Задача 2. Основные фонды (ОФ).

Задача 2. Основные фонды (ОФ).

Выполните анализ эффективности использования ОФ и рассчитайте влияние изменения среднегодовой стоимости ОФ(ОФ) и фондоотдачи на изменение оборота розничной торговли(ОРТ) на основе данных таблицы?

Показатели	Предшествующий год(ПГ)	Отчётный год(ОГ)
ОРТ, тыс. руб.	230 800	295 700
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.	70 200	83 400
Прибыль, тыс. руб.	5 770	8 871

Решение:

v 1) Рассчитаем показатели эффективности использования ОФ, для чего построим аналитическую таблицу в которую внесём необходимую информацию для рассчёта показателей эффективности использования ОФ,к которым относят фондоотдачу, фондоёмкость и фондорентабельность.

Аналитическая таблица:

№ п/п	Показатели	Предшествующий год	Отчётный год	Изменения (+,-)	Темп роста,%
1.	ОРТ, тыс. руб.-товорооборот.	230 800	295 700	+64 900	128,1
2.	ОФ, тыс. руб.	70 200	83 400	+13 200	118,8
3.	Прибыль, тыс. руб.	5 770	8 871	+3 101	153,7
4.	Фондоотдача, руб. (1 пункт/2 пункт)	3,29	3,55	+0,26	107,9
5.	Фондоёмкость, руб.(2 пункт/1 пункт)	0,30	0,28	-0,02	93,3
6.	Фондорентабельность, %.(3 пункт /2 пункт)*100%)	8,2	10,6	+2,4	129,3

Вывод: По результатам проведённого анализа можно сделать сл.вывод:

1)фондоотдача в ОГ составила 3,55 руб. товарооборота на 1 рубль ОФ, что выше показателя ПГ на 0,26 руб. Рост фондоотдачи обусловлен ростом ОРТ на 28,1%,что выше среднегодовой стоимости ОФ на 9,3%(128,1%-118,8%);

2)соответственно фондоёмкость снизилась на 0,02 руб.(2 коп.) по сравнению с ПГ;

3)фондорентабельность по сравнению с ПГ увеличилась на 2,4%,в результате роста прибыли на 53,7%,что значительно выше среднегодовой стоимости ОФ в ОГ по сравнению с ПГ(18,8%).

Критериями эффективности использования ОФ является опережение темпов роста ОРТ по сравнению с темпами роста ОФ.(28,1%=ОРТ;18,8%=ОФ).

v 2) Определим влияние среднегодовой стоимости ОФ и фондоотдачи на изменение ОРТ, для чего воспользуемся формулой фондоотдачи:

Фондоотдача=ОРТ/ОФ=> ОРТ= Фондоотдача *ОФ.

а) рассчитаем влияние фондоотдачи на изменение ОРТ, зная, что фондоотдача-интенсивный фактор.

₁=>+0,26 * 83 400=+ 21 684 тыс. руб.

В результате увеличения фондоотдачи в ОГ по сравнению с ПГ на 7,9%;ОРТ увеличился на +21 684 тыс. руб.

б)определим влияние на изменение ОРТ среднегодовой стоимости ОФ, зная, что это экстенсивный фактор.

*Фондоотдача₀=>13 200*3,29=+43 428 тыс. руб.

В результате увеличения среднегодовой стоимости ОФ в ОГ по сравнению с ПГ на 18,8%, ОРТ увеличился на 43 428 тыс. руб.

Общее влияние факторов составило:+21 674+43 428=65 112 тыс. руб.-расхождение с аналитической таблицей произошло в результате округления вычислений.

Задача 3. Оборотные средства (ОС).

Рассчитайте показатели эффективности использования ОС торгового предприятия и оцените их изменения в отчётном году(ОГ) по сравнению с предшествующим годом(ПГ) на основе данных таблицы?

Показатели	ПГ	ОГ
Среднегодовая сумма ОС, вложенных в товарные запасы, тыс. руб.	12 550	18 255
ОРТ(оборот розничной торговли)	150 600	200 800
Прибыль от реализации товаров	4 518	6 425

Назовите пути ускорения оборачиваемости средств торгового предприятия в товарных запасах?

Решение:

1) Сначала рассчитаем показатели эффективности использования ОС торгового предприятия, рассчитаем их изменения в ОГ по сравнению с ПГ. К показателям эффективности использования ОС относятся:

-коэффициент оборачиваемости;

-оборачиваемость в днях;

-рентабельность ОС.

Для расчёта этих показателей построим аналитическую таблицу:

№ п/п	Показатели	ПГ	ОГ	Изменения (+; -)	Темп роста,%.
1.	Среднегодовая сумма ОС, вложенные в товарные запасы, тыс. руб.	12 550	18 255	+5 705	145,5
2.	ОРТ, тыс. руб.	150 600	200 800	+50 200	133,3
3.	Прибыль, тыс.руб.	4 518	6 425	+1 907	142,2
4.	Коэффициент оборачиваемости, обороты.(2:1).			-1	91,7
5.	Продолжительность одного оборота, дни.(360:коэффициент оборачиваемости).			+3
6.	Рентабельность ОС,%.(Прибыль/ОС)*100.(3:1).		35,2	-0,8	97,8

Вывод: По результатам проведённого анализа можно сделать вывод о том, что оборотные средства в ОГ по сравнению с ПГ использовались менее эффективно:

-Коэффициент оборачиваемости снизился на 1 оборот соответственно продолжительность одного оборота увеличилась на 3 дня. Это отрицательная тенденция в работе предприятия, которая свидетельствует о снижении эффективности использования ОС, поэтому можно рассчитать сумму замороженных средств.

2) Рассчитаем сумму замороженных средств по формуле:

∑_{замороженных средств}=однодневный оборот₁*∆продолжительность одного оборота.

Однодневный оборот=Оборот₁/количество дней в периоде.

Однодневный оборот=200 800/360=557,8 тыс. руб.

∑_{замороженных средств}=557,8*3=1 673,4 тыс. руб.

