Билет №5Исходные данные: В ходе аудита учета основных средств в фирме Х выявлено, что в октябре 2009

Билет №5 Исходные данные: В ходе аудита учета основных средств в фирме Х выявлено, что в октябре 2009

г. фирма приобрела автомобиль для служебного использования за 236 000 руб., в т.ч. НДС – 36 000 руб.

Автомобиль был введен в эксплуатацию в ноябре. Срок полезного использования установлен в бухгалтерском

и налоговом учете размере 4 года. Амортизация начисляется и в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Октябрь: Дебет 08.4 Кредит60 – 200 000 руб.; Дебет 19.1 Кредит 60 – 36 000 руб.;

Ноябрь: Дебет 60 Кредит 51 – 236 000 руб.; Дебет 01 Кредит 08.4 – 100 000 руб.;

Дебет 68 «НДС» Кредит 19.1 – 36 000 руб. Дебет 20 Кредит 02 – 2 083,33 руб. –

начис амортиза за ноябрь;

Декабрь: Дебет 20 Кредит 02 – 2 083,33 руб. – начислена амортизация за декабрь

Рабочий документ аудитора.

№	Содержание	Данные организации	Данные аудитора	Отклонения
	Приобрет. автомобиля от поставщиков, НДС	Дт08.4 К60 200000 Д19.1 К60 36000	Дт08.4 К60 200000 Д19.1 К60 36000	- -
	Оплата поставщику за автомобиль	Д60 К51 236 000	Д60 К51 236 000	-
3.	Введен автомобиль в эксплуатацию	Д01 К08.4 100000	Д01 К08.4 200000	-100000
4.	Принята к учету сумма НДС	Д68 К 19.1 36000	Д68 К 19.1 36000	-
	Начислена амортиз. за ноябрь	Д 20 К 02 2 083, 33	-	2083,33
	Начислена амортиз. за декабрь	Д 20 К 02 2 083, 33	Д 20 К 02 4166,66	-2083,33

Занижена первон. стоимость авто 100000р, в связи с этим искажение в балансе ОС.

Т.к. ОС введено в ноябре, то амортизация начисл.с декабря:200000/4/12=4166.66

Билет № 8 Исходные данные:

1. ЗАО имеет следующие показатели деятельности за год 2008 г.:

Валовой объем реализации без НДС – 44 564 тыс. руб.;

Валюта баланса –17 763 тыс. руб.;

Себестоимость готовой продукции – 34 954 тыс. руб.;

2. ЗАО имеет следующие показатели деятельности за год 2009 г.:

Выручка от реализации готовой продукции – 53 050 тыс. руб.;

Себестоимость готовой продукции – 84 690 тыс. руб.;

Валюта баланса –9 014 тыс. руб.;

Прочие доходы – 600 тыс. руб.

В соответствии С ФЗ №307 –ФЗ от 30.12.08 «Об аудиторской деят» ЗАО не подлежат обязательной аудиторской

проверке.Выручка за 2009 г не превышает нормы 400млн руб (53 050 тыс руб), сумма активов не превышает

нормы 60 млн руб (9014 тыс. руб) Вывод - ЗАО «Еда Всегда» обязательному аудиту за 2009 г. не подлежит

Билет № 9, 11, 44 Исходные данные:

1. Базовые показатели по данным отчетности ООО за 2008 г.: Валовой объем реализации без НДС – 38 234 589 руб.;

Валюта баланса – 28 790 562 руб.; Себестоимость готовой продукции – 29 347 690 руб.;

Собственный капитал – 144 900 руб. Базовые показатели по данным отчетности ООО «ДверьКомплект» за 2009 г.:

Валовой объем реализации без НДС – 49 432 958 руб.; Валюта баланса – 22 896 643 руб.;

Балансовая прибыль – 10 200 241 руб.; Себестои/ готовой продукции – 35 812 346 руб.; Собст/ капитал – 144 900 руб.

В соответствии С ФЗ №307 –ФЗ от 30.12.08 «Об аудиторской деят» ООО не подлежат обязательной аудиторской проверке.

