1.Эк-ая сущ-ть нал-в и их объект-ая необх-ть в усл-х перехода к рын-м отнош-ям. 1 страница

1.Эк-ая сущ-ть нал-в и их объект-ая необх-ть в усл-х перехода к рын-м отнош-ям. Нал-и сост-т основу бюд-та любого гос-ва. Они появ-сь на заре челов. цивил-ции. Без нал-в не может сущ-ть ни одно гос-во. Осн. задача н/о — обесп-ть фин-ые потребн. гос-ва. Нал-вый мех-м использ-ся как эк-ий инструмент воздейств. гос-ва на развит. произв-ва, отрасл-ую и территор-ую производ-ую структуру, состояние науч.техн.прог-са и т.д. Т.е.нал-и выпол-ют важн-ую функ-ю регулирования нар.хаз-ва страны. Т. обр., нал-и явл.объект-ой необх-тью, т.к. обусловл-ы потреб-ми постеп-го развит. общ-ва. Нал-и предст-ют собой фин-ый институт, совок-сть эк-х отнош., использ-ых гос-ом в кач. 1-го из сп-бов перераспр-ия нац.дох.. Поср-вом их часть дох. предп-тий, орган-ий и насел.привлек-ся в централиз-ый фонд для удовл-ния общегос-ых потребн-ей. Нал-и — устан-ые высш. орг-ми гос-ой власти в целях удовл-ния общегос-ых потребн. обязат-ые плат., кот-ые вносятся в бюд-т при наличии соотв-их мат-ых предпосылок по заранее предусм-ым ст-ам и в точно опред-ые сроки орган-ями. Согл. Нал-вого Кодекса РБ: «Нал-ом призн. обязат. индивид. безвозм. плат., взим-ый с орган-ий и физ. л. в форме отчужд-ия принадл-их им на праве собств-ти, хоз-го ведения или операт-го управл-ия ДС в республ. и (или) местн.бюд-ты». «Сб. (пошл.) призн. обязат. плат. в республ. и (или) местн.бюд-ты, взим-ый с орган-ий и физ. л., как правило, в виде 1-го из усл-ий соверш-ия в отнош-ии их гос-ми орг-ми, в том числе местн. Сов. деп-ов, испол-ми и распор-ми орг-ми, иными уполном-ми орган-ия ми и должн-ми л-ми, юр. значимых действий, включ. предост-ие определ-ых прав или выдачу спец-ых разреш.(лицензий), либо в связи с перем-ем тов. через там-ую границу РБ». Нал. не имеет спец-ой цели. Лишь в некот-ых случаях испол-ся целевые нал-и и они никогда не бывают индив-но возм-ми. А при уплате пошл. и сб. всегда присут-ют спец-ая цель и интересы. Сущ-ть нал-в выраж-ся в отнош. м/д гос-ой властью, орган-ми и отдел-ми граж-ми по поводу перераспр-ия нац.дох. на общегос-ые нужды. Особ-ть этих отнош-ий - они не явл.равнопр-ми. В них гос-во выст-ет гл. действ-им л-ом, устан-ая в закон-ом порядке правила изъят. в свое распоряж. части дох. орган-ий и физ. л. на усл-х безвозв-ти. Возврат нал-а возможен только в случае его переплаты или в кач. предост-ия льгот. 2.Функ-и и роль нал-в в соврем-ых усл-х перехода к рын-м отнош-ям. Функ-я нал-а - проявление его сущ-ти в действии, способ выраж-ия его свойств. Нал-и вып-ют след-ие функ-и: фискал-ую; распред-ую; регул-ую; конр-ую. Фискал-ая функ-я явл.осн-ой функ-ей н/о. Фискал-ая функ-я обеспеч. форм-ие дох. гос-ва, создает мат-ую основу гос-ой пол-ки. Если налог, сб., пошл. не выполняет фискал-ую функ-ю, то и др. его функ-и не реал-ся. Поступ-ия в виде нал-в должны покрыв. основные фин-е потребн. общ-ва, но при этом не лишать заинтер-ть всех плат-в в увелич. своих дох.. Распред-ая функ-я нал-в связана с послед-м распред-ем гос-ом получ-ых от нал-плат-в ср-в. Регул-ая функ-я нал-в направ. на достиж-ие конкр-х задач фискал-ой пол-ки гос-ва. В регул-ей функ-и выделяют подфун-ий: стимул-ая подфунк-я напр-на на под-ку развит. тех или иных процес. поср-вом сист-ы разл-ых льгот; дестимулирующаяая подфунк-я напр-на на устан-ие через нал-вое бремя препятствий для развит. любых эк-х процес. поср-вом устан-ия повыш-ых ставок нал-в. Через конр-ую функ-ю гос-о осущ-ет конт-ль за фин.-хоз-ой деят-ю орган-ий и граждан, а также за источн-ми дох. и расх. С помощью контр-ой функ-и оценивается эф-ть нал-вой сист-ы, обеспечивается контроль за видами деят-ти и фин-ми потоками. Через эту функ-ю выявл.необх-ть внесен. измен-ий в нал-вую сист-у и бюд-т ную полит-у. Роль нал-в м/б: позит-ой; негат-ой. Позит-ая роль нал-в б. тогда, когда потенциал н/о реализован на практ-е в макс-но возможной степени и достигнуто относит-ое равновесие м/д нал-выми функ-ями. На практике это проявл.в оптим-ции уровня нал-вых изъятий, в формир-ии бюд-та, не ущемляющего интересов плат-ов. 3.Осн-ые пр-пы пост-ния нал-вой с-мы. Общая хар-ка нал-вой с-мы РБ. Нал-вая с-ма – совок-ть нал-в, пошл., сб., взим-ых на тер-ии гос-ва в соотв-ии с нал-вым законод-ом, а также совок-ть норм и правил, форм и м-в, опред-их правомочие и с-му ответ-ти сторон, участ-их в нал-вых правоотнош-ях. В нал-вых с-мах разных стран отразилась спец-ка гос-го устр-ва, особ-ти внутр-ей и внеш. пол-ки. Возн-ла необх-ть унификации нал-вых с-м, выработки единых пр-пов постр-ия. В основу были положены пр-пы А.Смита(ХVIII в.): 1. Рав-во и справ-ть нал-в по отнош-ю ко всем нал-плат-ам. 2. Опред-ть и однозн-ть нал-вого законод-ва, позвол-ие 1-во его тракт-ть и нал-плат-ку и раб-ку нал-вого органа. Зак-ом д.б. четко устан-ны все факторы, опред-ие размеры плат-а, сроки и сп-б его уплаты. 3. Удоб-во для нал-плат-ка, выраж-ся в приближ. срк-в уплаты нал-в к мом-у получ-я дох., простоте исчисл-я, min бюрократических проц-р и требов-ий со стор-ы нал-вых органов. 4. Эк-ть, т.е. нал-и не д.б. обременит-ми для нал-плат-ка. Для гос-ва сбор нал-в должен сопровож-ся min издержками. Нал-вая с-ма любой страны учит-ет след-ие методол-кие под-ды: 1. Равные дох. при равн. усл-х должны обл-ся равн. по вел-не нал-ами; 3. Ст-ка нал-а д.б. единой для всех предп-тий независ. от формы собств-ти и вида деят-ти; 4. Нал-вая с-ма д.б. компл-ой и сочетать разл-ые сп-бы н/о; 5. Нал-вая с-ма д-на допол-ся компл-ом нал-вых льгот, носящих цел-ой и адр-ый хар-р; 6. Нал-вые льготы д. отвечать стратег-им целям эк-ой пол-ки; 7. Нал-и д. платить те, чьи дох. выше, т.е. д-н соблюд-ся пр-п плат-способ-и; 8. Нал-вая с-ма д. утверж-ся в законод-ом порядке – обязат-ый и принуд-ый порядок взим-я нал-в; 9. Пр-ла примен-ия нал-вой с-мы д.б. относит-но стабил-ми. Нал-вая с-ма д.б. дост-но гибкой, чтобы операт-но реагир-ть на измен-ие эк-ой сит-ии. Нал-вая с-ма РБ б.сформ-на в 1992 г. В основу нал-вой с-мы РБ полож. след-ие пр-пы: 1. Однокр-ть облож-ия, т.е. 1 и тот же объект 1-го вида нал-в облаг-ся только 1 раз за опред-ый зак-ом период; 2. оптим-ое сочет-ие прям. и косв-х нал-в; 3. Одинак-ый подход ко всем хоз-им субъе-м облож-я; 4. устан-ый порядок введ-я и отмены орг-ми власти разного ур-ня нал-в, их ст-к, нал-вых льгот; 5. четкая клас-ция нал-в, взим-х на тер-ии страны, в основу кот-ой положена компетенция соотв-ей власти; 6. обоснов-ие и точное распред-ие нал-вых дох. м/д бюд-тами разн. уровней; 7. стабил-ть ст-к нал-а в теч-ие длит-го периода и простота исч-ия плат-а 9.Налог. льготы. Соверш-е нал. льгот как сп-б стимулир-я предприним-й инициативы. Налог. льготами призн-ся предоставляемые отд-м категориям плат-ов предусм-ые налог-м зак-м преимущества по сравнению с др. плат-ми, включая возможность не уплач-ть н,с,п либо уплач-ть их в меньшем размере. Налог. льготы устан-ся в виде: освобождения от упл. н,с,п допол-х налог. вычетов или скидок, умень-х нал. базу либо сумму н,с,п пониженных по сравн-ю с обычными нал. ставок;в ином виде, устан-ом През-том РБ. Налог. преференция — льгота или предос-ние особого нал. режима для группы хоз-щих суб-ов, позволяющее им в течение указ-го времени не нести часть нал. обяз-ств. Преференции могут устан-ся в виде инвестиц-го налог. кредита и целевой нал. льготы для финанс-ия инвестиц-х и инновац-х затрат. Налог. кредит предостав-ся на усл-х возвратности и платности, оформл-ся соответ-м договором м/у хоз-щим субъектом и нал. органом. Целевая налог. льгота в отличие от инвестиц-го кредита может предост-ся любому хоз-щему субъекту орг-ми власти на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы нал-х поступлений в бюд-т. В нал-й пол-ке любого гос-ва важное место занимают нал-е льготы, т. е. частичное или полное освоб-ие некоего круга физ. и юр.