Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, 3 страница

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой при участии РКЦ.

За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно или неправильно списанной за каждый день задержки.

3.3Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Начальной стадией регистрации хозяйственных операций в организации является первичный учет. Объектами первичного учета являются все те операции, которые тем или иным образом оказывают воздействие на изменение средств организации и источники их формирования – расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, приобретение и заготовление материалов и др. В соответствии с общими принципами бухгалтерского учета каждая хозяйственная операция должна быть зафиксирована непосредственно в момент ее совершения либо после ее окончания.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченным ими на то лицами.

Для организации первичного учета в организации следует определить круг лиц, имеющих право на составление первичных документов. Для определения круга лиц используют должностные инструкции и сложившуюся технологию обработки документации в бухгалтерии организации (Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Основными первичными документами при расчетах с поставщиками и подрядчиками в организации являются:

- двухсторонний договор поставки;

- товарно-транспортная накладка;

- счет-фактура;

- счет на оплату;

- доверенность;

- приходный ордер;

- коммерческий акт;

- платежное поручение;

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки по количеству, качеству и комплектности.

Движение товара от поставщика к потребителю оформляются товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товаротранспортной накладкой, счетом или счетом-фактурой).

Накладная в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально-ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в торговой организации. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара.

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

Счет-фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных товаров велик. Счет-фактура является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для оплаты поступающих товаров может быть использован счет, содержание которого аналогично счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

Если товары получает материально-ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально-ответственного лица на получение товара.

Порядок оформления и получения по ним товаров установлен «Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.1997 г. №71а.

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами (наличие или отсутствие) и т.д.

Приемка товаров по количеству в торговой организации предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и/или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности – требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

Если количество и качество товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная и другие документы, удостоверяющие количество и качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально-ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документами и заверяет ее печатью торговой организации.

При нарушении правил приема и сроков торговые организации лишаются возможности предъявления претензий поставщикам или транспортным организациям при недостаче или снижении качества товаров.

В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонении по качеству, установленному договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально-ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).

При закупке товара или его приемке руководителем торговых организаций необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

При расчетах с поставщиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы, заказчик может использовать платежное поручение. При отражении содержания хозяйственной операции, проводимой платежным поручением, необходимо обратить особое внимание на правильность корреспонденции счетов и в значительной мере оказывает влияние на методологию отражения операций по счетам синтетического учета. Например, при отражении назначения платежа необходимо указывать, за какие товарно-метариальные ценности, работы, услуги и на основании каких документов произведен платеж. При этом в платежном поручении важно отразить, в какой срок осуществляется перечисление средств.

При недостаче материалов комиссией составляется коммерческий акт, акт о приемке материалов, в которых определяется причина недостачи, ее величина, как в количестве, так и в сумме, выносится решение о погашении возникшей недостачи.

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляются путем оформления расходной накладной. Условия возврата поставщику могут быть различными и оговариваются в договоре поставки.

Учет первичных документов по приходу товаров в ООО «Тепловые сети Апшеронского района» ведется в «Журнале поступления товаров», в котором указывается название приходного документа, его дата и номер, краткая характеристика документа, дата регистрации документа, седения о поступивших товаров.

После проверки, приемки и таксировки принятых от материально-ответственных лиц отчетов о движении материальных ценностей с приложенными оправдательными документами, на основании которых были сделаны записи в «Журнале поступления товаров», бухгалтер предприятия переносит остатки на конец месяца из отчетов в сальдовые ведомости.

Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов ООО «Тепловые сети Апшеронского района» с поставщиками и их данные не могут быть пересмотрены после приемки товаров в организации (за исключением потерь товаров от естественно убыли и боя при транспортировке).

3.4Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Сальдо кредитовое отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности, оборот по кредиту – возникновение новой задолженности. Счет 60 является преимущественно пассивным, он может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств рекомендуется открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные».

В ООО «Тепловые сети Апшеронского района» расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в безналичной форме. Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данным аналитического учета, синтетические записи переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат.

По кредиту счета 60 отражается стоимость:

-фактически поступивших товарно-материальных ценностей согласно документам поставщика в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во необоротные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары»);

-выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»).

По дебету счета 60 отражаются

- оплаченные поставщикам в погашение обязательств суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»).

Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По действующему законодательству НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС. Это отражается записью:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

Дебет	Кредит
С кредита счетов	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	В дебет счетов
	Сальдо на 01.01.2013 г.		Сальдо на 01.01.2013 г.	15413266,01
				3892916,99
				2669714,81	10.01
				689455,27	10.03
				500934,91	10.09
				32812,00	10.10
				7519142,81
				7370060,07	19.03
				149082,74	19.04
				38914196,23
				38909196,23	20.01
				5000,00	20.02
				329397,97
				329397,97	23.01
				281756,43
				638740,57
				84548,24
				84548,24	41.01
		280500,00
50.01		280500,00
		41478078,28
		4777695,65
60.01		5848,08
60.02		4771847,57
				8971,73
				8971,73	69.11
		72331,20
71.01		72331,20
		3288023,25
76.02		456926,41
76.05		2831096,84
				13580,15
				13580,15	90.02
				13580,15	90.02.1
		119320,65		358274,90
91.01		119320,65
				358274,90	91.02
				456926,41
				628962,08
				462518,26	97.21
				166443,82	97.22
	Оборот по дебету	50015949,03	Оборот по кредиту	53133310,56
	Сальдо на 31.12.2013 г.		Сальдо на 31.12.2013 г.	18530627,54

В ООО «Тепловые сети Апшеронского района» учет расчетов с поставщиками ведется при помощи программы «1С Бухгалтерия» версия 7,7.

Программа имеет возможности ведения многоуровневой системы аналитического учета.

