Тема 13: Финансовое планирование

Тема 13: Финансовое планирование

Вопросы:

1. Сводное финансовое планирование.

2. Финансовое планирование на предприятиях.

3. Финансовое планирование в отраслях бюджетной сферы.

Вопрос 1: Сводное финансовое планирование.

Кругооборот ВВП совершается в материально-вещественной и стоимостной форме. В ходе оборота ВВП в стоимостной форме воз­никают финансовые отношения по поводу создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов.

Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью фи­нансового планирования. Объектом финансового планирования явля­ются фонды денежных средств. Финансовым планированием обеспе­чивается сбалансированность народно-хозяйственных, межотрасле­вых пропорций, определяются пути рационального использования тру­довых, материальных и финансовых ресурсов.

На общегосударственном и территориальных уровнях финансовое планирование обеспечивается системой финансовьгх планов, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. Каждый финансовый план решает задачи организации и управления финансами в конкретном звене управления.

В систему финансовых планов входят: 1) перспективные финан­совые планы; 2) сводные финансовые балансы, составляемые на об­щегосударственном и территориальных уровнях управления.

Перспективное финансовое планирование. Оно осуществляется на всех уровнях власти в целях: обеспечения координации экономичес­кого и социального развития и финансовой политики; прогнозиро­вания объемов финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения планируемых мероприятий; прогнозирования финансовых послед­ствий реформ, программ; определения возможности реализации раз­личных мер в области финансов.

Перспективный финансовый план, разрабатываемый на основе показателей прогноза экономического и социального развития госу­дарства, содержит данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию расходных статей бюджета. Этот план составляется на три года по укрупненным показателям бюджета и ежегодно корректируется на показатели уточненного прогноза соци­ально-экономического развития государства.

Сводный финансовый баланс государства. Это баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на опреде­ленной территории. Сводный финансовый баланс охватывает сред­ства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

В нашей стране сводные финансовые балансы на общегосудар­ственном уровне стали составляться в 30-х годах. Большой вклад в теорию и методологию составления таких балансов внесли Н.М. Ва-луйский, В.А. Галанов, А.М. Ляндо, Н. С. Марголин, В. С. Павлов, В.Г. Пан­сков, Г.Я. Шахова.

Составление сводного финансового баланса — подготовитель­ный этап разработки адресного финансового плана, т.е. бюджета.

Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать матери­альные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоордини­ровать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, обес­печить проверку сбалансированности прогноза экономического и со­циального развития государства, определить источники финансирова­ния мероприятий, намеченных этим прогнозом; выявить резервы до­полнительных финансовых ресурсов, провести прогнозные финансо­вые расчеты; разработать направления финансовой политики.

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических пока-зателей. В табл. 20.1 приведены основные показатели сводного фи­нансового баланса, составляемого на общегосударственном уровне.

Таблица 20.1. Показатели сводного финансового баланса

Доходы	Расходы
	2
1. Прибыль 2. Налог на добавленную сто­ имость и акцизы 3. Подоходный налог с физи­ ческих лиц 4. Налоги на имущество	1. Затраты на государственные ин­ вестиции, включая погашение кре­ диторской задолженности (кроме военного строительства) 2. Расходы на воспроизводство ми­ нерально-сырьевой базы 3. Государственные дотации 4. Расходы предприятий за счет при­ были, остающейся в их распоряже­ нии после уплаты налога, а также за счет амортизации

Окончание табл. 20.1

5. Средства для образования фонда социального страхова­ ния, пенсионного фонда, фон­ да страховой медицины и фон­ да занятости 6. Средства других бюджетных целевых фондов 7. Отчисления на воспроизводст­ во минерально-сырьевой базы 8. Амортизационные отчисления 9. Доходы от государственной собственности или деятельно­ сти, включая доходы от про­ дажи государственного иму­ щества 10. Налоги на внешнюю торгов­ лю, внешнеэкономические операции и доходы от внеш­ неэкономической деятель­ ности 11. Прочие доходы Итого доходов:

5. Расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, а также внебюджет­ ных фондов (без капитальных вло­ жений) 6. Расходы на науку за счет бюджета 7. Расходы за счет средств других бюджетных целевых фондов 8. Расходы на оборону 9. Расходы на содержание правоохра­ нительных органов, судов и проку­ ратуры (без капитальных вложений) 10. Расходы на содержание органов государственной власти (без капи­ тальных вложений) 11. Расходы по внешнеэкономиче­ ской деятельности 12. Расходы на образование резерв­ных фондов 13. Прочие расходы Итого расходов:

Территориальное сводное финансовое планирование. В отличие от сводного финансового планирования на общегосударственном уров­не, которое базируется на разработанной в нашей стране методологии и многолетнем опыте, сводный финансовый баланс территорий состав­ляется сравнительно недавно, хотя первые попытки подготовки свод­ных финансовых балансов в союзных республиках СССР были еще в 30-х годах. Разрабатываемые в них финансовые балансы охватили лишь финансовые ресурсы, создаваемые и используемые в хозяйствах, под­ведомственных республиканским исполнительным органам власти.