К путям ускорения оборачиваемости средств в товарных запасах можно отнести:

1) изучение спроса населения на товары;

2) совершенствование структуры оборота и ассортимента товара;

3) улучшение организации торговли;

4) оптимизация товародвижения;

5) увеличение частоты завоза и повышения ритмичности, и поставок товаров;

6) грамотное управление ценами;

7) совершенствование системы расчётов (с поставщиками).

8) обеспечение сохранности оборотных средств.

Задача 4. Трудовые ресурсы.

Проведите анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов потребительского общества. Оцените необходимые соотношения в отчётного года(ОГ) по сравнению с предшествующим годом(ПГ), определите долю и суммы прироста оборота розничной торговли(ОРТ), полученную за счёт повышения производительности труда работников на основе данных таблицы?

Показатели	ПГ	ОГ
1) ОРТ, тыс. руб.	2700 300	348 150
2) Среднесписочная численность работников (ч), чел.
3) Расходы на оплату труда (ФОТ), тыс. руб.	23 400	28 080
4) Прибыль, тыс. руб.	7 570	9 841

Индекс цен=1,07

Решение:

1) Рассчитаем показатели эффективности использования трудовых ресурсов Потребительского общества, к которому относится: производительность труда(ПТ), прибыль на 1 работника и средняя заработная плата (з/п).Определим их динамику для чего построим аналитическую таблицу? Индекс цен =1,07

Показатели	ПГ	ОГ	Изменения(+;-)	Темп роста, %
1)ОРТ, тыс. руб.	2700 300	348 150	+ 77 850	128,8
2)Среднесписочная численность работников (ч), чел.			+8	108,4
3)Расходы на оплату труда (ФОТ), тыс. руб.	23 400	28 080	+ 4 680
4)Прибыль, тыс. руб.	7 570	9 841	+2 271
5)ОРТ в сопоставимых ценах, тыс. руб.(ОРТ:Индекс цен).	270 300	325 373,8	+55 073,8	120,4
6)ПТ, т.р.(5:2).	2 845,3	3 159	+313,7
7)Прибыль на 1 работника, т.р.(4:2).	79,7	95,5	+15,8	119,8
8)з/п, т. р.(3:2).	246,3	272,6	+26,3	110,7

Вывод: По результатам проведённого анализа можно сделать сл. вывод:1) ПТ в ОГ по сравнению с ПГ увеличилась на 313,7 тыс. руб. или на 11%;

2) прибыль на одного работника в ОГ по сравнению с ПГ увеличилась на 15,8 тыс. руб. или на 19,8%,что свидетельствует о более эффективном использовании трудовых ресурсов в Потребительском обществе;

3)средняя з/п увеличилась на 26,3 тыс. руб., что говорит об улучшении стимулирования работников Потребительского общества.

2) Определим влияние факторов на изменение ОРТ, а именно влияние ПТ, исходя из формулы:

ПТ=ОРТ/ч,=>ОРТ=ПТ* ч.

Определим влияние на ОРТ интенсивного фактора к которому относится ПТ:1)∆ОРТ(П)=∆ПТ* ч₁=313,7*103=+32 311,1 тыс. руб.

В результате роста ПТ на 11%, ОРТ увеличился на +32 311,1 тыс. руб.

2) Определим долю прироста ОРТ за счёт ПТ:

Доля ПТ=∆ОРТ(ПТ)/∆ОРТ в сопоставимых ценах*100 =32 311,1/55 073,8*100=58,7%.

Задача 5. Анализ Оборота розничной торговли (ОРТ).

Проведите анализ оборота розничной торговли предприятий района и потребительского общества на основе данных таблицы. В процессе анализа установите:

-динамику ОРТ в действующих и сопоставимых ценах;

-изменение доли оборота Потребительского общества и в общем обороте розничной торговли района;

-сумму прироста оборота Потребительского общества за счёт изменения цен и физического объёма продажи товаров.

Таблица:

№ п/п	Показатели	ПГ0	ОГ1
1.	Оборот розничной торговли района, млн. руб.	2 245,7	2 692,6
2.	Оборот розничной торговли Потребительского общества, млн. руб.	235,8	276,6

Индекс цен на потребительские товары в ОГ по сравнению с ПГ= 1, 07.

Решение:

Рассчитаем динамику показателей для анализа ОРТ в действующих и сопоставимых ценах:

ОРТ в сопоставимых ценах=ОРТ/Индекс цен.

Аналитическая таблица:

№ п/п	Показатели	ПГ0	ОГ1	Изменения(+;-)	Темп роста, %.
1.	Оборот розничной торговли района, млн. руб.	2 245,7	2 692,6	+446,9	119,9
2.	Оборот розничной торговли Потребительского общества, млн. руб.	235,8	276,6	+40,8	117,3
3.	ОРТ района в действующих ценах, млн. руб.	2 245,7	2 692,6	+446,9	119,9
4.	ОРТ района в сопоставимых ценах, млн. руб.(1:Индекс цен).	2 245,7	2 516,4	+270,7	121,1
5.	ОРТ Потребительского общества в действующих ценах, млн. руб.	235,8	276,6	+40,8	117,3
6.	ОРТ Потребительского общества в сопоставимых ценах, млн. руб.(3:Индекс цен).	235,8	258,8	+22,7	109,6
7.	Доля ОРТ Потребительского общества в действующих ценах, в %.(частное на общее *100%).(3:1).	10,5	10,3	-0,2	98,1
8.	Доля ОТР Потребительского общества в сопоставимых ценах, в %.(4:2).	10,5	10,3	-0,2	98,1

Вывод: По результатам проведённого анализа можно сделать сл. вывод:

- ОРТ района и ОРТ Потребительского общества в действующих ценах вырос соответственно на 19,9 % и на 17,3%;

-рост ОРТ в сопоставимых ценах значительно ниже и составил по району 12,1 % и по Потребительскому обществу 9,6%;

-доля ОРТ Потребительского общества в обороте района снизилась на 0,2%, что свидетельствует о менее эффективной работе Потребительского общества.

2)Рассчитаем сумму прироста ОРТ Потребительского общества за счёт изменения цен и физического объёма. Используя формулу:

ОРТ=∑р*q, где р-цена, q-физический объём(количество).

