Решение задач по разделу «учет оборотных активов: Учет материально-производственных запасов; Учет затрат и калькулирование себестоимости; Учет готовой продукции и ее реализация»

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ ПО РАЗДЕЛУ «УЧЕТ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ: УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ; УЧЕТ ЗАТРАТ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ; УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИЯ»

Теоретические основы, которые необходимо знать по учету материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы (далее - МПЗ) - это часть имущества:

- используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи (сырье, топливо, тара и т.д.);

- предназначенная для продажи (сырье, готовая продукция);

- используемая для управленческих нужд (вспомогательные материалы, запчасти).

Учет поступления МПЗ осуществляется на счете 10 "Материалы".

Выбор схемы учета оприходования материальных ценностей определяется в учетной политике предприятия и может осуществляться двумя способами:

- по фактической себестоимости и учитываться на счете 10;

- по фактурной стоимости с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

При отпуске материалов в производство могут использоваться следующие методы оценки запасов:

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО).

Сквозная задача (табл. 1). Материалы приобретались у поставщика и списывались по методу ФИФО. 1-е поступление: 1000 м x 4,56 руб. Списано в производство 897 м. 2-е поступление: 800 м x 3,20 руб. Списано в производство 900 м. 3-е поступление: 1000 м x 6,10 руб. Списано в производство 1001 м. Суммы указаны без НДС.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	1-е поступление материалов
	Списано в производство
	2-е поступление материалов
	Списано в производство
	3-е поступление материалов
	Списано в производство

Сн = 0, Ск (сальдо конечное) по дебету счета 10 «Материалы» =?

Теоретические основы, которые необходимо знать по учету затрат.

Затраты - это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.

Виды затрат:

- прямые - связаны с производством определенного вида продукции и могут быть отнесены на ее себестоимость;

- косвенные затраты - связаны с выпуском нескольких видов продукции (например, затраты по управлению и обслуживанию производства) и включаются в себестоимость с помощью специальных расчетов распределения.

Себестоимость продукции - выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются по следующим элементам: материальные затраты (за вычетом стоимости отходов), амортизация, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, прочие затраты (затраты на командировки рабочих, за переподготовку кадров, оплату услуг связи, оплату за аренду помещения, за информационные, консультационные и прочие услуги).

Согласно ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества).

Издержки - это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей.

Сквозная задача № 1 (табл. 2). За отчетный период прямые расходы предприятия "Феликс" основного и обслуживающего производств составили 205 000 руб., в том числе:

- расходы основного производства по производству готовой продукции - 170 000 руб.;

- расходы обслуживающего производства - 35 000 руб.

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Учтены затраты основного производства
	Учтены затраты обслуживающего производства
	Учтены расходы вспомогательного производства
	Списаны расходы вспомогательного производства на затраты по содержанию основного производства
	Списаны расходы вспомогательного производства на затраты по содержанию обслуживающего производства

Расходы вспомогательного производства по обеспечению организации теплом составили 70 000 руб.

В учетной политике предприятия установлено, что расходы вспомогательного производства распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым расходам по их содержанию.

Расходы вспомогательного производства распределятся в следующем порядке:

- расходы, относящиеся к деятельности основного производства, - 58 049 руб. (170 000 / 205 000 x 70 000);

- расходы, относящиеся к деятельности обслуживающего производства, - 11 951 руб. (35 000 / 205 000 x 70 000).

Сквозная задача № 2 (табл. 3). Определить себестоимость, если известно, что в отчетном периоде на производство продукции израсходовано материалов на сумму 250 000 руб., в том числе НДС, была начислена заработная плата работникам в сумме 120 000 руб., в том числе были начислены страховые взносы по ставке 30%, амортизация ОС составила 1500 руб., аренда помещения - 113 000 руб., в том числе НДС.