Вопрос о разработке сводного финансового баланса, отражаю­щего движение всех финансовых ресурсов на территории, стал ста­виться экономистами лишь в 70-е годы. Существенный вклад в со­здание методологии разработки сводных финансовых балансов со­юзных республик внесли ИЛ. Аветисян, О.Д. Василик, Т. Т. Тулебаев.

Сложнее обстояло дело с разработкой сводного финансового ба­ланса на областном, городском, районном уровнях. Только в середи­не 70-х годов в НИФИ Минфина СССР Г.Б. Поляк приступил к раз­работке методических основ составления такого баланса. Подготов­ленные им впервые в нашей стране «Методические рекомендации по составлению сводного финансового баланса города» прошли экс­периментальную апробацию в отдельных городах и послужили осно­вой составления таких балансов для областного и районного уровня. В середине 80-х годов такие балансы стали составляться во всех ав­тономных республиках, краях, областях и городах СССР.

Необходимость разработки территориальных сводных финансо­вых балансов обусловлена рядом факторов.

Одна из важных целей территориального планирования — разработ­ка программ, предусматривающих объединение усилий территориаль­ных органов власти и предприятий, расположенных на их территории, по экономическому и социальному развитию. Осуществление таких про­грамм связано со значительными финансовыми затратами. Для обеспе­чения финансовыми ресурсами мероприятий, намеченных этими про­граммами, необходимы координация и концентрация денежных средств бюджетной системы, средств ведомств и предприятий. Это, в свою оче­редь, требует разработки в регионе сводного финансового баланса.

В связи с этим возникает необходимость сведения воедино раз­личных видов финансовых планов: финансовых планов хозяйствен­ных предприятий и организаций, территориального бюджета, вне­бюджетных фондов и др., отражающих отдельные стороны и этапы распределения и перераспределения национального дохода, создан­ного и используемого на данной территории. Это позволяет иметь полную картину образования и использования всех финансовых ре­сурсов административно-территориальной единицы. Основная задача территориального сводного финансового баланса — определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизованных, аккумулирован­ных и перераспределяемых территориальными бюджетами, так и де­централизованных, т.е. ресурсов предприятий, организаций и вне­бюджетных фондов). Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых ре­сурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня по­требностям развития региона.

Следует отметить, что территориальный сводный финансовый план должен учитывать национальный доход, созданный на территории региона и используемый там, и часть национального дохода, созданную за пределами региона, но поступающую на его террито­рию в порядке распределения и перераспределения.

Следовательно, в доходную часть такого баланса включаются сред­ства, созданные в регионе, но направленные в вышестоящий бюд­жет, в ведомственные фонды и по другим каналам. Это платежи из прибыли, часть налога на добавленную стоимость и налога с физи­ческих лиц, направляемые в вышестоящие бюджеты, отчисления предприятий в фонды ведомств.

Сводный финансовый баланс региона не является оперативным финансовым планом и не подменяет собой оперативных планов финансово-кредитной системы (бюджета, финпланов предприятий и др.). С его помощью осуществляется увязка всех звеньев финансо­во-кредитной системы, предопределяются общие рамки и структура всех ее оперативных планов.

Информационную базу при разработке сводного финансового ба­ланса региона составляют: данные территориальных экономических, финансовых, статистических органов, функциональных подразделе­ний территориальных органов власти; экономические нормативы и лимиты по основным показателям развития региона; показатели про­ектов планов экономического и социального развития территории; данные территориального бюджета, внебюджетных фондов, балансов доходов и расходов всех предприятий и организаций, расположенных на территории независимо от их ведомственной подчиненности.

Состав показателей территориального сводного финансового ба­ланса приведен в табл. 20.2.

Составление территориального сводного финансового баланса позволяет:

• достигнуть единства в экономическом и социальном развитии территории;

• точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в регионе и необходимых для выполнения мероприятий, предусмот­ренных территориальной программой;

• сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, исполь­зуемые в регионе;

• скоординировать использование финансовых ресурсов как тер­риториальных органов, так и предприятий, расположенных в регионе;

• концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных в каждый конкретный период направлениях экономического и соци­ального развития территории;

-повысить качество бюджетного планирования;

• изыскать внутри региональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных территориальными программами;

• наиболее эффективно использовать денежные средства, выде­ляемые государством для развития производства, социальной и про­изводственной инфраструктуры в регионе;

• осуществлять действенный контроль за мобилизацией и ис­пользованием финансовых ресурсов;

• активнее воздействовать на формирование всех разделов тер­риториальной программы;

• добиваться сочетания территориальных и ведомственных ин­тересов.