а) рассчитаем изменение ОРТ в результате изменения цен:

∆ОРТ(р)=ОРТ₁ –ОРТ в сопоставимых ценах=276,6-258,5=+18,1 млн.руб.

В результате роста цен, ОРТ Потребительского общества вырос на 18,1 млн. руб.

б) определим влияние физического объёма на изменение ОРТ:

∆ОРТ(q)=ОРТ в сопоставимых ценах-ОРТ₀=258,5-235,8=+22,7 млн. руб.

В результате увеличения физического объёма, ОРТ Потребительского общества вырос на 22,7 млн. руб.

Общее влияние факторов составило:+18,1+22,7=40,8 млн. руб., что соответствует аналитической таблице.

Задача 6. Анализ товарных запасов

Проведите анализ оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы по торговому предприятию и оцените влияние изменения структуры оборота на изменение оборачиваемости отчётного года (ОГ) по сравнению с предшествующим годом (ПГ), на основе данных таблицы:

Группы товаров.	ОРТ (оборот розничной торговли), тыс. руб.	Средние товарные запасы, тыс. руб.
Базисный год	Отчётный год	Базисный год	Отчётный год
Продтовары.	50 000	55 000	2 500	2 575
Не продтовары.	50 000	65 000	4 166,5	4 374,8
Всего:	100 000	120 000	6 666,5	6 949,8

Решение:

1)Проведём анализ оборачиваемости товарных запасов (ТЗ) по торговому предприятию, построим аналитическую таблицу. Оборачиваемость характеризуется 2-мя показателями:

-Коэффициент оборачиваемости =ОРТ/ТЗ;

-Оборачиваемость в днях (продолжительность одного оборота)=360/ Коэффициент оборачиваемости или ТЗ / однодневный товарооборот).

Аналитическая таблица 1:

№п/п	Показатели	ПГ	ОГ	Изменения(+;-)	Темп роста, %.
1.	ОРТ в том числе:	100 000	120 000	+20 000
-по продтоварам;	50 000	55 000	+5 000
-по непродтоварам.	50 000	65 000	+15000
2.	Средние товарные запасы в т.ч.:	6 666,5	6 949, 8	+283,3	104,2
- по продтоварам;	2 500	2 575	+ 75
-по непродтоварам.	4 166,5	4 374,8	+208,3
3.(ОРТ:ТЗ)(1:2)	Коэффициент оборачиваемости, в оборотах:	-	-	-	-
-общий;	15,0	17,3	+2,3	115,3
-по продтоварам;	20,0	21,4	+1,4
-по непродтоварам.	12,0	14,9	+2,9	124,2
4.(360:Коэф. Обор.) (360:3п.)	Оборачиваемость в днях:	-	-	-	-
-общая;		20,8	-3,2	86,7
-по продтоварам;		16,8	-1,2	93,3
-по непродтоварам.		24,2	-5,8	80,7
5.(Частное на общее)	Структура ОРТ(уд. вес%).в том числе:
-по продтоварам;			-4
-по непродтоварам.			+4

Вывод: По результатам проведённого анализа можно сделать сл. вывод:

1)- общий коэффициент оборачиваемости увеличился на 2,3 оборота, что является положительной тенденцией в работе предприятия;

2)- соответственно общая продолжительность одного оборота уменьшилась на 3,2 дня (в основном за счёт снижения продолжительности оборота по не продтоварам на 5,8 дня), что говорит о более эффективном использовании оборотных средств в ОГ по сравнению с ПГ. Ускорение оборачиваемости приводит к увеличению объёма товарооборота, снижению величины товарных запасов и высвобождению из оборота денежных средств.

3)- структура оборота изменилась в ОГ по сравнению с ПГ следующим образом: удельный вес продтоваров снизился на 4% и соответственно уд. вес. непродтоваров увеличился на столько же.

2) Далее проведём анализ влияния структуры оборота на изменение оборачиваемости в ОГ по сравнению с ПГ, используя метод процентных чисел, для чего построим аналитическую таблицу.

Аналитическая таблица 2:

Товарные группы	Структура ОРТ, %	Товарооборачиваемость, дни	Процентные числа
ПГ	ОГ	ПГ	ОГ	Средняя товарооб-ть ПГ (2*4)	Средняя товарооб-сть скорр. (3*4)	Средняя товарооб-ть ОГ(3*5)
Продтовары				16,8			772,8
Непродтовары				24,2	1 500	1 620	1 306,8
Итого			-	-	2 400	2 448	2 079,6

По данным аналитической таблицы 2, определим среднюю оборачиваемость в днях ПГ, скорректированную и ОГ:

1)средняя оборачиваемость ПГ=2 400/100=24 дня.

2)средняя оборачиваемость, скорректированная =2 448/100=24,5 дня.

3)средняя оборачиваемость ОГ=2 079,6/100=21 день.

Определим изменение средней оборачиваемости в зависимости от структуры ОРТ, используя формулу:

∆средней оборачиваемости (структура ОРТ) = средняя оборачиваемость скорректированная-средняя оборачиваемость ПГ₀ = 24,5-24=+0,5 дня.

Вывод: В результате изменения структуры ОРТ продолжительность одного оборота увеличилась на 0,5 дня.

Задача 7. Планирование ОРТ (оборота розничной торговли).

Определите сумму ОРТ (оборот розничной торговли) Потребительского общества на планируемый год на основе многовариантных подходов. Обоснуйте выбор варианта плана?

Подходы:

1) ОРТ района в ОГ (отчётном году) 2 758 млн. руб., денежные доходы населения района 3 520 млн.руб. В планируемом году денежные доходы населения увеличатся на 20%.Процентное соотношение оборота к денежным доходам возрастёт на 2,5 %.ОРТ Потребительского общества в ОГ составил 220,64 млн. руб. В планируемом году Потреб. общество предполагает повысить свою долю на рынке на 0,5%.

2) Средний уровень доходов от торговых надбавок в планируемом году составил 25,5%, сумма условно-постоянных издержек обращения 14,8 млн.руб.,уровень условно-переменных издержек обращения 18%.Сумма прибыли необходимая Потребительскому обществу в планируемом году составит 6,5 млн. руб.