Выручка за 2009 г не превышает нормы 400млн руб (49 432 958), сумма активов не превышает норме 60 млн руб (22 896 643 руб)

Вывод - ООО «ДверьКомплект» обязательному аудиту за 2009 г. не подлежит Расчет уровня существенности ООО «ДверьКомплект»

Доля определения существенности устанавливается внутренними правилами аудиторской фирмы

Наимен базового показат	Базовые значения	доля	Значения принимаемые для нахождения уровня существ
1. объем реализации	49 432 958		49 432 958*0,02= 988659 макс
2. Валюта баланса	22 896 643		22 896 643*0,02= 457933
3.Баланс. прибыль	10 200 241		10 200 241*0,05= 510012
4Себестоим. (затр)	35 812 346		35 812 346*0,02= 716247
5 Собствен капитал	144 900		144 900*0,1= 14490 мин
1. расч.ср.показат.(988659+457933+510012+716247+14490)/5= 537468 2. мин (537468-14490)/537468*100= 97% 3. макс (988659-537468)/537468*100= 84% поменяли местами показ. Т.к.отриц. величина 4. мин и макс знач в расчет не приним т.к. они больше нормы 40% 5. (457933+510012+716247)/3= 561397 Вывод: Уровень существенности равен 561397 руб

Билет №14 Исходные данные: В ноябре 2009 г. в фирме «Х» был ликвидирован объект основных средств вследствие

морального износа. Первоначальная стоимость объекта – 380 000 руб. Оприходован лом – 7 840 руб. Амортизация,

накопленная к моменту выбытия – 307 650 руб.В учете были сделаны записи: Дебет 02 Кредит 01 – 307 650 руб.

Дебет 99 Кредит 01 –73 500 руб. Дебет 10 Кредит 99 – 7 840 руб.

№	Содержание	Данные организации	Данные аудитора	Отклонения
	Первонач.стоим. оборуд.		Дт 01 выб. Кт 01	380 000
	Списание суммы начислен. амортизации	Дт 02 Кт 01 выб сумму 307650	Дт 02 Кт 01выб. сумма 307650
	Списание остаточной стоим-ти оборудования	Дт 99Кт 01 выб.сумма 73500	Дт 91.2 Кт 01 на сумму 72350 руб	-73500
	Оприходован лом	Дт 10 Кт 99 на сумму 7840 руб	Дт 10 Кт 91.1 сумму 7840 руб	-7840
	Определяем убыток от списания ОС		Дт 99 Кт 91.9 на сумму 64510 руб

В ходе проверки выявлены нарушения: Не списана первоначальная стоимость ОС, что влияет на бухгалтерскую отчетность

в отражении ОС. Влияет на налоговые последствия в отношении налога на имущество, налог будет завышен.

Налоговым Кодексом РФ не предусмотрено, что при выбытии основных средств до их полной амортизации

налогоплательщик обязан возвратить в бюджет налог на добавленную стоимость, приходящийся на остаточную стоимость

основных средств. Таким образом, выбытие основных средств до их полной амортизации не влечет возникновения

обязанности налогоплательщика по возврату в бюджет налог на добавленную стоимость, приходящегося на остаточную

стоимость выбывших основных средств.

Билет №17 На основании исходных данных определите, подлежит ли ОАО «Ремонтный завод» обязательному

аудиту за 2009 г. Исходные данные: 1. Базовые показатели по данным отчетности ОАО «Ремонтный завод» за 2008 г.:

Валовой объем реализации без НДС – 45 062 тыс. руб.;

Валюта баланса – 17 562 тыс. руб.; Собственный капитал – 3 010 тыс. руб.;

Общие затраты предприятия – 150 082 тыс. руб.

2. Базовые показатели по данным отчетности ОАО «Ремонтный завод» за 2009 г.:

Валовой объем реализации без НДС – 25 818 тыс. руб.;

Валюта баланса –14 653 тыс. руб.; Собственный капитал – 100 тыс. руб.;

Общие затраты предприятия – 15 972 тыс. руб.

