1. Аудит учетной политики организации и учетной политики для целей налогообложения.

1. Аудит учетной политики организации и учетной политики для целей налогообложения.

Аудит учетной политики предприятия (наверно надо дополнить)

цель: составление мнения о соответствии уп нормам действующего законодательства и оценки достоверности бух/отчетности организации требованиям ПБУ 1/08 (УП), а также с учетом следующих допущений: - имущественной обособленности предприятия, последовательности применения уп, временной определенности фактов хоз/деятельности. При проведении аудиторской проверки необходимо установить: наличие и состав распорядительных документов по уп; соответствие формы и сроков принятия документов по уп; последовательность применения уп; наличие способов учета, отличных от установленных; полностью ли раскрыты избранные при формировании уп способы ведения бух/учета. Информационная база: приказ об уп; рабочий план счетов бух/учета; перечень утвержденных форм документов; правила документооборота и технологии обработки учетной информации; утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об уп; пояснительная записка. Типичные ошибки: порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств организации; методы оценки активов и обязательств(например:по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов; положение о бухгалтерской службе, распределение обязанностей между работниками бухгалтерии, должностные инструкции на работников бухгалтерии должны быть оформлены в учетной политике; порядок документооборота между филиалами (представительствами) и головной организацией; график документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями и др; в Учетной политике не предусмотрен срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы; методологические вопросы приказа об учетной политике для целей налогообложения не раскрыты в полном объеме; не соблюдение требований приказа об учетной политике.

2. Аудиторская проверка расчетов по единому налогу на доходы физических лиц.

Цель налогового аудита НДФЛ -установление соответствия порядка исчисления НДФЛ требованиям налогового законодательства РФ. Основные источники информации для аудиторов: ведомости по начислению заработной платы; сведения о доходах физ.лиц (форма 2-НДФЛ); налоговые карточки; трудовые договоры; приказы; коллективный договор; бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; оборотно-сальдовая ведомость; регистры бухгалтерского и налогового учета; иные локальные нормативные акты. В ходе налогового аудита по НДФЛ оцениваются: система синтетического и аналитического учета расчетов по налогу; формирование налоговой базы и отсутствие неправомерно исключенных выплат; определение сумм, не подлежащих налогообложению НДФЛ; отражение сумм НДФЛ в бухгалтерской и налоговой отчетности; соблюдение налогового законодательства при формировании налоговой базы; полнота и своевременность уплаты налога. Особенность аудита НДФЛ. Основной особенностью аудита НДФЛ является то, что в отношение этого налога проверяемая организация является не плательщиком, а налоговым агентом. Поэтому при обнаружении ошибок при исчислении или удержании налога возникают значительные сложности в связи исправлением допущенных ошибок.

3. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Целью аудита налога на прибыль является установление соответствия порядка исчисления налога на прибыль требованиям налогового законодательства. Задачей аудита налога на прибыль является проверка: - состояния синтетического и аналитического учета расчетов по налогу; - формирования налоговой базы; - определения доходов и расходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы; - отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности; - отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности; полноты и своевременности уплаты налога на прибыль в бюджет. Основной нормативный документ – Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25. Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации для целей налогообложения, регистры бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», налоговые декларации, первичные документы, подтверждающие доходы и расходы для целей налогообложения. Работы при проведении аудита налога на прибыль можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита налога на прибыль: неправильное формирование налоговой базы (доходов и расходов); включение в состав расходов экономически не обоснованных расходов; нарушения порядка выбранного метода учета; нарушения порядка применения льгот; нарушения порядка формирования налоговых вычетов; отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога на прибыль; арифметические ошибки.

4. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

НЕ МОГУ НАЙТИ

5. Основные отличия государственного финансового контроля и ревизии от аудита.

задачами контроля являются проверка законности и правильности распределения финансовых средств государства и ведения бух/учета, правильность расчетов и уплаты налогов. Субъектами гос/фин/контроля являются гос/органы и предприятия с участием государства, а субъектами аудита выступают в основном предприятия негосударственного сектора экономики.

