Определите плательщиков акцизов и объект налогооб­ложения:

АКЦИЗ

Упражнение

Определите плательщиков акцизов и объект налогооб­ложения:

— организация производит водку и реализует ее оптовой базе, магазину розничной торговли, предприя­тию без образования юридического лица (ПБОЮЛ);

— российская организация ввозит водку из Фин­ляндии и реализует ее на территории Российской Фе­дерации;

— магазин розничной торговли реализует пиво, па­пиросы, водку;

— ресторан реализует коньяк, джин, шампанское, си­гареты;,

— обособленное подразделение российской органи­зации (ведет самостоятельный баланс) реализует сига­реты, папиросы;

— автосалон реализует российские и импортные легковые автомобили;

— автозаправочная станция приобретает у нефтепе­рерабатывающего завода автомобильный бензин, мотор­ные масла и реализует их населению;

— ПБОЮЛ осуществляет ремонт легковых автомо­билей, а также реализует автомобильный бензин и мо­торное масло;

— ЗАО «Крепыш» производит спирт и передает его на давальческой основе ЗАО «Рюмочка» для производ­ства водки. Готовую продукцию «Рюмочка» передала «Крепышу» для дальнейшей реализации. Водку, полу-

ченную в качестве оплаты за выполненную работу, «Рю­мочка» реализовала на сторону;

— ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» получило спирт для производства водки от ОАО «Черноголовский спиртза- вод № 2» на давальческой основе. Часть произведенной водки в соответствии с договором передана ЗАО «ОптЧерноголовка», которое является дочерним обще­ством ОАО «Черноголовский спиртзавод № 2». Другая часть готовой продукции была передана в собственность ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» в счет оплаты услуг по про­изводству подакцизных товаров из давальческого сырья.

Задачи

3.1. Ликеро-водочный завод № 1 в отчетном налоговом пе­риоде закупил 300 л спирта этилового и произвел 150 л спирта этилового из пищевого сырья. Из спирта закуп­ленного было произведено:

— 250 л водки (крепость 40%);

— 50 л крепленых вин (крепость 18%).

Остальной спирт направлен на производство пива

(крепость 10%).

На начало отчетного налогового периода на скла­де числился остаток закупленного в предыдущем пе­риоде спирта в объеме 50 л, который был направлен в текущем периоде на производство неподакцизной продукции.

Произведенный из пищевого сырья спирт был направ­лен на производство:

— водки (крепость 40%) - 35 л спирта;

— ликера (крепость 35%) - 70 л спирта.

Кроме того, 45 л спирта передано ЛВЗ № 2 на да­вальческих началах для производства бальзама «Высь» (крепость 55%). Произведенный бальзам разлит в стек­лянные бутылки емкостью 0,5 л и передан собственни­ку в следующем отчетном налоговом периоде.

В отчетном налоговом периоде ЛВЗ № 1 реализовал:

а) продукцию, произведенную из спирта закупленного:

— водку - 450 бутылок (емкость 0,5 л, крепость 40%),

— крепленых вин - 60 бутылок (емкость 0,7 л, кре­пость 18%);

б) продукцию, произведенную из спирта произведенного:

— водку - 95 бутылок (емкость 0,7 л, крепость 40%),

— ликер - 250 бутылок (емкость 0,5 л, крепость 35%).

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению

в бюджет ЛВЗ № 1 и JIB3 № 2 в налоговом периоде.

3.2.Пивоваренный завод «А» произвел в феврале текущего года 1000 л пива, в том числе 250 л - безалкогольного пива, 400 л - с содержанием объемной доли этилового спирта 5% и 350 л — с содержанием объемной доли эти­лового спирта 12%.

Спирт, использованный на производство пива, был закуплен (оплачен) в предыдущем отчетном налоговом периоде, а списан в производство в текущем отчетном налоговом периоде.

Из произведенного объема пива было реализовано магазинам розничной торговли:

— 200 л безалкогольного пива;

— 300 л пива с содержанием объемной доли этило­вого спирта 5%;

— 270 л пива с содержанием объемной доли этило­вого спирта 12%.

Кроме того, 50 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 12% было передано пивоваренному заводу «В» на давальческих началах. Завод «В» разлил 20 л пива в стеклянные бутылки (емкость 0,5 л) и 30 л в металлические банки (емкость 0,3 л).

Завод «В» по распоряжению собственника пива реа­лизует пиво, расфасованное в бутылки и банки, оптовой организации «Тыл».

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет каждым налогоплательщиком.

3.3.Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом пе­риоде табак в объеме 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных планта­ций, производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

а) из приобретенного табака:

— 10 тыс. пачек сигарет с фильтром,

— 5 тыс. пачек сигарет без фильтра,

— 200 штук сигар,

— 500 штук сигарилл;

б) из собственного сырья:

— 40 тыс. пачек сигарет с фильтром,

— 15 тыс. пачек сигарет без фильтра.

Максимальная розничная цена одной пачки сигарет

с фильтром - 30 руб., сигарет без фильтра - 20 руб. В одной пачке - 20 сигарет.

