При изучении темы студентам рекомендуется уяснить экономическое содержание акцизов и роль в формировании доходов федерального бюджета.

Тема 7. Акцизы

При изучении темы студентам рекомендуется уяснить экономическое содержание акцизов и роль в формировании доходов федерального бюджета.

Студенты должны знать виды подакцизных товаров и минерального сырья, а также способы формирования объекта налогообложения и налоговой базы при реализации товаров и их ввозе на таможенную территорию РФ.

Студентам следует обратить особое внимание на ставки акцизов (твердые, адвалорные) и особенности их применения.

Важным является порядок определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, и введение режимов налогового склада в отношении алкогольной продукции.

Источники и литература

Источники

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая

Обязательная литература

1.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов - М.: МЦФЭР, 2012. - 637 с.

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:

реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, непризнаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

59 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)

320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

(в ред. Федерального закона от 25.12.2012 N 259-ФЗ)

Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята

7 рублей за 1 литр

8 рублей за 1 литр

9 рублей за 1 литр

Игристые вина (шампанские)

24 рубля за 1 литр

25 рублей за 1 литр

26 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

0 рублей за 1 литр

0 рублей за 1 литр

0 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива

15 рублей за 1 литр

18 рублей за 1 литр

20 рублей за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента

26 рублей за 1 литр

31 рубль за 1 литр

37 рублей за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)

1 000 рублей за 1 кг

1 500 рублей за 1 кг

1 800 рублей за 1 кг

Сигары

58 рублей за 1 штуку

85 рублей за 1 штуку

128 рублей за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), биди, кретек

870 рублей за 1 000 штук

1 280 рублей за 1 000 штук

1 920 рублей за 1 000 штук

Сигареты, папиросы

550 рублей за 1 000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук

800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук

960 рублей за 1 000 штук + 9 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)

34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)

365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

7 509 рублей за 1 тонну

8 260 рублей за 1 тонну

9 086 рублей за 1 тонну.

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в рублях за единицу измерения)

с 1 января по 30 июня 2013 года включительно

с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно

Автомобильный бензин:

не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5

10 100 рублей за 1 тонну

10 100 рублей за 1 тонну

11 110 рублей за 1 тонну

13 332 рубля за 1 тонну

класса 3

9 750 рублей за 1 тонну

9 750 рублей за 1 тонну

10 725 рублей за 1 тонну

12 879 рублей за 1 тонну

класса 4

8 560 рублей за 1 тонну

8 960 рублей за 1 тонну

9 416 рублей за 1 тонну

10 358 рублей за 1 тонну

класса 5

5 143 рубля за 1 тонну

5 750 рублей за 1 тонну

5 750 рублей за 1 тонну

6 223 рубля за 1 тонну

Дизельное топливо:

не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5

5 860 рублей за 1 тонну

5 860 рублей за 1 тонну

6 446 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну

класса 3

5 860 рублей за 1 тонну

5 860 рублей за 1 тонну

6 446 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну

класса 4

4 934 рубля за 1 тонну

5 100 рублей за 1 тонну

5 427 рублей за 1 тонну

5 970 рублей за 1 тонну

класса 5

4 334 рубля за 1 тонну

4 500 рублей за 1 тонну

4 767 рублей за 1 тонну

5 244 рубля за 1 тонну

Прямогонный бензин

10 229 рублей за 1 тонну

10 229 рублей за 1 тонну

11 252 рубля за 1 тонну

13 502 рубля за 1 тонну.

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в рублях за единицу измерения)

с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно

Топливо печное бытовое

5 860 рублей за 1 тонну

6 446 рублей за 1 тонну

7 735 рублей за 1 тонну.

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

с 1 марта по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно

Сидр, пуаре, медовуха

7 рублей за 1 литр

8 рублей за 1 литр

9 рублей за 1 литр

Проблемные вопросы:

1.Какие принципы заложены в основу выбора видов подакцизного товара?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Как формируется объект обложения акцизом при реализации товаров и их ввозе на таможенную территорию РФ?

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3.Каковы виды ставок акциза, в чём состоят особенности их применения?_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________

Тесты

Выберите один правильный ответ из предлагаемых вариантов

1. Пиво:

а) относится к подакцизной продукции, независимо от упаковки;

б) относится к подакцизной продукции, независимо от упаковки, если оно упаковано в металлические банки;

в) не относится к подакцизной продукции.

2. Передача подакцизной продукции в качестве вклада в уставный капитал:

а) не признаётся объектом налогообложения акцизами;

б) признаётся объектом налогообложения акцизами.

3. Передача между структурными подразделениями подакцизных товаров освобождается от уплаты акцизов:

а) во всех случаях;

б) если передача осуществляется в производственных целях;

в) если структурные подразделения не являются самостоятельными плательщиками акцизов.

4. Налоговый период по акцизам устанавливается:

а) один календарный год;

б) один квартал;

в) каждый календарный месяц.

Практические задания

1. Определить отпускную цену легкого автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с.

Оптовая цена предприятия составляет 215 000 руб., акциз - 14 руб. за 1 л.с., НДС – 18 %.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.

Завод шампанских вин реализовал за отчетный период 1 000 000 бутылок продукции, емкостью 0,75 л каждая. Ставка акциза –(определить по НК.) за 1 литр.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Определить розничную цену импортного автомобиля.

Таможенная стоимость товара – 7 000 долл. США. Курс рубля ЦБР, действующий на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению, составляет 30 руб./долл. США.

Таможенная пошлина – 15% таможенной стоимости товара; таможенный сбор – 0,15%, акциз - 142 руб. за 1 л.с., НДС – 18 %.

Торговая надбавка – 25 %.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата добавления: 2015-09-30