л. от уплаты н-в путем вычетов, скидок при определении н/о базы. Нал. льготы исп-т для сокращения размера нал. обязательства налогопл-ка и для отсрочки или рассрочки платежа Налог. льготы подразд-т на 3 вида: изъятия, скидки, налог. кредиты. Изъятия — это нал. льготы, направл-е на освобождение от н/о отдельных объектов н/о. По времени действия такая льгота м/б постоянной и временной, т.е. предоставленной на ограниченный срок. Скидки — это льготы, направл-е на сокращ-е налогообл-й базы. Скидки м/б общими (для всех налогопл-ов) и спец-ми (для конкретных суб-ов хозяйст-я). Налог-е кредиты — это льготы, напр-е на уменьш-е налог. ставки или налог. оклада (валового налога). Если предоставляется полное освоб-е от уплаты налога на опред-й п-д, то такое явление наз-ся налог.и каникулами. В законод-ом порядке могут устан-ся опред-е льготы по н-гам в разл-х формах. К их числу отн-ся: необлагаемый минимум объекта н-га; изъятие из обложения опред-х эл-нтов объекта н-га; освоб-е от уплаты н-гов отд-х лиц или категорий плат-ов; понижение налог. ставок; вычет из налог. платежа за расчетный п-д; цел-е налог-е льготы, включая налог-е кредиты;прочие налог. льготы. Гос-во исп-т налог. льготы как один из гл. налог-х инструментов регулир-ия эк-ки. Изменяя величину налог. льгот, оно может воздействовать на эк-ую ситуацию. Обычно льготное обложение прибыли, дох-в предусматр-ся в п-д спада пр-ва. Сниж-е ставки н.о. ведет к росту пр-ва, кот. в дальнейшем компенсирует временное уменьш-е поступлений. В зав-ти от сферы применения разл-ся нал. льготы общие, предназначенные всем плат-м соответ-го налога, и специальные, предоставляемые отдельным группам плат-ов. Именно специальные нал. льготы исп-ся гос-вом для регулир-я рын. эк-ки. В зав-ти от органа, их предоставляющего, льготы подразд-ся на предост-е республик-й властью и льготы местных орг-ов власти. 1-е преследуют общегос-е цели, вторые им-т местную значимость. На практике налог. льготы могут класиф-ся по получателям — хоз-щим субъектам и гражданам. Юр.л. получают в рез-те офиц-го освобождения части дох-в от налогов допол-ый капитал для произв-ва. Сниж-е налогов с физ. л. благодаря налог. скидкам и льготам обеспеч-т им увел-е возможностей для расширения потребит-х расх-в или сбережений. Дополн-е потребит-е расх. и сбережения населения т.же могут ч/з кредитную сис-му стимул-ть рост произв-ва. В РБ льготный режим н.о. воздействует на стр-ру произв-ва, разв-е приоритетных для республики отраслей эк-и(развитие АгроПромКомпл и всей инфрастр-ры, связанной с его обслуживанием; развитие валютоокупаемых отраслей для обеспечения конкурентоспо-сти на мировых рынках; привлечение иностр. инвестиций и др. Предоставление нал. кредита в РБ регламент-ся Ук-ом През-та РБ №493 «Положение о порядке предоставления нал. кредита». В наст. Положении опред-ся порядок предост-ия юр. л. и ИП гос-ой поддержки в виде изменения установл. зак-ом срока уплаты н,с и тамож. платежей в форме налог. кредита с единоврем-й либо поэтапной уплатой суммы нал-в в п-д действия этого кредита (далее – налоговый кредит). Нал. кредитом - перенос установ-х зак-ом сроков уплаты н-в, приходящихся на п-д действия налог. кр-та. Нал.кредит может предос-ся по 1-му или неск. видам н-в в отношении всей либо части их суммы. Нал. кредит не предост-ся: по н-м, срок уплаты кот. уже наступил; по платежам, поступающим в гос-е целевые бюд-е фонды. Нал. кредит м/б предоставлен по решению През-та РБ при наличии одного из след. оснований: угрозы эк-ой несост-сти (банкротства) — на срок от 1 до 3 лет; если пр-во и (или) реал-ия т,р,у носят сезонный хар-р — на срок от 1 мес до 1 г.; Размер нал. кредита не должен превышать: суммы н-гов, подлеж. уплате в течение срока, на кот. предост-ся нал. кредит; суммы тамож-х платежей, подлежащей уплате в отношении тов-ов, перемещаемых через тамож. границу РБ, в течение срока, на кот. предоставляется нал. кредит. За пользование нал. кредитом юр. л. и ИП уплачивают % в размере 1/2 ставки рефинансир-я НБ РБ, действующей на день уплаты суммы налог. кредита. В случае неуплаты в устан-й срок суммы нал. кредита и (или) % за польз-е таким кредитом налог. или тамож-е органы в соот-ии с зак-м производят взыскание этой суммы с начислением пени в размере ст-ки рефинансир-я НБ РБ, действующей на день взыскания. Нач-ие пени за несвоевр-ое погашение налог. кр-та производится на несвоев-нно погашенную сумму н-го кредита за п-д пользования этим кредитом начиная со дня, след. за днем окон-ия срока уплаты этой суммы, устан-го налог. зак-ом, до ее уплаты, включая день внесения суммы в бюд-т. При не целевом использ-и суммы н-го к-та или товаров, в отношении которых он предоставлялся, юр.л. и ИП утрачивают право пользования налог. кредитом, а суммы налогов, тамож. платежей и % за пользование кредитом взыскиваются за п-д его пользования с начислением пени за каждый день просрочки в размере ст-ки рефинансир-я НБ РБ, дейс-щей на день взыскания. Н-ги, по уплате кот. предоставлен нал. кредит, а также % за пользование налог. кредитом зачисл-ся в дох. б-та на соответ-ие подразделы бюджет-й класс-ции, предусмотр-е для учета поступления н-в, по кот. пред-ся нал. кредит. 13.Акцизы. Ак-ми обла-ся след-щие тов.: спирт этиловый ректификованный технич.; алког-ая прод-ция: этиловый спирт, получ-ый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино и др. напитки с объемной долей этил-го спирта 7 и более %); непищевая спиртосодержащая прод-ия в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использ-ем этил-ого спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих пр-тов; пиво; слабоалк-ные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 %; табачные изделия;автомоб-е. бензины;диз-ое и биодиз-ое топливо; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный и природный топливный компримированный, использ-ые в кач-ве автомоб-ого топлива;масло для диз-ых и карбюраторных двигателей; микроавтобусы и авт-ли легковые, в том числе переоборудованные в грузовые. Плат-ми акц. явл. орг-ии и ИП: реал-ие произв-ые подакциз. тов.; ввозящие подакциз. тов. на тамож. тер-ю РБ и реализ-ие ввезенные на тамож. тер-ю РБ подакциз. тов. Ставки акцизов могут устанавл-ся в абсол. ∑ на физ. ед. измерения (твердые или специф-ие ставки) или в % от стоимости тов. (адвалор. ставки). Тверд.ст. установлены в ЕВРО на физ. ед. прод-и. Льготы распростр-ся на отдел-ые виды тов-ых позиций (спиртосодерж. сырье) в основ.для произ-ва лекарств и косметич. препаратов. Не облаг-ся акциз нал. тов., вывозимые за пределы РБ. Пор.