

 

Примечание

Подробнее о ситуациях, в которых необходимо восстанавливать НДС согласно п. 3 ст. 170 НК РФ, рассказано в разд. 13.4 "Восстановление "входного" НДС".

 

По строке 090 обобщенно отражаются все суммы НДС, которые нужно восстановить в соответствующем периоде согласно правилам гл. 21 НК РФ. В том числе в графе 5 строки 090 суммируются значения, которые приведены в графе 5 по строкам 100 и 110 разд. 3.

Также при заполнении строки 090 декларации по НДС за IV квартал учитывается значение, приведенное в графе 4 по строке 080 Приложения N 1 к разд. 3 (сумма НДС, которая подлежит восстановлению в порядке абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ) (п. 39.18 Порядка заполнения декларации).

 

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

 

Фрагмент разд. 3

 

Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)

строки (руб.) НДС

 

1 2 3 4 5

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

7. Общая сумма НДС, 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

исчисленная с учетом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

восстановленных сумм налога

(сумма величин графы 5

строк 010 - 090)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──


 

По строке 120 в графе 5 отражается итоговая сумма НДС за истекший налоговый период:

 

стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090.

 


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 104 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.029 сек.)