|
АКЦИЗЫ
Федеральный налог, регулируемый Гл.22 НК РФ. По схеме уплаты акцизы имеют много общего с НДС, но распределяются только на категорию подакцизных товаров.
Н/пл
● Организации ● ИП ● Лица, занимающиеся Ex и Im
Лица будут являться плательщиками, только если они совершают операции с подакцизными товарами.
Перечень подакцизных товаров устанавливает НК РФ и он един для всей территории РФ.
К подакцизным товарам относятся:
1) спирт этиловый из всех видов сырья;
2) спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта боле 9%. Не облагаются:
■ лекарственные средства (должны быть зарегистрированы и изготавливаться по установленным рецептам);
■ препараты ветеринарного назначения (должны быть с гос регистрацией и продаваться в емкостях не боле 100 мл);
■ парфюмерно-косметическая продукция (в емкостях до 100 мл);
3) алкогольная продукция с долей этилового спирта боле 1, 5%;
4) табачная продукция;
5) легковые автомобили;
6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.;
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла;
10) прямогонный бензин.
Объекты акцизов:
1. Реализация подакцизных товаров на территории РФ, если эти товары произведены самим налогоплательщиком;
Акциз уплачивается на безвозмездной или возмездной передаче товаров.
2. Продажа лицами переданных им конфискованных товаров;
3. Передача на территории РФ производственных подакцизных товаров давальческого сырья собственнику этого сырья или другим лицам (см. схему) на основании договора (даже если часть товаров остается в качестве оплаты услуг производителю).
Производство на давальческой основе – передача сырья для производства из него подакцизных товаров стороннему лицу.
Если в производстве на давальческой основе само сырьё является подакцизным товаром, то передача этого сырья тоже является объектом.
4. Передача в структуре одной организации произведенного подакцизного товара для производства из него не подакцизного товара.
5. Передача на территории РФ произведенных товаров для использования на собственные нужды.
6. Ввоз подакцизных товаров в РФ.
7. Передача подакцизных товаров в качестве вклада в УК другой организации.
Операции, не облагаемые акцизом:
§ Передача в структуре одной организации произведенного подакцизного товара для производства из него другого подакцизного товара;
§ Первичная передача конфискованных товаров конфискованными органами на продажу, уничтожение и переработку;
§ Экспорт подакцизных товаров. Должен быть документально подтвержден, для этого в течении 180 дней с даты экспорта в налоговый орган представляются документы:
→ копия контракта,
→ копии сопроводительных документов на груз,
→ копия грузовой таможенной декларации с отметкой;
→ выписка с расчетного счета о поступлении выручки.
Чтобы акциз с экспорта не платить на дату экспорта, необходимо представить в налоговый орган гарантию банка, по которому он обязуется заплатить за экспортера акциз и возможные пни, если через 180 дней сам экспортер не сможет подтвердить экспорт и не будет иметь средств для уплаты акциза. Если через 180 дней не все документы, подтверждающие экспорт, предоставлены, то акциз уплачивается в бюджет экспортером или банком-гарантом. Если позже все документы будут предоставлены, то уплаченный акциз из бюджета возвращается.
Расчет акциза:
Акциз рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и отдельно по каждой ставке.
Если налогоплательщик занимается несколькими видами подакцизных товаров, то он должен вести раздельный учет операций с ними. Если раздельного учета нет, то НБ определяется одна по всем подакцизным товарам, а налог рассчитывается по максимальной ставке дл данных товаров.
Расчет НБ зависит от вида ставки, установленной для данного товара. Если ставка установлена твердая, то НБ определяется как объем товара в кг/л/т. По сигаретам установлены смешенная ставка, состоящая из твердой и процентной, а НБ рассчитывается в 2 этапа: определяется стоимость, при этом процентная ставка умножается на рассчитанную стоимость подакцизного товара.
Расчетная стоимость – максимальная розничная цена для данного подакцизного товара у данного продавца.
Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган сведения о максимальных розничных ценах на всю продаваемую продукцию.
НБ определяется на дату отгрузки подакцизного товара. В неё включают:
Ø полученные авансы
Ø суммы финансовой помощи от государства
Ø проценты за отсрочку платежа от покупателей, если к товару установлена процентная ставка
Если налогоплательщик занимается производством и реализацией алкогольной продукции, то он обязан уплачивать авансовые платежи по налогам.
Сумма авансового платежа уплачивается при покупке этилового спирта, приобретенного для производства алкогольной продукции. В конце налогового периода в налоговой декларации указывается фактический объем используемого в производстве этилового спирта и сумма авансового платежа с этого объема относится на вычет.
Если НБ выражена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату определения НБ.
Налоговый период – календарный месяц.
Сумма акциза в бюджет: Σакциза – Σакциза на вычет
НБисчисления
По окончании налогового периода налогоплательщик имеет право рассчитанную сумму акциза уменьшить на вычеты, к которым относятся:
Если по итогам налогового периода сумма акциза в бюджет отрицательная, то налог не платится, а полученная сумма возвращается налогоплательщику.
Налоговый орган должен проверить:
В течение следующих 3х календарных месяцев налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы акциза в счет платежей по другим налогам. Через 3 месяца налогоплательщик подает заявление в налоговый орган в возврате не зачтенной суммы налога. Налоговый орган в течении 10 дней принимает решение о возврате. В случае возврата налоговый орган направляет поручение в казначейство и то в течение 2х недель производит его.
Если налоговый орган или Казначейство не соблюдают сроки возврата, то они должны налогоплательщику выплатить неустойку в размере 1/360 ставки рефинансирования ЦБ от суммы возврата за каждый день просрочки.
Дата добавления: 2015-09-30; просмотров: 18 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
Акциз — это налог, включаемый в продажную цену подакцизных товаров. Акцизами облагаются товары, произведенные в Азербайджанской Республике или ввезенные в Азербайджанскую Республику, за исключением | | | Для пайщиков кооператива |