ФЗ 307 от 30.12.08 Статья 5. Обязательный аудит -проводится в случаях:

ОАО, кредитные орг-ции(за искл.гос.орг)

объем выручки превышает 400 миллионов рублей или сумма активов 60 мил. руб.; в уставном (складочном) капитале

доля гос. соб-ти не менее 25% Ответ: Организация имеет форму ОАО, поэтому, согласно ФЗ 307 от 30.12.08, открытые

акционерные общества подлежат обязательному аудиту;Выручка компании меньше установленного критерия, поэтому

показателю компания не попадает под обязательный аудит;Валюта баланса меньше установленного критерия, поэтому по

данному показателю компания не попадает под обязательный аудит;Вывод: орга-я попадает под критерии обязательного аудита.

Билет №20, 41 Исходные данные: В ходе аудита финансового результата в фирме Х выявлено, что

в сентябре 200… г. организации было подарен ноутбук рыночной стоимостью 45 000 руб.

(имеется прайс-лист одной из ведущих фирм, торгующих подобной техникой). Срок полезного

использования был установлен с учетом срока эксплуатации у предыдущего владельца в размере 2 лет.

В учете были сделаны записи: Дебет 08.4 Кредит 91.1 – 45 000 руб.

Дебет 01 Кредит 08.4 – 45 000 руб. С октября по декабрь Дебет 20 Кредит 02 – 1 875 руб

№	Содержание хоз. операций	Данные предприятия	Данные аудитора	Отклонение
	Поступление Ноутбука безвозмездно	Дебет 08.4 Кредит 91.1	Дебет 08.4Кредит 98.2	-45000
	Ввод в эксплуатацию (включение в состав ОС)	Дебет 01 Кредит 08	Дебет 01 Кредит 08	_______
	Начисление амортизации	Дебет 20 Кредит 02	Дебет 20 Кредит 02	________

В ходе проверки выявлено искажение по счетам бухгалтерского учета. Основное средство, полученное,

безвозмездно должно быть отражено на счете 98.2 Систематическое неправильное отражение операций

на счетах бухгалтерского учета является нарушением ст. 120 НК РФ штраф 10 000 руб. данную ошибку

Необходимо устранить

Билет №26, 32 Исходные данные:Фирма «Х» приобрела материалы за 59 000 руб., в т.ч.

НДС – 9 000 руб., которые были доставлены транспортной организацией за 9 440 руб.

, в т.ч. НДС – 1 440 руб. В учете были сделаны записи)

Дебет 10 Кредит 60 – 50 000 руб.; Дебет 19.3 Кредит 60 – 9 000 руб.;

Дебет 26 Кредит 60 – 8 000 руб.; Дебет 19.4 Кредит60 – 1 440 руб.

Дебет 68 НДС Кредит 19.3 – 9 000 руб.; Дебет 68 НДС Кредит19.4 – 1 440 руб.

содержание	Данные пред-тия	Данные аудитора	отклонения
Транспрт. Расх-ды	Д 26 К 60	Д10 К60	-8000
Принят ндс	Д19.4 К60	Д19.3 К60	-1440
НДС к возмещ.	Д 68 К 19.4	Д68 К 19.6	-1440

Занижена себист. Продукции Неправильное установление цен на продукцию. Вследствие

заниженной себестоимости уменьшит потенциальную прибыль от производства и

реализации продукта, а, в крайнем случае, приведет к убыточному производству.

Билет №29 Исходные данные: По РКО №120 от 24.04.2009 г. и по приложенному к нему

договору подряда слесарю Воронину выплачено за ремонт производственного оборудования 2500 руб.

Встречной проверкой установлено, что Воронин никаких работ не выполнял и денег из кассы не получал.

В объяснительной записке кассира и гл. бухгалтера деньги были выданы по устному распоряжению

директора водителю для выполнения работ по ремонту автомобиля, однако документы,

подтверждающие такие расходы, отсутствуют. В учете сделана следующая запись: Дебет 60 Кредит 50 – 2 500 руб.

№	Содержание хоз,опр.	Данные предприятия	Данные аудитора	отклонения
	РКО №120 выплачено за ремонт производственного оборудования	Д – 60 К 50	Д 73.2 К 50	- 2500,00 2500,00

Устное распоряжение руководителя не является основанием для выдачи денег из кассы. Исходя из условия

задачи, можно сделать вывод, что произошла махинация в лице гл. бухгалтера и кассира (оформлен «липовый»

договор подряда») Документ подтверждающий факт получения денег водителем отсутствует. В связи с этим

необходимо сделать исправительную проводку и сумму 2500,00 отнести на виновное лицо.

