В сентябре 2012 работнику начислена по основному месту работы заработная плата - 1200 грн. Определить суммы удержанного единого социального взноса и налога на доходы физических лиц. -

1. Задача.

В сентябре 2012 работнику начислена по основному месту работы заработная плата - 1200 грн. Определить суммы удержанного единого социального взноса и налога на доходы физических лиц. -

Прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1.01.2012 года установлен на уровне 1073 грн.

Решение

Рассчитаем сумму удержанного единого взноса на общеобязательное социальное страхование ЕСВ уд. грн.:

ЕСВ уд = Д х 3,6% = 1200*3,6% = 43,2 грн.

где 3,6% - ставка единого социального взноса, который удерживается с доходов в виде заработной платы.

База обложения НДФЛ определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) при ее наличии.

Правом на HCJI могут воспользоваться работники, чья заработная плата не превышает предельного размера дохода, который равен размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн.

В 2012 году правом на НСЛ обладают работники, заработная плата которых не превышает 1500,00 грн (1073 х 1,4, округленные до ближайших 10 грн.)

Таким образом, работник имеет право на НСЛ.

Размеры НСЛ зависят от размера прожиточного минимума (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Величина НСЛ в 2012 году = 1073*50% = 536,5 грн.

Рассчитаем величину налога на доходы физических лиц, НДФЛ грн.: НДФЛ = (Д - ЕСВ уд - НСЛ) х 15%

НДФЛ = (1200 - 43,2 - 536,5) х 15% = 93,05 грн

Вывод: единый социальный взнос, удержанный с работника, составит 43,2 грн, а налог на доходы 93,05 грн.

2 Задача.

В сентябре 2012 года торговое предприятие плательщик НДС реализовало продукцию на сумму 60000 грн. В этом же месяце предприятием были закуплены товары у плательщиков НДС на сумму 42000 грн. с НДС.

А) Определить величину НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Б) Рассчитать НДС при условии, что товар, реализуется за пределы таможенной территории Украины

Решение

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода, рассчитывается по формуле:

ПБ (ндс)= НО - НК

Где:

- НО - налоговые обязательства;

- НК - налоговый кредит.

А) Расчет суммы налоговых обязательств (НО): НО = В * 16,67% =60000*16,67% = 10 ОООгрн

Расчет суммы налогового кредита (НК): НК = 3*16,67% = 42000*16,67=8 000 грн

ПБ(ндс) = НО- НК=10000-8000 = 2000 грн.

Б) Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0%.

Следовательно НО = В*0% = 0 грн.

НК = 8 000 грн.

ПБ = 0-8000 = -8000 грн.

Вывод: А) сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по результатам отчетного месяца, составляет 2 000 грн. Б) Предприятие имеет право на бюджетное возмещение по НДС 8000 грн.

Задача 3.

На таможенную территорию Украины в 2012 году ввозится автомобиль, таможенной стоимостью 7000 евро. Тип двигателя - бензиновый, объем двигателя автомобиля - 2000 смЗ, год изготовления - 2008. Рассчитать сумму платежей, выплачиваемых при ввозе автомобиля.

Курс евро относительно гривны 11.

Решение

1. Рассчитаем величину ввозной пошлины. Ставка пошлины для легковых автомобилей составляет 10% от таможенной стоимости.

ТП = 7000 * 10% * 11 = 7700 грн.

2. Величина акцизного сбора зависит от возраста авто, типа топлива, объема или мощности двигателя. Для данного автомобиля составляет 1,5 евро за 1 смЗ..

АС = 2000*1,5 *11 = 33000 грн.

3. НДС составляет 20% от суммы таможенной стоимости, ввозной пошлины и акцизного налога.

НДС = (7000* 11+7700+33000)*20% = 23540 грн.

Итого платежи ТП+АС+НДС = 7700+33000+23540 = 64250 грн.

Вывод: платежи при ввозе автомобиля на таможенную территорию Украины составят 64250 грн.

Задача 4.