расчета акцизов: 1. при формир-и цены на произв-ые подакциз тов.: а)адвал.ст:∑А=(с/с+Пр)*Ст А /(100-ст А) б)тверд. ст:∑А = ед прод-ии*твер. ст *курс евро 2. при уплате в бюджет: а) адвал ст:∑А= (выр от реал подакц тов безНДС)*ст А/100 б) твердст:∑А = Vреал подакц тов в натур выраж * тв ст * курс евро на 1чис мес, в кот была произвед реализ-я подакциз тов 3. при ввозе подакц тов.в на тамож. тер-ию РБ: 3.1. (кроме ввоза из РФ) а) адвал ст:∑А =(тамож ст-ть + тамож пошлина) х ст А: 100 б) твер ст: ∑А = Vреал ввоз подакц тов в нат выраж * тв ст * курс евро на дату тамож оформл (тв ст в бел руб) 3.2. при ввозе из РФ: а)адвалст:∑А=ст-ть ввоз.подакциз тов *сту А: 100 б) тв.ст:∑А= V ввоз подакц тов в нат выраж *тв ст *курс евро на дату принят на учет ввез. Подакц тов 4. При послед-ей реализ.Ввез-ых подакциз тов: а) адвал ст:∑А=∑А, расчит-я по формуле 2а - ∑А, расчит по формуле 3.1 (3.2а) Плат-ки ежемесячно представл по месту постановки на уч налог деклар не позднее 20-го числа мес, след-его за отч мес.Уплата– не позднее 22 числа мес, след-го за отч. ∑ акц по подакциз тов, ввез из РФ, уплач-ся не позд20-го числа мес, след-го за меспринятия на уч ввез-ых тов. Пок-ли тов обязаны представить декл по акцизам по тов, ввез из РФ не позд 20-го числа мес, след-го за мес принятия на уч ввез тов. Одновременно с декл пок-ль тов представл в нал орган следдок-ы: заявление о ввозе тов в 3 экземпл-х; выписку банка или платеж инстр-ию (или их копии), подтвержд-ие фактич уплату акцизов по ввез тов; договор на поставку тов (копию); транспортные док-ы, подтвержд перемещение тов; счета-фактуры налогоплат-ов РФ с отметками нал органа РФ. 17. Н/о дох нерезид-в РБ Осн видом н/о активных дох в мировой практике выступает НП орг-ий. Плат-ми НП явл иностр орг-ии, осуществл предприн-ую деят-сть на тер-ии РБ ч/з пост-ое представит-во, располож-ое на тер-и РБ. Под пост предст-вом иностр орг-ии, располож на тер-ии РБ, для целей н/о поним-ся: -обособл-ое структ-ое подразд-ие (учреждение), ч/з кот осущ-ся предприн-ая деят-сть иностранной орг-ии на тер-и РБ, в т.ч. место произ-ва и (или) реал-ии прод-и; место реал-и тов, имущ-ых прав, выполн-ия раб, оказ-ия усл, осущ-ния иной деят-ти -орг-ия или физ лицо, осуществ-щие деят-ть от имени иностр орг-ии и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностр-ой орг-ии на заключение контрактов или согласование их существенных условий. Иностр орг-ия не рассматр-ся как имеющая постоянное представит-во, если при орг-ии и осуществлении деят-ти от имени иностр орг-ии и (или) в ее интересах орг-ия или физ лицо действуют в рамках своей обычной деят-ти. Под обычной деят-ю понимается деят-ть, кот выполняется орг-ей или физ лицом самост-но, не подвергаясь указаниям или контролю со стороны иностр орг-ии, и при ее осуществлении предпринимат-ий риск за результаты лежит на орг-ии или физм лице, а не на иностр орг-ии, кот они представляют. Не признается пост-ым представ-ом иностр орг-ии в РБ место, используемое ею исключит-но для 1 или нескольких след-их целей: -хранение, демонстрация или поставка тов собст-ого произ-тва. Поставкой считаются доставка и отгрузка тов безих реал-ии на тер-ии РБ ч/з пост-ое представ-во;закупка тов для иностр орг-ии; -сбор или распространение информации для иностранной организации; -осуществление иных видов деят-ти, если при этом деят-ть в целом носит подготовит-ый или вспомогат хар-р. Н/обл прибылью явл приб, получ иностр орг-ей ч/з пост-ое представ-во на тер-и РБ и относящаяся к деят-ти этого пост-го представит-ва. Н/о подлежит приб иностр орг-и, получ-ая ч/з пост-ое представ-во, располож-ое на тер-ии РБ, и представл-ая собой ∑ приб, получ от реал-ии тов (раб, усл), а также иных ценностей и имуществ-ых прав, и дох от внереал-ых опер, уменьшенных на ∑ расх по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деят-ти ч/з пост представ-во, понесенных как в РБ, так и заее пределами. Н/о подлеж только та приб иностр орг-ии, кот возникает в связи с ее деят-ю ч/з пост представ-во, находящееся в РБ, и относящаяся к деят-ти этого пост-ого представ-ва. Сос-в дох от внереал-ых операций и затрат по произ-ву и реал-ии тов (раб, усл), учитыв-ые при н/о, опред-ся в порядке, установл-ом нац закон-ом для предпр-ий-резид-ов. В сос-в затр иностр орг-и, осущ-й деят-ть на тер-и РБ ч/з пост-ое представ-во, кроме затрат, понес-х в РБ, включ-ся затр, понес-ые за ее пределами и непосредственно связ-ые с осущ-ем деят-ти ее пост-го представ-ва в РБ, включ управленческие и общеадминистр-ые затр. При опред н/о приб, получ иностр орг-ей ч/з пост представ-во, располож-ое на тер-и РБ, иностр орг-ия пользуется всеми льготами по НП, предусмотр-ми законод-ми актами, если иное не предусмотрено междунар-ми соглаш-ми. От н/оНП освобож-ся: 1. Прибыль орг-ий (в размере не более 10 % валовой прибыли), переданная зарегистр. на тер-ии РБ бюджетным орг-ям здравоох., образования, культуры, физ-ры и спорта или использ. на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным орг-ям т,р,у, имущественные права. 2. Приб орг-ий, использ-их труд инвалидов, если числ-ть инвалидов в них сост-ет более 50 % от списочной числ-ти в среднем за отч пер, кроме приб, получ-ой от торговой, торгово-закупочной и посреднической деят-ти. 3. Приб орг-ий от реал-и произвед-ой ими продукции растен-ва (кроме цветов, декор растений), живот-ва (кроме пушного звер-ва), рыб-ва и пчел-ва; 4. Приб орг-ий, получ от пр-ва прод-в детпит и т.д. Приб иностр орг-и, осуществл-ей на тер-и РБ деят-ть ч/з пост-ое представ-во, облаг-ся налогом по ставке 18 %. Иностр орг-ия, осущ-щая деят-ть в РБ ч/з пост представ-во, не позднее 15 апр. года, след за истекшим нал пер, представл в нал орган отчет о деят-ти в РБ и нал деклар (расчет) по НП за нал пер. Н/о иностр орг-ий, не осуществл-их деят-ть в РБ ч-з пост представ-во. Н/о дох нерезид от деят-ти без создания пост представ-ва также регул. нац нал законод-ом с учетом принятых межд-ых соглашений. Этот порядок н/о затрагивает пассивные дох, получ на тер-и др гос-ва нерезид-ми. Иностр юр лица, не осуществл-ие деят-ть в РБ ч/з пост представ-во, получ-ие дох из источников в РБ, уплачивают: 1.Нал на дох с дивидендов и прирав-ых к ним дох, на дох от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) орг-ий, находящихся на тер-и РБ, либо их части. (Ставка 12%) 2.плата за перевозку, фрахт в связи с осущ-ем международных перевозок. (Ставка 6%) 3.%-ые (купонные) дох от долговых обяз-в любого вида независимо от способа их оформления, в том числе: дох по кредитам, займам; дох по цен бум, условиями выпуска кот предусмотрено получ дох в виде % (дисконта); дох от пользования временно свободными средст-ми на счетах в банках РБ. (Ставка 10%). 4.