3) В ОГ в Потреб. Обществе работает 200 человек, в планируемом году численность увеличится на 10 человек. Предполагается в планируемом году 75% физического объёма оборота получить за счёт повышения производительности труда (ПТ). Прогнозируемый индекс цен 1, 07.

Решение:

В задании требуется рассчитать плановый ОРТ Потреб. Общества используя многовариантные подходы.

1 Подход.

Осуществим планирование ОРТ исходя из денежных доходов населения, процента охвата ОРТ района доходами населения и доли ОРТ Потреб. Общества в ОРТ района.

1) Определим денежные доходы населения по плану.

Денежные доходы плановые=3 520*120%(1,2)= 4 224 млн. руб.

2) Определим процентное соотношение ОРТ района к денежным доходам населения в планируемом году.

%-ное соотношение ОРТ района к денежным доходам =ОРТ района _{1(отчётного года})/Денежные доходы _{1(отчётного года)}*100%=2 758/3 520*100=78,4%, %-ное соотношение плановое=78,4%+2,5%=80,9%.

3) Определим долю ОРТ Потреб. Общества на рынке в ОГ.

Доля _{ОРТ Потреб. Общества1(ОГ)}=ОРТ _{Потреб. Общества1}/ОРТ района₁*100%=220,64/2 758*100=8%.

Определим долю ОРТ Потреб. Общества в планируемом году: определим долю ОРТ Потреб. Общества плановую.

Плановая доля ОРТ Потреб. Общества=8%+0,5%= 8,5%.( плановая доля на рынке).

4) Определим ОРТ Потреб. Общества исходя из плановых денежных доходов населения и плановой доли ОРТ на рынке: сначала определим ОРТ района плановый, исходя из следующего:

-денежные доходы населения плановые 4 224 млн. руб.;

-%-ное соотношение ОРТ района к денежным доходам населения плановое 80,9%.

Тогда ОРТ района плановый равен 4 224*0,809=3 417,2 млн. руб.;

Определим ОРТ Потреб. Общества плановый, зная, что плановая доля ОРТ Потреб. Общества в ОРТ района 8,5%.

ОРТ Потреб. Общества плановый= 3 417,2*0,085=290,5 млн. руб.

2 Подход.

Финансовый результат деятельности предприятия определяется в отчёте «О прибылях и убытках». (отчёте «О финансовых результатах»), который имеет следующую структуру:

Выручка Нетто (выручка – НДС)

Себестоимость (товарооборот по закупочным ценам)

Валовой Доход (ВД)

(и.о.) Издержки обращения (издержки обращения постоянные +переменные)

Прибыль (Убыток) от продаж

Проведём планирование ОРТ Потреб. Общества с учётом целевой прибыли в 6,5 млн. руб.

1) Возьмём формулу прибыли от продаж:

Прибыль= ВД-И.О.

Прибыль = Уровень ВД*товарооборот-(и.о. постоянные+ и.о. переменные)

ВД И.О.

И.О. постоянные не изменяются, а переменные меняются в зависимости от товарооборота.

Плановый ОРТ Потреб. Общества принимаем за х и подставляем в формулу прибыли:

Прибыль=0,255*х-(14,8+0,18*х)

6,5=0,255х-14,8-0,18х

21,3=0,075х

(Ответ) Х=284 млн. руб.(21,3/0,075).

3 Подход.

Проведём планирование ОРТ с учётом экстенсивного фактора (среднесписочной численности-ч) и интенсивного (производительности труда-ПТ) трудовых ресурсов, используя формулу ПТ:

ПТ=ОРТ/ч=ОРТ=ПТ*ч.

∆ОРТ(ч)=∆ч *ПТ _{фактическое(0)}

∆ОРТ(ч)=10*(ОРТ _{фактическое(0)}/Ч _{фактическое})=10*(220,64/200)=11 млн. руб.

210-200

в ОГ.

Планируется 75% ОРТ Потребительского общества получить за счёт роста ПТ:

∆ОРТ(ПТ)=11млн.руб./25%*75%=33 млн. руб.

100%-75%

Общий прирост ОРТ составит: 11млн. руб.+33 млн. руб.=44 млн. руб.

Определим ОРТ Потребительского общества плановый с учётом индекса цен:

Ответ: ОРТ Потребительского общества плановый=(220,64млн. руб.+44 млн. руб.)*1,07=283,2 млн. руб.

В результате планирования ОРТ, имеем след. показатели:

-290,5 млн. руб.;

-284 млн. руб.;

-283,2 млн. руб., наиболее оптимальным является первый вариант планирования.

Задача 8. Планирование ОРТ (Оборота розничной торговли).

Рассчитайте сумму ОРТ Потреб. общества на планируемый год на основе многовариантных подходов:

1) В ОГ (отчётном году) ОРТ района составил 3 750 млн. руб., Потреб.общества-225 млн. руб. По данным анализа при увеличении суммы денежных доходов на 20%, ОРТ возрастает на 23%.В планируемом году денежные доходы населения возрастут на 22%.Доля Потреб. общества в обороте района в планируемом году не изменится.

2)Площадь торговых предприятий Потреб.общества в ОГ 3 200 м². В планируемом году предполагается её увеличение на 350 м², а оборота на 1 метр квадратный на 5% Прогнозируемый индекс цен 1,07.

3)В ОГ в Потреб. обществе работало 90 человек, в планируемом году их численность увеличится на 6 человек. Среднемесячная заработная плата в ОГ 20,2 тыс. руб., в планируемом году намечается её увеличение на 10%.Уровень расходов на оплату труда предполагается снизить на 0,25% к обороту.

Решение:

Осуществим планирование ОРТ Потреб. общества используя многовариантные подходы:

1 Подход.

Осуществим планирование ОРТ Потреб. общества с учётом денежных доходов населения и доли ОРТ Потреб. общества в ОРТ района.

Для этого рассчитаем коэффициент эластичности ОРТ района от денежных доходов населения:

К_{эластичности}=Темп прироста, зависимой величины(ОРТ района)/Темп прироста, влияющей величины(денежные доходы населения).