6. Подготовка и планирование аудиторской проверки. ДОРАБОТАТЬ

Планирование регулируется стандартом № 3 «Планирование аудита».Аудиторская фирма должна начинать планировать аудит до написания письма- обязательства и до заключения договора о проведении аудита.Планирование это начальный этап проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, сроков проведения, программы. Принципы планирования аудита: Принцип комплексности планирования (взаимоувязанность и согласованность всех этапов планирования); Принцип непрерывности планирования (установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязки этих этапов по срокам и по филиалам, дочерним компаниям и т. д.); Принцип оптимальности планирования (выбор оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской фирмой).

ЭТАПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ: предварительный (выбор клиента); общий план; программа. После процесса планирования общий план и программа должны быть документально оформлены и завизированы.

7. Контроль качества аудита ( ПРОВЕРИТЬ И ВОЗМОЖО ДОРАБОТАТЬ)

Контроль качества аудита- это совокупность процедур, выполняемых для проверки соответствия проводимого аудита стандартам аудиторской деятельности. КК осуществляется на двух уровнях- внешнем и внутреннем.

Внешний в свою очередь осуществляется на трех уровнях: аттестация претендентов на право заниматься аудиторской деятельностью (предварительный внешний контроль): контроль за деятельностью аудиторских организаций аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями (текущий внешний контроль); последующий внешний контроль.

Основанием для проведения текущего внешнего контроля являются: распоряжение аккредитованного профессионального аудиторского объединения; утвержденный план проверок; нарушения аудиторской фирмой законодательства; обращения и жалобы заказчиков.

Последующий внешний контроль осуществляет Департамент регулирования гос/фин/контроля по поручению Минфина.

Внутренний контроль качества также подразделяется на предварительный, текущий и последующий контроль и обеспечивается тремя факторами: надлежащим руководством за ходом аудита со стороны руководителя аудиторской организации; надзором со стороны аудиторов за действиями ассистентов во время проверки; проверкой результатов проделанной работы.

8. Аудиторские доказательства

это вся информация, которую получает аудитор для формулирования выводов, на которых основывается аудиторское мнение. Источниками аудиторских доказательств являются: первичные документы, учетные регистры, главная книга, финансовая, статистическая и налоговая отчетности, планы, сметы, калькуляции, результаты анализа, ревизий и проверок, письменные и устные высказывания работников и 3-х лиц. Доказательства могут быть устными, документальными, прямыми, непрямыми и случайными. Факторы надежности доказательств: независимость источника информации, компетентность, система внутреннего контроля, объективность доказательств. Основными требованиями к аудиторским доказательствам являются: необходимость, обоснованность, полнота, правильность. Аудиторские доказательства получают при выполнении одной или нескольких следующих процедур: инспектирование бух/записей или документов, инспектирование мат/активов, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, повторное проведение, аналитические процедуры.

9. Аудит учета основных средств.

цели такой проверки: 1) изучение состава и структуры ос, условия их хранения и эксплуатации 2) подтверждение достоверности оценки ос в учете 3) проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению ос 4) подтверждение достоверности сумм начисленной амортизации 5) оценка качества инвентаризации ос 6) подтверждение итогов переоценки (если она есть).

Источники информации: договоры купли — продажи ос, акты приема- передачи ос, акты на списание ос и другие формы первичных документов по учету ос, регистры синтетического и аналитического учета ос, главная книга, приказ об учетной политике. Методы проверки: сплошная или выборочная проверка; опрос работников организации, бухгалтерии, тестирование. План и программа аудита проходит в два этапа: 1этап - аудитор должен изучить состав и структуру ос по данным регистров аналитического учета, проверка соблюдения требований ПБУ 6/01; 2 этап — аудитору необходимо получить сведения об условии хранения и эксплуатации объекта, их сохранности, закреплении объектов за конкретными подразделениями, наличие инвентарных номеров и документации.

1. Аудит нематериальных активов (нма)

цель: сформировать мнение относительно правильности классификации нма, реальности оценки и достоверности отражения в учете. Задачи: изучить состав и структуру нма; подтвердить право собственности на них; подтвердить первичную оценку систем внутреннего контроля и бух/учета операций; установить правильность отражения в учете операций с нма; подтвердить достоверность отражения в учете операций по нма; оценить качество инвентаризаций нма. Источники информации: договоры купли- продажи (создания нма); авторские договоры; акты приема — передачи нма; свидетельства на право пользования; протоколы собраний учредителей о внесении нма в уставный капитал и согласование их стоимости; карточки учета нма; регистры синтетического и аналитического учета; положение об уп. Методы проверки: сплошная проверка (основные регистры синтетического учета нма); выборочная проверка (первичные документы); опрос; тестирование; арифметический пересчет. Типичные ошибки: отсутствие первичных документов, или нарушения в них; неправильное отнесение отдельных видов расходов к нма; неправильное начисление нма.

