Теоретические основы налогообложения

Теоретические основы налогообложения

1. Сущность и назначение налогов.

2. Экономическая и правовая природа налогов и сборов.

3. Общая характеристика налоговой системы РФ.

4. Налоговая политика государства.

1. Сущность и назначение налогов.

Государств. регулирование экономики осуществляется посредством методов прямого и косвенного воздействия. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит успешность и результативность принимаемых эк. решений.

Устанавливая налоги, предоставляя льготы, изменяя ставки налогообложения государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одном направлении и сдерживает ее в другом, исходя из общих национальных интересов.

Налоговый механизм применяется для снятия соц. напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечение политической стабильности и создание условий для благоприятного экономического роста.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета.

Налоговые поступления являются источником формирования бюджета государства.

Налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж взимаемый организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, для пополнения бюджетов разных уровней.

Налог является экономической категорией, т.к предназначен для мобилизации финансовых ресурсов в распоряжении государства.

Налогообложение - это полный процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, а так же защита прав и интересов участников данного механизма.

Сбор - это обязательный взнос взимаемых с организаций и физ.лиц, уплата которого является основным условием совершения юридически значимых действий, включая выдачу различных прав и разрешений (лицензии).

На ряду с налогами и сборами, также можно выделить основные элементы налогообложения:

1. Носитель налога - это лицо, которое несет на себе налоговое бремя.

2. Налоговый агент -это лица, на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность по исчислению и удержании у налогоплательщика соответствующую сумм налогов, а так же перечисления их в бюджет.

3. Сборщики налогов и сборов - это уполномоченные лица, принимающие от налогоплательщиков налоги и сборы перечисляющие их в бюджет.

4. Резиденты - это лица, постоянно пребывающие в государстве.

5. Нерезиденты - лица не имеющие постоянного местопребывания в государстве.

6. Субъект Налогообложения - реальное имущество (земля, автомобиль и прочее), а также не материальные блага (госдарст.символика, эк.показатели и т.д.).

7. Объект налогообложения - это юр.факт, который обуславливает и обязывает субъекта платить налог (владение имуществом, совершение сделки купли продажи и т.п.).

8. Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

9. Налоговые период - это срок в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

10. Налоговая ставка - это размер налога на единицу налогообложения.

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВ И СБОРОВ.

Налог, как экономическая категория выражается в сборе и мобилизации ресурсов поступающих в распоряжение государства, за счет налогов и налоговых поступлений формируются бюджеты РФ. Порядок исчисления налоговой базы, налоговой ставки, порядок и сроки уплаты налогов регултруются налоговым кодексом РФ 1 и 2 часть, а также иными нормативно-правовыми актами.

Сущность налогов проявляется через их функции:

1. Фискальная функция - данная функция является основной, т.е с помощью налоговых поступлений формируются финансовые ресурсы государства, из этих же ресурсов происходит финансирование основных функций государства (пополнение бюджета).

2. Экономическая - государство с помощью налогов влияет на развитие отдельных отраслей и экономики в целом. Стимулирование происходит за счет снижения налогового бремени и снижения налоговых ставок.

3. Распределительная функция - выступает в виде использования налогов в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП, путем введения новых налогов, либо отмены старых, а также через сокращение налоговой базы государство влияет на распределение доходов.

4. Стимулирующая - данная функция проявляется в дифференциации налоговых ставок. Введение дополнительных налоговых льгот, а также оказание поддержки малому бизнесу.

5. Социальная функция - данная функция существует для поддержания соц.обеспечения и страхования граждан, выражается в получении льгот и вычетов связанных с расходами произведенными в благотворительных целях, в целях поддержки инвалидов и т.п.

6. Контрольная функция - налоги выступают, как зеркало различных эк.процессов, анализируя налоговые поступления можно сделать оценку о развитии и стабильности экономики в целом, а также об эффективности действующей налоговой системы.

3. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Налоговая система РФ - это основанная на определенных принципах система урегулированного нормами права общественных отношений складывающихся в сфере налогообложения.

Элементы налоговой системы РФ:

1. Система налогов и сборов РФ - это совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, в соответствиями с требованиями законодательства РФ.

2. Система налоговых отношений - это совокупность властных отношений по установлению и взиманию налогов и сборов, а так же контроля за полнотой их поступлений.

3. Система участников налоговых отношений - это совокупность налогоплательщиков, а так же контролирующих органов.

4. Нормативно- правовая база в сфере налогообложения

(налоговый кодекс, комментарии, различные федеральные законы, указы президента и т.п.)

5. Система информационного обеспечения - представляет собой совокупность комментариев, пояснений, ответов на запросы налогоплательщиков и т.п..

Система налогов и сборов в РФ - это совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов ф.р. И м. Бюджеты.

Виды налогов:

1. Федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость.

- налог на прибыль

- налог на доходы физических лиц

- гос.пошлина

- водный налог

2. Региональные налоги:

- налог на имущество организаций

- транспортный налог

3. Местные налоги:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

Федеральные налоги устанавливаются и регулируются налоговым кодексом РФ, данные налоги обязательны для уплаты на территории всей страны.

Региональные налоги вводятся законодательными органами субъектов РФ и взимаются по определенным правилам на всей территории субъектов РФ. Данные субъекты имеют право устанавливать налоговые ставки по региональным налогам самостоятельно, но в пределах максимально установленных границ прописанных в налоговом кодексе.

Законодательство в области местного налогообложения разрабатывается органами местного самоуправления.

4.НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА.

Налоговая политика - это система осуществляемая государством организационных и правовых мер по формированию улучшению и развитию существующей налоговой системы, а также повысить эффективность контроля и налогового администрирования в целом.

Налоговая политика строится на исследовании следующих возможностей:

1. Создать новые модели управления налоговой системой.

2. Улучшить ее организацию.

3. Изменить и повысить эффективность действующих налоговых режимов.

