Налогообложение выплат высококвалифицированным специалистам

Налогообложение выплат высококвалифицированным специалистам

Критерии отнесения физических лиц к высококвалифицированным специалистам (ВКС) (поправки с 15.07.2011 г.)
иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности	статус регулируется нормами ФЗ от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан», статья 13.2 закона обязательным является заключение договора
доход в виде заработной платы, включая компенсационные в качестве составной части заработной платы, которого:
- для научных работников или преподавателей, приглашенных для занятия научно - исследовательской или преподавательской деятельностью имеющими государственную аккредитацию высшими учебными заведениями, государственными академиями наук или их региональными отделениями, национальными исследовательскими центрами либо государственными научными центрами	не менее 1 млн. руб. в год
- для иных иностранных граждан	не менее 2 млн. руб. в год
- участвующие в реализации проекта «Сколково»	независимо от размера их годового дохода
Налогообложение доходов
доходы по трудовому или гражданско - правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг: заработная плата, все виды компенсационных выплат в составе заработной платы (оплата стоимости коммунальных услуг, жилья и т.д.) письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. № КЕ - 4-3/6735	13% вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не предоставляются
иные доходы:
нерезиденты	30%, 15%
резиденты	13%, 9%, 35%
в форме 2-НДФЛ в пункте 2.3 статус налогоплательщика отражается с использованием кода «3», для иных нерезидентов – «2», для резидентов ВКС – «1»

Преференции работодателю

1. Для привлечения иностранного работника в статусе высококвалифицированного специалиста не требуется Разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

2. Привлечение ВКС производится сверх предварительно полученной квоты на выдачу разрешений на работу и приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности.

3. Разрешение на работу ВКС выдается на срок до 3 лет, срок его действия может быть неоднократно продлен.

4. Виза ВКС из государств с визовым режимом въезда и членам их семей выдается сроком до 3 лет, срок ее действия может быть неоднократно продлен.

5. При направлении в служебную командировку непрерывная продолжительность трудовой деятельности ВКС вне пределов субъекта РФ, на территории которого им выдано разрешение на работу, может составлять ежегодно 30 календарных дней в течение периода действия разрешения на работу. В случае, если постоянная работа ВКС носит разъездной характер, что определено трудовым договором, - общая продолжительность их трудовой деятельности вне пределов субъекта РФ, на территории которого им выдано разрешение на работу, не ограничивается.

6. Если, в соответствии с трудовым договором или гражданско-правовым договором предполагается осуществление ВКС трудовой деятельности на территориях двух и более субъектов РФ, им выдается разрешение на работу, действующее на территориях этих субъектов РФ.

7. ВКС и членам их семей на срок действия трудового договора или гражданско - правового договора и по их желанию, может быть оформлен вид на жительство сроком до 3-х лет, срок действия которого может быть неоднократно продлен.

8. С 15.02.2011 г. ВКС и члены их семей освобождаются от постановки на миграционный учет по месту пребывания на срок до 90 дней с их въезда на территорию Российской Федерации.

9. С 15.02.2011 г. ВКС и члены их семей, поставленные на учет по месту пребывания в Российской Федерации, в случае передвижения по территории России и прибытия в новое место пребывания освобождаются от миграционного учета на срок до 30 дней.

Особенности налогообложения доходов иностранных граждан, работающих по найму у физических лиц на основе патента[1]

с 01 июля 2010 г., статья 227.1 НК РФ

категория налогоплательщиков	налогообложение
иностранные граждане, приехавшие из стран с которыми у РФ установлен безвизовый режим (Республика Беларусь, Республика Таджикистан, Украина, Армения, Казахстан, Кыргызская Республика и т.д.), работающие у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и выполняющие работы, связанные с ведением домашнего хозяйства	уплата фиксированных авансовых платежей по месту пребывания иностранного гражданина:
- до получения патента на срок от 1 до 3-х месяцев в ФМС с возможностью его продления на условиях ежемесячной уплаты фиксированных авансовых платежей (п. 2,4 статьи 227.1 НК РФ)
- по окончании срока действия патента, определяется фактическая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет исходя из суммы полученного дохода (п. 5 статьи 227.1), при этом:
- превышение суммы уплаченных авансовых платежей над суммой исчисленного налога не является излишне уплаченной и не подлежит возврату (зачету). Налогоплательщик освобождается от предоставления налоговой декларации
- превышение суммы исчисленного НДФЛ над суммой уплаченных фиксированных платежей подлежит доплате, требует предоставления 3-НДФЛ в общеустановленном порядке
размер фиксированных платежей	из расчета 1000 руб./мес. (2010 г.), подлежит ежегодной индексации с применением коэффициента-дефлятора с 2012 г. (п. 3 статьи 227.1 НК РФ)
налоговая ставка	13% от фактически полученного дохода, вычеты не предоставляются

Алгоритм расчета суммы НДФЛ:

1. Уплата фиксированных авансовых платежей (1 000 руб. за каждый месяц);

2. Определение величины фактически полученного дохода за период;

3. Расчет суммы НДФЛ: Д_факт.*13%;

4. Определение разницы между суммой авансовых платежей и суммой исчисленного НДФЛ:

a. положительная разница облагается подлежит доплате

b. отрицательная разницы из бюджета не возвращается, налогоплательщик освобождается от предоставления налоговой декларации.

Административная ответственность за работу без патента:

- для иностранного гражданина - административный штраф в размере от 2 000 до 5 000 руб. с административным выдворением за пределы РФ или без такового, (ст. 18.10. КоАП РФ);

- для физического лица, нанимающего на работу иностранного гражданина без патента - административный штраф в размере от 2 000 до 5 000 руб. (ч. 1 ст. 18.15. КоАП).

[1] Правовые основы заключения трудовых договоров между физическими лицами, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые используют труд иностранных граждан в целях личного обслуживания, ведения домашнего хозяйства установлены федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Дата добавления: 2015-09-30