11. Аудит учета производственных запасов.

Цель проверки: сформировать мнение относительно правильности классификации мпз, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности. Источники информации: договоры поставки, накладные, счф, доверенности на получение тмц, акты о приеме материалов, инвентаризационные описи тмц, договоры о мат/ответственности, ведомости синтетического и аналитического учет а по счетам 10,20,60 и т. д., главная книга, положение об учетной политике. В процессе проведения такой проверки необходимо решить следующие задачи: изучить состав мпз, условия их хранения, подтвердить первичную оценку внутреннего контроля и бухучета мпз, подтвердить правильность оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию в учете, оценить качество проводимых инвентаризаций. Методы проверки: сплошной, выборочный (чаще всего), опрос, тестирование, арифметический пересчет.

12. Аудит учета готовой продукции и ее реализации.

Целью проверки готовой продукции является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации продукции и себестоимости реализованной продукции и товаров.

Основными источниками информации, при проверке готовой продукции и товаров служат: бухгалтерская отчётность; учётные регистры; первичные документы по учёту готовой продукции; первичные документы по учёту товаров; юридические документы.

Готовой продукцией считаются изделия, полученные в результате производственной деятельности организации и являющиеся конечным результатом производственного процесса.

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности готовой, отгруженной и реализованной продукции применяются следующие аудиторские процедуры: - проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации; - проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации; - проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья; проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции; - проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции; - проверка правильности складского учета готовой продукции; - проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризаций готовой продукции.

Типичные ошибки: оценка ГП не соотв-ет методу оценки, установленному учетной политикой орг-ции; 2) оценка отгруженной продукции не соотв-ет методу оценки, установленному учетной политикой орг-ции; 3) несвоевременное и неполное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции.

13. Аудиторская проверка затрат, включаемых в себестоимость продукции.

Целью аудиторской проверки затрат на производство является установление соответствия применяемого порядка учета и налогообложения указанных операций нормативным документам Российской Федерации. Затраты на производство продукции включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся.

Практически все источники аудиторских доказательств являются внутренними документами, созданными экономическим субъектом.

В качестве источников информации аудитор может использовать: производственные планы, сметную документацию, нормы и нормативы расхода сырья и материалов, другие аналогичные документы; – регистры бухгалтерского учета по счетам учета элементов производства: оправдательные и первичные учетные документы, в частности, формы «Табель учета и использования рабочего времени и расчета заработной платы»; «Расчетно-платежная ведомость»; ведомости расчета амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов; формы «Лимитно-заборная карта»; «Требование-накладная»; инвентаризационные ведомости; накладные на выпуск готовой продукции; расчеты налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции.

Типичные ошибки: несоответствие применяемого метода учета затрат методу, указан­ному в учетной политике организации; неправильная оценка остатков незавершенного производства; необоснованное (без документального оформления) включение расходов в состав себестоимости; несвоевременное включение в себестоимость отдельных видов затрат; неправильное разграничение расходов по отчетным периодам; неправильное отражение в учете нормируемых расходов; занижена фактическая себестоимость полуфабрикатов собственного производства в результате не полного включения всех затрат, связанных с их производством; отсутствует аналитический учет по счетам затрат, например по: местам хранения полуфабрикатов; отдельным наименования (видам, сортам, размерам и т.д.); остатки по счету по данным аналитического учета не соответствуют данным складского учета и т.д.

14. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Цель проверки: соблюдение законности и своевременность погашения задолженности, правильность учета расчетов. Источники информации: УП, договоры поставки, накладные, счф, акты сверки, акты инвентаризации расчетов, копии платежек, книга покупок, регистры по счетам 60, 62, 76 и т. д., главная книга, бух/отчетность. Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками сначала оценивают качество состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для этой цели проводят опрос письменный и устный работников организации. Это позволяет выявить наиболее слабые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. В основном проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией или другой внутренней службой предприятия. План и программа проверки: проверка правильности оформления первичных документов; подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бух/учета КЗ; оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий. Типичные ошибки: отсутствие договоров на поставку продукции, первичных документов или неполное их оформление; некорректная корреспонденция счетов, неправильное определение налогооблагаемой базы.

15. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.

Цель проверки: соблюдение действующего законодательства и правильность организации бух/учета в области расчетов с п/о лицами. Задачи: подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бух/учета расчетов с п/о лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с п/о лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бух/учета расчетов с п/о лицами. Источники информации: РКО, ПКО, УП, журнал регистрации РКО и ПКО, авансовые отчеты, командировочные удостоверения, счета гостиниц, билеты, чеки, регистры счетов 71, 50 и т. д. Проверяется соответствие сумм в представленных документах, суммам отраженным в авансовом отчете; сравниваются данные аналитического учета по каждому п/о лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период; также проверяются сроки предоставления авансовых отчетов. Типичные ошибки:

1. денежные средства внештатным сотрудникам

2. одному и тому же лицу выдаются денежные средства без закрытия предыдущего отчета за денежные средства

3.отсутсвуют оправдательные документы по выдаче и оприходования средств

4. нельзя «перебрасывать» средства с одного лицевого счета на другой лицевой счет

5. несвоевременность предоставления авансовых отчетов

6ю отсутствие приказов и разрешительных надписей на документах. в

7. выдача подотчетному лицу сверх лимитированных средств.

16. Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда

Цель проверки: проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления з/п и удержаний из неё, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и работниками. Источники информации: штатное расписание, приказы, распоряжения, договоры, табеля учета раб/времени, листки временной нетрудоспособности, тарифные ставки, наряды, исполнительные листы, расчетки, лицевые счета и налоговые карточки работников, авансовые отчеты, главная книга, УП, бух/отчетность, учетные регистры по счетам 68.70.76.91 и т. д. Особое внимание уделяется: порядок предоставления и расчетов отпусков, продолжительность раб/времени и оплаты труда, сверхурочная работа, предоставление компенсаций. План и программа проверки: подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бух/учета расчетов с персоналом; подтверждение достоверности производимых начислений и выплат по всем основаниям и отражениям их в учете; установление законности и полноты удержания из з/п; проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда; проверка правильности отражения и в учете расчетов с персоналом по прочим операциям. Типичные ошибки: неправильное исчисление среднесп. числ-ти раб-ов; отсутствие начисления з/п; ошибки в расчетах при удержаниях из з\п; нарушение правил исчисления НДФЛ; стандартные налоговые вычеты предоставляются не обоснованно; не обоснован размер профес-ых налоговых вычетов при выплате вознаграждений; несвоевременное начисление НДФЛ с сумм оплаты труда; фальсификация записей в расчетно-платежной ведомости; ошибки при начислении выплат по ср. заработку.

17. Аудиторская проверка финансовых результатов.

Цель проверки: определение соответствия применяемой методики учета операций по формированию и использованию фин/результатов нормативным документам. Задачи: подтвердить соответствие оформленных бух/операций действующему законодательству; оценить соответствие бух/отчетности данным синтетического и аналитического учета составляющих конечного финансового результата; проверить полноту и своевременность отражения, и документального оформления операций по формированию фин/результата. Источники информации: главная книга, баланс, отчет о прибылях и убытках, внутренние распорядительные документы предприятия, планово- экономическая документация и т. д. План и программа аудита: проверяется правильность формирования конечного результата на всех его этапах и соответствие данных бух/отчетности данным синтетического учета. Проводится оценка правильности оформления данных главной книги для выявления возможных ошибок и нетипичных бух/записей. Также должны быть подтверждены операции по продаже; на счетах бух/учета отражены все реально совершенные сделки по продаже; продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета, стоимостная оценка операций по продаже правильно определена и т. д. Типичные ошибки: неправильное отнесение в бухгалтерском учете расходов и доходов к внереализационные, операционным и чрезвычайным; несвоевременное и неверное отражение курсовых и суммовых ризниц; оформление бартерных операций, минуя счета продаж; прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного периода; неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли; неправильное отнесение доходов и расходов к обычным видам деятельности и внереализационным для целей налогообложения.

18. Аудит учета кредитов и займов.