Эффективность напрямую зависит от того какие правила и принципы заложены в ее основу (это соотношение прямого и косвенного налогообложения, отсутствие или наличие прогрессивных сторон, характер и цель налоговых льгот,степень эффективности системы защиты прав налогоплательщиков

Выделяют три типа налоговой политики государства:

1. Политика максимальных налогов - данная политика проводится в стране, только в экстренных случаях (либо кризис, либо военные действия).

2. Политика разумных налогов. - данная политика способствует развитию, как физических так и юридических лиц, а также предоставляет определенный объем социальной защиты и социальных гарантий

3. Политика высокого налогообложения - данная политика обоснована, только в том случае, если в стране наблюдается высокая социальная защищенность населения.

Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе.

Основная цель: изменение и развитие налоговой политики - это стремление создать эффективную и стабильную систему налогообложения. Современная система должна в первую очередь быть рациональной. Существующие налоги и сборы не должны ухудшать экономическое состояние налогоплательщиков, а также не должны выступать в качестве фактора затормаживания развития эк.субъектов.

Современная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность частных и обще государственных интересов, а также должна быть направлена на повышение благосостояния граждан.

В идеальной ситуации взвешенная налоговая политика должна удовлетворять интересы не только государства, но и в первую очередь налогоплательщиков.

Посредством налоговой политики происходит реализация назначения налогов и сборов, при этом можно выделить ряд принципов налогообложения:

1. Принцип законности налогообложения - каждый эк.субъект обязан уплачивать, только те налоги и сборы, которые были установлены законодательно. Налоги и сборы должны устанавливаться, только правительством РФ, и органами местного самоуправления. Отношения по уплате каждого налога и сбора должно быть закреплено законодательно (когда возникает налог или изменяются ставки, это все должно быть закреплено законодательством).

2. Принцип равенства и всеобщности налогообложения. Для всех экономических субъектов сущ.единые правила уплаты налогов и сборов, исключения в налоговом кодексе не существует.

3. Принцип эк.обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не должны быть обременительными для налогоплательщиков, а также они должны иметь под собой конкретные эк.обоснования

4. Принцип определенности налоговых обязанностей. Требования относительно исчисления и уплаты налогов и сборов должны быть четкими, лаконичными и понятными для налогоплательщиков.

5. Принцип призункции трактования в пользу налогоплательщикам. Все спорные моменты должны трактоваться в пользу налогоплательщика, а также в налоговом законодательстве не должно быть никаких споров и противоречий.

Исходя из налоговой политики в организации должен быть построен грамотно налоговый учет.

В настоящее время налоговый учет занимает все большую значимую роль в системе функционирования предприятий. Налоговый учет на ряду с бухгалтерским является обязательным для ведения, т.е. любая организация должна вести налоговый учет предварительно разработав налоговую учетную политику.

Методы и приемы налогового учета должны базироваться в первую очередь на нормах установленных налоговым кодексом. Выбранная методика налогового учета не должна противоречить законодательству РФ. Учетная политика для целей налогообложения составляемая на текущий календарный год должна содержать в себе все изменения, которые произошли в области законодательства.

Цель любой организации в области налогообложения - это выстроить такую налоговую политику, которая в будущем привела бы к сокращению и оптимизации уплачиваемых налогов. Любая политика государства в области налогообложения должна быть выстроена, таким образом, чтобы стимулировать эк.субъекты к отказу от сокрытия своего имущества и дохода, при этом правительству необходимо помнить, что все эк. Процессы и эк. Субъекты взаимосвязаны друг с другом и ущемление одной отрасли может привести к оттоку средств в др.отраслях.

Исходя из указанного выше, все производимые изменения в области налогов должны быть тщательно проанализированны и рассмотрены с теоретической точки зрения. Первоначально все предложения и разработки должны быть рассмотрены со всех сторон.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1. Налог на добавленную стоимость (18%).

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. Налог на прибыль

5. Сборы за пользование объектами живот.мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

6. Гос.пошлина.

7. НДПИ

8. Водный налог.

1. Налогоплательщики НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. Ндс является косвенным налогом. Не признаются налогоплательщиками организации, которые применяют специальные режимы налогообложения за искл.операций связанных с ввозом товаров на территорию РФ. организации и ИП имеют право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков связанных с исчислением и уплатой налогов, если за три предшевствующих последних календарных месяца сумма выручки от реализации товара без учета налога не привысила в совокупности 2млн.руб. Данное освобож.неотносится при возникновении обязанности или необходимости ввоза товара на территорию РФ. Для сдерживания импорта и поддержания отечественного производства организации и ип направившие в налоговые органы уведомление об использовании права на освобождение от уплаты налога или о продлении освобожден.не могут отказаться от данного освобождения до истечения 12 календарных месяцев не позднее 20 числа последующего месяца

Сумма налогов при исчислении налоговой базы исчисляется, как выделение налога по определенной ставке, с учетом суммы налога, которое предприятие уплатило своим поставщикам.

Моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров либо день оплаты (это все прописывается в учетной политике).

Налогоплательщики НДС обязаны формировать книги покупок и книги продаж, а также подшивать счета фактуры выставленные и полученные. Счет фактуры является документом, который служит подтверждением факта возникновения НДС. При принятии счет фактуры к учету обязательно должны быть заполнены след. реквизиты:

1. Порядковый номер и дата составления счет фактуры.

2. Наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика и покупателя.

3. Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

4. Наименование поставляемого товара, а также единицы его измерения.

5. Количество, цена и сумма поставляемого товара.

6. Сумма акцизов по подакцизным товарам.

7. Ставка налога.

8. Сумма стоимости товара с учетом НДС.

Уплата налога производится не позднее 20 числа, каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по данному налогу предоставляется на позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

2. АКЦИЗЫ.

- Налогоплательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица признающиеся налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через томоженную границу.