Роялти(вознаграждение за использование имущ. прав или предоставл-е права пользования имуществ-ми правами на об-ты авторского права, вкл произведения лит-ры, искусства, компьютерные прогр-мы, др произвед-ия, относящиеся к об-ту авторского права, на об-ты смежных прав, вкл исполнение фонограммы, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, схему, формулу, промыш-ый образец или процесс либо за инф. Относ-но промыш-го,и др) (Ставка 15%). · По др дох, к кот относятся: дох от проведения и орг-и на тер-и РБ концертно-зрелищных мероприятий; дох в виде неустоек (штрафов, пеней) и др видов санкций за нарушение условий дог-ов; дох от предоставл-ия гарантии и (или) поручит-ва; дох от отчуждения недвиж-го им-ва, наход-ся на тер РБ; дохот оказания курьерских услуг; дох от недвиж-го имущ-ва, наход-ся на тер-и РБ, переданного в доверительное управл-е. Нал на дох по «др дох» иностр юр лиц упл. по ставке 15 %. НБ нал на дох = ∑ дох - документ-но подтверж-ых затрат. Нал деклар (расчет) по нал на дох представл-ся юр лицом РБ, иностр орг-ей или ИП, начисл-ми и (или) выплачивающими дох иностр орг-ии, не осуществл-ей деят-ть в РБ ч/з пост-ое представит-во, в нал органы по месту постановки на учет таких юр лиц, иностр орг-ий или ИП не позднее 20-го числа месяца, след за истекшим нал пер. Нал на дох перечисляется в бюдж не позднее 22-го числа месяца, след-го за истекшим нал пер. 21.Зем. н-г: эк. сущность, ст., льготы, порядок исч. и уплаты. Платежи за землю введены для повыш-ия ответс-сти и заинтер-сти в рац. исп-нии земли, а т. ж. мобил-ции ср-ств для охраны земли и пов-ния ее плодородия, соц. развития насел. пунктов. Плат-ками зем. н-га явл. юр. лица, кот-м зем. участки предост-ны в польз-ние либо в собств-сть. Плат-ками арендн. платы явл. юр. лица, кот-м зем. участки, наход-еся в гос. собств-сти, предост-ны в аренду сельск., поселк., гор., район. исполнит. и распоряд. органами. Объектом н/о явл. зем. участок на терр. РБ, кот. в установл. порядке предоставлен в польз-ние либо собств-сть. Зем. н-гом облагаются земли: с/х назначения, насел. пунктов; промышл-сти, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения; лесн. фонда; водн. фонда. Ставки зем. н-га устан-ны 2-х видов: 1)%-ная ставка, установленная в % к кадастр. ст-сти; 2) тверд. ставка зем. н-га, установл-ая в руб. за 1 га занимаемой площади; Ставки зем. н-га зависят от функцион. использ-ния зем. участков (видов оценочн. зон). 5 видов оцен. зон: 1. Общест.-деловая зона для раз-ия объектов админист., фин-го назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, автостоянок и гаражей, за исключением предоставленных гаражным кооперативам, кооперативам, осущ. эксплуатацию автомобильных стоянок 2. Жилая многокв-ая зона для размещения объектов многок-ой жилой застройки 3. Жилая усадебная зона для размещения объектов усадебной жилой застройки, гаражных кооперативов, кооперативов, осущ. эксплуатацию автомоб. стоянок, дачного строит-ва, сенокошения и выпаса с/х животных. 4. Производственная зона для разм-ия объектов промыш-ти, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продоволь-го снаб-ия, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуж-ию авт. 5. Рекреационная зона для разм-ия объектов природоохранного, оздоров-го, историко-культу-го наз-ия Местн. Советы деп-тов имеют право увел-вать (ум-шать), но не более чем в 2 р. ставки зем. н-га отдельн. категориям плат-ков. Тв. ставка зем. н-га в руб. за 1 га устан-ется в след. случаях:1)на земли с/х назн-ния;2)на зем. участки, исп-емые для добычи торфа на топливо и удобрения.3)на зем. участки, вх-щие в с-в земель лесн. фонда и предост-ных для использ-ния в с/х целях;4)на зем. участки, вх-щие в с-в земель водн. фонда и предост-ых для исп-ния в с/х целях, а т.ж. для разведения рыбы;5)на зем. участки обществ.-дел. зоны для разм-ния автозаправочн. станций при кадастр. ст-сти зем. участков менее 40 млн р. за га, общ.-дел. зоны для размещения иных объектов при кадастр. ст-сти зем. участков менее 218 млн р. за га, производств. зоны при кадастр. ст-сти зем. участков менее 109 млн р. за га и рекреац. зоны при кадастр. ст-сти зем. участков менее 120 млн р. за га; 6)жил. многокв. зоны при кадастр. ст-сти зем. участков менее 320 млн р. за га и жил. усадебн. зоны при кадастр. ст-сти зем. участков менее 80 млн р. за га. %-е ставки зем. н-га устан-ны исходя из функц. исп-ния зем. участков по видам оценочн. зон в след. случаях:1)На зем. участки общ.-дел. зоны для размещения автозаправочн. станций при кадастр. ст-сти зем. участков более 40 млн р. за га, общ.-дел. зоны для размещения иных объектов при кадастр. ст-сти зем. участков более 218 млн р. за га, произв. зоны при кадастр. ст-сти зем. участков более 109 млн р. за гектар и рекреац. зоны при кадастр. ст-сти зем. участков более 120 млн р. за га;2)Жил. многокв. зоны при кадастр. ст-сти зем. участков более 320 млн р. за га и жил. усадебн. зоны при кадастр. ст-сти зем. участков более 80 млн р. за га. Налог. база зем. н-га определяется в размере либо кадастровой стоимости зем. участка, либо занимаемой площади. Порядок расчета зем. н-га: Если установлена тв. ставка зем. н-га А) на земли с/х назначения. Шкала базовых ставок зем. н-га на земли с/х назн-ния охватывает земли с кадастр. оценкой от 6 до 50 баллов и выше. Год. ∑ зем. н-га = занимаемая площадь х ставку н-га согласно кадастр. оценки земли х повыш-щий (пониж-й) коэф-ент местн. органов власти Порядок расчета зем.ого налога на земли с/х наз.при отсутствии кадастровой оценки земли: Год. ∑ зем. налога = занимаемая площадь х среднюю ставку н-га админ-ого района х повыш-ий (пониж-ий) коэф-ент местных органов власти Б). На земли общ.-дел. зоны, производств. зоны, жилой многокв. и усадебн. зоны, рекреац. зоны, на кот. установлены тв. ставки зем. н-га. (Кадастр. ст-сть зем. участка менее установленной законодательно суммы кадастр. ст-сти за га) Год. ∑зем. н-га = зан-ая площадь х ст-ку зем. н-га в руб. за 1 га х повыш. (пониж.) коэф-нт местн. орг. власти 2. Если устан-на %-ая ставка зем. н-га. На земли общ.-дел. зоны, производств-й зоны, жил. многокв. и усад. зоны, рекреац. зоны, на кот. устан-ны ставки зем. н-га в % от кадастр. ст-сти.. Кадастр. ст-сть зем. участка опр-ется в соотве-вии с зак-ом об охране и исп-вании земель. При расчете зем. н-га за зем. участок в бел. руб. кадастр. ст-сть зем. участка принимается в иностр. валюте с пересчетом по офиц. курсу бел. руб., устан-ному Нац. банком на 1 янв.календ. г., за кот. производится исч-ние и уплата зем. н-га. Год. ∑ зем. н-га = кадастр. ст-сть зем. участка х Ст-ку в % х повыш.(пониж.) коэф-нт местн. ор-ов вл.: 100 % Н-г на зем. участки, предост-ые во врем. польз-ние и своевр-но не возвращенные, самовольно занятые, а т.ж. превыш-ие по площади установл-е нормы отвода взимается в 10-кратном размере. При расчете зем. нал. на зем-ые участки, занятые объектами сверхнор-го незав-го строит-ва, к ставкам земельного налога применяется коэффициент 2. Льготы по зем. н-гу. Освоб-тся от зем. н-га: зем. полоса, проходящая непоср-нно вдоль гос. границы РБ;зем. участки, занятые матер. истор.-культ. ценностями;земли заповедников; зем. участки, занятые автодорогами общего польз-ния и ж/д путями; зем. участки орг-ций, осущ-щих соц.-культ. деят-сть, а т.ж. санат.-курортн. и оздоровит. орг-ций; зем. участки аэроклубов; с/х земли с/х назн-ия, земли др. категорий земель, предост-ные для ведения с/х, подвергшиеся радиоакт. загрязнению, на кот. введены огр-чения по ведению с/х; зем. участки, предост-ые в польз-ние Академии упр-ния при Пр-нте РБ, учр-ям обр-ния потреб. кооп-ции, а т.ж. учр-иям обр-ния Нац. банка РБ; зем. участки орг-ций потреб. кооп-ции, занятые объектами торговли и общепита, распол-ые в сельск. местности. Освобождение от зем. н-га предоставляется с месяца, в кот. возникло право на льготу. Плат-киорг-ции представляют декларации (расчеты) по зем. н-гу ежегодно не позднее 20 февраля тек. г., а по вновь отведенным после 20 февраля тек.г. зем-ым участкам — не позднее 20-го ч.мес, след.о за мес., в кот. уполномоч. гос. органом принято реш-е, явл. основанием для возникн-ния или перехода права на зем. участок. Уплата зем. н-га производится: орг-циями (за искл. садоводческих товари­ществ) — в теч. налог. п-да ежекв.равн. частями не позднее 22-го числа 2-го месяца кажд. квартала, а за земли с/х назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября — в размере 1/4 год. суммы зем. н-га;