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Оплачены материалы по счету поставщику
	Выделен НДС
	Оприходованы материалы
	Списаны материалы в производство
	Начислена заработная плата рабочим
	Начислен ЕСН по ставке 26% <*>
	Начислена амортизация ОС
	Оплачена услуга подрядчику
	Выделен НДС
	Учтена услуга
	Списаны затраты основного производства на себестоимость готовой продукции
	Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции

--------------------------------

<*> Расчет страховых взносов: 120 000,00 x 30% = 36 000,00 руб.

Теоретические основы, которые необходимо знать по доходу организации.

Согласно ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение кредиторской задолженности, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вклада собственников.

Доходы признаются в отчете о прибылях и убытках, когда возникшее увеличение в будущих экономических выгодах, связанных с соответствующим имуществом, или уменьшение кредиторской задолженности может быть известно с достаточной степенью надежности.

Сквозная задача № 1 (табл. 4). Компанией "Омега" в марте 2013 г. были получены денежные средства за ранее реализованный товар в сумме 900 000 руб., в том числе НДС. Себестоимость проданных товаров составила 220 000 руб.

Таблица 4

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Выручка от реализации продукции
	Начислен НДС с продаж
	Получены денежные средства от покупателей
	Списана себестоимость проданных товаров

Сквозная задача № 2 (табл. 5). Компания "Сокол" отгрузила покупателю товар. Согласно договору покупатель приобретает право собственности на товар после его оплаты. Цена товара - 120 000 руб., в том числе НДС, себестоимость товара - 60 000 руб.

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Отгружен товар покупателю
	Получены денежные средства от покупателя
	Отражена выручка от продажи
	Начислен НДС с продаж
	Списана себестоимость отгруженных товаров

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ ПО РАЗДЕЛУ «УЧЕТ И ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА»

Сквозная задача (табл. 1). За ранее реализованный товар в январе 2009 г. ЗАО "Альфа" были получены денежные средства в сумме 1 200 000 руб., в том числе НДС. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Выручка от реализации продукции
	Начислен НДС с продаж
	Списана себестоимость проданных товаров
	Получены денежные средства от покупателей
	Отражена прибыль от продаж
	Начислен налог на прибыль 20%
	Отражена чистая прибыль

--------------------------------

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ ПО РАЗДЕЛУ «УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ»

Теоретические основы, которые необходимо знать по учету труда.

Организация самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие доходы работников.

Основными формами оплаты труда являются:

- повременная - оплата производится за определенное количество отработанного времени;

- сдельная - оплата производится за число единиц изготовленной продукции исходя из сдельных расценок.

Первичные документы, которые используются для ведения учета труда, - кадровые документы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1: унифицированные формы № № Т-1, Т-2, Т-3, Т-6, Т-7, Т-8, Т-9, Т-10 и 10а, Т-12 и др.

Удержания из заработной платы производятся в соответствии с законодательством (НДФЛ).

Когда налогоплательщику предоставляется налоговый вычет, это означает, что при расчете НДФЛ на сумму вычета налог не будет начисляться. Стандартные налоговые вычеты бывают следующие:

- 1600 руб. на одного ребенка до 18 лет или до 24 лет для учащегося, обучающегося на дневном отделении вуза; предоставляется только до тех пор, пока доход работника, посчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 000 руб.;

- прочие вычеты.

Страховые взносы платят все работодатели; объектом налогообложения являются все выплаты, начисляемые работникам, а также все выплаты, начисляемые по договорам гражданско-правового характера.

Ставка страховым взносам 30%. Когда работодатель платит за работника взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), он финансирует две части будущей пенсии: страховую и накопительную. Всего отчисления в ОПС составляют 22%.