К_{эластичности}=∆ОРТ района/∆денежные доходы=0,23(23%:100%)/0,20=1,15.-Это означает, что ОРТ района увеличивается на 1,15%, на каждый % прироста денежных доходов населения.

Тогда темп прироста ОРТ района в планируемом году составит 22%*1,15=25,3%.

ОРТ района плановый =ОРТ*1,253(125,3=25,3%)=3 750 *1,253=4 699 млн. руб.

Доля Потреб. общества в ОРТ района в ОГ составила 225(Потреб. об-ва)/

3 750(района)*100=6%.

В условии сказано, что доля Потреб. общества в ОРТ района в планируемом году не изменится, т.е. составит 6%.

Определим ОРТ Потреб. общества плановый.

ОРТ Потреб. общества плановый=4 699*0,06=281,9 млн. руб.

2 Подход.

Осуществим планирование ОРТ Потреб. общества с учётом торговых площадей и роста цен.

Определим сумму торговых площадей Потреб. общества по плану:

3 200+350=3 550 м².

Определим ОРТ с одного метра квадратного в ОГ:

225/3 200м²=0,07 млн. руб.

Определим ОРТ Потреб. общества в планируемом году (плановый)=

=3 550м²*(0,07млн. руб.*1,05)*1,07=279,2 млн. руб.

3 Подход: Планируем ОРТ потребительского общества с учетом роста численности и увеличения расходов на оплату труда.

1. Определим среднесписочную численность работников по плану:

90+6=96 человек;

1. Определим среднемесячную заработную плату по плану:

20,2 *1,1(10%)=22,2 т.р.

1. Определили ФОТ по плану:

ФОТ плановый = з/п * ч= 22,2 *96*12 месяцев = 25 574,4 т.р.

1. ФОТ_ОГ= 20,2*90*12 месяцев=21816 т.р.
2. Определим уровень ФОТ в отчетном году для чего определим ФОТ отчетного года (ФОТ:ОРТ*100%).
3. Уровень ФОТ _ОГ=21 816:225 000*100=9,7%
4. Уровень ФОТ плановый = 9,7 -0,25=9,45%
5. Уровень ФОТ ⁼ ФОТ:ОРТ*100=ОРТ=ФОТ: Уровень ФОТ *100

ОРТ плановый Потреб.общества. = 25 574,4:9,45*100= 270 629т.р. (270,60 млн.руб.)

По результатам проведенного планирования можно сделать сл. вывод:

Ø По первому варианту имеем результат 281,9 млн.руб;

Ø По второму варианту 279,2 млн.руб.;

Ø Третий вариант 270,6 млн.руб.

Наиболее оптимальным является первый вариант т.к. планируемая сумма ОРТ составляет 281,9 млн.руб., что выше показателей 2-ого, 3-ого варианта.

Задача 10. (Планирование).

Определить объем оборота предприятий питаний на планируемый год на основе многовариантных подходов:

1. Производственная мощность кухни по выпуску первых блюд -800 блюд в сутки. Средняя цена одного блюда-75 р. Предприятие работает 300 дней в году. Коэффициент использования производственной мощности 0,85.

Доля оборота по реализации первых блюд в годовом обороте по обеденной продукции 30%. Оборот по прочей продукции собственного производства 5 720т.р. В планируемом году доля оборота по продукции собственного производства в общем объеме оборота предприятий питания составит 70%.

2. В планируемом году уровень доходов от наценок составит 48% к обороту. Сумма постоянных расходов предприятий питания 6 400т.р., уровень переменных расходов намечен 36%, необходимая прибыль 3000т.р.

3. Оборот предприятий питания в отчетном году 63 400т.р. Среднегодовая сумма основных фондов 9 300т.р. В планируемом году среднегодовая сумма ОФ возрастет на 10%, фондоотдача повысится на 15%.

Решение:

Определим оборот предприятий питания (ОПП) на планируемый год, используя многовариантные подходы.

1 Подход.

Планируем ОПП с учетом производственной программы по выпуску первых блюд.

Определим годовую производственную мощность кухню по выпуску первых блюд:

1) Производственная мощность кухни= 75*800 *300 *0,85 =15 300 т.р.

2) т.к. первые блюда занимают 30% в обороте по обеденной продукции, то оборот по обеденной составит:

ОРТ =15300:30% *100%=51 000т.р.

Особенностью предприятий питания является то, что обеденная продукция планируется на основе выпуска первых блюд. Затем определяется оборот по продукции собственного производства с учетом оборота по прочей продукции.

51 000+5 720=56 720т.р. (оборот по продукции собственного производства + оборот по прочей продукции).

Определяем общий оборот предприятий питания по плану:

56 720:70% *100%=81 028,6т.р.

2 Подход.

Планируем ОПП с учетом целевой прибыли и уровня издержек обращения.

Прибыль от продаж= ВД – И.О. принимаем ОПП за х;

Тогда ВД=ур. ВД*х.

И.о.=и.о пост. +и.о.перем. =и.о.пост.+ур.и.о.перем.*х.

Зная плановую целевую прибыль, формула приобретает сл. вид:

П=ВД-и.о.

3 000= 0,48*х-(и.о.пост.+ур.и.о.перем.*х).

ВД.

3 000=0,48х-6400-0,36х

9 400=0,12х

Х=78 333,3 тыс. руб.

3 подход.

Планируем ОПП с учётом эффективности использования ОФ, т.е. фондоотдачи:

Фондоотдача=Т/О(ОРТ)/ОФ=ОПП=Фондоотдача*ОФ.

ОПП_{плановый}=7,84*10 230=80 203,2 тыс. руб.

1)ОФ_{плановая}=9 300*1,1(10%)=10 230т.р.

2)Фондоотдача₁=63 400/9 300=6,82 руб.

3)Фондоотдача _{плановая}=6,82*1,15=7,84 руб.

Вывод: В результате проведённого планирования можно сделать вывод, что наиболее оптимальным является 1 вариант, при котором сумма планового ОПП (оборот предприятий питания) составляет 81 028, 6 тыс. руб.