4.Законод-ое регул-ие нал-вых отнош-ий в РБ. Нал-вый кодекс РБ Нал-вое законод-во предст-ет собой совок-ть норм. прав-ых актов, прин-ых или изданых уполномоч-ми на то орг-ми и прим-ых при регул-ии нал-вых отнош-й. Нал-вое закон-во РБ включает в себя: 1. Нал-вый Кодекс гос-ва и прин-е в соотв-ии с ним законы, регул-ие воп-сы н/о; 2. Дек-ы, Ук-ы и расп-ия През-та РБ, сод-ие вопросы н/о; 3. Постан-ия Прав-ва РБ, регул-ие воп-сы н/о и приним-ые на основ-ии и во исполн-ие НК, нал-вых зак-в и актов През-та РБ; 4. Норм-ые прав-ые акты респ-их органов гос-го упр-ия, орг-ов мест-го управл-ия и самоуправл-ия, регул-ие воп-сы н/о и издав-ые в случаях, предусм-ых НК, а также прин-ми в соотв-ии с ним зак-ми, регул-ми воп-сы н/о, актами През-та РБ и Постан-ми Прав-ва РБ. Осн-ым док-ом, регул-им н/о в РБ, явл.Нал-вый Кодекс. Общая часть Нал-вого Кодекса устан-ет с-му нал-в, сб. (пошл.), взим-ых в бюд-т РБ, осн-ые пр-пы н/о в РБ, регул-ет властные отнош-ия по установлению, введ-ю, измен-ю, прекращ-ю действия нал-в, сб. (пошл.) и отнош-ия, возник-ие в процессе исполн-ия нал-вого обязат-ва, осущ-ия нал-вого контроля, обжалования реш-ий нал-вых орг-в, действий (безд-вия) их должн-ых л., а также устан-ет права и обяз-ти плат-ов, нал-вых органов и др-х участников отнош-ий, регул-ых нал-вым закон-ом. 5. Элементы н-га и налоговая терминология. Инструментами нал. механизма или эл-тами нал-й системы выступают: субъект налога; предмет и объект налогообл-я; база налогообл-я; источники выплаты нал. платежей; ставка н-га; нал. льготы; нал-й и отчетный период; санкции; порядок уплаты и сроки перечисления нал-х платежей и предоставл-я отчетов в нал-ые органы. Согласно ст.6 гл.1 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообл-я, нал. база, нал. период, нал. ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Субъект налога (т.е. плательщик) –– это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога. В налоговых законодательствах всех государств в качестве налогоплательщиков признаны юридические и физические лица. Юридическое лицо – организация, выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющее обособленный баланс и отдельный расчетный счет в банке. Под организациями понимаются: 1. юридические лица РБ; 2 иностранные юридические лица и международные организации; 3 простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); 4 хозяйственные группы. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в РБ, по доходам от источников за пределами РБ, а также по имуществу, расположенному как на территории РБ, так и за ее пределами. Под физическими лицами понимаются: 1 граждане РБ; 2 граждане либо подданные иностранного государства; 3 лица без гражданства. Налоговыми резидентами РБ признаются физические лица, которые фактически находились на территории государства более 183 дней в календарном году. Объект налогообля – это количественно измеримая экономическая база, подлежащая налогообложению или юридические действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. В качестве объекта налогообложения могут выступать: доход; имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши); передача имущества сделки купли-продажи, займа, наследство и дарение и др.); ввоз и вывоз товара (пошлины на экспортные и импортные товары). Нал. база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта. Нал. период - календарный или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). Нал. ставка – размер налога с единицы обложения (процентов, рублей). Плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой ставки и налоговых льгот. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Уплата налогов, сборов (пошлин) производиться разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленным Налоговым кодексом Республики Беларусь и другими актами налогового или таможенного законодательства. От построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта обложения. Они имеют место при взимании налога за землю, экологического налога. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных. Они подразделяются на пропорциональные и прогрессивные. Пропорциональные ставки — ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения. Прогрессивные ставки — ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения. Нал. льготы — полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Нал. преференция — льгота или предоставление особого налогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющее им в течение указанного времени не нести часть налоговых обязательств 11.Виды нал. нарушений. Отв-сть налогопл-ков за нал. нарушения. Нал. дисциплина – это полное, своевременное соблюдение и выполнение пл-ками н,с,п или иными обязанными лицами (налоговыми агентами, законными и уполномоченными представителями плат-ков) норм, содержащихся в норм-правовых актах нал. зак-ва и их непосредственно касающихся. В первую очередь нал. дисциплина касается исполнения нал. обяз-ства. Неисполнение или ненадлежащее исполнение плат-ком нал. обяз-ства явл. основаниями для применения мер принудительного исполнения нал.обяз-ства и уплаты соотв-щих пеней, а-же для применения к указ-му лицу мер отв-сти в порядке и на условиях, устан-ных зак-вом. Поэтому каждому субъекту хоз-ния необходимо соблюдать нал. дисциплину, так как её несоблюдение влечёт для правонарушителя ряд неблагоприятных последствий в виде штрафа, пеней, привлечения к административной и уголовной отв-сти. Применительно к деят-сти налогопл-ков (физ. или юр. лиц) м. выделить след. виды нал. правонарушений: 1. Правонарушения против обяз-стей по уплате налогов, т.е. неуплата или несвоевременная уплата налога, незаконное использование льготы, сокрытие объекта н/о. 2. Правон-ния против контрольной ф-ции нал. органов, связанные с несвоевременной регистрацией в гос. органах или уклонением от регистрации, воспрепятствованием осущ-ию контр. деят-сти, нал. проверкам, угрозами и оскорблениями в адрес сотрудников нал. служб. 3. Правон-ния против ведения б/у, составления и предоставления бух. и нал. отчетности, недостоверность данных финн. документации, нарушение порядка составления и предоставления бух. и нал. отчетности, уклонение от предоставления данных отчетности. 4. Правон-ния против с-мы гарантий выполнения обяз-стей налогопл-ка, в частности, незаконное открытие банк-х счетов, совершение незаконных расчетов, незаконная выдача финн. док-ов, нарушение кассовой дисциплины. При нарушения нал-го зак-ва по отношению к неплательщикам н-в применяются следующие санкции: • меры оперативного реагирования: приостановление операций по банковским счетам, наложение ареста на финн. ср-ва данного физ./юр. л. в финн.