Таблица 20.2. Показатели территориального сводного финансового баланса

Доходы 1	Расходы 1
1. Прибыль	1. Затраты на инвестиции (кроме ин-
	вестиций, осуществляемых за счет
	прибыли, оставляемой в распоря-
	жении предприятий)
	в том числе:
	за счет средств федерального бюджета
	за счет средств региональных и ме-
	стных бюджетов
	за счет прочих источников
2. Налог на добавленную сто-	2. Расходы предприятий за счет при-
имость и акцизы	были, остающейся в их распоряже-
	нии после уплаты налога, а также
	за счет амортизации
3. Подоходный налог с физи-	3. Расходы на социально-культурные
ческих лиц	мероприятия, финансируемые за
	счет средств бюджета, а также вне-
	бюджетных фондов (без капиталь-
	ных вложений)
	из них:
	народное образование, профессио-
	нальная подготовка кадров; культу-
	ра, искусство и средства массовой
	информации
	здравоохранение и физкультура
	социальное обеспечение
	государственные пособия и компен-
	сационные выплаты населению

Продолжение табл. 20.2

	2
4. Налоги на имущество	4. Расходы на содержание предприя-
	тий и организаций жилищно-ком-
	мунального хозяйства за счет
	средств бюджета и внебюджетных
	фондов (без капитальных вложений)
5. Доходы от приватизации и	5. Расходы на научно-исследователь-
коммерческого использова-	ские работы (без капитальных вло-
ния объектов государствен-	жений)
ной и муниципальной соб-
ственности
6. Ресурсные платежи	6. Расходы на содержание правоох-
	ранительных органов (без капи-
	тальных вложений)
7. Региональные и местные на-	7. Расходы на содержание органов го-
логи	сударственной власти и управления
	(без капитальных вложений)
8. Амортизационные отчис-	8. Текущие расходы на целевые про-
ления	граммы, в том числе: региональ-
	ные; местные
9. Средства для образования го-	9. Резервные фонды субъектов Рос-
сударственных и других спе-	сийской Федерации и муниципаль-
циальных бюджетных и вне-	ных образований
бюджетных фондов — всего,
в том числе:
пенсионного фонда
фонда социального страхо-
вания
фонда страховой медицины
фонда занятости населения
дорожных фондов
экологических фондов
муниципальных фондов
10. Прочие налоги и доходы	10. Погашение долгосрочных креди-
	тов, выданных на капитальные
	вложения
11. Долгосрочные кредиты для	11. Прочие расходы
финансирования капиталь-
ных вложений
Итого доходов:	Итого расходов:

Окончание табл. 20.2

Средства, выделяемые 1. Из вышестоящих бюджетов, в том числе: дотации и субвенции средства Федерального фон­да финансовой поддержки регионов средства Фонда государ­ственной финансовой под­держки завоза продукции (товаров) в районы Крайне­го Севера и приравненных к ним местностей 2. Из государственных и муни­ ципальных внебюджетных фондов	Взносы средств 1. В вышестоящие бюджеты — всего, в том числе: налог на добавленную стоимость акцизы налог на прибыль подоходный налог с физических лиц прочие 2. Отчисления в государственные и другие специальные и внебюджет­ ные фонды
Всего доходов:	Всего расходов и использования средств:

Координация и концентрация средств в регионе, повышение эффективности их использования положительно отражаются на фи­нансовом планировании, содействуют уменьшению потребности в финансовых ресурсах, выделяемых из бюджета.

Вопрос 2: Финансовое планирование на предприятиях.

Роль внутрифирменного финансового планирования. В рыночной экономике планирование на предприятии — внутрифирменное пла­нирование — не носит элементов директивности. Цель внутрифир­менного планирования — обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыль­ности предприятия, а также планирование доходов и расходов пред­приятия, движения его денежных средств.

Исходя из этих целей внутрифирменное финансовое планирова­ние — это многоплановая работа, состоящая из ряда взаимосвязан­ных этапов (блоков):

• анализа финансовой ситуации и проблем;

• прогнозирования будущих финансовых условий;

• постановки финансовых задач;

• выбора оптимального варианта;

• составления финансового плана;

• корректировки, увязки и конкретизации финансового плана;

• выполнения финансового плана;

• анализа и контроля выполнения плана.

Анализ ситуации и проблем заключается в изучении фактических данных за предыдущий период. Это дает возможность оценить фи­нансовые результаты за прошедшее время и определить проблемы. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реали­зации, затраты, размер полученной прибыли и др.

Прогнозирование будущих условий необходимо для определения внешней и внутренней среды, в которых будет протекать деятель­ность предприятия. На основе перспективных расчетов производ­ственной деятельности предприятия, а также маркетинговых про­гнозов изучения рынка, спроса и других факторов прогнозируются будущие возможные финансовые результаты.

Постановка финансовых задач заключается в определении на пла­нируемый период параметров получения доходов, прибыли, пре­дельных размеров расходов и основных направлений использова­ния средств.

Выбор оптимального варианта. На основе анализа тенденций и текущего финансового состояния рассматриваются несколько вари­антов положений, в которых может оказаться предприятие, и опти­мальные варианты развития финансов предприятия.

Составление финансового плана предприятия в виде баланса его доходов и расходов.

Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана состо­ят в состыковке показателей финансового плана с производствен­ными, коммерческими, инвестиционными, строительными и други­ми планами и программами в установлении конкретных сроков их достижения. Согласованные показатели финансового плана дово­дятся до соответствующих подразделений предприятия и конкрет­ных исполнителей.

Выполнение финансового плана. Это процесс текущей производ­ственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющий на его конечные финансовые результаты.

Анализ и контроль заключаются в определении фактических ко­нечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопо­ставлении с плановыми показателями, выявлении причин и след­ствий отклонений от плановых показателей, в подготовке мер по устранению негативных явлений.

Методы финансового планирования. Процесс составления финан­сового плана предприятия заключается в расчете его показателей. При этом используются различные способы и приемы расчета: рас-четно-аналитический, балансовый, нормативный, метод оптимиза­ции плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Расчетно-аналитический метод — один из наиболее использу­емых в рыночной экономике методов планирования финансовых показателей. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучает­ся связь финансовых показателей с производственными, коммер­ческими и другими показателями. Расчетно-аналитический метод используется в основном при расчете плановых показателей объ­ема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопле­ния предприятия.

Балансовый метод применяется при планировании распределе­ния полученных финансовых средств. Суть его заключается в по­строении баланса имеющихся в наличии средств и потребности в их использовании. Баланс при этом имеет следующий вид:

О_н+П = Р + О_к,

где О_н — остатки средств на начало года;

П — поступления средств в планируемом периоде;

Р — расходы в планируемом периоде;

О_к — остаток средств на конец планового периода.

Нормативный метод используется при наличии установленных норм и нормативов, например норм амортизационных отчислений, налоговых ставок и тарифов взносов в государственные внебюджет­ные фонды (Пенсионный, медицинского страхования и др.), норма­тивов потребности в оборотных средствах и др.

Нормативы, используемые при финансовом планировании, ус­танавливаются:

• органами власти и управления на федеральном, региональном, местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов, взносов во внебюджетные фонды);

• ведомствами (нормы предельных уровней рентабельности, пре­дельных отчислений в резервные фонды и др.);

• предприятиями (нормы потребности в оборотных средствах, кредиторской задолженности, запасов и сырья, отчислений в ремонт­ный фонд и др.).

Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последу­ющего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, ми­нимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного ка­питала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала и др.

Экономико-математическое моделирование используется при про­гнозировании финансовых показателей на срок не менее пяти лет. Экономико-математические модели позволяют найти количествен­ное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. Такие модели строятся на функци­ональной и корреляционной связи. Применение экономико-мате­матических моделей дает возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей и выбрать оптимальный.

Объекты финансового планирования: выручка от реализации продукции, услуг и прибыль; амортизационные отчисления; объем оборотных активов и их прирост; ресурсы в капитальном строитель­стве; платежи в бюджет; взносы во внебюджетные фонды.

Финансовый план предприятия. В ходе составления финансового плана предприятия должны решаться следующие задачи:

• определение основных финансовых показателей предприятия на плановый период;

• увязка финансовых показателей с производственными и ком­мерческими;

• выявление резервов увеличения доходов и прибыли предприятия;

• определение путей повышения эффективности использования финансовых ресурсов.

Финансовые планы предприятия могут быть перспективными, текущими и оперативными.

Перспективный финансовый план составляется на длительный срок. В нем даются оценки основных финансовых показателей в перспективе.

Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой. Этот план обеспечивает увязку производственных и фи­нансовых показателей деятельности организаций.

Оперативные финансовые планы включают составление платеж­ного, налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса его доходов и расходов со следующей структурой (табл. 20.3).

Таблица 20.3. Структура баланса доходов и расходов

Наименование показателей	Код стр.	Планируемый период
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Выручка от реализации
продукции (за минусом НДС и акцизов)
Себестоимость реализован-
ной продукции
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от реа­лизации (стр. 010 - 020 — - 030 - 040)
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других
организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Прибыль (убыток) от финан-
сово-хозяйственной деятель­ности (стр. 050 + 060 — - 070 + 080 + 090 - 100)
Прочие внереализацион-
ные доходы
Прочие внереализацион-
ные расходы
Прибыль (убыток) плано-
вого периода (стр. ПО + + 120 - 130)
Налог на прибыль
Отвлеченные средства
Чистая прибыль (убыток)
планируемого периода (стр. 140 - 150 - 160)

Финансовое планирование в составе бизнес-плана. Одним из пла­новых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план. Составление бизнес-плана преследует две основные цели. Он предназначен, во-первых, для внутрифирменного планирования, во-вторых, для обоснования получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получения денег под конкретный проект в виде бан­ковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.

В разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразде­ления предприятия, в том числе финансовый менеджер и руководи­мые им подразделения предприятия. Такой план выступает в каче­стве документа текущего и среднесрочного планирования. При этом показатели первого документа планируемого года рассчитываются с помесячной разбивкой, последующих лет — с поквартальной. В этом документе отражаются все стороны производственной, коммерческой деятельности предприятия, его финансовые результаты. Этим пре­допределяется структура бизнес-плана.

