Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности

Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности

Ревизия денежных средств

Задача:

1. проверка соблюдения правил ведения кассовых операций

2. проверка сохранности наличных денежных средств

3. проверка соблюдения кассовой дисциплины

4. проверка банковских операций

5. проверка законности совершения операций аккредитивами и чековыми книжками

6. проверка обоснованности и своевременности отражения операций по движению денежных средств

Источники информации для ревизии:

*кассовые ордера и журналы их регистрации

*кассовая книга

*платежные требования, поручения

*выписки банка

*учетные и отчетные регистры по счетам 50,51,52,55,57

*главная книга

*бухгалтерский баланс

*договоры о полной материальной ответственности

*акты инвентаризации наличных денег

*заявки на установление лимита кассы и размера расходования денежной выручки

*корешки чековых книжек

Ревизия денежных средств в кассе начинается с проверки кассовой наличности: а)кассир составляет последний кассовый отчет на момент инвентаризации, б)берется расписка с кассира, в)фактический пересчет денег в кассе, г)составление акта ревизии кассы

Одновременно при ревизии кассы осматриваются условия сохранности наличных денежных средств (техническая укрепленность кассы предприятия, порядок хранения ключей, печатей кассира, чековых книжек, состояние операционных касс).

Следующим этапом проверки денежных средств является проверка кассовой дисциплины:

1. наличие договора на расчетно-кассовое обслуживание банка

2. проверка лимита кассы(при выявлении превышения лимита кассы, за каждый рабочий день взыскивается 25% от суммы превышения остатка).

3. порядок и сроки сдачи выручки в банк(20% от суммы выручки)

4. наличие разрешения банка на расходование предприятием собственной выручки (20% от суммы выручки)

5. полнота оприходования денежной наличности полученной в банке(50% от суммы несвоевременно оприходованной)

6. соблюдение установленных сумм расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования (в двукратном размере суммы произведенного платежа)

7. расходование наличных денежных средств по целевому назначению (10% от суммы нарушения) предел 50 б.в.

8. соблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет (10% за не отчитавшуюся сумму, выданную подотчет)

Ревизором кассовые операции проверяются сплошным способом, т.е. проверяется все без исключения кассовые документы за весь ревизуемый период, при этом необходимо проверить:

-правильность регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

-соответствие записей в кассовой книге с записями операций в отчете кассира

-правильность определения остатка в кассе и переноса их на последний день в кассовой книге

-сохранность чеков и корешков к ним

-правильность совершения кассовых операции через банк

При поверке банковских операций ревизору необходимо убедиться в полноте и достоверности выписок банка: а)по преемственности дат, выписок банка, б)подсчетом оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета, в)по переносу остатка денежных средств на счете

Все банковские операции должны подтверждаться соответствующими документами, применяется встречная проверка документов в банке или контрагента по операции.

В случае сомнения в подленности документа или достоверности операции следует провести встречную их проверку у поставщиков продукции. Проверяя расходование, банковские документы необходимо группировать в отдельные ведомости, все оплаченные штрафы, неустойки и др. платежи, связанные с нарушением договорных условий для того, чтобы проверить полноту их отражения в учете и привлечение к ответственности виновных лиц.

Необходимо проверить не отражались ли в учете расходы, как платежи за услуги: отопления, освещения, а в действительности деньги перечисляются за ТМЦ, которые не приходовались, а присваивались.

При проверке операций по аккредитивам следует сверить:

1. остатки сумм и обороты по выпискам банка с записями в регистрах бухгалтерского учета

2. проверяется полнота и своевременность использования и возврата не использованных аккредитивов, а также полнота оприходования ТМЦ поступивших от поставщиков

3. операции с лимитированными и не лимитированными чековыми книжками проверяется с точки зрения их правильности, характера и полноты оплаты.

При этом контролируется не проводилась ли оплата чеками расходов, которые включались в авансовые отчеты подотчетных лиц, как совершенные наличными деньгами. Установив эти факты следует определить размер причиненного предприятию ущерба и виновных лиц.

Сплошным порядком проверяется обоснованность списания денежных средств в дебет счетов издержек производства, прибылей и убытков, расходы будущих периодов.

Инвентаризация денежных средств в кассе.