-кред. уч-ниях; • финн.-правовые санкции', взыскание всей суммы неуплаченного налога, штраф за сокрытие д-да, за непредставление финн. и нал. документации, взимание пени за просрочку нал. платежа; • меры административной ответ-сти: штрафы с должностных лиц и с физ. лиц за нарушение нал. зак-ства; • меры уголовной ответ-сти: штрафы, лишение свободы, исправительные работы, конфискация им-ва неплат-щика. Меры эк. ответ-сти для юр. лиц за нарушение нал. закон-ства регламентируются Кодексом РБ об админ-ных правонарушениях от 24.04.2003 г., вступившим в силу с 1 марта 2007 г., и Процессуально-исполнительным кодексом РБ об административных правонарушениях от 20.12.2006г. Нар-ия и размер эк. санкций в сфере н/о для юр. лиц: 1.Осущ-ние деят-сти орг-цией без постановки на учет в нал. органе - Штраф в размере 20% от д-дов, полученных в результате такой деят-сти, но не менее 70б.в. 2.Нарушение плат-ком устан-ного срока представления в нал. орган инфо. об открытии (закрытии) счета в банке: а) при незн-ом периоде просрочки (не более 1 раб. д.) либо неосуществлении в период просрочки, не превысившей 5 раб. д., операций по счету - Штраф в размере 5 б.в. б) в др. случаях - Штраф в размере 10 б.в. с увеличением на 10 б.в. за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 70 б.в. 3. Нарушение плат-ком, представления нал. дек-ии в срок: а) при отсу-вии подлежащей уплате суммы н,с,п если просрочка не превысила 3 м. - Штраф от 1 до 10 б.в. б) в остальных случаях- Штраф 10% от суммы н,с,п, подлежащей уплате, но не менее 10 б.в. 4. Если нарушения устан-ного срока представления нал. дек-ции совершены повторно в теч. 1г после привлечения к эк. ответ-сти за такие же нарушения - Штраф в размере 25% от суммы н,с,п, подлежащей уплате, но не менее 10 б.в. 5. Нарушение плат-ком, иным обязанным лицом правил учета объектов н/о и (или) д-дов, р-дов, др. элементов нал.учета, а-же отсутствие у нал. агента учета начисленных и выплаченных плат-ку д-дов: а) если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату сумм н,с,п - Штраф от 5 до 50 б.в. б) если эти деяния повлекли за собой доначисление сумм н,с,п по итогам кал. года - Штраф от 10 до 80 б.в. 6. Неуплата или неполная уплата пл-ком, иным обязанным лицом суммы н,с,п в том числе совершенная путем занижения, сокрытия нал. базы - Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы н,с,п но не менее 10 б.в. К должностным лицам м/б применены меры админ-ной ответс-сти. Критерием опред-ния конкретного размера эк. санкций явл. финн. состояние нарушителя, размер причиненного вреда и хар-р допущенных нарушений. За просрочку платежа предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется в размере 1/360 учетной ставки НБ, действовавшей в соответствующий период неисполнения налогового законодательства. Начисление пени за просрочку платежа начинается со дня, следующего за сроком его уплаты, включая день внесения его в бюджет РБ. В случае, если срок уплаты совпадает с выходным днем, пеня начисляется, начиная со второго раб. дня после выходного дня. Пеня не начисляется на пеню, суммы других финн. санкций, а-же в случае отсутствия в решении о предоставлении отсрочки нал.платежа указания о начислении пени. 14.Нал на приб. Плат-ми налога на прибыль являются организации. Объектом н/о н-м на Пр признается валовая пр-ль, а т.же дивиденды и прир-ные к ним д-ды, нач-ые бел. орг-ией. ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ Сумма н-га = (ВАЛОВАЯ ПР-ЛЬ, ПОДЛЕЖАЩАЯ Н/О минус ЛЬГ-МАЯ П-ЛЬ минус СУММА УБЫТКОВ, ПЕРЕНОСИМАЯ НА П-ЛЬ ЭТОГО Н-ГО ПЕРИОДА) х ставку: 100 % (нарастающим итогом с начала года) Прибыль орг-ций облагается н-ом по ставке 18 %. Валовая пр-ль, подлежащая н/о исч-ся исходя из суммы. прибыли от реал-ии т,р,у (включая ОС, нематер-ые активы, ценные бумаги), рассчитанной в целях н/о, прибыли от внереал-ных опер-ий, рассч-ой в целях н/о. Прибыль (убыток) от реал-ии т, р, у для целей н/о рассчит-ся: а) производственными предприятиями как выручка от реал-ии п, р, у, минус налоги, упл-ые из выручки от реал-ии ( НДС, акцизы) и минус затраты на произв-во и реал-ию этой п,р,у учитываемые при н/о (то есть затраты в пределах норм) б) торговыми организациями как как выручка от реал-ии т,р,у минус налоги, упл-ые из выручки от реал-ии (НДС), минус покупная стоимость реал-ых т-в без НДС минус расходы на реал-ию этих т,р,у учит-ые при н/о (то есть расходы в пределах норм) Не все расходы учитываются при н/о при расчете налога на пр. Расходы, на которые уста-ны нормы расходов, учит-ся только в пределах этих норм. Расходы орг-ий, произведенные сверх установленных норм, относятся за счет прибыли, остающейся в орг-ии после н/о. К расходам на произ-во и реал-ию продукции, т,р,у не учитываемым при н/о, относятся следующие расходов: 1. Командировочные р-ды, произведенные сверх норм; 2.Ст-сть топливно-энерг-ких рес-ов, израс-ных сверх норм; 3. ∑ н-га на добычу при-ных рес-ов сверх устан-ых лим-ов. 4. Расходы на орг-ию досуга и отдыха в ходе проведения рекламных акций, собраний, конференций, семинаров. 5. Налог на незавершенное строительство. 6. ∑ зем-го н-га, исчисленные на зем-ые участки, предост-ые во временное пользование и своевр-но не возвращенные в соотв-ии с зак-ом, самовольно занятые, с применением ставок зем-го н-га, увеличенных на коэффициент 10. 7. ∑ зем-го н-га, исчисленные на зем-ые участки, наход-ся под об-ми сверхн-ного строит-ва, с применением ставок зем-го н-га, увеличенных на коэф-нт 2. Не учитываются при н/о выплаты физ.л., носящие характер социальных льгот, в том числе: - вознаграждения по итогам работы за год; -материальная помощь; -ссуды и займы, в том числе беспроцентные; -надбавки к пенсиям; -единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию; - компенсация стоимости питания; -оплата жилья, путевок на лечение,отдых, экс-ий и пут-ий,. В зав-сти от учетной пол-ки орг-ии выручка от реал-ии т,р,у отражается: либо по оплате отгруженных товаров, выполненных р,т,у; либо по отгрузке тов-в, выпол-ию работ, оказанию услуг. Вторым элементом валовой прибыли подлежащей н./о является прибыль от реализации основных средств. Прибыль от реал-ии ОС = выр. от реал-ии ОС, - н-ги, упл-ые из выр. от реал-ии ОС (НДС), - остат-ая стоим-ть ОС, - расходы по реал-ии ОС, учит-ые при н/о. Прибыль от реал-ии ЦБ = выр-а от реал-ии ЦБ, вкл. проц-ый доход, в нал-ый период – цена их приобретения – затраты по операциям с ЦБ, учитываемые при н/о. Прибыль от реалии ТМЦ = выр-а от реал-ии – НДС – затраты по реал-ии этих ТМЦ, учитываемых при н./о (зат-ты в пред-ах норм) – учетная (ост-ная) стоим-ь без НДС. Прибыль от внереал-ых операций = внереал-ые доходы, учитываемые при н/о –внереал-ые расходы, учитываемые при н/о. К доходам от внереализационных операций, учитываемым при н/о, относятся: - Дивиденды, полученные от источников за пределами РБ; - Доходы от сдачи имущества в аренду, лизинг; - ∑ штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров; - Поступления в счет возмещения организации