Задача 11. (Анализ ОПП-оборот предприятий питания).

Проведите анализ оборота и выпуска продукции предприятий питания на основе данных таблицы. В процессе анализа определите:

-динамику ОПП в действующих и сопоставимых ценах;

-динамику выпуска блюд;

-изменение состава оборота;

-влияние цен и физического объёма продукции на оборот.

Таблица 1:

Показатели	Единица измерения	ПГ	ОГ
Оборот всего, в том числе: -реализация продукции собственного производства	тыс. руб. тыс. руб.	67 500 50 625	74 925 56 943
Выпуск блюд	тыс. блюд.

Индекс цен=1,08.

Решение:

1) Проведём анализ ОПП в ходе, которого определим динамику ОПП в действующих и сопоставимых ценах, динамику блюд, а также влияние цен и физического объёма на оборот. Для чего построим аналитическую таблицу.

Аналитическая таблица:

Показатели	ПГ	ОГ	Изменения(+;-)	Темп роста,%.
в дейст. ценах	в соп. ценах	в дейст. ценах	в соп. ценах
1)Оборот всего, тыс. руб. в том числе: -продукция собст. производства, тыс. руб. Уд. вес,%.	67 500 50 625 75% (50 625:67 500)	74 925 56 943 76%	69 375(74 925:1,08) 52 725(56 943:1,08) 76%	+7 425 +6 318 +1%	+1 875 +2 100 0%	111(действующее(ОГ):ПГ)*100 112,5 -
-покупные товары, тыс. руб. Уд. вес,%.	16 875 25%(16 875:67 500)	17 982 24%	16 650(17 982:1,08) 24%	+1 107 -1%	-225 0%	106,6 -
2) Выпуск блюд, тыс. блюд.			-	+25	-	103,7

Вывод: По результатам проведённого анализа можно сделать сл. вывод:

-ОПП в ОГ по сравнению с ПГ увеличился на 11% и составил в ОГ 74 925т.р., в сопоставимых ценах ОПП в ОГ увеличился на 1 875 т. р., и составил 69 375т.р.

-Оборот по продукции собственного производства увеличился в действующих ценах на 12,5 % и составил 56 943 т. р. Оборот в сопоставимых ценах увеличился всего на 2 100 т. р. и составил 52 725 т.р.

-Оборот по покупным товарам в действующих ценах вырос 6,6% и составил 17 982 т.р., в сопоставимых ценах наблюдается снижение оборота на 225т.р.

-Удельный вес продукции собственного производства в ОГ увеличился на 1%, соответственно уд.вес. по покупным товарам снизился на 1%.

-Рост выпуска блюд в ОГ составил 25 тыс. блюд, что соответствует 3,7%.

Таким образом, по результатам анализа можно сделать вывод о том, что предприятия питания в ОГ работало более эффективно.

2)Факторный анализ.

Рассчитаем сумму прироста ОПП за счёт изменения цен и физического объёма. Используя формулу:

ОПП=∑р*q, где р-цена, q-физический объём(количество).

а) рассчитаем изменение ОПП в результате изменения цен:

∆ОПП (р)=ОПП₁ –ОПП в сопоставимых ценах=74 925-69 375=+5 550т.р.

В результате роста цен, ОПП вырос на 5 550 т. р.

б) определим влияние физического объёма на изменение ОПП:

∆ОПП(q)=ОПП в сопоставимых ценах-ОПП₀=69 375-67 500=+1 875 т. р.

В результате увеличения физического объёма, ОПП вырос на 1875 т. р.

Общее влияние факторов составило:+5 550 +1 875=7 425тыс. руб., что соответствует аналитической таблице.

Задача 12

Проведите анализ показателей по труду предприятий питания и оцените соотношение темпов изменения в ОГ по сравнению с ПГ. Рассчитайте влияние на изменение расходов на оплату труда сл. факторов:-объёмов товарооборота;-численности работников;-производительности труда работников.

Показатели	ПГ	ОГ
ОПП (оборот предприятий питаний), тыс. руб.	67 575	87 037
Среднесписочная численность работников (ч), чел.
ФОТ, тыс. руб.	8 109	10 136
Прибыль, тыс. руб.	1 892	2 460

Решение:

1) Проведём анализ показателей по труду предприятий питания, дадим оценку их соотношений в ОГ по сравнению с ПГ, для чего построим аналитическую таблицу, в которой отразим исходную информацию для расчёта показателей и сами показатели.

Аналитическая таблица:

№ п/п	Показатели	ПГ	ОГ	Изменения(+;-)	Темп роста,%
1.	ОПП, тыс. руб.	67 575	87 037	+19 462	128,8
2.	ч, чел.			+3	107,7
3.	ФОТ, тыс. руб.	8 109	10 136	+2 027	125,0
4.	Прибыль, тыс. руб.	1 892	2 460	+568	130,0
5.	Производительность труда, тыс. руб.	1 732,7	2 072,3	+339,6	119,6
6.	Средняя з/п, тыс. руб.	207,9	241,3	+33,4	116,1
7.	Уровень ФОТ, %.	12,0	11,6	-0,4	96,7
8.	Прибыль на 1 работника, тыс. руб.	48,5	58,6	+10,1	120,8
9.	Прибыль на 1 рубль ФОТ, руб.	0,23	0,24	+0,01	104,3
10.	Оборот на 1 рубль ФОТ, руб.	8,33	8,59	+0,26	103,1

Вывод: По результатам проведённого анализа можно сделать сл. вывод:

-производительность труда (ПТ) в ОГ по сравнению с ПГ увеличился на 339,6 тыс. руб. или 19,6%, рост ПТ благоприятная тенденция в работе предприятия;

-средняя з/п а ОГ по сравнению с ПГ увеличилась на 33,4 тыс. руб.(16,1%).Более низкий рост средней з/п является положительным моментом в работе предприятия, так как для эффективной деятельности предприятия рост ПТ должен быть больше роста средней з/п;

-уровень ФОТ в ОГ по сравнению с ПГ снизился, что свидетельствует о рациональном использовании трудовых ресурсов на предприятии;

-прибыль на 1 работника увеличилась и составила в ОГ 58,6 тыс. руб.;

-прибыль на 1 рубль ФОТ также увеличилась, рост составил 4,3%.