Под акцизными товарами признаются:

1. Этиловый спирт произведенный из пищевого или непищевого сырья.

2. Спирто-содержащая продукция, с объемом доли этилового спирта более 9% за исключением ряда алкогольной продукции (растворы, эмульсии и т.п.).

3. Алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, и иные напитки с объемом доли этилового спирта более 0.5%.

4. Табачная продукция

5. Бензин

6. Дизельное топливо и т.п.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ произведенного подакцизного товара.

2. Продажа лицами переданных им по решению суда конфискованных под акцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду под акцизного товара.

В организации необходимо иметь ввиду, тот факт, что расчет налога ведется по каждому под акцизному товару раздельно и не допускается суммирование показателей. На ряд под акцизных товаров может быть установлена рекомендованная цена.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Примеры ставок по под акцизным товарам:

1. Алкогольная продукция с объемом долей этилового спирта свыше 9%, за исключением пива, фруктовых вин, шампанского.

В 2012г. - 400р. За 1 литр без водного этилового спирта, содержащегося в под акцизном товаре.

С 1 января 2014г. Ставка будет составлять - 500р.

2015г. - 600р.

2. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно ставки составляют:

В 2013г. - 320р.

В 2014г. 400р.

В 2015г. 500р.

3. Вина и фруктовые вина, за исключением шампанского:

В 2013г. - 7р. За литр.

В 2014г. - 8р. За литр

В 2015г. - 9р. За литр.

4. Шампанское. Измерение идет в литраже.

2013г. - 24р. За литр.

2014г. - 25р. За литр.

2015г.- 26р. За литр.

5. Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилоаого спирта свыше 0.5 - 8.6% включительно.

В 2013 - 15р. За литр

2014 - 18р.

2015 - 20р. За литр.

6. Сигары:

2013 - 58р. За шт.

2014 - 85р. За шт.

2015 -128р. За шт.

СРС посмотреть как облагается топливо и сигареты.

Налогоплательщик имеет право по законодательству РФ уменьшить сумму акциза по под акцизным товарам (т.е получить определенную сумму вычета. К вычетам подлежат сумма акциза, которая были предъявлены продавцами и уплачены налогоплательщикам при приобретении под акцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основании в расчетных документов и счет фактур, которые были выставлены продавцами при приобретении налогоплательщикам, каких либо под акцизных товаров. Сумма акциза подлежащая уплате налогоплательщикам определяется после каждого налогового периода, как сумма уменьшенная на налоговые вычеты. Если сумма налоговых вычетов в каком либо налоговом периоде превышает сумму акциза, то в таком налоговом периоде налогоплательщик акцизы не уплачивает, а полученная разница по итогам налогового периода подлежит возмещению налогоплательщиков. Уплата акциза при реализации налогоплательщика произведен. Или товаров произв.исходя из фактической реализации товаров не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

3. НДФЛ - налогоплательщиками налога на доходы физ.лиц признаются: физ.лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица получающие доходы от источников в РФ не являющимися резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физ.лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении следующих подряд месяцев. В период нахождения физ.лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного лечения или обучения (краткосрочный выезд - менее 6 месяцев).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме. Так же к доходу относят получение материальной выгоды.

Доходов физ.лиц от источников в РФ относят:

1. Дивиденды и % полученные от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций.

2. Доходы полученные от использования в РФ авторских прав.

3. Доходы полученные от сдачи в аренду имущества находящегося в РФ.

4. Доходы от реализации недвижимого имущества, акций, ЦБ, долей от участия в УК и иного имущества находящегося на территории РФ и принадлежащего налогоплательщику.

5. Вознаграждение и иной доход полученный за выполнение трудовых и иных обязанностей.

К доходам полученным от источников за пределами РФ относят:

1. Дивиденды и % полученные от иностранных компаний.

2. Доходы полученные от использования за пределами РФ авторских прав.

3. Доходы от реализации имущества принадлежащего налогоплательщику, но находящегося за пределами РФ.

Обязанность по исчислению и удержанию налога в соответствии с российским законодательством возлагается на налоговых агентов при исчислении НДФЛ, налоговые агенты должны придерживаться след.правилам:

1. Сумма налога рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода.

2. Сумма налога исчисляется отдельно по каждой налоговой ставке.

3. Сумма налога исчисляется отдельно по каждому налоговому агенту.

4. Сумма налога может быть уменьшена на соответствующие вычеты предусмотренные законодательством.

5. Если сумма вычета превышает налоговую базу, то налоговая база равна 0, а полученная разница между вычетом и доходом не переносится на след. отчетный период.

Налогообложению не подлежат пособие по безработице, пособие по беременности и родам, вознаграждения донорам за сданную кровь, алименты, стоимость призов и подарков не превышающих 4 т.р., пенсии по госуд. пенсион. обеспечению, трудовые пенсии.

Налоговым периодом признается календарный год.

В законодательстве предусмотрены след.налоговые ставки:

1. 13%- стандартная ставка.

2. 30% - ставка для не резидентов.

3. 9%- дивиденды.

4. 35%- выигрыши и призы.

В конце года, в течении трех месяцев (до 31 марта) года следующего за отчетным организации обязаны сдать декларацию по форме 2НДФЛ.

Физ.лица сдают декларацию 3НДФЛ, в срок до 30 апреля, года след.за отчетным.

Налоговые агенты обязаны ежемесячно или по факту начисления дохода удержать налог и не позднее след.дня после возникновения налоговой базы перечислить удержанный налог в бюджет.

Налоговую базу можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Выделяют 4 группы вычетов:

1. Стандартные:

- 3000т.р. - вычет предоставляется лицам, которые перенесли лучевую болезнь, лица пострадавшие от аварии в чернобыле, лица принимающие участие в последствии ликвидации чернобыльской АС, инвалиды великой отеч.войны.

- 500р. - предоставляется героям советского союза, героям РФ, и участникам великой отечественной войны.