Бизнес-план содержит три раздела:

I. Резюме (выводы).

II. Основная часть.

III. Стратегия финансирования.

В разделе I «Резюме» в краткой форме излагаются основные цели проекта, размер требуемых для его осуществления финансовых ре­сурсов, срок окупаемости.

В раздел II «Основная часть» включаются следующие подразделы:

• описание вида деятельности;

• описание продукции (услуги);

• оценка отрасли;

• рынок;

• маркетинг;

• план производства;

• организационный план;

• юридический план;

• анализ рисков;

• финансовый план.

Финансовый план — это важнейшая часть бизнес-плана, в кото­рой обобщены и представлены в стоимостном выражении все разде­лы бизнес-плана. Этот план необходим предпринимателям и инвес­торам (кредиторам, акционерам). Предприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для обеспе­чения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы должны иметь представле­ние о том, насколько экономически эффективно будут использо­ваться их средства, какова их отдача, размер прибыли, дивидендов, каков срок окупаемости и возврата.

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:

1) прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг);

2) план доходов и расходов;

3) план денежных поступлений и выплат;

4) баланс активов и пассивов;

5) план по источникам и использованию средств;

6) расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности).

1. Прогнозный расчет объема реализации. Этот раздел разрабаты­
вается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав
бизнес-плана. Используются также статистические данные, матери­
алы специальных исследований рынка, опросы покупателей, торго­
вых работников, мнения экспертов и т.д.

Репрезентативность социологических материалов, достоверность статистических данных, точность проведенных на их основе расчетов предполагаемых объемов реализации продукции (услуг) составляют основу для получения достоверных расчетов финансовых показателей.

2. План доходов и расходов включает следующие показатели:

1) доходы от реализации продукции (услуг);

2) себестоимость реализованной продукции;

3) прибыль от реализации (стр. 1 — стр. 2);

4) общехозяйственные расходы (торговые издержки, представи­тельские расходы, реклама, аренда помещений, заработная плата АУЛ, коммунальные расходы, страховка и др.);

5) прибыль до уплаты налога (стр. 3 — стр. 4);

6) налоги;

7) прибыль после уплаты налогов (стр. 5 — стр. 6).

Разработка этого документа дает возможность выявить такие важ­нейшие моменты в деятельности предприятия, как доходность вы­пуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.

3. План денежных поступлений и выплат (план движения денеж­ных средств). Главная цель этого плана — оценка потребности в де­нежных средствах для нормального функционирования предприя­тия, организации, а также проверка синхронности денежных поступ­лений и выплат, ликвидности предприятия, т.е. наличия на его счете денег, необходимых для погашения финансовых обязательств. В со­ответствии с этой целью план имеет следующую структуру:

1) наличные деньги (на начало месяца);

2) поступление денег (выручка от реализации, поступления по счетам, выписанным при продаже в кредит, полученные ссуды и другие поступления);

3) итого поступлений наличности;

4) общая сумма имеющейся наличности (стр. 1 + стр. 3);

5) денежные выплаты (платежи за товары (услуги), заработная плата, плата за рекламу, арендная плата, страховые платежи, выпла­ты по кредиту, проценты за кредит, налоговые платежи и др.);

6) прирост (+), недостаток (—) денежной наличности на конец месяца (стр. 4 — стр. 6).

Как мы уже отметили, план доходов и расходов, а также план денежных поступлений и выплат разрабатываются на ряд лет и при этом составитель использует расчетные прогнозные данные. Не ис­ключено, что в ходе деятельности предприятия экономическая ситу­ация может измениться. Поэтому, чтобы избежать потерь, в эти пла­ны в ходе их исполнения необходимо вносить уточнения.

Практика свидетельствует, что опытные предприниматели при составлении своих бизнес-планов готовят несколько возможных ва­риантов развития событий и делают соответствующие вариантные расчеты своих планов. Это дает возможность предпринимателям учесть возможные факторы, влияющие на деятельность предприятия, и предусмотреть варианты путей предотвращения негативных влияний этих факторов. Вариантность расчетов и их обоснование требуют также и инвесторы при рассмотрении проектов, прежде чем согла­ситься на предоставление средств.

4. Баланс активов и пассивов. После составления плана доходов и расходов и плана поступления денежных поступлений и выплат на основе их показателей можно приступить к составлению баланса ак­тивов и пассивов предприятия. Он составляется один раз в год. Раз­ность счетов активов и пассивов позволяет определить величину соб­ственного капитала фирмы. Баланс строится по следующей схеме.

Активы:

1) текущие активы (денежная наличность, счета к получению, запасы готовой продукции, сырья, материалов, ценные бумаги и др.);

2) фиксированные активы (оборудование, амортизация и др.).

Пассивы и собственный капитал предприятия:

1) долгосрочные обязательства;

2) краткосрочные обязательства (счета к оплате, текущие обяза­тельства по долгосрочным займам);

3) итого пассивов;

4) собственный капитал предприятия (активы — пассивы);

5) итого пассивов и собственного капитала предприятия.