Сквозная задача № 1 (табл. 1). В феврале 2013 г. была начислена заработная плата работникам организации ООО "Фея" в сумме 300 000 руб., в том числе работникам основного производства - 180 000 руб.; управленческому персоналу - 50 000 руб.; отдела сбыта готовой продукции - 18 000 руб., работникам, занятым в строительстве склада, - 52 000 руб.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Начислена заработная плата работникам основного производства
	Начислена заработная плата управленческому персоналу
	Начислена заработная плата работника отдела сбыта готовой продукции
	Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве склада

Сквозная задача № 2 (табл. 9). В марте 2013 г. работникам основного производства компании "Заря" была начислена, а потом выплачена заработная плата из кассы в сумме 250 000 руб., НДФЛ и страховые взносы НС ПЗ 0,2%, в бюджет были оплачены с расчетного счета организации.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Начислена заработная плата работникам основного производства
	Удержан НДФЛ
	Начислены страховые взносы
	Начислен НС ПЗ 0,2%
	Оплачен НДФЛ
	Оплачен ЕСН
	Оплачен НС ПЗ 0,2%
	Получены деньги с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы работникам
	Выдана заработная плата работникам основного производства

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ ПО РАЗДЕЛУ «УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ: ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»

Теоретические основы, которые необходимо знать по учету основных средств.

Основными средствами (далее - ОС) в бухгалтерском учете называют здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, вычислительную технику и подобное имущество, которое используется длительное время, т.е. более 12 мес.

Нормативными документами для бухгалтера при учете ОС являются Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

В бухгалтерском учете ОС отражаются по первоначальной стоимости и учитываются в учете на счете 01 "Основные средства".

В балансе ОС отражаются по остаточной стоимости, которая определяется путем вычитания из первоначальной стоимости начисленной амортизации ОС.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (в учете отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств") в течение всего срока их полезного использования.

Согласно п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации для объектов ОС производится одним из следующих способов:

- линейным;

- способом уменьшаемого остатка;

- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первичные документы, которыми оформляется поступление, перемещение, выбытие ОС и прочие операции с ними, утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Они имеют унифицированную форму и номера: № № ОС-1, ОС-4, ОС-6 и т.д.

Сквозная задача (табл. 1). Приобретены ОС у поставщика по первоначальной стоимости в сумме 238 800 руб., в том числе НДС (18%). Были оплачены услуги за доставку ОС в сумме 3580 руб., в том числе НДС (18%). Основные средства приняли на баланс (ввели в эксплуатацию). Срок полезного использования - 10 лет, способ начисления амортизации - линейный.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Оплачено ОС
	Выделен НДС
	Оприходовано ОС
	Оплачена услуга за доставку ОС
	Выделен НДС
	Учтена услуга за доставку
	ОС принято на баланс
	Начислена амортизация

Теоретические основы, которые необходимо знать по учету нематериальных активов.

Нематериальные активы сокращенно называют НМА.

Основным нормативным документом по учету нематериальных активов (далее - НМА) является Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н.

Для того чтобы актив был признан в качестве нематериального, он должен обладать следующими свойствами:

- не иметь материально-вещественной формы;

- использоваться для производственных нужд или управления предприятием;

- использоваться в течение длительного времени, т.е. более 12 мес.;

- приносить организации доход;

- приобретаться не для перепродажи.

К нематериальным активам относятся патенты, лицензии и др.

Учет НМА ведется по первоначальной стоимости, которая включает в себя цену приобретения и затраты, сопровождающие процесс приобретения и приведения в состояние готовности.

Способы амортизации НМА совпадают со способами, установленными для объектов ОС, за исключением способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Для оформления на предприятии НМА должны оформляться первичные документы, которые имеют унифицированную форму и утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а: № № НМА-1, ОС-1, а также другие документы, которые организация может самостоятельно разрабатывать и утверждать.

Сквозная задача (табл. 2). Приобретены НМА у поставщика стоимостью 18 600 руб., в том числе НДС. Организация оплачивает посреднические услуги по приобретению НМА в сумме 8086 руб., в том числе НДС. Нематериальные активы введены в эксплуатацию. Срок полезного использования - 4 года, способ начисления амортизации - линейный.

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Оплачены НМА
	Выделен НДС
	Оприходовано ОС
	Оплачена услуга за НМА
	Выделен НДС
	Учтена услуга за НМА
	НМА приняты на баланс
	Начислена амортизация

Дата добавления: 2015-11-04