убытков; - Ст-ть безвозмездно полученных т,р,у, иного имущества; -∑ кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; -Суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальным для взыскания; К внереализационным доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль относятся: -Дивиденды, полученные плат-ми от бел. организаций; -Взносы в уставный фонд, которые произ-ся участниками; -Т,р,у, ден. ср-ва и иные ценности, безвозмездно полу-ые правопреемником орг-ии при реорганизации этой орг-ии; К расходами от внереал-ых операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли относятся: -Суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров; -Суммы возмещения убытков; -Суммы недостач, потерь и порчи активов, вин-ки которых не установлены или суд отказал во взыскании с них; -Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах; -Убытки по операциям с тарой; -Расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества; -∑ НДС при списании кред-ой задол-ти с истекшим сроком исковой давности; К внереал-ым рас-м, не учит-ым при исчислении н-га на прибыль относятся: -Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды; -∑ добровольных членских взносов в общественные орг-ии; -Расходы по приобр-нию или созданию аморт-мого им-ва; -Проценты по просроченным займам и кредитам; -Иные расходы согласно законодательству. Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода Орг-ии вправе уменьшить нал. базу на ∑ убытка по итогам прошлых лет. Перенос убытков на Пр текущего н-го пер-да может произ-ся в пределах нал-й базы, уменьшенной на ∑ прибыли, освобождаемой от н/о нал. на Пр. Перенос убытков орг-ии вправе начиная с убытков 2011г. Убыток, на который уменьшается н/о-ая пр-ль, опред-ся по данным нал. уч. При его расчете учитываются– р-ды и д-ды по сдаче им-ва в аренду, полож-ые и отриц-ые суммовые и курсовые разницы. В Кодексе выделено две группы убытков: 1 группа - операции с произ-ми фин-ми инструм-ми, с ЦБ, включая производные ЦБ. Убыток (прибыль) опред-ся как отриц-ная (полож-ая) разница между д-ми и р-ми по этим операциям, приним-ми для определения валовой прибыли 2 группа - операции по отчуждению имущества, относимого в соотв-ии с зак-ом к ОС, не завершенных строит-ом объектов и их частей и неустан-ного оборуд-ния. Убытки 1 и 2 групп перен-ся на прибыль текущего н-го периода, полученную от аналогичных групп операций. Орг-ия вправе производить перенос убытка на пр-ль текущего н-го пер-да в течение 10 лет, непоср-но следующих за тем н-ым пер-ом, в котором получен убыток. Убыток, не перенесенный на след. г., может перенесен целиком или частично на след.г. из последующих 9 лет. Орг-ия вправе вычитать из н-ой базы только ту ∑ убытка которая пол-на по итогам пред-го н-го пер-да по ее деят-ти. Льготы по налогу на прибыль: С 1 января 2012 года отменена льгота по финансированию капитальных вложений. Плательщик имеет право на дату принятия к бух-му учету в качестве ОС часть их перв-ой стоим-ти, отнести на затраты, учитываемые при н/о, в следующих пределах: - по зданиям, соор-ям – не более 10% первон-ой стоим-ти; - по машинам и оборудованию, транспортным средствам, нематериальным активам – не более 20% перв-ой ст-ти.. Если в течение 3 лет с момента принятия на учет объектов с применением аморт-ой премии, произойдет их отчуждение, передача в аренду, лизинг, то аморт-ная премия подлежит н/о н-ом на Пр в том налоговом периоде, в котором произошли такие отчуждение, передача в аренду. Валовая прибыль в целях н/о уменьшается на ∑ прибыли орг-ий (в размере не более 10% валовой прибыли), переданную зарегист-ым на тер-ии РБ бюд-ым орг-ям здрав-ния, образования,, культуры, физкультуры и спорта, религиозным орг-ям, а также общественным объединениям "Белобщество инвалидов", "Белорусское общество глухих". В соответствии с Нал. код. РБ пониженные ставки н-га наПр устанавливаются в следующих случаях: 1. Орг-ии, осущ-ие произ-во лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%. 2. По ставке 5% уплачивают налог на Пр члены научно-технологической ассоциации, в части выручки от реализации инфор-ых технологий и услуг по их разработке. 3. Ставка понижается на 50% при н/о прибыли, полученной от реал-ии долей в уставном фонде орг-ий, находящихся на тер-ии РБ, либо их части. 4. Прибыль орг-ий, полученная от реал-ии тов-в собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10%. 4. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10% при условии, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует требованиям, установ-ым През. РБ для прим-ия указанной пон-ной ставки н-га на пр-ль, а деят рез-тов научно-техн-ких парков явл иннов-ой. От налога на прибыль освобождается: 1) прибыль орг-ий от изгот-ия протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов; 2) прибыль орг-ий уголовно-исполн-ной системы и лечебно-трудовых профилакториев; 3) прибыль орг-ий, исп-щих труд инвалидов, если чис-ть инвалидов составляет более 50% от списочной чис-ти в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деят-ти; 4) пр-ль орг-ий от реал-ии производимой ими пр-ии растен-тва (за иск. цвет-ва, выр-ия дек-ых р-ий), пчел-ва, живот-ва; 5) пр-ль орг-ий, пол-ая от произ-ва пр-ов детского питания; 6)пр-ль от реал-ии им-ва, находящегося в гос-ой собств-ти, при реал-ии которого полученные ср-ва распр-ся в порядке, установленном зак-ом; 7)пр-ль орг-ий, приходящаяся на дни респ-их субботников, проводимых в соответствии с зак-ом. Нал-м периодом налога на пр-ль явл. календарный год. ∑ нал. на пр-ль по итогам нал-го периода исчисляется нарастающим итогом с начала года. Налоговая декларация пред-ся плат-ом не позднее 20 марта года, сл-го за истекшим нал-ым периодом. Плат-ки исчисляют и уплачивают налог по методам: 1. Исходя из рез-ов деятельности плат-ка за нал-ый п-д, непосредственно предш-ший текущему нал-му периоду. ∑ налога Пр, подлежащая уплате тек-ми плат-ми, сос-т 1/4 ∑ налога Пр по итогам нал-го периода, непоср-но предшест-го текущему нал-му периоду. 2. Исходя из ∑ Пр, предполагаемой по итогам текущего нал-го пер-да, которая должна составлять не менее 80% фактической ∑ Пр по итогам текущего нал-го периода. ∑ Пр, подлежащая уплате текущими пл-ми, должна составлять 1/4 предполагаемой ∑ Пр. Налог Пр текущими платежами упл-ся не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего нал-го п-да. Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода и суммами налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, и уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Порядок исч-ия и уплаты налога Пр по дивидендам. Налоговая база налога Пр по дивидендам, нач-ым бел. орг-ми, опред-ся орг-ми, начислившими дивиденды. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам. Нал-ым пер-ом н-га Пр с дивидендов, приз-ся кален-ый мес. ∑ налога Пр с див-ов = НБ * Ставку. Нал-ая декларация пред-ся нал-ми агентами не позднее 20-го ч. мес., след. за мес., в кот. были нач-ны див-ды. Перечисление в бюджет позднее 22-го числа мес., след. за месяцем, в котором были начислены дивиденды. 20.