Результаты проведённого анализа свидетельствуют о более эффективном использовании трудовых ресурсов в ОГ по сравнению с ПГ.

2)Далее рассчитаем влияние факторов на фонд оплаты труда, а именно:

-среднесписочной численности (ч);

-товарооборота;

-производительности труда.

Для расчёта влияния среднесписочной численности воспользуемся сл. формулой:

ФОТ=средняя з/п (з/п)*ч;

а) рассчитаем влияние среднесписочной численности на изменение ФОТ:

∆ФОТ (ч)=∆ч*з/п₀=3*207,9=+623,7 тыс. руб.

В результате увеличения численности работников на 3 человека, ФОТ увеличился на 623,7 тыс. руб.

б) влияние изменения среднесписочной численности на ФОТ, отражает совокупное влияние 2-х факторов:

-товарооборота;

-ПТ.

Воспользуемся формулой ПТ:

ПТ=Товарооборот/ч, отсюда: ч=Товарооборот/ПТ, подставим значение среднесписочной численности, как товарооборот/ПТ, тогда формула ФОТ примет сл. вид:

ФОТ=(товарооборот/ПТ)*з/п.

Используя, метод цепных подстановок на основе этой формулы рассчитаем влияние товарооборота на ФОТ:

∆ФОТ (товарооборота)=(т/о₁*з/п₀)/ПТ₀-(т/о₀*з/п₀)/ПТ₀;

∆ФОТ=(87 037*207,9)/1 732,7-(67 575*207,9)/1 732,7=10 443,2-8 108,1=+2 335,1 тыс. руб.

Увеличение ФОТ на 2 335,1 тыс. руб., вызвано ростом товарооборота на 28,8%.

в) рассчитаем влияние ПТ на изменение ФОТ:

∆ФОТ(ПТ)=(т/о₁*з/п₀)/ПТ₁-(т/о₁*з/п₀)/ПТ₀=(87 037*207,9)/2 072,3-(87 037*207,9)/1 732,7=8 731,8-10 443,2=-1 711,4 тыс. руб.

Повышение ПТ способствовало уменьшению ФОТ на 1 711, 4 тыс. руб.

Общее влияние факторов составило:+2 335,1 -1 711,4=+623, 7 тыс. руб. (это т/о и ПТ).

Задача 16 (11)

Проведите анализ издержек обращения по торговле потребительского общества за отчётный год. Рассчитайте влияние на изменение уровня издержек обращения сл. факторов: -товарооборота; -суммы условно-постоянных расходов; - и уровня условно-переменных расходов.

Показатели	Предшествующий год (ПГ)	Отчётный год (ОГ)
Издержки обращения, всего, тыс. руб. в том числе постоянные и.о.	94 382 39 325,8	118 829,2 50 200
ОРТ (оборот розничной торговли), тыс. руб.	524 344	679 024
Прибыль, тыс. руб.	20 973,6	28 518,8

По аналогичному потребительскому обществу (со сходными экономическими условиями) уровень и. о. в ОГ составил 18,51% к обороту, рентабельность текущих затрат 23,12%.

Решение:

1) Проведём анализ и. о. по торговле, для чего построим аналитическую таблицу, в которой отразим исходную инфу и показатели, характеризующие и.о.

Аналитическая таблица:

Показатели	ПГ	ОГ	Изменения(+;-)	Темп роста, %.
ОРТ, тыс. руб.	524 344	679 024	+154 680	129,5
И.О, всего, т.р. в том числе: -постоянные и.о. -переменные и.о. Уровень и. о.общий: -уровень и.о. постоянных (пост.:ОРТ*100), - уровень и.о.переменных(переменных:ОРТ*100).	94 382 39 325,8 55 056,2 18% 7,5 10,5	118 829,2 50 200 68 629,2 17,5% 7,4 10,1	+24 447,2 +10 874,2 +13 573 -0,5 -0,1 -0,4	125,9 127,7 124,7 97,2 98,7 96,2
Прибыль, тыс. руб.	20 973,6	28 518,8	+7 545,2
Издержкоотдача, руб.(1:2)	5,56	5,71	+0,15	102,7
Издержкорентабельность,%(3:2*100)	22,2	24,0	+1,8	108,1

Данные аналитической таблицы позволяют сделать сл. вывод:

1) сумма и.о. в ОГ по сравнению с ПГ на 24 447,2 т.р. или на 25,9%, что связано с ростом ОРТ;

2) уровень и.о. в ОГ по сравнению с ПГ снизился на 0,5%, что является положительной тенденцией в работе предприятия. Снижение уровня и.о. произошло за счёт снижения уровня постоянных и.о. на 0,1% и переменных и.о. на 0,4%;

3) к показателям эффективности и. о. относят издержкоотдачу и издержкорентабельность.Издержкоотдача в ОГ повысилась на 0,15 руб.(15 коп.),а издержкорентабельность увеличилась на 1,8%.

Это свидетельствует о более эффективной работе потребительского общества в ОГ по сравнению с ПГ.

2) На сумму и уровень издержек обращения (и.о) оказывают влияние множество факторов, главным из которых является товарооборот. Для этого необходимо пересчитать уровень и.о. предшествующего периода на фактический товарооборот отчётного периода.

И.О.	ПГ	ПГ в пересчете на фактический товарооборот ОГ	Изменения уровня, %
Сумма, тыс. руб.	Уровень,%	Сумма, тыс. руб.	Уровень,%
Условно-постоянные	39 325,8	7,5	39 325,8	5,8(39 325,8:679 024*100)	-1,7
Условно-переменные	55 056,2	10,5	71 297,5 (679 024*10,5%)	10,5
Итого	94 382		110 623,3	16,3	-1,7(16,3-18)
ОРТ(товарооборот)	524 344

Вывод: На основании поведённого анализа можно сделать сл. вывод:

За счет роста товарооборота на 29,5%, уровень издержек обращения снизился на 1,7%.(16,3-18).