До 2012г. Каждому физическому лицу предоставлялся вычет в размере 400р. Пока сумма з/п не достигнет 40 000.

С 1 января 2012г. Данный вычет упразднили.

- вычет на детей: до 2012г. Вычет составлял 1000р. На первого и второго ребенка, с 2012г. Вычет составляет 1400р.на третьего и последующих детей, вычет составляет 3000т.р. Вычеты предоставляются пока доход не превысит 280 000т.р.

2. Социально-налоговые вычеты:

Данные вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые в отчетном периоде понесли определенные расходы:

- расходы на благотворительные цели и пожертвования.

- расходы на обучение.

- расходы на лечение.

- расходы на не госуд.пенсионное обесепечение и добровольное пенсионное страхование

Социальные вычеты предоставляются, в размере понесенных расходов, но в пределе установленного налоговым кодексом лимита. Для получения социального налогового вычета налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган, по окончанию календарного года. В котором были понесены соответствующие расходы.

Вычеты предоставляются в размере фактических расходов, которые в совокупности не превышают 120т.р, за исключением расходов связанных с благотворительностью и дорогостоящим лечением. Кроме того расходы понесенные в связи с оплатой обучения детей, братьев или сестер, могут быть учтены в сумме не более 50т.р в год на каждого обучающегося. При получение вычета на собственное обучение форма обучения не имеет значения. Вычеты на лечение и обучение можно получить, только в том случае, если у учебного и медицинского заведения, есть лицензия на право осуществления деятельности.

Также физ.лица могут получить "пенсионный налоговый вычет". Данный вычет предоставляется тем лицам, которые платят взносы по договорам негосуд. пенсионного обеспечения заключенного с негосударств. пенсионными фондами.

4. Имущественные налоговые вычеты.

Вычет предоставляется в след.случаях:

1. При продаже имущества

2. При строительстве или приобретении жилья или земельных участков.

При продаже имущества если собственник владел им менее трех лет налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет (если имуществом влалели более трех лет, то налог уплачивать нет необходимости).

Если имущество находилось в собственности менее трех лет при продаже применяются след.виды вычетов:

1. 1миллион рублей - в случае продажи жилой не движимости и земельных участков.

2. 250 т.р. - при продаже иного имущества (нежилые помещения, собственный автотранспорт.

Также налогоплательщику предоставляется вычет в случае если он понес расходы связанные со строительством или приобретением жилья, а также земельных участков. Данный вычет состоит из след. составляющих:

1. Расходы на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков.

2. Расходы на погашение % по целевым займам данные займы и кредиты должны быть получены от российских организаций и индивидуальных предпринимателей и фактически должны быть потрачены на новое строительство, приобретение жилья или земельных участков. Подобные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более двух миллионов рублей. При этом не установлено никаких ограничений для уплачиваемых %, по целевым займам. Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончанию года, либо у работодателя до конца налогового года, при условии, что налоговый орган дал разрешение на получение подобного вычета. Для того, чтобы получить имущественный налоговый вычет в налоговый орган необходимо подать след.документы:

1. Декларация по форме 3 НДФЛ;

2. Письменное заявление налогоплательщика;

3. Справка по форме 2НДФЛ;

3. Документы официально подтверждающие факт расходования средств связанных с приобретением имущества.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ.

Налогоплательщики могут получить данный вычет в случае если они получают доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера. В том случае вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с выполнением этих работ.

Также вычет могут получить налогоплательщики получающие авторское вознаграждение или вознаграждение за создание произведений науки литературы и искусства - вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут подтверждены документами, то на каждый вид расходов в налоговом кодексе установлены свои % от суммы дохода.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации осуществляющие свою деятельность в РФ, через постоянное представительство и получающее доходы от источников в РФ. Организации получившие статус участников проекта Сколкова в течении 10 лет имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков. Объектом налогообложения признается прибыль полученная налогоплательщиком. Прибылью признается сумма полученных доходов уменьшеных на величину фактических расходов, которые отвечают требованиям налогового кодекса РФ. К доходам на основании требований налогового кодекса можно отнести:

1. Доходы полученные от реализации товаров, работ и услуги и имущественных прав. Выручка полученная от реализации, как собственных товаров так и товаров приобретенных для перепродажи..

2. Вне реализационные доходы, к ним можно отнести:

- Доходы от долевого участия в других организациях.

- Доходы в виде положительной курсовой разницы.

- Доходы полученные от сдачи имущества, в том числе и земельные участки в аренду и суб.аренду.

- Доходы полученные от предоставления в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности.

- Доходы полученные в виде процентов за ранее предоставленные средства в кредит или займ.

- Доход полученный в виде безвозмездно полученного имущества.

Полученные доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

В соответствии с налоговым кодексом при определении налоговой базы не учитываются след.доходы:

1. Доходы полученные в виде имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты.

2. Доходы полученные в виде имущества и имущественных прав представлены в форме залога, либо задатка в качестве обеспечения обязательств.

3. Имущество, которое было получено организацией в виде взносов или вкладов в уставный капитал.

4. В виде имущества, которое было получено налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

В соответствиями с требованиями налогового кодекса полученные налогоплательщиком доходы можно уменьшить на величину произведенных расходов. Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Классификация расходов:

1. Расходы связанные с производством и реализацией. В составе данных расходов можно выделить 4 основные элемента:

- материальные расходы;

- суммы начисленной амортизации;

- з/п;

- прочие расходы.

К материальным расходам можно отнести расходы связанные с приобретением сырья, инструментов, топлива и т.п. При списании сырья в производство организации необходимо помнить, что у нее есть варианты оценки себестоимости списываемых мпз (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, по стоимости первых по времени приобретения и по стоимости последних по времени приобретения).

Расходы на оплату труда. Расходы налогоплательщика связанных с выплатой з/п, включаются любые начисления в пользу работника в денежной или натуральной форме. Также включаются начисления стимулирующего характера, премии, единовременные поощрительные начисления и т.п.