5. План по источникам и использованию средств должен показать источники получения средств и их использования, изменения акти­вов предприятия за определенный период. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия. Предприниматели, акционеры и инвесто­ры могут точнее определить финансовое положение предприятия, оценить эффективность принятой финансовой политики и результа­ты хозяйственной деятельности.

В план по источникам и использованию средств включены сле­дующие показатели:

1) средства из всех источников, в том числе ссуды (долгосроч­ные, краткосрочные); чистая прибыль; амортизация; прочие собствен­ные средства;

2) использование средств, в том числе покупка оборудования, сооружений; прирост запасов сырья, материалов; погашение ссуд; покупка ценных бумаг; выплаты дивидендов и др.;

3) прирост оборотного капитала.

6. Расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности). Планируя создание нового предприятия или выпуск новой продук­ции (услуги), необходимо знать, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных в проект средств. Другими словами, необходимо определить точку самоокупаемости. Точка самоокупаемости (безубы­точности) — это такое состояние в деятельности предприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю. При этом суммар­ный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных издержек предприятия и наступает безубыточность производства.

Точка самоокупаемости рассчитывается по следующей формуле:

где К — количество произведенной продукции (услуг), при ко­тором достигается безубыточность производства;

З_п — сумма постоянных затрат, необходимых для производ­ства продукции (услуг);

Ц — цена за единицу продукции (услуг);

И_пер — сумма переменных издержек, необходимых для изго­товления единицы продукции, оказания единицы услуг.

Объем производства, обеспечивающий безубыточность продук­ции, рассчитывается на основе данных, прогнозируемых в соответ­ствующих разделах бизнес-плана. Если намечается производство не одного, а нескольких видов продукции (услуг), то совокупный объем производства, обеспечивающий безубыточность, можно рассчиты­вать по следующей формуле:

где П — объем производства продукции;

3 — сумма постоянных затрат;

Ц_п — цена единицы каждого вида продукции;

И_пе — переменные издержки единицы продукции каждого вида;

К_и — доля выручки от реализации каждого вида продукции в общей выручке от реализации всей производимой пред­приятием продукции (в долях единицы).

В разделе III бизнес-плана излагается стратегия финансового обес­печения проекта, намечаемого к осуществлению в бизнес-плане. При этом освещаются следующие вопросы:

• размер денежных средств, необходимых для осуществления ме­роприятия;

• источники получения этих средств (кредиты, паевые взносы акционеров, собственные средства и др.);

• срок окупаемости средств, вложенных инвесторами.
Основным разработчиком финансового плана бизнес-плана и

раздела «Стратегия финансирования» является финансовый менед­жер предприятия.

Вопрос 3: Финансовое планирование в отраслях бюджетной сферы.

Финансовое планирование в учреждениях, состоящих на бюдже­те, основано на составлении различных смет.

Бюджетные сметы расходов составляются с учетом натуральных показателей (численности обслуживаемых лиц, площади помещения и т.д.) и финансовых норм.

Бюджетные сметы могут быть нескольких видов:

• индивидуальные сметы составляются для отдельного учрежде­ния или для проведения отдельного мероприятия;

• общие сметы составляются для группы однотипных учрежде­ний или мероприятий;

• сметы расходов на централизованные мероприятия разраба­тываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуще­ствляемых в централизованном порядке (закупки оборудования, стро­ительства, ремонта и т.д.);

• сводные сметы объединяют в себе индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству.

В смете бюджетного учреждения отражаются:

1) реквизиты учреждения (его наименование; бюджет, из которо­го проводится финансирование; подпись лица, утвердившего смету; печать учреждения и т.д.);

2) свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения; другие фонды);

3) свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнительные платные услуги населения; оказание услуг по договорам с организа­циями; прочие поступления);

4) производственные показатели учреждения;

5) расчеты и обоснования расходов и доходов.

В табл. 20.4 приводится образец сметы расходов бюджетного уч­реждения.

Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их фи­нансовыми планами на определенный период времени.

С составлением смет бюджетных учреждений решаются следую­щие задачи:

• обеспечение бюджетных учреждений государственным финан­сированием;

• анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об ис­пользовании средств;

• контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Основные методы планирования бюджетных расходов — про­граммно-целевой и нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключа­ется в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляе­мыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюде­нию единого подхода к формированию и рациональному распреде­лению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам и их концентрации и целевому использованию, улучше­нию контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффектив­ности освоения средств..

Таблица 20.4. Смета расходов на 2002 г.

