Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Федеральный налог, регулируемый Гл.22 НК РФ. По схеме уплаты акцизы имеют много общего с НДС, но распределяются только на категорию подакцизных товаров.



АКЦИЗЫ

Федеральный налог, регулируемый Гл.22 НК РФ. По схеме уплаты акцизы имеют много общего с НДС, но распределяются только на категорию подакцизных товаров.

 

Н/пл

 

● Организации ● ИП ● Лица, занимающиеся Ex и Im

 

Лица будут являться плательщиками, только если они совершают операции с подакцизными товарами.

Перечень подакцизных товаров устанавливает НК РФ и он един для всей территории РФ.

 

К подакцизным товарам относятся:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта боле 9%. Не облагаются:

■ лекарственные средства (должны быть зарегистрированы и изготавливаться по установленным рецептам);
■ препараты ветеринарного назначения (должны быть с гос регистрацией и продаваться в емкостях не боле 100 мл);
■ парфюмерно-косметическая продукция (в емкостях до 100 мл);

3) алкогольная продукция с долей этилового спирта боле 1, 5%;

4) табачная продукция;

5) легковые автомобили;

6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.;

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла;

10) прямогонный бензин.

 

Объекты акцизов:

1. Реализация подакцизных товаров на территории РФ, если эти товары произведены самим налогоплательщиком;

Акциз уплачивается на безвозмездной или возмездной передаче товаров.

2. Продажа лицами переданных им конфискованных товаров;

3. Передача на территории РФ производственных подакцизных товаров давальческого сырья собственнику этого сырья или другим лицам (см. схему) на основании договора (даже если часть товаров остается в качестве оплаты услуг производителю).

 

Производство на давальческой основе – передача сырья для производства из него подакцизных товаров стороннему лицу.

 
 

 

 


Если в производстве на давальческой основе само сырьё является подакцизным товаром, то передача этого сырья тоже является объектом.

4. Передача в структуре одной организации произведенного подакцизного товара для производства из него не подакцизного товара.

5. Передача на территории РФ произведенных товаров для использования на собственные нужды.

6. Ввоз подакцизных товаров в РФ.

7. Передача подакцизных товаров в качестве вклада в УК другой организации.

Операции, не облагаемые акцизом:

§ Передача в структуре одной организации произведенного подакцизного товара для производства из него другого подакцизного товара;



§ Первичная передача конфискованных товаров конфискованными органами на продажу, уничтожение и переработку;

§ Экспорт подакцизных товаров. Должен быть документально подтвержден, для этого в течении 180 дней с даты экспорта в налоговый орган представляются документы:

→ копия контракта,

→ копии сопроводительных документов на груз,

→ копия грузовой таможенной декларации с отметкой;

→ выписка с расчетного счета о поступлении выручки.

 

Чтобы акциз с экспорта не платить на дату экспорта, необходимо представить в налоговый орган гарантию банка, по которому он обязуется заплатить за экспортера акциз и возможные пни, если через 180 дней сам экспортер не сможет подтвердить экспорт и не будет иметь средств для уплаты акциза. Если через 180 дней не все документы, подтверждающие экспорт, предоставлены, то акциз уплачивается в бюджет экспортером или банком-гарантом. Если позже все документы будут предоставлены, то уплаченный акциз из бюджета возвращается.

 

Расчет акциза:

Акциз рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и отдельно по каждой ставке.

Если налогоплательщик занимается несколькими видами подакцизных товаров, то он должен вести раздельный учет операций с ними. Если раздельного учета нет, то НБ определяется одна по всем подакцизным товарам, а налог рассчитывается по максимальной ставке дл данных товаров.

Расчет НБ зависит от вида ставки, установленной для данного товара. Если ставка установлена твердая, то НБ определяется как объем товара в кг/л/т. По сигаретам установлены смешенная ставка, состоящая из твердой и процентной, а НБ рассчитывается в 2 этапа: определяется стоимость, при этом процентная ставка умножается на рассчитанную стоимость подакцизного товара.

Расчетная стоимость – максимальная розничная цена для данного подакцизного товара у данного продавца.

Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган сведения о максимальных розничных ценах на всю продаваемую продукцию.

НБ определяется на дату отгрузки подакцизного товара. В неё включают:

Ø полученные авансы

Ø суммы финансовой помощи от государства

Ø проценты за отсрочку платежа от покупателей, если к товару установлена процентная ставка

 

Если налогоплательщик занимается производством и реализацией алкогольной продукции, то он обязан уплачивать авансовые платежи по налогам.

Сумма авансового платежа уплачивается при покупке этилового спирта, приобретенного для производства алкогольной продукции. В конце налогового периода в налоговой декларации указывается фактический объем используемого в производстве этилового спирта и сумма авансового платежа с этого объема относится на вычет.

Если НБ выражена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату определения НБ.

Налоговый период – календарный месяц.

Сумма акциза в бюджет: Σакциза – Σакциза на вычет

 

НБисчисления

 

По окончании налогового периода налогоплательщик имеет право рассчитанную сумму акциза уменьшить на вычеты, к которым относятся:

  1. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в цене приобретенных или ввезенных в РФ подакцизных товаров. Данные товары должны быть использованы для производства других подакцизных товаров и должны быть или счет-фактура, или таможенная декларация.
  2. При передаче подакцизных товаров, произведенных на давальческой основе, собственнику сырья к вычету относят суммы акциза, уплаченные при покупке сырья для этих товаров.
  3. Суммы акциза, уплаченные в бюджет, если позже покупатель от товара отказался и сделка была расторгнута.

 

Если по итогам налогового периода сумма акциза в бюджет отрицательная, то налог не платится, а полученная сумма возвращается налогоплательщику.

 

Налоговый орган должен проверить:

 

В течение следующих 3х календарных месяцев налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы акциза в счет платежей по другим налогам. Через 3 месяца налогоплательщик подает заявление в налоговый орган в возврате не зачтенной суммы налога. Налоговый орган в течении 10 дней принимает решение о возврате. В случае возврата налоговый орган направляет поручение в казначейство и то в течение 2х недель производит его.

 

Если налоговый орган или Казначейство не соблюдают сроки возврата, то они должны налогоплательщику выплатить неустойку в размере 1/360 ставки рефинансирования ЦБ от суммы возврата за каждый день просрочки.

 


Дата добавления: 2015-09-30; просмотров: 18 | Нарушение авторских прав




<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Акциз — это налог, включаемый в продажную цену подакцизных товаров. Акцизами облагаются товары, произведенные в Азербайджанской Республике или ввезенные в Азербайджанскую Республику, за исключением | Для пайщиков кооператива

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.009 сек.)