Тема 3. Налог на прибыль организаций

Глаголева София, 411

Тема 3. Налог на прибыль организаций

1.

Доходы	Расходы
Отгружено продукции, тыс.руб		Себестоимость отгруженной продукции, тыс. руб.
Доходы от участия в простом товариществе (без образ. юр.лица), тыс. руб.
Реализация основных средств, тыс.руб		первоначальная стоимость, тыс.руб
Сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.		Транспортный налог	12,3
Сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договора, тыс.руб.		Сумма убытка, полученного в прошлом году, тыс.руб.
Получен безвозмездно станок, тыс.руб.		налог на имущество, тыс.руб
Доходы от сдачи в аренду помещения, тыс.руб.		Расходы, связанные со сдачей в аренду помещения, тыс.руб.

Налог на прибыль в бюджет = ((5470-4350)+150+(84-108+40)-70+50+50-65-12,3+(40-10))*0,2=253,74 тыс. руб.

2.

Показатель	Всего	Филиал 1	Филиал 2	Филиал 3
Доходы, млн.руб.
Расходы, млн.руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Фонд оплаты труда, млн.руб.
Первоначальная стоимость основных средств, млн.руб.
Остаточная стоимость основных средств, млн.руб.
Количество клиентов, тыс.чел.
Ставка налога на прибыль, установленная в регионе	18%	14%	16%	17%
Прибыль для налогообложения, млн. руб.	- 1750 =
Налог на прибыль в федеральный бюджет, млн. руб.	750*0,02=15
Коэффициенты		(140/420 + 179/620)/2 = 0,311	(120/420 + 144/620)/2 = 0,259	(60/420 +76/620)/2 = 0,1327
Облагаемая прибыль, млн.руб.		750*0,311 = 233,25	750*0,259 = 194,25	750*0,1327 = 99,525
Налог на прибыль в региональный бюджет, млн. руб.		233,25*0,14 = 32,655	194,25*0,16 = 31,08	99,525*0,17 = 16,92
Налог на прибыль в региональный бюджет (юр. лицо), млн.руб.	750*0,18 -32,655 -31,08 -16,92 = 54,345

3.

	Сумма долга (тыс. р.)	%(год)	%(месяц)	процентный платеж (тыс.р.)	принимается к вычету (тыс.р.)
		12%	1,000%
		13,50%	1,125%	8,4375	8,4375
		20%	1,667%	6,6667	6,24
		21,50%	1,792%	6,2708	5,46
сумма				27,375	26,1375

Средняя ставка = 27,375/2100 =0,013035714 (1,3%)

Максимально допустимая ставка = 0,013035714*1,2=0,015643 (1,5643%)

Годовая максимально допустимая ставка = 1,5643*12=0,1872 (18,72%)

Для кредита в иностранной валюте признаем предельную ставку равной ставке рефинансирования ЦБ РФ с коэф. 0,8 = 8,25*0,8= 6,6%

принимаем к вычету по кредиту в иностранной валюте = 259*0, 066/12=1,4245 тыс. евро

4.

Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет:

(500-100)*0,2 = 80 тыс. руб.

Налог на дивиденды:

1) 0,09*0,35*(150-100) = 1,575 тыс. руб.

2) 0,09*0,4*(150-100) = 1,8 тыс. руб.

3) 0,15*0,25*150 = 5,625 тыс. руб.

5)

нулевой этап – сумма налога уплаченного за рубежом А – 44, В- 19

первый этап – расчет налога со всех полученных доходов 850*0,2=170

второй этап – определение расчетной суммы налога по российскому законодательству с доходов, полученных за рубежом 300*0,2=60 (А), 100*0,2=20(В).

третий этап – определение суммы зачета 170-44-19=107

	Страна А	Страна В
Ставка налога	38%	45%
Сумма налога (удержан)
Общ. Сумма прибыли	850	850
Сумма Н. в РФ (20%)	170	170
Прибылть зарубежн. по зак-ву РФ.
Расчетная сумма Н. (максимальная к зачету)
Сумма зачета

Сумма Налога в бюджет РФ = 170-44-19=107 млн. руб.

6)

НБ=1650+12- (1250 -5-16-8,38) -420*0,25= 336,38 тыс. руб.

Сумма Налога = 336,38*0,2=67,276 тыс.руб.

Представительские расходы = 350*0,04=14 тыс. руб. можем включить в расходы, связанные с производством и реализацией. Остаток = 30-14=16 тыс. руб. не включаем.

расходы на рекламу можем включать в расходы только в размере 1% от выручки = 0,01*(1650+12)=16,62 Остаток=25-16,65=8,38 тыс.руб. не включаем

не включаем сверхнормативные командировочные расходы

Налог на дивиденды=30*0,09=2,7 тыс. руб.

Сумма налогов в бюджет=2,7+67,276=69,976 тыс. руб.

Дата добавления: 2015-11-04