Предприятие (производитель) реализовало водку 40% содержания спирта в количестве 2000 бутылок, емкостью 0,5 л.

Необходимо рассчитать облагаемый оборот в натуральном измерении и сумму акцизного налога, подлежащая уплате в бюджет и которая приходится на 1 бутылку алкогольного изделия.

Ставка акцизного налога составляет 42,12 грн. за 1 л. 100%-го спирта (п. 215.3.1 НКУ). Решение

Расчет облагаемого оборота в натуральном измерении (Об), л.:

Об = N х V,

Об = 2000x0,5 = 1000 л

Расчет суммы акцизного налога (АП), грн.

АП = Об х 40%: 100% х 42,12

АП = 1000 х 40%: 100% х 42,12 = 16848 грн

Расчет суммы АП, которая приходится на 1 бутылку алкогольного напитка, АП б.,грн.

АП б. = АП: N

АП б. = 16848: 2000 = 8,4 грн Задача 5.

Рассчитать единый социальный взнос и единый налог с физического лица - предпринимателя, объем продаж составляет 800 000 грн, вид деятельности - розничная торговля, количество наемных работников - 7 человек. Фонд заработной платы работников 150 000 грн в год.

Решение.

Предприниматель относится ко 2 группе плательщиков единого налога - физических лиц.

Ставка налога - 20% от минимальной заработной платы. Минимальная заработная плата составляет 1073 грн.

ЕН = 1073*20% = 214,6 грн/мес.

За год платеж составит 214,6* 12 = 2572,5 грн.

ЕСВ за работников составляет 36,76% от фонда заработной платы.

ЕСВ (раб) = 150000*36,76% = 55140 грн.

ЕСВ за себя для предпринимателя составит минимум 34,7% от минимальной заработной платы

ЕСВ (предп) = 1073*34,7%*12 =4468 грн.

Задача 6.

Рассчитать единый социальный взнос и единый налог с физического лица - предпринимателя, объем продаж составляет 1200 000 грн, вид деятельности - розничная торговля, количество наемных работников - 7 человек. Фонд заработной платы работников 150 000 грн в год.

Решение.

Предприниматель относится к 3 группе плательщиков единого налога - физических лиц.

Ставка налога составляет 3% от выручки для плательщиков НДС и 5% для плательщиков НДС.

Для неплательщика НДС ЕН составит 1200 000*5% =60 000 грн.

Для плательщика НДС ЕН составит 1200 000 *3% = 36 000 грн.

ЕСВ за работников составляет 36,76% от фонда заработной платы.

ЕСВ (раб) = 150000*36,76% = 55140 грн.

ЕСВ за себя для предпринимателя составит минимум 34,7% от минимальной заработной платы

ЕСВ (предп) = 1073*34,7%* 12 =4468 грн.

Задача 7.

Предприятие ООО «Веста» код СДРПОУ 12345678, код плательщика НДС 123456789012 в сентябре осуществило следующие операции:

Исходные данные

п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма,
		грн

	Отгружена готовая продкция без предоплаты с НДС
	Себестоимость готовой продукции
	Получены материалы без предоплаты с НДС, налоговая накладная получена
	Отгружены товары, оплаченные в июле с НДС
	Себестоимость товаров
	Получены товары, которые были оплачены в июле с НДС, налоговая накладная получена
	Получены товары без предоплаты от неплательщика НДС
	Отгружена готовая продукция неприбыльной организации с НДС, оплаты за счет бюджетный средств не было
	Себестоимость готовой продукции
	Получен аванс от покупателя с НДС
	Оплачен аванс с НДС, налоговая накладная получена
	Начислена амортизация основных производственных фондов
	Начислена заработная плата административно-хозяйственному персоналу
	Начислен ЕСВ на ФОТ (37,2%)	2984,93
	Получено оборудование с НДС без предоплаты. Налоговая накладная получена
	Отгружена продукция по бартерному контракту (1 событие) с НДС
	Предоставлены рекламные услуги сторонним организациям нерезидентам без учета НДС
	Получена сумма дивидендов от других предприятий
	Создан резерв сомнительных долгов
	Отгружены товары по бартеру с НДС, встречная поставка была в мае
	Пересчитана сумма НДС за предыдущий месяц
	Получены материалы без предоплаты, налоговая накладная не