Инвентаризация кассовой наличности должна проверятся внезапно, при временном отсутствии кассира, касса опечатывается в присутствии гл. бухгалтера. Кассовые операции на время инвентаризации прекращаются. До начала инвентаризации кассир составляет расписку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера включены в последний отчет и составляет кассовый отчет для проверки бухгалтером.

В период выплаты ЗП, в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости, если срок оплаты их не истек, то выплаченные по платежным ведомостям суммы зачисляются в остаток наличных денег в кассе. Против каждой выплаченной суммы делается пометка ревизором «Учтено до инвентаризации», а в конце ведомости-«До инвентаризации по настоящей ведомости выплачена сумма…», подпись.

Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности и составляется опись, в которой указываются достоинство купюр и их количество. Опись подписывают все члены комиссии, после проверки денег в кассе составляется акт инвентаризации в трех экземплярах, 1-ревизору, 2-бухгалтеру, 3-кассиру и акт подписывается всеми членами комиссии, на сумму недостачи денег в кассе составляется расходный кассовый ордер и составляются бухгалтерские проводки Дт94 Кт50, затем берется объяснительная с кассира и если установлена вина кассира, то составляется корреспонденция счетов Дт73/2 Кт94 и предлагается кассиру немедленно погасить недостачу Дт50 Кт73/2- заполнением приходного кассового ордера.

Ревизия подотчетных сумм.

Задачи:

1. установление правильного и целевого использования подотчетных сумм

2. выявление незаконных и нецелесообразных, с хоз-й точки зрения, расходов

3. соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов

Источники:

1. приказы и распоряжения по предприятию

2. авансовые отчеты с приложением к ним оправдательных документов

3. отчеты кассира с приложениями приходных и расходных кассовых документов

4. учетные и отчетные регистры по счету 71

5. главная книга и бухгалтерский баланс

Расчеты с подотчетными лицами проверяются сплошным способом, в первую очередь определяется наличие списков работников предприятия, которым могут выдаваться подотчет наличные деньги. По выданным подотчет сумм, устанавливают нет ли превышения предусмотренных размеров аванса (на 3 дня на расходы, производимые в месте нахождения предприятия и не более 15 дней вне места).

При проверке устанавливается не выдавались ли деньги подотчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам. Законность и целесообразность расходов проверяют путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличными деньгами. Важным этапом проверки является установление возврата не использованных подотчетных сумм. Неизрасходованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы должны быть удержаны по расчетно-платежной ведомости в бесспорном порядке, следующего месяца со дня окончания срока их возвращения.

Необходимо проверить законность и целесообразность возвращения командировочных расходов:

1. правильность ведения журнала регистрации работников направленных в командировку

2. сопоставление времени пребывания в командировке указанного в приказе, со временем исчисленным по отметкам в командировочном удостоверении

3. проезд работника к месту командировки и обратно, должен оплачиваться на основании предоставленных документов (расходы за пользование постельными принадлежностями в поездах могут оплачиваться без предоставления квитанции)

4. проверяется наличие суточных и квартирных расходов

На предприятии могут выплачиваться суточные, квартирные и другие расходы в размерах, превышающих предельные нормы командировочных расходов за счет прибыли. Ревизором проверяется правильность бухгалтерских проводок, правильность подсчетов оборотов и выведения сальдо в регистрах аналитического учета Ж/О №7 по счету 71. В случае переплат и недоплат командировочных сумм, оплата фиксируется в рабочем журнале ревизора и заполняется: «Ведомость переплат и недоплат командировочных сумм», которая подписывается ревизором и гл. бухгалтером.

Ревизия расчетных операций.

Задача:

1. проверка состояния расчетов и выявление причин и виновных лиц в несвоевременных расчетах.

2. установление реальности сумм кредитовой и дебетовой задолженности

3. проверка правильности оплаты сумм за полученные ТМЦ, оказанные услуги

4. проверка правильности состояния расчетов платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления в соответствии с законодательством

Документы для проверки:

1. выписка банка с приложением к ней документов

2. учетные регистры по счету 60,62, Ж/О№2, ведомость №2

3. главная книга бухгалтерский баланс

При проверке кредитовой и дебетовой задолженности различают следующие ее категории:

-текущая (нормальная)

-неоплаченная в срок

-задолженность с истекшим сроком исковой давности

Исковая давность исчисляется с момента возникновение права на предъявление иска.