Начисление амортизации. В соответствии с налоговым кодексом организация может выбрать два способа начисления амортизация:

- линейный

- не линейный.

Порядок начисления амортизации не может быть изменен в течении всего периода начислением амортизации по объекту. При применении линейного метода сумма амортизации исчисляется, как произведение первоначальной стоимости на рассчитанную норму амортизации. Норма амортизации рассчитывается по след. Формуле:

k = 1/n *100%;

K - это норма амортизации выраженная в %.

N- это срок полезного использования амортизируемого имущества выраженного в месяцах.

При применении не линейного метода сумма начисленной амортизации за месяц определяется, как произведение остаточной стоимости на норму амортизации по данному объекту. Формула:

A= B*k/100.

A- это сумма начисленная за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы.

b- это суммарный баланс соответствующей амортизационной группы.

K- это норма амортизации, которая является индивидуальной для соответствующей амортизационной группы. Норма представлена в налогово кодексе.

К прочим расходам связанным с производством и реализацией относятся след.расходы:

- сумма налогов и сборов, таможенных пошлин;

- расходы связанные с сертификацией продукции;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности;

- расходы на аудиторские услуги;

- расходы на управление организацией;

- расходы связанные с публикацией бух. отчетности;

- расходы по договорам гражданско-правового характера;

- потери от брака.

По мимо расходов связанных с основной деятельностью, также можно выделить и вне реализационные расходы. К данным расходам можно отнести:

- расходы связанные с содержанием имущества переданного в аренду;

- расходы связанные с долговыми обязательствами (%);

- расходы связанные с выпуском ЦБ;

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы;

- судебные расходы и арбитражные сборы.

При определении налоговой базы состав расходов не включаются след. статьи:

1. Это суммы начисленных дивидендов;

2. Суммы пений и штрафов перечисляемых в бюджет;

3. Суммы в виде вкладов в уставный капитал других организаций;

4. Суммы в виде расходов связанных с приобретением амортизируемого имущества;

5. Суммы превышающие установленные нормы (расходы на рекламу, представительские расходы, суточные).

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%; 2% зачисляются в фед. бюджет, а 18% зачисляются в бюджеты субъектов РФ.

Так же сущ.льготные ставки по налогу на прибыль. Данные ставки устанавливаются на доход, который был получен организацией в виде дивидендов:

1. 9% - данной ставкой облагаются доходы полученные в виде дивидендов от российских и иностранных компаний российскими организациями.

2. 15% - по данной ставке облагается доход, который был получен в виде дивидендов от российских компаний иностранными организациями

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. В качестве отчетного периода выступают 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

5. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВ.МИРА И ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТОВ ВОДНЫХ И БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ.

Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются предприятия и ИП получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ. Такие же условия предъявляются плательщикам, которые осуществляют сбор водных и биологических ресурсов.

Объектами обложения сборов признаются:

1. Объекты животного мира в соответствии с перечнем изъятие, которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения выдаваемого в соответствии законодательством РФ

2. Объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем.

В налоговом кодексе устанавливаются определенные ставки за сбор (отлов, отстрел) объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект животного мира:

1. Овцебык- 15т.р

2. Бурый медведь - 6т.р

3. Косуля, рысь - 450р.

4. Соболь, выдра -120р.

5. Европейская норка - 30р.

Ставка за каждый объект биологических водных ресурсов, ставка сбора устанавливается за 1 тонну:

1. Ментай охотского моря - 3500р.

2. Треска - 3000т.р

3. Сельдь беренгового моря - 400р.

4. Палтус - 3500т.р

5. Тунец - 600р.

6. Гарбуша - 3500т.р

7. Краб синий - 35 000т.р

8. Креветка северная - 3000т.р

В некоторых случаях за сбор объектов животного мира устанавливается ставка 0р. Если пользование объектом осуществляется в определенных целях:

1. Охрана здоровья населения

2. Устранение угрозы для жизни человека.

3. Охрана от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных.

4. В целях осуществления воспроизводства объектов животного мира.

5. В целях изучения, для научных целей.

Плательщики данных сборов производят оплату в момент получения разрешения на добычу данных объектов. Каждая организация и индивидуальный предприниматель перед изъятием объектов животного мира должен получить у специализированных органов лицензию позволяющую изъять определенное колличество объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

6. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА - это сбор взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, а также иным уполномоченным должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. В соответствии с требованиями налогового кодекса плательщикам гос.пошлины относят организации и физ.лица в случае если они обращаются за совершением юр.значимых действий, и выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, которые рассматривают мировые судьи.

По законодательству РФ плательщики должны уплатить гос.пошлину в определенно установленные законом сроки:

1. При обращении в конституционный суд, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям пошлину необходимо заплатить до подачи запроса ходатайства, жалобы и т.п.

2. За совершением нотариальных действий, опалата производится до завершения действия.

3. При обращении за выдачу документов оплата производится до официальной выдачи документов.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия. Гос.пошлина может быть уплачена, как в наличной форме через отделения сбербанка, так и в безналичном порядке. Факт уплаты пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о том что платеж действительно прошел.

Размер гос.пошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, мировыми судьями пошлина уплачивается в след.размерах:

- При подаче искового заявления имущественного характера пошлина определяется изходя из цены иска.

1.До 20000т.р взимается 4% от цены иска, но не менее 400р.

2. От 20001р. - 100000р. - 800р. + 3% с суммы превышающей 20000т.р.

3. от 100001р. - 200 000т.р - 3200р. + 2% с суммы превышющей 100 000.

4. От 200 001р. - 1 000 000млн.р. - 5200р. + 1% от суммы превышающей 200 000т.р.

5. Если сумма иска свыше одного 1млн.руб. - 13200р. +0.5% с суммы превышающей 1млн.руб., но не более 60000т.р.