Билет № 38 Исходные данные: В ходе аудита реализации готовой продукции выявлено, что по договору №267\07

была отгружена готовая продукция покупателю – ЗАО «Флагман» по фактической себестоимости 73 986 руб. сумма по договору

составила 147 500 руб. включая НДС. За доставку до покупателя было начислено транспортной организации – 11 800 руб., в т.ч. НДС – 1 800 руб.

В учете были сделаны записи: 62\90.1 – 120 950 руб.90.3\68 НДС – 26 550 руб.

90.2\60 – 11 800 руб. 90.2\43 – 73 986 руб. Рабочий документ аудитора

№	Содержание	Данные организации	Данные аудитора	Отклонения
	Отражена выручка от реализации продукции	Дт 62 Кт 90.1 на сумму 120950 руб.	Дт 62 Кт 90.1 На сумму 147500 руб.	-120950
	Начислен НДС с выручки	Дт 90.3 Кт 68 на сумму 26550 руб.	Дт 90.3 Кт 68 на сумму 22500 руб.	-26550
	Отражены затраты по доставке	Дт 90.2 Кт 60 на сумму 11800	Д 44 К76	-11800
	Принят ндс		Д 19.3 К76
	Трнсп расх вкл в себист		Д90.2 К 44	10 000
	Списана себестоимость продукции	Дт 90.2 Кт 43 на сумму 73986 руб.	Дт 90.2 Кт 43 на сумму 73986 руб.	Себестоимость списана верно

НДС с выручки = 147500*18/118=22500Если цена товара включает перевозку, то стоимость доставки будет одной из составляющих

выручки от реализации товаров. А все, что продавец заплатит перевозчику за его услуги, — расход, связанный с такой продажей.

Следовательно, поставщик сможет отнести его к затратам при расчете налога на прибыль. Причем независимо от того, доставляет ли

он покупные товары или продукцию собственного производства (письмо Минфина России от 17.11.2006 № 03-03-04/1/770).

Билет №47Исходные данные: В ходе аудита учета основных средств в фирме Х выявлено, что в октябре

2009 г. фирма приобрела автомобиль для служебного использования за 236 000 руб., в т.ч. НДС – 36 000 руб

. Автомобиль был введен в эксплуатацию в ноябре. Срок полезного использования установлен в бухгалтерском

и налоговом учете размере 4 года. Амортизация начисляется и в бухгалтерском и налоговом учете линейным

способом.В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Октябрь:08.4\60 – 200 000 руб.; 19.1\60 – 36 000 руб.;

Ноябрь: 60\51 – 236 000 руб.; 01\08.4 – 200 000 руб.;

68 «НДС» - 19.1 – 36 000 руб.; 20\02 – 2 083,33 руб. – начислена аморя за ноябрь; Декабрь:

Содержание	Данные организации	Данные аудитора	Отклонения
Приобрет. автомобиля от поставщиков, НДС	Дт08.4 К60 200000 Д19.1 К60 36000	Дт08.4 К60 200000 Д19.1 К60 36000	- -
Оплата поставщику за автомобиль	Д60 К51 236 000	Д60 К51 236 000	-
Введен автомобиль в эксплуатацию	Д01 К08.4 200000	Д01 К08.4 200000
Принята к учету сумма НДС	Д68 К 19.1 36000	Д68 К 19.1 36000	-
Начислена амортиз. за ноябрь	Д 20 К 02 2 083, 33	-	-2083,33
Начислена амортиз. за декабрь	Д 20 К 02 2 083, 33	Д 26 К 02 4166,66	-2083,33 4166,66

На этом предприятии была не верно начислена амортизация на основные средства.Начисление в данном

случае, т.к амортизация начисляется и в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом, будет

выглядеть так: 25%-годовая норма амортизации (100%/4 года), 50000-годовая сумма амортизационных

отчислений (200000*25%), а месячная сумма составит 4166,67 руб.Согласно НК РФ ст.259 начисление

амортизации производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем с которого этот объект был введён

в эксплуатацию, поэтому проводки, по начислению амортизации должны быть отражены с декабря

---

Дата добавления: 2015-11-04