ООО «Тепловые сети Апшеронского района» использует следующие регистры аналитического учета счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

- анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Для формирования этого регистра необходимо произвести следующие действия:

- войти в меню «отчеты»;

- выбрать субконтно (по датам, по поставщикам, по материалам);

сформировать отчет при помощи действия «Сформировать».

Отчет содержит информацию о сальдо на начало периода, всех произведенных операциях с указанием корреспондирующих счетов по дебету и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3.5Учет расчетов по авансам выданным

Для учета авансов выданных используется счет 60.2 «Расчеты по авансам выданным».

В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие получает или выдает авансы. С точки зрения экономической целесообразности можно привести доводы в пользу и против данных операций. Так, например, выдавая авансы поставщику, предприятие изымает из оборота денежные средства до момента поступления ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг, также возрастает вероятность не поступления данных ценностей на предприятие вопреки договору поставки. С другой стороны, получая аванс, предприятие каким-то образом застраховано от неплатежей, что особенно актуально в настоящей экономической ситуации. Согласно положениям Плана счетов (Инструкции по применению Плана счетов) бухгалтерский учет сумм полученных и/или выданных авансов организуется на балансовых счетах, связанных с расчетами за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Для учета сумм авансовых платежей (предварительной оплаты), к балансовым счетам открываются обособленные субсчета учета. В частности, суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов учитываются обособленно на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», суммы полученных авансов и предварительной оплаты от покупателей и заказчиков - на отдельном субсчете к балансовому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если расчеты с контрагентами отражаются в бухгалтерском учете организации с использованием балансового счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к данному счету также могут открываться отдельные субсчета по учету сумм выданных и/или полученных авансов. Субсчетам учета могут быть присвоены следующие названия «Расчеты по авансам выданным», «Расчеты по авансам полученным» и т.п. Учитывая положения статьи 6 Закона о бухгалтерском учете и нормы ПБУ 1/98, ООО «Тепловые сети Апшеронского района» в соответствии с учетной политикой и утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета, использует для учета расчетов по авансам, выданным счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», где открывается субсчет «Расчеты по авансам выданным», в котором обобщается информация о расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Для учета расчетов по авансам, полученным организация использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», где открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным», который предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности. При отражении хозяйственных операций по получению и/или перечислению авансовых платежей организация учитывает нормы ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, согласно которым данные суммы не относятся соответственно к суммам доходов от реализации продукции (работ, услуг) и расходам организации, связанными с изготовлением и продажей продукции (товаров), выполнением работ, оказанием услуг. По условиям заключенных договоров (соглашений) бухгалтерия организации перечисляет сумму аванса в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), где они отражаются в составе расходов организации только по факту поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг). При этом в бухгалтерском учете ООО «Тепловые сети Апшеронского района» оформляются следующие записи: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. - перечисление средств в порядке авансовых платежей под предстоящие поставки продукции, выполняемые строительно-монтажные и иные работы, оказываемые услуги; Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - стоимость поставленных объектов основных средств, нематериальных активов, принятых работ по строительству объектов и др.; Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» кредит счета 60 стоимость приобретенных материально-производственных запасов; Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - стоимость принятых работ (услуг); Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - зачтены суммы выданных под предстоящие поставки продукции, выполняемые работы, оказываемые услуг авансов; Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - окончательная (с зачетом суммы выданных авансов) оплата продукции (работ, услуг); Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»- контрагентами возвращены суммы необработанных авансов. При полученных авансовых платежах, согласно пункту 3 ПБУ 9/99 бухгалтерия организации, только по факту отражения в учете реализации продукции (товаров, работ, услуг), суммы полученных авансов отражает в составе доходов. При этом бухгалтерия оформляет следующие записи: Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным» - суммы полученных от покупателей и заказчиков авансов под предстоящие поставки продукции (товаров, работ, услуг); Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» - выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг); Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» - доходы в части операционных и внереализационных операций; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным»; кредит счета 62 - зачтены суммы полученных под предстоящие поставки продукции (товаров, работ, услуг) авансов; Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - окончательная оплата покупателями, заказчиками, иными контрагентами продукции (товаров, работ, услуг); Дебет счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным» кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. - возвращены суммы неосвоенных авансов.

3.6Учет расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям возникают между участниками хозяйственных договоров в связи с несоблюдением условий этих договоров, например при недопоставке материалов, товаров, при поставке материалов более низкого качества, при нарушении порядка расчетов с контрагентами и т.д.

Указанные расчеты могут осуществляться как в судебном порядке, так и в досудебном (претензионном). Претензионный порядок является наименее затратным, поэтому для организаций важно правильно организовать и использовать работу по своевременному предъявлению претензий.

В претензии должны быть отражены следующие сведения:

- требования заявителя;

- сумма претензии;

- обоснованный расчет суммы претензии, если она подлежит денежной оценке;

- перечень прилагаемых документов и других доказательств;

- иные сведения, необходимые для урегулирования спора.

Ответ на претензию дается в письменной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. В ответе указывается:

- признанная сумма;

- номер и дата платежного поручения на перечисление этой суммы;

- срок и способ удовлетворения претензии, если она не имеет денежной оценки.

При отказе в удовлетворении претензии (полном или частичном) необходимы ссылка на соответствующие нормы законодательства для обоснования отказа и перечень соответствующих прилагаемых документов.

Учет расчетов по претензиям осуществляют на активном счете 63 «Расчеты по претензиям». На нем отражают расчеты по спорным суммам, претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Предъявленные претензии относят на дебет счета 63 «Расчеты по претензиям» с кредитованием счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», производственных запасов и других в зависимости от объекта предъявления претензии.

В соответствии с п. 58 Методических указаний учет недостач и порчи материально-производственных запасов (МПЗ) осуществляется следующим образом:

Дата добавления: 2015-09-29