Цель: оценка соответствия ведения бух/учета операций по кредитам и займам действующим нормативным документам. Задачи: проверка правильности оформления и отражения на счетах бух/учета операций по получению и возврату кредитов; подтверждение целевого использования кредитов банка; проверка правильности определения сумм %-ов за пользование кредитом; проверка правильности оформления на счетах займов, полученных у других предприятий и физ/лиц. Источники информации: УП, баланс, регистры счетов 66.67.91.51.60 и др., акты сверки, протокол о зачете взаимных требований, кредитные договоры и т.д. Типичные ошибки: несвоевременный перевод срочной задолженности в просроченную, несоответствующее отнесение %-ов на расходы, некорректная корреспонденция счетов.

19. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями.

целью такой проверки п ризнается подтверждение законных оснований деятельности организации. Источники информации: учредительные документы, протоколы собрания учредителей, свидетельство о гос/регистрации предприятия, свидетельство о регистрации в органах статистики, налоговых органах, во внебюджетных фондах, реестр акционеров, лицензии, акты оценки имущества, учетные регистры и прочее.

Для достижения цели такого аудита нужно решить следующие задачи: определить юр/статус предприятия, сферу деятельности и права его функционирования; установить наличие лицензий по видам деятельности; проверить полностью ли проведены расчеты с учредителями, соблюдено ли налоговое законодательство. План и программа проверки: установить: 1)структуру управления и полномочия 2)своевременность внесения изменений в учредительные документы 3) виды деятельности 4) размеры уставного капитала и доли учредителей 5) своевременность внесения этих долей учредителями 6) правильность оформления документации по этим взносам 7) проверить предусмотрено ли осуществление внешнеэкономической деятельности 8) предусмотрено ли создание фондов (резервных и т. д.) 9) имеет ли организация право создавать подразделения, выведенные на самостоятельный баланс 10) наличие лицензий на осуществление видов деятельности 11) порядок распределения прибыли, оставшийся по итогам года, после уплаты всех налогов 12) правильность начисления доходов учредителей и акционеров и удержания налогов на доходы и т. п. В качестве типичных нарушений, выявляемых при аудиторской проверке учредительных документов, могут быть: отсутствие учредительных документов; несвоевременное изготовление или изменение учредительных документов; несоответствие учредительных документов законодательным и нормативным актам, не соответствие размера уставного капитала, предусмотренного учредительными документами, размеру, отраженному в учете.

20. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Цель аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами — установление правильности учета, полноты и своевременности осуществления расчетов с различными деби­торами и кредиторами и их соответствие законодательству для формирования мнения о достоверности и полноте информации о соответствующих показателях, отраженных в финансовой (бух­галтерской) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней. Для достижения цели аудитору необходимо: — оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица;— определить методы проверки; — разработать программу аудиторских процедур по существу. Для разработки эффективного подхода к аудиту расчетов с про­чими дебиторами и кредиторами на стадии планирования про­водится предварительная оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета, которая подтверждается или корректи­руется в ходе аудита. К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты: с транспортными организациями за услуги, оплачивае­мые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, по иму­щественному и личному страхованию, по претензиям и др. Основные направления проверки: проверка обоснованности использования счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» для выполнения расчетов; установление наличия оснований и правильности удержа­ний по исполнительным листам в пользу других организаций, лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм
получателю; проверка правильности отражения в учете депонирования
заработной платы; установление соответствия данных аналитического и син­
тетического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами» данным Главной книги и баланса. Для выполнения поставленных программой задач использу­ются следующие источники информации: первичные документы: книга учета депонированной заработной платы; договоры; выписки банка по расчетному счету; приложе­ния к выпискам банка; приказы руководителя; акты инвентари­зации расчетов; исполнительные документы или постановления судебных органов; приходные и расходные кассовые документы и др.; регистры синтетического и аналитического учета: Главная кни­га; учетные регистры по счетам 60, 62, 76, 91; финансовая (бухгалтерская) отчетность: бухгалтерский ба­ланс (ф. № 1); приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5),пояснительная записка к отчету и т.д. Типичные ошибки и недостатки учета: несоблюдение кассовой и финансовой дисциплины по рас­
четам; несоответствие данных аналитического и синтетического учета; использование счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; неправильная корреспонденция счетов.