	получена.
19'	Получены материалы по бартеру (1 событие) с НДС, налоговая накладная получена
	Отгружена продукция на экспорт
	Себестоимость готовой продукции
	Предоставлены услуги, которые облагаются налогом, неплательщику НДС
	Полученные дивиденды
	Оплачено налог на прибыль предприятия
	Оплачены штрафные санкции
	Получена пеня
	Получен доход от реализации основных фондов, в том числе НДС
	Первоначальна стоимость ОС
	Накопленный износ
	Выплаченные дивиденды

Необходимо:

1. Определить налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС.

2. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за сентябрь

3. Заполнить налоговую декларацию по НДС за сентябрь

4. Определить доходы и затраты предприятия за квартал.

5. Определить налогооблагаемую прибыль

6. Определить налог на прибыль

7. Заполнить «Декларацию про прибыль предприятия» за 3 квартал.

При решении задачи принимается, что других операций, кроме упомянутых в июле-сентябре не было.

Решение:

п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, грн	40 по НДС	Ж по НДС	Доходи	Расходы
	Отгружена готовая продукция без предоплаты с НДС
	Себестоимость готовой продукции
	Получены материалы без предоплаты с НДС, налоговая накладная получена
	Отгружены товары, оплаченные в июле с НДС
	Себестоимость товаров
	Получены товары, которые были оплачены в июле с НДС, налоговая накладная получена
	Получены товары без предоплаты от неплательщика НДС
	Отгружена готовая продукция неприбыльной организации с НДС, оплаты за счет бюджетный средств не было
	Себестоимость готовой продукции
	Получен аванс от покупателя с НДС
8 '	Оплачен аванс с НДС, налоговая накладная получена
	Начислена амортизация основных производственных фондов
	Начислена заработная плата административно-хозяйственному персоналу
	Начислен ЕСВ на ФОТ (37,2%)	2984,93
	Получено оборудование с НДС без предоплаты. Налоговая накладная получена
	Отгружена продукция по бартерному контракту (1 событие) с НДС

	Предоставлены рекламные услуги сторонним организациям нерезидентам без учета НДС	.274
	Получена сумма дивидендов от других предприятий
	Создан резерв сомнительных долгов
	Отгружены товары по бартеру с НДС, встречная поставка была в мае
	Пересчитана сумма НДС за предыдущий месяц
	Получены материалы без предоплаты, налоговая накладная не получена.
	Получены материалы по бартеру (1 событие) с НДС, налоговая накладная получена
	Отгружена продукция на экспорт
	Себестоимость готовой продукции
	Предоставлены услуги, которые облагаются налогом, неплательщику НДС
	Полученные дивиденды
	Оплачено налог на прибыль предприятия
	Оплачены штрафные санкции
	Получена пеня
	Получен доход от реализации основных фондов, в том числе НДС
	Первоначальна стоимость ОС
	Накопленный износ
	Выплаченные дивиденды

Налог на прибыль = (125132-111829)*21% = 2793,63 грн.

При расчете налогооблагаемой прибыли учитываем, что:

Для определения объекта налогообложения по налогу на прибыль не учитываются доходы:

сумма предоплаты и авансов, полученная в счет оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

дивиденды, полученные налогоплательщиком от других налогоплательщиков.

Прочие доходы включают суммы штрафов и / или неустойки или пени, фактически полученных по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;

Доход от реализации товаров признается датой перехода покупателю права собственности на такой товар.

Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, подтверждающий выполнение работ или оказание услуг.

Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признано доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Расходы на создание резерва сомнительной задолженности признаются расходами в целях налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности

Не включаются в состав расходов:

суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг;

Сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы налогоплательщика, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или иного отчуждения включается в расходы налогоплательщика.

Балансовая стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов - сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью с учетом переоценки и суммой накопленной амортизации

НДС =НО-НК = 18528-6416 =12112 грн.