3) Сравним уровень и рентабельность и.о. ОГ исследуемого Потребительского общества с другим Потребительским обществом со сходными экономическими условиями.

Показатели	Потребительское общество исследуемое.	Потребительское общество аналогичное.	Изменения(+;-)
Уровень и.о.,%	17,5(ОГ)	18,51	+1,01(18,51-17,5)
Издержкорентабельность,%.	24,0	23,12	-0,88

Вывод: Сравнение показало, что уровень и. о. аналогичного Потребительского общества выше на 1,01%, а рентабельность затрат ниже на 0,88%.Следовательно Потребительское общество, которое мы исследуем затраты использует более эффективно.

Задача 18

Проведите анализ использования доходов от торговой деятельности по предприятию и рассчитайте влияние факторов на их изменение, на основе данных таблицы. Рассчитайте влияние на изменение суммы доходов от торговых надбавок в отчётном году(ОГ) по сравнению с предшествующим годом(ПГ) сл. факторов: -физического объёма продаж; -цены на товар; -уровня доходов.

Показатели	ПГ	ОГ
ОРТ, тыс. руб.	67 650	84 416,7
Выручка от продажи товаров без НДС, тыс. руб.	61 500	76 869,5
Стоимость, проданных товаров по ценам приобретения, тыс. руб.	46 125	59 194,5
Издержки обращения, тыс. руб.	11 070	12 684
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4 305	4 991

Индекс цен на товары в ОГ по сравнению с ПГ 1,09.

Решение:

1) Проведём анализ использования доходов от торговой деятельности, положительно оценивается увеличение доли (уд.вес) доходов, направленных на формирование прибыли и снижение доли доходов, направляемых на покрытие затрат.

Аналитическая таблица

Показатели	ПГ	ОГ	Изменения(+;-).	Темп роста,%.
ОРТ, тыс. руб. - в действующих ценах; -в сопоставимых ценах.	67 650 67 650	84 416,7 77 446,5	+16 766, 7 +9 796,5	124,8 114,5
Выручка от продажи товаров за вычетом НДС, тыс. руб.	61 500	76 869,5	+15 369,5	125,0
Стоимость, проданных товаров по ценам приобретения, тыс. руб.	46 125	59 194,5	+13 069,5	128,3
Доход от торговых надбавок (Валовой доход): - сумма, т.р. -уровень,%. (ВД:ОРТ*100)	15 375 22, 7	17 675 20,9	+ 2 300 -1,8	115,0 92,1
Издержки обращения, тыс. руб. - сумма, т. р. -уровень,%. (и. о.: ОРТ*100) -уд. вес., в % к доходам.(5:4*100).	11 070 16,4	12 684 15,0 71,8	+1 614 -1,4 -0,2	114,6 91,5 99,7
Прибыль от продаж, тыс. руб. -сумма, т.р. -уровень,%.(6:1*100). -уд.вес.,в%кдоходам(ВД).(6:4*100).	4 305 6,4	4 991 5,9 28,2	+686 -0,5 +0,2	115,9 92,2 100,7

Вывод: По результатам проведенного анализа можно сделать сл. вывод:

-сумма ВД увеличилась в ОГ по сравнению с ПГ на 2 300 т. р.(или 15%);

-большая часть доходов в ОГ 71,8% направлена на возмещение издержек обращения;

- в ОГ прибыль от продаж росла более высокими темпами(115,9%), чем доходы (115%) и расходы (114,6%), что привело к увеличению ее удельного веса в доходах на 0,2%.(28, 2%-28%), что является положительной тенденцией в работе предприятия.

- увеличение доли доходов, направленной на формирование прибыли, свидетельствует об улучшении их использования в отчётном году.

Задача 20 (Планирование издержек обращения)

Проведите экономическое обоснование плана издержек обращения по торговле потребительского общества на предстоящий год, используя 3 подхода.

Обоснуйте выбор одного из вариантов.

1. Оборот розничной торговли потребительского общества:

в отчетном году 88050 тыс.руб., в планируемом году 101250 тыс.руб. Коэффициент эластичности суммы издержек обращения от объема оборота по данным за ряд лет исчислен в размере 0,82. В отчетном году сумма издержек обращения составила 17520 тыс.руб.

2. В отчетном году из общей суммы издержек обращения постоянные расходы составляют 7905 тыс.руб., а в планируемом году они увеличатся на 675 тыс.руб. Переменные издержки обращения возрастут в соответствии с увеличением оборота.

3. По предварительным расчетам в планируемом году средний уровень доходов от торговых надбавок составит 22,25% к обороту, прибыль – 2790 тыс.руб.

Решение:

Проведем планирование ио по торговле, используя разные подходы:

1. Проведем планирование ио, исходя из фактической суммы ио за отчетный год, планового Тпр.(темп прироста) ОРТ и Кэластичности (коэффициента эластичности) суммы ио от изменения ОРТ:

а) определим плановый Тпр. ОРТ

Тр ОРТпл = 101250/88050*100=115%

Тпр ОРТпл = 115-100=15%

б) определим плановый Тпр. Ио, исходя из формулы Кэл

Кэл = Тпр ио (зависимая величина) / Тпр ОРТ (влияющая величина)

Кэл = Тпр и.о. / Тпр ОРТ= > Тпр и.о. = 0,82*0,15=0,123

в) определим ио пл.

И.О.пл = 17520*1,123=19675 тыс руб

2. Проведем планирование ио, исходя из постоянных и переменных ио

а) определим ио постоянные плановые

и.о.пл = 7905+675=8580 тыс руб

б) определим ио перем. отч. года

и.о.перем ОГ= 17520-7905=9615 тыс руб

в) определим ио перем. пл.

и.о пер пл =9615*1,15=11057,3 тыс руб

г) определим ио пл.

и.о.пл = 8580+11057,3=19637,3 тыс руб

3. Проведем планирование ио, исходя из целевой прибыли и ур. ВД

а) определим сумму ВД пл.= 101250*0,2225=22528,1 тыс руб

Дата добавления: 2015-11-04