-спорная

-безнадежная

-проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками с установления наличия и правильности оформления документов, определения прав и обязанностей сторон по поставке материальных ресурсов. Необходимо установить, правильно ли отражены в бухгалтерских документах Дт и Кт задолженностей, а так же рассмотреть ее с точки зрения доли причины и давности образования задолженности, реальности ее получения.

Следует установить проводилась ли инвентаризация расчетов со всеми предприятиями и дебиторами, ознакомиться с ее результатами, а в необходимых случаях, провести встречную сверку расчетов. При проверке обращать внимание на правильность применения поставленных цен, тарифов за услуги (проверяются договора, счета поставщиков, а при необходимости проводится обмер).

При расчетах с покупателями и заказчиками ревизор должен проверить правильность формирования отпускной цены, а так же полноту и своевременность расчетов покупателей (проводится инвентаризация расчетов). В тех случаях, когда выявляется устойчивая задолженность и выяснение причин, предшествует своевременному расчету с покупателями, устанавливаются виновные лица. Поскольку местная налоговая инспекция систематически проверяет состояние расчетов предприятия с бюджетом, то ревизор должен изучить акты проверки, проведенных налоговой инспекцией, и выяснить имеются ли претензии к проверяемому предприятию.

В процессе проверки уточняется правильность ведения оборотов и сальдо по каждому виду платежей на конец отчетного периода (проверяются выписки банка, Ж/О по счету 58,51,60, главная книга и первичные документы по налогам).

Если предприятия уплачивает штрафы и пени по расчетам с бюджетом, то выявляются виновные должностные лица, с которых также удерживаются штрафы. Основные финансовые санкции применяются к нарушителям законодательства о налогах.

1. за несвоевременное предоставление деклараций о доходах

2. за сокрытие, занижение объектов налогообложения взыскивается штраф в трехкратном размере от общей суммы налогов и сборов

3. если предприятие получают доходы от деятельности без лицензии, то эти доходы изымаются, как штрафные санкции

Контроль учета ОС и НА.

Главные задачи этого контроля- это проверки:

1. обеспечение контроля за наличием и сохранностью ОС

2. правильность отнесения предметов к ОС

3. правильность оценки ОС в бухгалтерском учете

4. правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытии ОС

5. правильность начисления и отражения в учете амортизации ОС

6. выполнение плана ремонта, их своевременность и качество

Источники информации:

1. первичные документы на перемещение, поступление и выбытие ОС (акт приемки-передачи ОС, накладные на внутреннее перемещение ОС, акты ликвидации ОС)

2. регистры синтетического и аналитического учета по ОС

3. договоры поставки, купли0продажи, аренды, акты оценочных комиссий, акты приема-сдачи отремонтированных объектов ОС

4. главная книга, бухгалтерский баланс (01,02)

Контроль учета ОС начинается с инвентаризации отдельных объектов ОС, в местах их хранения, при этом проверяется соблюдение правил сохранности объектов ОС (закрепление за МОЛ объектов ОС и присвоение инвентарных номеров ОС. Ревизору необходимо убедиться в достоверности данных инвентарных карточек и в наличии всех инвентарных карточек, которые проверяются путем проверки их стоимости внутри классификационных групп на первое число месяца.

При установлении расхождений выявляются причины и виновные лица. Затем проверяют наличие и состояние технических паспортов, для установления комплектности ОС, а также их фактического наличия.

Проверяется своевременность оприходования поступивших ОС и правильность их отражения в бухгалтерском учете, для чего необходимо сопоставить даты указанных в первичных документах, с датами отражения этих операций в Ж/О№13. Несвоевременное оприходование объектов влечет за собой не доначисления амортизации, что приводит к искажению с/с продукции. Правильность оценки ОС определяется на основании первичных документов на поступление ОС (договор купли-продажи ОС, акты экспертизы ОС, акты приема-передачи и договор аренды ОС). Затем приступают к проверке операций по выбытию ОС и устанавливается создана ли на предприятии, приказом руководителя, постоянно действующая комиссия по определению непригодности списанных ОС, ликвидируются ли списанные объекты. Приходуются ли пригодные запчасти и металлолом.