При расчете НДС учитываем, что

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Местом поставки рекламных услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места - место постоянного или преимущественного его проживания

В случае поставки товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой их стоимости средствами, в пределах бартерных операций, натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, поставки товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, а также в случае поставки товаров/услуг связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, не зарегистрированному как плательщик налога, физическому лицу база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

Для определения обычной цены товара (работы, услуги) согласно методу сравнительной неконтролированной цены (аналогов продажи) используется информация о заключенных на момент продажи такого товара (работы, услуги) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сравнимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).

Ставки акцизного сбора для транспортных средств

Код товара (продукции) согласно УКТ вэд	Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД	Ставки налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)
	Автомобили легковые и другие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили- фургоны и гоночные автомобили:
8703 10	- транспортные средства, специально предназначенные для передвижения по снегу; специальные автомобили для перевозки спортсменов на площадки для игры в гольф и аналогичные транспортные средства:
8703 10 11 00	- - транспортные средства специального назначения для перемещения по снегу, с двигателем внутреннего сгорания с	0,6 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

	воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) или с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием
8703 10 18 00	- - другие	0,6 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
	- другие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и с кривошипно-шатунным механизмом:
8703 21	- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1000 куб. см:
8703 21 10 00	— новые	0,05 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 21 90	— использовавшиеся:
8703 21 90 10	------ не более 5 лет	1 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 21 90 30	------ свыше 5 лет	1,25 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 22	- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1000 куб. см, но не более 1500 куб. см:
8703 22 10 00	— новые	0,03 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 22 90	— использовавшиеся:
8703 22 90 10	------ не более 5 лет	1,25 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 22 90 30	------ свыше 5 лет	1,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23	- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 3000 куб. см:
	— новые:
8703 23 11	------ моторные транспортные средства, оборудованные для временного проживания людей:

8703 23 11 10	------- с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 2200 куб. см	0,15 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 11 30	............. с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куб. см, но не более 3000 куб. см	0,6 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 19	------- другие:
8703 23 19 10	--------- с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 2200 куб. см	0,12 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 19 30	--------- с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куб. см, но не более 3000 куб. см	0,12 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 90	— использовавшиеся:
	------- с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 2200 куб. см:
8703 23 90 11	--------- не более 5 лет	1,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 90 13	............. свыше 5 лет	2 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
	------- с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куб. см, но не более 3000 куб. см:
8703 23 90 31	............. не более 5 лет	2 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 90 33	............. свыше 5 лет	3 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 24	- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 3000 куб. см:
8703 24 10 00	— новые	1 евро за 1 куб.,см объема цилиндров двигателя
8703 24 90	— использовавшиеся:
8703 24 90 10	------- не более 5 лет	3 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 24 90 30	------ свыше 5 лет	3,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
	- другие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полу дизелем):
8703 31	- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1500 куб. см:
8703 31 10 00	— новые	0,05 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 31 90	— использовавшиеся:
8703 31 90 10	------ не более 5 лет	1,25 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 31 90 30	------ свыше 5 лет	1,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 32	- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 2500 куб. см:
	— новые:
8703 32 11 00	------ моторные транспортные средства, оборудованные для временного проживания людей	0,15 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 32 19 00	------ другие	0,15 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 32 90	— использовавшиеся:
8703 32 90 10	------ не более 5 лет	1,75 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 32 90 30	------ свыше 5 лет	2 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 33	- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 2500 куб. см:
	— новые:
8703 33 11 00	------ моторные транспортные средства, оборудованные для временного проживания людей	1 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 33 19 00	------- другие	1 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 33 90	— использовавшиеся:
8703 33 90 10	------- не более 5 лет	2,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 33 90 30	------- свыше 5 лет	3,25 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 90	- другие:
8703 90 10 00	- - транспортные средства, оснащенные электрическими двигателями	100 евро за 1 штуку
8703 90 90 00	- - другие	100 евро за 1 штуку

Дата добавления: 2015-09-30