При подаче искового заявления имущественного характера не подлежащего оценке, а так же при подаче заявления не имущественного характера устанавливаются след.размеры гос.пошлин:

1. Для физ.лиц 200р.

2. Для организации 4000т.р

При подаче заявления на расторжение брака сумма гос.пошлины составляет 400р.

При подаче искового заявления по спорам возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными гос.пошлина взимается в размере 4000т.р.

За нотариальное удостоверение доверенности на совершение сделок уплачивается гос.пошлина в размере 200р.

7.НДПИ

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели признаваемые пользователями недр, налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых, по месту нахождения участка недр, которое было предоставлено налогоплательщику в пользование. На учет необходимо встать в течении 30 календарных дней с момента гос.регистрации лицензии на пользование определенного участка недр.

Объектом налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых признаются:

1. Полезные ископаемые добытые из недр на территории РФ и на выделенном участке недр (выделенный участок должен быть оформлен надлежащим образом в соответствии с законодательством РФ.

2. Полезные ископаемые извлечённые из отходов (потерь) добывающего производства, если данное извлечение подлежит отдельному лицензированию.

3. Полезные ископаемые добытые из недр за пределами на территории РФ, при условии, что подобная добыча осуществляется на территории находящейся под юрисдикцией РФ.

Также в налоговом кодексе представлены ряд объектов, которые не признаются объектами налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых:

1. Добытые (собранные), минералогические, поли антологические и др. Геологические коллекционные материалы.

2. Полезные ископаемые добытые из недр, при образовании использования реконструкции и ремонте, особо охраняемых объектов, имеющих культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное общественное значение.

3. Полезные ископаемые извлеченные из собственных отходов (потерь) горно-добывающего, либо связанного с ним производства.

4. Метан угольных пластов.

К видам полезных ископаемых можно отнести:

1. Горючие сланцы. 2. Уголь. 3. Антрацит. 4. Нефть.5.газовый конденсат.6. Природный горючий газ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется, как стоимость добытых полезных ископаемых. Количество определяется в единицах массы или объема.

Количество добываемых полезных ископаемых можно определить двумя методами:

1. Прямой метод - с применением измерительных средств и устройств.

2. Косвенный метод - расчет производится на основании данных, о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр в минеральном сырье.

Оценка стоимости полезных ископаемых добытых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика цен за соответствующий период (цена реализации, без чета субсидии);

2. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Если выручка от добычи Полезного ископаемого была определена в иностранной валюте, то ее необходимо пересчитать по курсу ЦБ на дату реализации данного ископаемого.

При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, также учитываются и произведенные налогоплательщиком следующи расходы:

1. Материальные расходы.

2. Расходы на оплату труда по тем работникам, которые непосредственно заняты в процесе добычи полезных ископаемых.

3. сумма амортизации по оборудованию, которое используется организацией при добыче полезных ископаемых.

4. Расходы связанные с ремонтом этих основных средств.

5. Расходы связанные с освоением природных ресурсов.

В качестве налогового периода выступает календарный месяц.

Выделяют следующие налоговые ставки по налогу на добычу ПИ:

1. 0% - при добыче подземных вод содержащих полезные ископаемые извлечение, которых связано с разработкой других полезных ископаемых.

2. Полезны ископаемых при разработке не кондиционных запасов (это остатки запасов пониженного качества).

3. Нефти на участках недр расположенных полностью или частично в границах иркутской области, красноярского края, РС(Я), до достижения накопленного объёма 25млн.тонн.

4. 3,8 % - при добыче калийных солей.

5. 4% - при добыче торфа, горючих сланцев.

6. 4,8% - при добыче кондиционных руд черных металлов.

7. 5.5% - при добыче сырья радио активных металлов природной соли или хлористого натрия.

8. 7,5%- при добыче минеральных вод и лечебных грязей.

9. 11рублей за 1 тонну добытого бурого угля и т.д.

НАЛОГИ ЧАСТЬ 2.

Региональные и местные налоги.

Транспортный налог - система отношений по уплате транспортного налога регулируются второй частью налогового кодекса, данный транспортный налог обязателен к уплате на всей территории РФ при этом в некоторых случаях с субхектами РФ могут предусматриваться, налоговые льготы и основания для их использования.

Налого-поательщикамм данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, которые признаются объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами, олимпийских игр и пара олимпийских зимних игр с 2014г. В городе Сочи, а так же лица, которые являются маркетинговыми партнерами, международного олимпийского комитета.

Объектом налогообложения признается автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы, гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, самолеты, катера, снегоходы, и др.транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законами Рф.

Не являются объектами налогообложения:

- весельные лодки, а так же моторные лодки с двигателем мощностью не выше пяти лошадиных сил.

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а так же легковые автомобили с мощностью двигателя до 100л.с.

- промысловые, морские и речные суда.

- пассажирские и грузовые, морские и речные, воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

- транспортные средства принадлежащие на праве административного правления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрено, военная или приравненная ей служба.

- транспортеые средства находящиеся в розыске, при подтверждении факта их угона, специальным документом, который выдается уполномоченными органами.

Налоговая база определяется:

1. В отношении транспортных средств имеющих двигатели, база определяется как мощность двигателя, транспортного средства в лошадиных силах (если это воздушное т/с, для которых определяется реактивная тяга двигателя, то база определяется, как паспортная статическая тяга, всех реактивных двигателей воздушного транспорта).

2. В отношении водных, не самоходных (буксируемых) т/с, для которых опрелеляется валовая вместимость, налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах.

3. В отношении водных и воздушных т/с, не указанных выше налоговая база определяется, как единица т/с.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, которые являются организациями, признаются 1кв,2кв,3кв.