Ревизор проверяет бухгалтерские записи по счету Дт91 Кт011, а также финансовый результат от выбытия ОС. Проверке подвергаются операции по начислению и списанию амортизации ОС, при этом устанавливается:

1. все ли объекты ОС приняты в расчет для начисления амортизации

2. правильно ли производятся начисления амортизации по вновь поступившим и выбывшим ОС

3. правильно ли применяются нормы амортизации (единые нормы начисления амортизации ОФ народного хоз-ва)

4. правильно ли относятся суммы амортизации на издержки производства, и отражаются в регистрах бухгалтерского учета

По всем фактам неправильного начисления амортизации необходимо определить сумму излишне начисленного или недоначисленного износа, который в акте ревизии указывается общей суммой. При этом необходимо установить, как это повлияло на с/с продукции и финансовый результат, выявить причины нарушений и виновных в этом лиц.

При контроле операций по ремонту ОС проверяется:

1. сметы по ремонту

2. договоры подряда

3. сумму затрат по статьям ремонта

4. наряды на сдельные работы

5. ведомости дефектов на ремонт

6. накладные и лимитно-заборные карты на расходование материальных ценностей

7. акт приемки выполненных работ

Проверка операций по НА осуществляется по следующим этапам:

1. проверяется интеллектуальная собственность, т.е. правильность учета ее стоимостной оценки, а также вложений в УК (акт приемки-передачи НА, лицензионное соглашение, накладные, квитанции)

2. проверяется правильность отражения выбытия НА, сумм амортизации по ним, а также правильность первоначальной стоимости НА (цена приобретения + затраты на подготовку к использованию НА).

Проверка учета КВ и их финансирование

Основные задачи:

1. проверка постановки учета и отчетности по кап. строительству

2. проверка обеспеченности строительства проектно-сметной документацией и финансирования

3. проверка своевременного и достоверного отражения затрат по видам и объектам кап. строительства

4. контроль за целевым использованием денежных средств выделенных на кап. вложения

5. проверка правильности определения инвентаризационной описи, введенных в действие объектов ОС

Источники данных:

-план КВ

-проектно-сметная документация, титульные списки

-первичные документы по учету труда и его оплаты, расходованию строительных материалов

-договоры подряда

-акты приемки выполненных работ

-данные синтетического и аналитического учета по счету 08

-главная книга, бухгалтерский баланс

Ревизор тщательно проверяет выполнение плана строительно-монтажных работ по объектам, по общему объему подрядных работ и исполнителям, при этом необходимо установить действительно ли на момент оформления акта приемки в эксплуатацию объекта были полностью выполнены предусмотренные строительно-монтажные работы.

По объектам строительства, по которым сроки продолжительности строительства были нарушены составляется накопительная ведомость и приложения к акту ревизии с указанием причин нарушения нормативных данных. Достоверность фактических данных о вводе объекта проводиться путем проведения контрольных обмеров, если при этом установиться, сто объекты за которые произведены расчеты, как за полностью законченное строительство, завершенное не полностью, то вся стоимость объекта подлежит исключению их объема выполненных работ.

Осуществляя контроль за выполнением задания по снижению с/с строительства, при хозяйственном способе производства работ, а также проверяется качество выполняемых работ и их соответствие техническим проектам и сметам. А так же своевременность и полнота отражения в учете КВ.

Ревизия ТМЦ

Задачи:

1. проверка в организации складского хозяйства, состояния, хранения, учета и сохранности ТМЦ.

2. выявить полноту и своевременность, правильность оприходования всех поступивших на предприятии ценностей по отдельным каналам поступления и отраслям производства

3. установить полноту, своевременность и правильность списания ценностей по отдельным направлениям их выбытия

4. проверка обоснования и соблюдения установленных норм расхода и других ценностей на производство продукции

5. проверка своевременности и качества инвентаризации и правильности принимаемых по результатам ревизии решений

Источники:

1. первичные документы по движению ТМЦ

2. данные регистров аналитического и синтетического учета (по счетам 10,43,41)

3. инвентаризационные описи ТМЦ и сличительные ведомости по ним

4. главная книга и бухгалтерский баланс

В начале ревизии ТМЦ проводится контрольная инвентаризация ценностей, при этом следует уделять внимание организации складского хоз-а в понятие которого входит наличие необходимых помещений и емкостей для хранения ТМЦ с набором измерительных, учетных и охранных средств. На складе ревизор обращает внимание на соблюдение правил сохранности ТМЦ по следующим направлениям:

1. заключение с зав. складом договора о полной материальной ответственности

2. соблюдение действующего порядка клеймения весов и др. измерительных приборов

3. правильность хранения каждого вида материалов, т.е. на каждый вид должны быть прикреплены ярлыки, на которых указывают наименование, единица измерения, норму запаса

Каждый вид материалов должен храниться на полках, стеллажах, на полу, но сложены в штабеля, кучи, сыпучие продукты хранятся в закромах, бункерах, траншеях, нефтепродуктов в резервуарах, бочках, цистернах.