21. удит операций по счетам в банке (расчетный, валютный, прочие)

Цель: проверка правильности и своевременности оформления расчетных документов по безналичному расчету. Проверка целесообразности совершения данных операций, а также правильность отражения хоз/операций, связанных с движением наличных средств. Источники информации: регистры счетов 51,52,55 и т. д., главная книга, баланс, отчет о движении денежных средств, договоры на открытие счета, чековые книжки, выписки, платежки, движение д/с по депозитным счетам, объявления на взнос наличными и т. д. Перечень аудиторских процедур включает в себя: правильность отражения в учете движения безналичных д/с, проверка полноты отражения в учете движения, проверка соответствующих сумм, выписок банка и приложенных к ним документов. Поверка правильности определения курсовых разниц, проверка отражения движения валюты, ценностей. Проверка правильности приобретения целевой валюты, проверка правильности отражения в учете операций по спец счетам в банках. Типичными ошибками при ведении расчетного счёта являются: отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка; оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью; на документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки; затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов; нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ при наличии валютного счёта; нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

22. Правила (стандарты) аудита. Их роль и назначение в аудите в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Стандарты аудита — это единые базовые принципы, которым должны следовать аудиторы в процессе профессиональной аудиторской деятельности.

Международные аудиторские стандарты, разработанные Международным комитетом по аудиторской практике. Они фиксируют требования к проведению аудита в разных странах. Их требования обязательны при проведении аудита транснациональных компаний.

Национальные стандарты имеют развитые страны. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов.

Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторскою мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.

23. Существенность в аудите.

международный стандарт №320 «Существенность в аудите»)

существенность это максимально допустимый размер ошибочной или пропущенной суммы в финансовой отчетности, которой аудитор может пренебречь, потому что она не влияет на решение пользователей информации.

При разработке плана аудита устанавливается приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных искажений. Во внимание принимается как объем (более 3%) так и характер искажений. Аудиторы используют концепцию существенности следующим образом: как основу планирования проверки при определении важных статей и счетов, содержащих ошибки, которым следует уделить особое внимание; как основу оценки собранных аудиторских документов; как основу для принятия решения о типе аудиторского заключения. Существенность может определятся как абсолютное и как относительное значение. Стандартным относительным точечным значением существенности считается 5%. в качестве количественного показателя используются абсолютные значения оборотов и сальдо конкретного счета.

При определении существенности возможно два подхода: 1) дедуктивный (первоначально определяется общая существенность фин/отчетности, которая затем распределяется между значимыми статьями баланса); 2) индуктивный (первоначально определяется существенность значимых статей баланса, а затем путем суммирования полученных значений существенности определяется общая существенность фин/отчетности). Часто используется дедуктивный. Общую погрешность фин/отчетности можно установить несколькими способами: 1)как относительную величину базового показателя 2) как результат комплексного расчета.

1. Методы аудиторской проверки.

Наиболее широко в ходе аудиторской проверки применяются выборочные методы и тестирование. Конкретные методы и приемы, применяемые в процессе аудиторской проверки, должны быть отражены в рабочих документах аудитора.

По методу проведения аудиторская проверка может быть: сплошной; выборочной; комбинированной; документальной; фактической.

Сплошная проверка предполагает детальное изучение всей совокупности первичной бухгалтерской документации, регистров аналитического и синтетического учета, содержания бухгалтерской отчетности. Затем устанавливается соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Проверяется правильность отражения остатков по синтетическим счетам на отчетные даты в соответствующих статьях баланса.

Выборочная проверка позволяет получить достаточно точные данные о проверяемой совокупности по её относительно малой части. При выборочной проверке аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета организации не сплошным порядком, а выборочно, следуя требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.

Выборка должна быть представительной. Для этого можно использовать один из следующих методов: случайный отбор; систематический отбор; комбинированный отбор

Комбинированная проверка — предполагает сочетание методов сплошной и выборочной проверок. Методом сплошной проверки проводится аудит малочисленных операций, связанных с высоким риском. К таким операциям в основном относятся: валютные операции, операции с фондовыми ценностями, другие.

Методом выборочной проверки проводится аудит операций, объем которых достаточно велик.

Документальная (камеральная) проверка — проверка, ограниченная изучением документов бухгалтерского учета (первичных и сводных) и бухгалтерской или налоговой отчетности экономического субъекта. Подобная проверка не предполагает проведение инвентаризации, устного опроса персонала руководства проверяемой организации, она осуществляется, как правило, без выхода на проверяемый объект.

Фактическая проверка осуществляется с выходом на проверяемый объект или в аудируемую организацию.

Документальная и фактическая проверки могут быть как сплошными, так и выборочными или комбинированными.

---

Дата добавления: 2015-11-04