При установлении данного налога законодательные органы субъектов РФ в праве не устанавливать отчетные периоды

Налоговые ставки устанавливаются закона РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя к тяге реактивного двигателя или валовой вместимости, на одну лошадиную силу мощности двигателя т/с, один кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, либо одну единицу т/с в след. размерах:

1. Автомобили легковые с мощностью двигателя:

- от 100-150 л.с.включительно с каждой л.с 3,5рубля.

-от 201-250 л.с с каждой 7,5 руб.

- свыше 250л.с - 15руб.

2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя.

- до 20л.с 1р.

- от 20-30 2р.

- свыше 35л.с. 5р.

3. Автобусы с мощностью двигателя

- до 200л.с. 5р.

- свыше 200л.с. 10р.

4. Автомобили грузовые с мощностью двигателя:

-от 101 до 154л.с. 4р.

- от 151-200л.с. 5р.

- свыше 250л.с. 8.5р.

5. Не самоходные буксируемые суда для которых определяется валовая вместимость:

- 20р. С каждой регистровой тонны валовой вместимости.

6. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда имеющие двигатели, 25р. С каждой лошадиной силы.

7. Самолеты, которые имеют реактивные двигатели

- 20р. - с каждого килограмма силы тяги.

8. Другие водные и воздушные т/с.не имеющие двигателей

Ставка 200р. С единицы т/с.

Налоговые ставки - могут быть увеличены (уменьшены, законами субъектов РФ, но не более, чем в 10 раз. На основании налогового кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок, в отношении каждой категории т/с, а так же с учетом количества лет, прошедших с годом выпуска т/с и (или) их экологического класса. Количество лет прошедших с года выпуска т/с, определяется по состоянию, на 1 января текущего года в календарных годах начиная с гола следующего за годом выпуском т/с. В случае если законов субъектами РФ, не определены налоговые ставки, то налогообложение т/с производится с учетом норм установленных в налоговом кодексе. Если налогоплательщикам транспортного налога является организация, то она самостоятельно должна исчислить сумму налога, а так же сумму авансового платежа. Сумма налога подлежащего уплате налогоплательщиками, которые являются физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании тех сведений которые были представлены в налоговый орган специализированным органом осуществляющим гос. регистрацию т/с, на территории РФ.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого т/с, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, которые являются организациями исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечению каждого отчетного периода в размере 1/4, произведения налоговой базы, и налоговой ставки.

Сумма налога, которая подлежит уплате по итогам налогового периода исчисляется организацией как разница между произведением налоговой базы и налоговой ставки, а так же суммы ранее уплаченных авансов, в случае регистрации т/с либо снятия с регистрации в течении налогового периода исчисления суммы налога производятся с учетом коэффициентов, которые определяется как отношения числа, полных месяцев в течении, которых данное т/с было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом необходимо помнить, что месяц регистрации т/с, а так же месяц снятия т/с с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации т/с в течении одного месяца, то данный месяц принимается как один полный.

На основании субъектов РФ при установлении условий по данному налогу субъект РФ может предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течении налогового периода.

Уплата транспортного налога, а также авансовых платежей производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения т/с в порядке и сроки установленные законодательством субъектов РФ. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, которые являются физическими лицами не может быть установлен ранее 1ноября года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, которые уплачивают транс.налог, а так же являются физическими лицами, производят соответствующую уплату налога на основании налогового уведомления полученного от налоговых органов.

Налогоплательщики являющиеся организациями обязаны не позднее 1 февраля года, след.за истекшим налоговым периодам, предоставлять по месту нахождения налоговую декларацию.

Налог на имущество организации - устанавливается как налоговым кодексом, так и законами субъектов РФ. Данный налог с момента его введения обязателен к уплате и на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая данный налог, законодательные органы субъектов РФ обязаны определить налоговую ставку в пределах, которую устанавливают налоговый кодекс. В таком же порядке устанавливаются и сроки уплаты налога. Законодательством субъектов РФ, по данному налогу могут предусматриваться налоговые льготы, а так же основания налогоплательщиками за их использование.

Налогоплательщиками признаются организации, которые имеют имущество, которое в соответствии с налоговым кодексом признается объектом налогообложения.

Налогоплательщиками не признаются организации, которые являются организаторами олимпийских зимних игр и пар олимпийских игр 2014г. В г. Сочи.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектами налогообложения для иностранных организации осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянное представительство, также признается движимое и недвижимое имущество, которое относится к объектам основных средств, иностранные организации являющиеся плательщиком налога на имущество, обязаны вести учет объектов налогообложения в порядке установленном в РФ, для ведения б/у.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования

2. Имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрено воинская или приравненная к ней служба.

3. Объекты, которые признаются объектами культурного наследия (памятники культуры и искусства).

4. Ядерные установки, которые используются для научных целей.

5. Ледоколы, а так же суда с ядерными энергетическими установками.

6. Космические объекты.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которая признается объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущества учитывается по его остаточной стоимости, которая была сформирована в соответствии с установленным порядком ведения б/у.

Порядок ведения б/у утверждается и прописывается учетной политики организации.

Налоговая база в отношении недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства признается инвентаризационная стоимость объектов. Уполномоченные органы и специализированные организации осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения указанных объектов сведения об их инвентаризационной стоимости в течении 10 дней со дя оценки.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, которая подлежит налогообложению по месту нахождения организации, а так же в отношении имущества, каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс и а отношении каждого имущества, находящегося вне места нахождения организации, либо обособленного подразделения, если налогоплательщиком является ю.р.лицо, то налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании требований налогового кодекса.

Физ. Лица не обязаны рассчитывать сумму налога самостоятельно, все данные от стоимости имущества передаются в налоговую службу работниками службы технической инвентаризации, налоговые органы в свою очередь производят расчет налога и пересылают уведомления налогоплательщику.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, отчетными периодами признаются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Законодательный орган субъектов РФ, при установлении налога в праве не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, т.е налог на имущество региональный, но не превышая базовый предел 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщика либо объекта налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы. Банные организации не оплачивают налог в отношении того имущества, которое используется для осуществления возложенных на них функций.