Проверяется правильность ведения учета ценностей кладовщиком (проверяются складские книги, инвентарные карточки складского учета материалов, документы проверяются на правильность заполнения, своевременность заполнения в них учетных записей.

При контроле и оприходовании ТМЦ необходимо выявить соблюдается ли на предприятия порядок выдачи доверенностей на получение ТМЦ. При этом нужно выявить:

1. выдаются ли доверенности только работникам предприятия и отчитываться ли по предыдущим

2. на какой срок выдаются доверенности

3. возвращаются ли неиспользованные доверенности

4. сдает ли доверенное лицо отчет о получении ценностей с подписью завсклада

5. ведется ли журнал учета выдачи доверенностей типовой формы

На основании первичных документов проверяется правильность отражения в учете покупной стоимости ТМЦ и ТЗР. На предприятии нередко приходуются не полностью поступившие ТМЦ, изменение сопроводительных документов могут быть такие, как изменение наименования отдельных видов ТМЦ или их потребительских свойств (сортности, марки, размера), завышение веса (НЕТТО, БРУТТО, ТАРЫ).

Сомнительные документы необходимо сверить с записями отчетов МОЛ с накопительными ведомостями или провести встречную проверку с документами, находятся у поставщиков ТМЦ.

По всем выявленным фактам злоупотребления ревизоры составляют промежуточные акты с указанием сумм недостачи ТМЦ и отнесение этой суммы на виновных лиц по свободным ценам. При проверке использования материальных ресурсов в производстве контролю подвергаются следующие расходные документы:

-лимитно-заборные карты

-ведомости отпуска ТМЦ

-акты-тпребования на замену материалов

-комплектовочные ведомости

-раскройные карты

-заборные листы

При этом ревизор контролирует производится ли отпуск материалов в пределах лимита на отпуск определенного вида продукции.

ТМЦ в производство списывается по нормам, утвержденным на предприятии. Если эти нормы завышены, то создаются неучтенные излишки, т.е. отпуск их производится не по фактическому расходу, а по норме. Поэтому ревизору необходимо произвести контрольный запуск сырья и материалов в производство. При контроле расходования строй. материалов необходимо производить контрольный обмер выполненных работ, т.к. на строительные и ремонтные материалы, приходится увеличить удельный вес растрат и недостач.

Ревизия операций по формированию с/с продукции, работ, услуг

Задачи:

1. проверка правильности включения в с/с продукции отдельных видов затрат

2. установление причин отклонения от плана (при превышении плановых затрат и виновных в этом должностных лиц)

3. проверка достоверности отчетных данных о фактической с/с всей товарной продукции и об объемах товарной продукции в отпускных ценах

4. разработка мероприятий по устранению причин, вызвавших удорожания продукции

Источники информации:

1. плановое задание по с/с продукции

2. плановые и отчетные калькуляции с/с продукции

3. первичные документы по учету производственных запасов

4. данные аналитического и синтетического учета затрат на производство по счетам20,23,25/1,25/2,26,28,29,44 (ведомость №12,15,Ж/О№10/1)

5. главная книга и бухгалтерский баланс

Ревизия начинается с проверки с/с выпускаемой товарной продукции по калькуляционным статьям и экономическим элементам. При этом обращается внимание на отражение величины потерь от брака и на размер общепроизводственных, общехозяйственных расходов.

Устанавливается соответствие фактических затрат на оплату труда руководящих, служащих работников, по утвержденному вышестоящей организацией, нормативу ФЗП для этой категории работников. Необходимо проверить не включались ли в с/с затраты, не относящиеся к производственной и сбытовой деятельности отчетного периода, а так же затраты, относящиеся к расходам будущих периодов (сч. 97). При проверке правильности исчисления с/с и списания калькуляционных разниц, ревизор проверяет калькуляционные расчеты и ведомости на списания калькуляционных разниц между фактической и плановой с/с продукции.

