Схема №5. Увеличение валовых расходов с целью снижения прибыли
Вариант №1.
Вариант №2.
Анализ ситуации:
При перечислении роялти возникает налог на доход у источника (репатриационный налог) на территории Плательщика роялти и налог на прибыль на территории Получателя роялти. На территории большинства юрисдикций роялти облагаются налогом на прибыль.
Решение:
Минимизация налога на доход у источника со стороны Получателя роялти, возможна путем применения норм международных налоговых договоров, а также действующих норм национального права.
Варианты минимизации налога на прибыль при выплате роялти:
а) Использование оффшорных юрисдикций или юрисдикций с территориальной системой налогообложения. При условии, что Плательщик роялти зарегистрирован на территории юрисдикции, где не предусмотрено взимание налога на доход у источника при выплате роялти.
б) Плательщиком могут выступать компании, зарегистрированные на территории Бельгии (при определенных условиях), Великобритании (при определенных условиях), Венгрии, Дании (при определенных условиях), Кипра (на определенных условиях), Лихтенштейна, Люксембурга, Нидерландов, Норвегии, Словении (при определенных условиях), Финляндии (при определенных условиях), Франции (при определенных условиях), Швейцарии и др.
Получателями процентов могут быть оффшорные юрисдикции: Белиз, Сент-Винсент и Гренадины, о. Мен и др., - или страны с территориальной системой налогообложения (ОАЭ, Панама, Гонконг и др.) – вариант 1.
б) Получатель процентов зарегистрирован на территории низконалоговой юрисдикции, где полученные проценты будут облагаться низким налогом на прибыль (из европейских стран – Болгария, Кипр, Сербия, Черногория, Швейцария) – вариант 1.
в) Построение трехсубъектной схемы:
Собственник объекта интеллектуальной собственности - оффшорная юрисдикция или юрисдикция с территориальной системой налогообложения.
Посредник - юрисдикция, которая имеет ряд действующих договоров об избежании двойного налогообложения – для получения роялти от конечного пользователя без взимания налога на доход у источника, и которая не предусматривает взимание налога на доход у источника на своей территории при перечислении роялти в пользу нерезидента – оффшорной компании.
В данной ситуации прибыль, полученная от роялти, будет перекрываться (а налоговая база уменьшаться) за счет роялти, выплачиваемых реальному собственнику объекта интеллектуальной собственности.
Дата добавления: 2015-10-21; просмотров: 22 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| Методы эквивал-го преобраз-я схем с резистивными элементами. | | | Тема: «Оценка использования оборудования по времени и по производственной мощности в динамике» |