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

3.4. Организация «Мираж» приобрела в отчетном налоговом периоде 150 т бензина марки АИ-90 и путем смешения получила 170 т бензина марки АИ-95. Кроме того, произ­вела из приобретенной нефти прямогонный бензин в объеме 50 т и передала его на давальческих началах НПЗ № 1 для переработки его в бензин марки АИ-92 (объем 45 т). Орга­низация «Мираж» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина, НПЗ № 1 имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Определите:

1) порядок применения налоговых вычетов каждым налогоплательщиком;

2) сумму акциза, подлежащую перечислению в бюд­жет организацией «Мираж» и НПЗ № 1.

3.5. Организация «АВС» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина, организация «Нефтехимик» имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Организация «АВС» в феврале текущего года произ­вела прямогонный бензин из собственной нефти и пе­редала организации «Нефтехимик» на давальческих началах 75 т прямогонного бензина. Организация «Неф­техимик» в марте произвела из него 70 т бензина марки АИ-92 и в марте текущего года передала произведен­ный бензин собственнику сырья.

Определите:

1) порядок применения налоговых вычетов каждым налогоплательщиком в феврале и марте;

2) сумму акциза, подлежащую перечислению в бюд­жет каждым налогоплательщиком, за февраль и март текущего года.

3.6. Организация «Мир» имеет свидетельство на производ­ство денатурированного этилового спирта, организация «Нара>> имеет свидетельство на производство неспирто­содержащей продукции.

Организация «Мир» реализовала в марте текущего года организации «Нара» 10 тыс. л денатурированного этилового спирта. Организация «Нара» в апреле теку­щего года направила 9 тыс. л приобретенного денатури­рованного этилового спирта на производство неспирто­содержащей продукции.

Определите:

1) налогоплательщика акцизов;

2) объект налогообложения;

3) порядок применения налоговых вычетов по акци­зам каждым налогоплательщиком в марте и апреле те­кущего года;

4) сумму акциза, подлежащую перечислению в бюд­жет каждым налогоплательщиком, за март и апрель те­кущего года.

3.7. Нефтеперерабатывающий завод производит из приоб­ретенной нефти автомасла для карбюраторных и инжек­торных двигателей. В налоговом периоде произведено 100 т масел для инжекторных двигателей. Кроме того, закуплено для последующей переработки 20 т масел для карбюраторных двигателей и произведено 18 т масел улучшенного качества для карбюраторных двигателей.

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

3.8. Организация выпускает подакцизный товар. Себестои­мость его производства — 680 руб. Организация рассчи­тывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Условная ставка акциза — 5%.

Определите минимальную отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на подакцизный товар.

3.9. Организация производит пиво крепостью 3%. Себесто­имость одного литра пива 5 руб., рентабельность произ­водства — 20% от себестоимости.

Определите отпускную цену пива.

3.10. Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с.). 100 автомоби­лей было экспортировано в Чехию (на дату отгрузки орга­низация имеет банковскую гарантию) и 200 — в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии). Один автомобиль передан в виде приза победителю Все­российского конкурса «Лучший в своей профессии». Один безвозмездно отдан подшефному детскому дому и 260 реа­лизовано по цене 210 тыс. руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 тыс. руб.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

3.11.

Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 л спирта этилового (крепость 96%). Произведен­ный спирт был распределен следующим образом:

— 800 л реализовано парфюмерной фабрике для про­изводства лосьонов и духов;

—50 л передано собственному структурному подраз­делению для переработки в лекарственные препараты;

— 100 л реализовано ветеринарной лечебнице;

— 3 тыс. л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;

— 60 л направлено на премирование передовиков про­изводства;

—1500 л передано собственному цеху для производ­ства водки.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

3.12.

В отчетном периоде организация произвела 60 тыс. бу­тылок водки (емкость 0,5 л, крепость 40%) и реализова­ла 55 тыс. бутылок. Из них 25 тыс. бутылок было реали­зовано на акцизный склад, а 30 тыс. — в розничную сеть. В отчетном периоде было закуплено 200 л спирта (кре­пость 96%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

3.13.

Организация в августе произвела 7 тыс. л этилового спир­та (крепость 90%). В августе из спирта было произведено 60 тыс. бутылок водки (крепость 40%, емкость 0,5 л)

и 30 тыс. бутылок вина (крепость 30%, емкость 0,5 л). Реализация водки и вина составила 90% от объема про­изводства. Готовая продукция была реализована на ак­цизный склад.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

3.14.

Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5 тыс. пачек сигарет с фильтром и 800 пачек без фильтра. 200 па­чек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. 800 пачек сига­рет с фильтром было безвозмездно передано поставщи­ку оборудования. Реализация сигарет на сторону соста­вила 80% от произведенного объема.

Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС), а сигареты без фильтра — по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС). Рыночная цена отчетного периода составила по сигаретам с фильтром 40 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 27 руб. за пачку. Рыночная цена предыдущего периода составила по сигаретам с фильтром 38 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 30 руб. за пачку.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

3.15. Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 13 тыс. пачек сигарет с фильтром при плане производства 14 тыс. пачек, 800 пачек сигарет без фильтра и 500 пачек сигарилл. Реализация сигарет без фильтра составила 95% от объема производства. В отчет­ном периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом: 3 тыс. пачек передано безвозмездно организациям-смежникам, 2 тыс. пачек направлено для оплаты работ по строительству ведомственного детского сада, 4 тыс. пачек передано на оплату труда. Остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 руб. (цена без акциза и НДС) за пачку. Все произведенные сигариллы были реализованы в отчетном периоде.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

3.16. Ликеро-водочный завод произвел в отчетном периоде 260 тыс. бутылок водки (объем 0,5 л, крепость 40%). Сбор за

изготовление одной марки составляет 1,35 руб. Для полу­чения акцизных марок необходимо уплатить авансовый взнос по акцизам в размере 0,75 руб. за одну акцизную марку. Объем реализации составил 88% от объема производства. Реализация прошла в магазины розничной торговли.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

3.17. Организация «Сапфир» в отчетном периоде реализова­ла водку в бутылках (емкость 0,5 литра, крепость 40%) по следующим направлениям:

— 180 тыс. бутылок реализовано оптовой базе ЗАО «АлкоОпт»;

— 50 тыс. бутылок реализовано оптовой снабжен­ческо-сбытовой организации;

— 80 тыс. бутылок передано для последующей реа­лизации в собственный розничный магазин.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет.

3.18. Организация в отчетном периоде произвела 12 тыс. л эти­лового спирта (крепость 96%). В августе из него было про­изведено 57 тыс. бутылок водки крепостью 40% (объем 0,5 л). 85% от объема произведенной водки было реализовано оп­товым организациям, 7% — в магазины розничной торгов­ли. Был осуществлен возврат покупателем — акцизным скла­дом — приобретенной водки в количестве 1500 бутылок.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

3.19. В отчетном периоде организация произвела 126 тыс. бутылок водки (емкость 0,5 л, крепость 40%) и реализо­вала 122 тыс. бутылок через сеть супермаркетов. В от­четном периоде было закуплено 32 тыс. л спирта (96%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.

3.20. Организация в отчетном периоде произвела 2500 дкл эти­лового спирта из пищевого сырья. Из произведенного спирта 300 дкл реализовано парфюмерной промышлен­ности, 200 дкл передано бесплатно подшефной городской больнице, 700 дкл — другим организациям в обмен на необходимые для оборудования запасные части.

Из остального спирта была изготовлена водка (крепость 40%), реализованная в том же отчетном периоде — 3120 дкл, в том числе на экспорт — 120 дкл, в торговую сеть — 1 тыс. дкл, передано на акцизный склад — 2 тыс. дкл.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате орга­низацией в бюджет за отчетный период.

3.21. Объединение ВАЗ с 1 по 31 августа производило авто­мобили семейства «десяток» с мощностью двигателя 100 и 150 л.с. Всего было произведено 3220 автомобилей, из них:

— 2400 с мощностью двигателя 100 л.с. отгружено через сбытовую систему ВАЗ российским корпоратив­ным покупателям и физическим лицам, причем за 600 автомобилей оплата в августе не поступила;

— 120 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. продано в заводском автосалоне;

— 200 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. отправлено на экспорт в Литву, банковская гарантия к моменту пересечения партии была предоставлена;

— 140 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. реализовано на экспорт в Румынию, банковская гаран­тия не предъявлялась;

— 20 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. передано в качестве вклада в уставный капитал вновь образованному дочернему предприятию ООО «Такси»;

— один автомобиль с мощностью двигателя 100 л.с. подарен подшефной больнице;

— четыре автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с. оставлено для нужд транспортного цеха завода.

Исчислите акциз за август. Укажите сроки представ­ления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

3.22. Винно-водочный завод «Фанагория» реализовал в августе настойку «Рябиновая» собственного производства в коли­честве 200 тыс. бутылок (емкость 0,5 л, крепость 30%).

Для изготовления настойки завод закупил в прошлом периоде на условиях предоплаты 50 тыс. л этилового спирта.

Исчислите акциз за август. Укажите сроки представ­ления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

3.23. В августе организация-производитель реализовала пред­приятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:

1 августа — водку 40% — 10 тыс. бутылок;

5 августа — настойку 30% — 8 тыс. бутылок;

8 августа — настойку 30% — 2 тыс. бутылок;

14 августа — водку 40% — 10 тыс. бутылок;

20 августа — вино шампанское — 15 тыс. бутылок; 22 августа — водку 40% — 8 тыс. бутылок;

24 августа — вино шампанское — 5 тыс. бутылок;

29 августа — настойку 30% — 3 тыс. бутылок. Емкость тары: по вину шампанскому — 0,7 л, по вод­ке и настойке — 0,5 л.

Исчислите акциз и заполните налоговую декларацию. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

Дата добавления: 2015-09-30