При этом необходимо установить недопущено ли снижение с/с продукции за счет увеличения с/с НЗП и с/с реализованной продукции. При проверке НЗП проверяется следующее:

1. реальность оценки остатков НЗП

2. изучается состояние количественного учета движения полуфабрикатов

При проверке правильности исчисления с/с, анализируются основные факторы, влияющие на экономию или перерасход средств по каждой статье затрат.

Ревизия финансовых результатов деятельности предприятия

Задачи:

1. определение правильности оформления первичных документов связанных с реализацией продукции, ОС и прочих активов

2. проверка правильности оформления финансовых результатов от хоз-й деятельности предприятия

3. проверка расчета налога на прибыль и своевременность его уплаты в бюджет

4. контроль за соблюдением установленного режима финансирования различных затрат за счет прибыли.

Источники информации:

-первичные документы по реализации продукции, ОС, материальных ресурсов

-данные аналитического и синтетического учета по счету 90,91,92,99

-отчет о прибылях и убытках формы №2

-главная книга и бухгалтерский баланс

Достоверность финансовых результатов зависит от реальности оценки остатка ГП на складе, поэтому необходимо проверить правильно ли на предприятии исчисляется фактическая с/с готовой, отгруженной и реализованной продукции. Если в результате проверки, обнаружатся ошибки в расчетах фактической с/с, то по результатам ее рекомендуется внести в соответствующие изменения в оценку остатков готовой, отгруженной и реализованной продукции, а так же показателей прибыли.

Величина прибыли от реализации продукции зависит также от размеров коммерческих расходов, поэтому необходимо тщательно проверить затраты по этим расходам в разрезе статей. Основным вопросом проверки фактической прибыли является установление правильности:

1. отражение в отчетности выручки от реализации основной продукции, работ, услуг

2. фактических затрат на производство реализуемой продукции

3. суммы превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности по сравнению с их нормативной величиной

При этом сопоставляются данные отчета о прибылях и убытках формы №2,5, приложений к балансу с данными Ж/О по счетам 90,91,92,99. Необходимо оценить балансовую прибыль, путем сопоставления соответствующих показателей с предыдущим отчетным периодом и оценить тенденцию их изменения.

Контроль внереализационных результатов, следует проводить АО каждому их виду. Внереализационные расходы и доходы от материалов, пеней, неустоек свидетельствует о некоторых случаях плохой постановки учета, нарушение договорной дисциплины, прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году. Внереализационные расходы и доходы также изучаются в динамику за ряд отчетных периодов и выясняются причины их возникновения, особенно по штрафам. В процессе контроля использования прибыли изучают финансовые отношения предприятия с бюджетом, банком, коллективом работников.

При этом прежде всего обращается внимание на выполнение обязательств перед бюджетом по налогам, изъятия в бюджет экономических санкций за нарушение дисциплины цен, технических условий, установленных стандартов. Выявив использование прибыли не по назначению или сверх плановых размеров ревизор обязан вскрыть причины и виновных лиц.

Ревизия учета фондов и резервов предприятия

Задачи:

1. определение выполнения условий и наличия соответствующих документов, дающих право на образования фондов и резервов

2. проверка правильности расчетов фондообразующих показателей, принимаемых для определения сумм отчислений в фонды и резервы

3. установление обоснованности расходования фондов и резервов

Источники информации для проверки:

1. учредительные документы

2. действующие положения, инструкции, законодательные акты с учетом учетной политики предприятия

3. данные синтетического и аналитического учета по счету 63,80,82,83,84,96

4. статистическая отчетность о движении фондов и резервов

При проверке УФ, который образуется за счет денежных вкладов имущества, ревизором контролируется время гос. регистрации предприятия. Изучаются учредительные документы и записи по счету 80, на основании первичных документов проверяется полнота и своевременность поступления средств в счет вклада в УФ. При оценке имущества, вносимог7о в счет вклада должны быть подтверждены документы с подписью привлеченного оценщика. При внесения вклада в иностранной валюте, курсовая разница, которая может возникнуть между курсами на дату подписания учредительных документов, и дату внесения денежных средств, относятся на добавочный капитал.