Экономическая классификация расходов {наименование статьи)	Код	Исчислено учреждением	Утверждено
статьи	стро­ки	Всего	в том числе по кварталам
I	II	III	IV
	2			5
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ
ЗАКУПКИ ТОВАРОВ И ОПЛАТА УСЛУГ
Оплата труда государственных служа­щих — всего
в том числе: оплата труда гражданских служащих
Начисления на оплату труда (страхо­вые взносы на государственное соци­альное страхование граждан)
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов — всего
в том числе: медикаменты мягкий инвентарь и обмундирование продукты питания оплата горюче-смазочных материалов прочие расходные материалы и пред­меты снабжения	110310 110320 110330 110340

Продолжение табл. 20.4

Командировки и служебные разъезды
Оплата транспортных услуг
Оплата услуг связи
Оплата коммунальных услуг
в том числе: оплата содержания помещений оплата потребления котельно-печно-го топлива оплата освещения помещений оплата водоснабжения помещений оплата аренды помещения оплата льгот по коммунальным услугам	110720 110730 110740 110750
Прочие текущие расходы на закупки то­варов и оплату услуг — всего
в том числе: оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря оплата текущего ремонта зданий и сооружений прочие текущие расходы учебники	111030 111040 111040

Окончание табл. 20.4

Трансферты населению — всего
в том числе: выплата пенсий и пособий стипендии прочие трансферты населению	130310 130320 130330
КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ
Приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных учреждений
Капитальный ремонт объектов непроиз­водственного назначения, исключая ка­питальный ремонт жилого фонда
ИТОГО РАСХОДОВ

В последнее десятилетие в нашей стране этот метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствует разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет на­ходить все более широкое распространение.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений ле­жат объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании выплат по социальной защи­те населения (пенсий, пособий и др.) учитываются численность полу­чателей этих средств и установленные нормы выплат.

Планирование средств на финансирование бюджетных мероприя­тий, составление смет бюджетных учреждений в значительной мере ос­новано на использовании нормативного метода планирования расходов и выплат. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконны­ми актами. К таким нормам относятся: либо денежное выражение на­туральных показателей удовлетворения социальных потребностей (на­пример, нормы расходов на питание населения в бюджетных учрежде­ниях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.), либо нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.), либо нормы, в основе которых ле­жат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также мате­риально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (на­пример, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правитель­ством или территориальными органами власти) или факультатив­ными (устанавливаются ведомствами).

Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для уч­реждения в целом).

Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обес­печения бюджетных учреждений должен содействовать переход к фор­мированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.

Такой порядок формирования бюджетов территорий обусловлен Законом РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и испол­нительных органов государственной власти республик в составе Рос­сийской Федерации, автономной области, автономных округов, кра­ев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» 1993 г. (ст. 7) и Законом РФ «Об общих принци­пах организации местного самоуправления в Российской Федера­ции» 1995 г. (ст. 27), Бюджетным кодексом 1998 г. (ст. 65).

Согласно этим законам Правительством России должны быть разработаны и утверждены Советом Федерации и Государственной Думой минимальные государственные социальные и финансовые нормы в целом по РФ. На основе этих норм субъекты РФ разрабаты­вают и утверждают территориальные нормы с учетом особенностей развития отдельных территорий. Доведенные до местных органов власти нормы являются основой для составления смет бюджетных учреждений и составления на их основе минимального бюджета тер­ритории. Тем самым бюджеты территорий будут обеспечиваться ми­нимальным объемом финансовых ресурсов, а составление бюджетов будет основано на объективной нормативной основе.

Примером свода таких финансовых нормативов может служить при­нятый Московской областной Думой в 2001 г. Закон Московской обла­сти «О нормативах бюджетной обеспеченности, применяемых при со­ставлении проекта консолидированного бюджета Московской области».

В этом документе устанавливаются следующие нормативы.

1. Нормативы (в натуральном выражении) потребления услуг жилищно-коммунального хозяйства (потребления тепловой энергии на отопление муниципального жилья и на горячее водоснабжение, водоснабжения муниципального жилья, водоотведения, потребления газа и т.д.) на одного жителя в месяц.

2. Затраты на текущий и капитальный ремонт жилищного фонда установлены в процентах от первоначальной (с учетом переоценки) балансовой стоимости.

3. Нормативы (в денежном выражении) в системе образования. Установлены в расчете на год на содержание единицы контингента (воспитанника, обучающегося) по видам образовательных учреждений.

4. Нормативы (в денежном выражении) в системе здравоохране­ния. Установлены в расчете на год на текущее содержание (одной койки в больницах, одного амбулаторно-поликлинического учрежде­ния, на оказание одному жителю скорой медицинской помощи и т.д.).

5. Нормативы (в денежном выражении) социальной защиты на­селения. Установлены в расчете на год на текущее содержание одной койки в домах-интернатах, на текущее содержание учреждений со­циальной защиты (на одного жителя) и т.д.

6. Нормативы (в денежном выражении) в системе культуры. Ус­тановлены в расчете на год на содержание библиотек, музеев, теат­рально-зрелищных организаций.

7. Нормативы (в денежном выражении) на содержание органов муниципального управления. Установлены в расчете на год на одно­го жителя муниципального образования.

Нормативы установлены по видам учреждений, мероприятий, ви­дам обслуживаемого бюджетными учреждениями контингента лиц, по месту расположения бюджетных учреждений (в городской, сельской местности), категории, присвоенной бюджетным учреждениям, и др.