Н-г за добычу (изъятие) прир-х рес-в: экономич. сущ, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты. Плательщики –орг-ции и ИП. Плат-ми не признаются бюджетные орг-ции. Объект н/о - добыча песка формовочного, стекольного, строит-го; песчано-гравийной смеси; камня строит-ного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной); глины; соли калийной, поваренной; нефти и др. Объектом н/о не признаются: добыча нефтяного попутного газа; добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для пр-ва работ по преодолению последствий аварии на ЧАЭС; добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезн. ископ-ых; добыча подземных и поверхностных вод для противго водоснабжения.За превышение уст-ных лимитов н-г взимается в 10 кратном размере установ. ставки н-га за добычу (изъятие) прир.х рес-в При отсутствии водоизмер-ых приборов, аппаратуры и устройств прим. ставки н-га, увеличенные на коэфф 1,5. Налог. пер-од н-га – кален-ный кв-л. Сумма н-га = Факт. объем добычи в пред. лимита по кажд. виду прир-х р-в х ставку н-га + факт.объем добычи сверх лимита х ставку н-га х 10. Ставки уст-ны в руб. за 1 т., 1 м^3.Платки ежекв-но представляют декларацию (расчет) не позднее 20-го числа мес, следующего за истекшим налог-ым периодом.Уплата н-га за добычу (изъятие) природных рес-в -ежеквартально не позднее 22-го числа мес, след-го за истекшим налог-ым периодом. Плат-ки предост. декларации (расчеты): не позднее 20 апр. кал-го года, исходя из уста-нного годового лимита. Уплата на-га за добычу (изъятие) природ. рес-в –ежекв. не позднее 22-го ч.мес, след-го за отчетным кв-лом, в размере 1/4 исчисленной суммы н-га за добычу (изъятие) приро-х рес-в;не позднее 20 янв. года, след-щего за истекшим годом, на основании факт-ких годовых объемов добычи (изъятия) прир-х рес-в и не позднее 22 янв года, следщего за истекшим, производят доплату н-га за добычу (изъятие) прир-х рес-ов. Суммы н-га за добычу (изъятие) прир-х рес-в сверх установ. лимитов либо без устан. лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается зак-ом, не включ. Плат-ми в затр. по пр-ву и реал-ции т,р,у, имущ. прав, учитываемые при н/о. 23.Н/о в свободных экон-их зонах: оценка современного состояния, механизм взимания. СЭЗы можно опр-ть как обособл-е тер-рии гос-в с льготным по срав-ю с общим режимом хозя-ой деят-ти для ин. инвесторов и пред-ий с ин. инвестициями. Осн-ые цели создания СЭЗ наряду с привлечением ин. к-ла явл-ся: разв-е экспортного отеч-го потенциала, исп-ие передовой зарубежной техники, техн-гий и управленческого опыта. Тер-рия СЭЗ явл. тамож. тер-ей РБ, но при этом польз-ся реж-м своб-ой тамож. зоны могут только рез-ты СЭЗ. Это означает, что: При ввозе ин-х тов-в на тер-ию СЭЗ н-ги, тамож-е платежи, за искл-м сборов за тамож-е оформление, не взимаются и меры эк-й пол-ки не принимаются; При ввозе тов-в с тер-рии своб-й тамож-й зоны на остальную часть тамож-й тер-ии РБ н-ги, тамож-е платежи взимаются и меры эк-ой пол-ки прим-ся в зав-ти от места происх-ия тов-а; При вывозе с тер-ии СЭЗ тов-в, происходящих с тер-ии СЭЗ за пределы РБ н-ги, тамож-е платежи не применяются, за искл-м сборов за таможе. оформление. СЭЗы созданы в РБ.(6 зон): СЭЗ «Минск», СЭЗ «Гомель-Ратон», СЭЗ «Брест», СЭЗ «Могилев», СЭЗ «Гродноинвест». Плат-ки: организации и ИП, зарегистрир-е в качестве резидентов СЭЗ на тер-рии РБ. Налог. мех-зм СЭЗ в отличие от респуб-го н/о. состоит в пониж-х ставках осн-х видов н-гов: НДС и н-га на прибыль. Прим-ся также мех-зм налог-х освоб-й от уплаты налога на прибыль по пр-ции собственного производства (нал. каникулы пред-ся на 5 лет), цел-х бюдж-х фондов, огранич-ся ведения местных нал-в и сборов. Резиденты СЭЗ РБ уплачивают: налог Пр по ставке, уменьш-й на 50 % от ставки; НДС;акцизы; н-г на недвиж. со ст-сти зд. и сооружений, расп-х за пределами СЭЗ; эколог-й н-г;налог за добычу (изъятие) прирх рес-ов;зем-й налог;гос. пошлину;патентные пошлины; оффшорный сбор; герб-й сбор; таможенные пошлины; таможенные сборы; местные налоги и сборы;1.2 производят отчисления в ФСЗН Ми-ва труда и соц-й защиты, выполняют обяз-ти налог. агентов, в т.ч. обяз-ти исчислять, удерживать и перечислять при выплате з/пл и иных дох. н,с,п. Льготы: Прибыль резидентов СЭЗ, получ-я от реализ-и т,р,у собств-го про-ва, освоб-ся от обложения нал-м на прибыль в течение 5 лет с даты объявления ими прибыли; Резиденты СЭЗ освоб-ся от н-га на недвиж. по зд. и сооружениям (в т.ч. сверхнорм-го незаверш-го строительства), расположенным на тер-рии соответ-х СЭЗ, НДС, исчисляемый по ставкам, устан-м зак-ом РБ, за искл-м ставки 10 (9,09) %, упл-ся орг-ми, явл-ся резидентами СЭЗ, в размере 50 % от подлеж-й уплате ∑ указанного н-га с об-тов по реал-ии на тер-ии РБ тов-в собственного произ-ва, кот. произведены ими на тер-ии СЭЗ и явл. импортозамещающими в соот-ии с перечнем, опред-м Правит-ом РБ. Об-ты по реализации резидентами СЭЗ на тер-рии РБ товв собственного прова, кот. произведены ими на тер-рии СЭЗ и явл-ся импортозамещающими в соот-ии с перечнем импортозам-х тов-в, облаг-ся НДС по ставке в размере 10%. Спец-й правовой режим, действующий на тер-риях СЭЗ не распр-ся на:общепит, игорный бизнес, торг-ю и торгово-закупочную деят-ть, операции с ц/б; деят-ть банков, НКФО и страх-х орг-ций; 27. Подох. н-г с физ. лиц: объекты н/о, льготы, ставки, порядок исч-ния и уплаты. Подох. н-г – прям. н-г, уплач-емый налогопл-ками из своего дохода в гос. бюджет в порядке и размерах, устан-ых соотв. зак-ом. Плат-ками подох. н-га признаются физ. лица. В соотв. с п.6 ст.13 Общ. ч. Нал. кодекса РБ под физ. лицами понимаются:1)граждане РБ;2)граждане либо подданные иностр. гос-ва;3)лица без гражданства. Объектом налогообл-ния подох. н-гом явл.: 1.для физ. лиц, признаваемых налог. резидентами РБ – доходы, получ-ые от источников в РБ и от источников за ее пределами; 2. для физ. лиц, не признаваемых налог. резидентами РБ – д оходы, получ-е от ист-ков в РБ. Налог. резидентами РБ признаются физ. лица, факт-ски находящиеся на терр-рии РБ более 183 дней в календ. году; Объектом н/о признаются след. доходы: вознаграждения за выполнение труд. или иных обяз-стей; доходы, получ-ые от сдачи в аренду им-ства; доходы, получ-ые от реал-ии недвиж. им-ства, акций или иных ЦБ, долей учредителей в уставн. фонде, паев в им-ве орг-ий, иного им-ства; дивид. и %; доходы, получ-ые от использ-ния об-ов авторск. права и смежн. прав; иные д-ды, получ-мые плат-ом. Объектом н/о не признаются доходы, получ-ые плат-ом от лиц, состоящих с ним в брачн. отн-ниях; отн-ниях близк. родства или св-ва; усыновителя и усыновленного; опекуна, попечителя и подопечного. К близк. родст-ам в целях н/о относятся родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка и внуки, прадед, прабабка, правнуки. К отн-ниям свойства относятся отнош. между супругом и близкими родств-ми другого супруга (родителями, детьми‚ родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками, прадед, прабабка, правнуки). Не признаются объектом н/о доходы ‚ получаемые физ. л. для исполнения поручения лица‚ выплатившего доход‚ осуществить к.-либо расчеты‚ оплатить в его пользу или в пользу 3-их лиц т, р.‚ у. либо передать 3-им лицам получ-е ср-ва‚ исполнить обяз-ства отправителя‚ в т. ч. налоговые: ден. ср-ва, получ-ые по договору займа;др. дох. и выплаты.

Дата добавления: 2015-11-04