Проверяется обоснованность изменений УФ:

увеличение по счету 80 может быть за счет:

-нераспределенной прибыли 84/80

-за счет сумм резервного фонда 82/80

-за счет добровольных взносов участниками 75/80

Уменьшение по счету 80 может быть только за счет изъятия участниками 80/75. Все изменения по счету 80 должны быть подтверждены учредительными документами. При проверке счета, ревизор устанавливает реальность дебиторской задолженности и проверяется не списывались ли с баланса, за счет этого резерва дебиторская задолженность, которая не имеет сроков истекшей исковой давности (проверяются первичные документы, подтверждающие долг и акты взаимной сверки расчетов).

При проверке счета 96, 84 проводится обоснованность создания этих фондов и резервов путем изучения учредительных документов, протоколов, собраний учредителей, а так же записей бухгалтерского учета в регистрах.

При проверке резерва на оплату отпусков следует учитывать, что на конец года в данном резерве может остаться сумма, причитающаяся работникам за неиспользованные дни отпуска.

На предприятии ежегодно должна проводится инвентаризация счета 96, для того чтобы корректировать его сумму. При проверке фондов накопления и потребления проверяется соответствие фактических расходов, расходам предусмотренных сметой и выявляются причины отклонений от сметы по каждой статье, а также изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. Средства этих фондов имеют целевые назначения, так финансовые накопления в основном используются для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение и внедрение новых технологий, а фонд потребления может использовать на коллективные нужды и индивидуальные выплаты.

Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих хозяйств

Ревизор проверяет работу автотранспорта путем сравнения показателей плановых и фактических. Также проводится соблюдение норм расхода горюче-смазочных материалов (в зависимости от утвержденных норм расхода топлива на 100км пробега автомобиля). Проверяется правильность учета средств на содержание автотранспорта, калькулирование с/с одного Т/км грузоперевозок, 1000км пробега автотранспорта. При поверке учета обслуживающих хозяйств, проверяется соответствие расходов в смете и списание затрат этих хоз-в за счет источников финансирования. Порядок учета поступления и выбытия автотранспортных средств, а также их лизинг и аренда, соответствует общеустановленному (ОС).

Аналогично проверяется исчисление износа, если нормы установлены в процентах от балансовой стоимости автотранспортных средств. По автомобилям грузоподъемность, которых более 2т, карьерным самосвалом, автобусам, относятся к транспорту общего пользования. Норма амортизации установлена в процентах от их балансовой стоимости на 1000км фактического пробега.

Учет топливно-смазочных материалов ведется, как учет материалов. Автошины поступившие вместе с новым автомобилем либо прицепом, входит в стоимость транспортных средств и учитываются на счете 01. Шины приобретенные отдельно от машины учитываются на счете 10. Перевозчики должны перед выпуском машины на линию, выдать водителю путевой лист соответствующей формы, утвержденной Минфином РБ от 31.03.2000г. №31 согласно с Минфином транспортных коммуникации РБ.

Бланки путевых листов централизованно по заказу Белбланка издаются типографическим способом по утвержденным формам и являются документами строгой отчетности, имеют серию и учетный номер, хранятся у перевозчика и по мере потребления выдаются под расписку, ответственному за эксплуатацию автотранспорта. Применение ТТН и путевых листов не установленной формы запрещается. Обеспечение предприятия ТМЦ существенно влияет на результаты хоз-ия, поэтому целью ревизора и аудита ТМЦ является проверка соблюдения дисциплины цен, обеспечение сохранности ТМЦ, обоснованности плановых заданий и договорных обязательств, применение действующих норм и нормативов, состояние учета и отчетности.

Задачи: контроль за правильностью, законностью, своевременностью совершаемых операций по движению ТМЦ за выполнением плановых заданий по объемным и качественным показателям их реальность и обоснованность, за рациональным использованием ресурсов и недопущению непроизводительных расходов и потерь, за соблюдением финансово-хозяйственной и др. дисциплины, эффективным управлением материальными ресурсами.

Информационное обеспечение на данном объекте проверки очень разнообразные и зависят от видов проверяемых ценностей. Для проверки ГСМ используется информация как количественного, так и количественно-суммового учета. Используются так же документы, учетные регистры и отчеты предприятия. Количественный учет:

1. карточки

2. книги сортового учета

3. электронные карточки

4. Ж/О.

Дата добавления: 2015-09-30