Пример 1. Финансовое планирование в образовательных учрежде­ниях,. Оно базируется на расчете их производственных и финансовых показателей.

При этом прежде всего должны быть определены такие показа­тели, как число учащихся и классов.

Среднегодовая численность учащихся и среднегодовое число клас­сов рассчитываются по формуле

где К — среднегодовая численность учащихся (классов);

К_н — численность учащихся (классов) на начало планируемого года; К_к — численность учащихся (классов) на конец планируемого года.

На основе рассчитанного показателя среднегодового числа классов определяются расходы на зарплату учителя, учебные и хозяйственные расходы. При этом следует иметь в виду, что планирование фонда зар­платы в городских школах имеет определенные особенности, связан­ные с тем, что зарплата учителям городских школ выплачивается 2 раза в месяц, т.е. за вторую половину декабря выплачивается в январе бу­дущего года. Следовательно, в текущем году они получают зарплату за 3,5 месяца, а с января по 1 сентября — за 8,5 месяца. Поэтому при­веденная формула применительно к городским школам примет вид

Зарплата учителя выплачивается за фактическое число часов ра­боты в неделю. Число уроков устанавливается Министерством обра­зования и науки РФ. Для I—IV классов установлено 24 часа в неделю, для V— VI классов — 30 часов, VII — 32 часа, VIII — 34 часа, IX—XI клас­сов — 36 часов в неделю.

Фонд зарплаты учителей рассчитывается по данным тарифика­ционных списков на 1 сентября каждого года. Расчет проводится на основе среднегодового числа педагогических ставок на один класс и средней ставки учителя в месяц. В свою очередь размер ставки зависит от разряда установленной единой тарифной сетки и квали­фикационного разряда педагогов. Число ставок на один класс рас­считывается путем деления суммы часов в каждом классе в неделю на недельную нагрузку учителя.

Зарплата административно-обслуживающего персонала рассчи­тывается на основе должностных окладов, утвержденных штатным расписанием. В фонд зарплаты этих работников включается и ряд дополнительных оплат, в том числе за классное руководство, за ру­ководство школьными кружками, за ведение внеклассной работы с учениками, за заведование учебными кабинетами и др.

Отдельно рассчитываются расходы на приобретение оборудования, инвентаря, учебные расходы, на хозяйственное обслуживание и др. Сумма таких расходов должна определяться на основе нормативов. Однако в последние годы размер нормативов и ассигнований на мно­гие виды расходов зависит от наличия средств в местных бюджетах.

Таким же образом ведется планирование расходов по другим образо­вательным учреждениям, но с учетом их специфических особенностей.

Пример 2. Финансовое планирование в здравоохранении. Финанси­рование здравоохранения осуществляется на основе принимаемой Правительством РФ Программы государственных гарантий обеспе­чения населения РФ бесплатной медицинской помощью. На осно­вании этой Программы субъекты РФ составляют Территориальные программы государственных гарантий.

Программы государственных гарантий исходя из имеющихся фи­нансовых возможностей и потребностей в медицинских услугах регла­ментируют объемы медицинской помощи и затраты на ее оказание.

Размеры и структура медицинской помощи задаются утверждае­мыми на федеральном уровне нормативами объемов бесплатной ме­дицинской помощи в расчете на 1000 человек. Эти нормативы могут быть уточнены в регионах с учетом их демографической структуры населения, потребностей в медицинских услугах, уровня медицинс­кого состояния территории и т.д.

Единицами объемов медицинских услуг приняты: в больницах — койко-день, в амбулаторно-клинических учреждениях — врачебное посещение, вызов скорой медицинской помощи.

Объем финансовых ресурсов, необходимых для реализации Про­граммы государственных гарантий, зависит и от денежных затрат на единицу объема медицинских услуг.

В Программах устанавливаются следующие нормативы финан­совых затрат на единицу объема медицинских услуг:

• стоимость одного дня лечения в больнице;

• стоимость одного посещения в поликлинике;

• стоимость одного вызова скорой медицинской помощи;

• стоимость одного койко-дня.

Финансовые нормативы рассчитываются с учетом результатов анализа расходования бюджетных средств за предыдущий период; индексов-дефляторов на планируемый период; территориальных ко­эффициентов удорожания, установленных Минэкономразвития РФ. Объем затрат на реализацию Программы государственных гаран­тий в расчете на душу населения рассчитывается по формуле

где Н_окд - норматив числа койко-дней, проведенных в стационаре в год на 1000 человек населения;

Н^, — норматив средних финансовых затрат на один койко-день в стационарах;

Н_окдс — норматив числа дней лечения в дневных стационарах в год на 1000 человек населения;

Н_скдс — норматив средних финансовых затрат на один день лече­ния в дневном стационаре;

Н_оп — норматив числа врачебных посещений в год на 1000 чело­век населения;

Н_чп — норматив финансовых затрат на одно врачебное посещение;

Н_ов — норматив числа вызовов скорой медицинской помощи на 1000 человек населения;

Дата добавления: 2015-11-04