2. Религиозные организации.

3. Обще российские общественные организации инвалидов среди членов которые инвалиды и их законные представители, составляют не менее 80%.

4. Организации основным видом деятельности которых являются производства фармацевтической продукции.

5. Имущество государственных и научных центров.

Сумма налога исчисляется по от итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, сумма налога подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу которые были исчислены в течении налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчётного периода в размере 1/4 произведение соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Если у организации имеются подразделения выделенные на отдельный баланс, то данное подразделение уплачивает налог на имущество в бюджеты по месту нахождению каждого из обособленных подразделений.

Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту нахождения налоговые декларации. Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с датой окончания соответствующего отчетного периода. По итогам года декларации должны быть представлены не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодам.

Налог на игорный бизнес.

В налоговом кодексе используются такие понятия, как игорный бизнес (предпринимательская деятельность) по организации и проведению азартных игр связанная с извлечением дохода.

Игровое поле (специальное место) на игровом столе специально оборудованное, где проводится азартная игра.

Налогоплательщиками данного налога признаются организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игрового бизнеса.

Объектами налогообложения признаются игровой стол, игровой автомат, процессинговый цент тотализатора и букмекерской конторы, а так же пункт приема ставок тотализатора и ставок букмекерской конторы.

Каждый указанный объект налогообложения подлежит обязательной регистрации по месту его установки не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация объекта налогообложения налоговым органом проводится на основании заявления налогоплательщика о регистрации с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения.

Налогоплательщики так же обязаны зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов любое изменение в количестве объектов не позднее чем за два дня до даты установки, либо выбытия каждого объекта.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с датой представления налогоплательщиком заявления в налоговые органы, также с даты предоставления в налоговые органы объект налогообложения считается выбывшим. Заявление о регистрации налогоплательщик обязан представить лично, либо через уполномоченного представителя, в некоторых случаях, заявление можно отправить по почте с описью вложения.

Налоговые органы обязаны в течении 5 дней с даты получения заявления выдать налогоплательщику свидетельство о регистрации либо внести соответствующие изменения связанными с увеличением либо сокращением объектов налогообложения.

По каждому объекту налогообложения налоговая база определяется отдельно, как общее количество соответствующих объектов налогообложения. налоговой период - календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах.

1. За один игровой стол сумма составляет от 25т. До 125т.

2. За один игровой автомат от 1,5т. До 7,5т.

3. За один процессинговый центр, тотализатор, от 25т. до 125т.

4. За один процессинговый центр букмекерской конторы от 25-125т.

5. За один пункт приема ставок тотализатора от 5-7т.

6. За один пункт приема ставок букмекерской конторы от 5-7т.р.

В случае если налоговые ставки не утверждены законами субъектов РФ, то ставки устанавливаются для каждого объекта по минимальной границе.

Земельный налог, а также порядок его расчета и уплаты устанавливается в первую очередь налоговым кодексом, нормативно-правовыми актами, органов муниципального образования.

Признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, на праве постоянного пользования, в праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, которые входят в имущества составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании, при этом налог уплачивается, за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физ лица в отношении земельных участков, находящиеся у них на праве безвозмездного срочного пользования, либо переданное им по договору аренды.

Объектом налогообложения признается, земельный участок который расположен в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Земельные участки из состава земельного лесного фонда

Земельные участки ограниченные в обороте, в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами, культурного наследия рф, объектами включёнными в список всемирного наследия и археологического наследия.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом. В отношении земельного участка образованного в течении налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки, такого земельного участка и кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно от долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Налогоплательщики организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений полученных ими от кадастровой службы, по каждому земельному участку, принадлежащего им на праве собственности, либо на праве постоянного пользования.

Налогоплательщики физические лица, которые являются индивидуальными предпринимателями определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, которые используются ими в предпринимательской деятельности, налоговая база так же определяется на основании сведений государственного кадастра недвижимости

Налоговая база для каждого налогоплательщика, которая является физическим лицом определяется налоговыми органами, на основании сведений кадастровой службы.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10т.р на одного налогоплательщика, на территории одного муниципального образования последующим категориям налогоплательщиков:

1. Герои советского союза и герои РФ.

2. Инвалиды имеющие 1гр инвалидности, а так же лица со второй группой.

3. Инвалиды с детства

4. Ветераны отечественной войны, а так же ветераны боевых действий.

5. Особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного, а так же ликвидация аварий и аварий на военных объектах.

6. Физические лица получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ связанных с любыми видами ядерных установок включая ядерное оружие и космическую технику.

Порядок и сроки налогоплательщиком документов подтверждающих право на уменьшение налоговой базы устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, при этом срок предоставления подобных документов не может быть установлен позднее налогового следующем за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельных участков находящаяся в общей долевой собственности определяется для каждого налогоплательщика пропорционально его доли в общей долевой собственности. Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом для организаций и индивидуальных предпринимателей признается 1-й,2-й и 3-й квартал. Муниципальные образования в праве не устанавливать отчетный период по данному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов, муниципальных образований, и не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участках:

1. Отнесенных к землям сельско хозяйственного назначения.

2. Садоводство и дачного хозяйства

3. Для земель ограниченных в обороте

4. Предоставлены на обеспечение обороны, безопасности и таможенных нужд.

Все остальное 1,5 %.

Допускается дифференцированных налоговых ставок в зависимости о категории земель, а так же в зависимости от его места нахождения.

В случае если налоговые ставки не определенные нормативно правовыми актами органов муниципального образования, то на данной территории действует максимальный %.

Список лиц освобождаемых от налогообложения:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительные системы министерства юстиций РФ.

2. Освобождаются организации у которых имеются земельные участки занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования.

3. Религиозные организации.

?..........

Дата добавления: 2015-09-30