11- підприємство відвантажило товар на суму 1200 грн., в т. ч. ПДВ, собівартість відвантаженого товару – 900 грн.. За умовами договору 1-ша подія була оплата.

11- підприємство відвантажило товар на суму 1200 грн., в т. ч. ПДВ, собівартість відвантаженого товару – 900 грн.. За умовами договору 1-ша подія була оплата.

Облік у продавця.

	Дебет	Кредит	Сума, грн.
			1200,00
			1200,00
			200,00
			200,00
			900,00
			900,00
			1000,00
			100,00

Облік у продавця.

	Дебет	Кредит	Сума, грн.
			1200,00
			200,00
			1000,00
			1200,00
			200,00

Робочий документ аудитора.

Фрагмент аудиторського висновку.

В обліку продавця відображається сума ПЗ з ПДВ в сумі 200,00 грн., яка спочатку відображається на рахунку 643 і ця сума відразу списується на 641 рахунок, оскільки від покупця були отримані кошти. Підприємство продавець отримало дохід від реалізації товарів в сумі 1200,00 грн., з них чистий дохід – 1000,00 грн., оскільки 200,00 – ПДВ. Витрати на виготовлення продукції становлять 900,00 грн.. Тому прибуток підприємства становить 1000,00 грн.(1200,00-200,00). З цієї суми підприємству потрібно сплатити податок на прибуток, який становить 16%, але ця ставка не діє, тому потрібно з’ясувати в якому періоді відбулася ця операція. Відповідно якщо вона була в 2011р. – 23%, в 2012р. – 21%, в 2013р. – 19%, в 2014р. – 16%.(Згідно до ПКУ.)

В обліку для покупця виникає аванс, який він перерахував постачальнику тобто виникає дебіторська заборгованість. В рахунок цієї заборгованості постачальник відвантажує товар.

12- за договором купівлі-продажу 1-ша подія відвантаження, підприємством продавцем було відвантажено продукцію на суму 10000,00 грн., крім того ПДВ. За домовленістю сторін підприємство продавець авансом оплачує послуги АТП з доставки продукції покупцю, а покупець відшкодовує ці витрати разом з оплатою за продукцію. Облікова вартість продукції – 8000,00 грн., вартість послуг доставки – 240,00 грн. в т. ч. ПДВ, собівартість послуг доставки – 150,00 грн.

Облік у підприємства продавця

Дебет	Кредит	Сума, грн..
		12000,00
		2000,00
		2000,00
		240,00
		40,00
		200,00
		40,00
		8000,00
		240,00
		12240,00
		240,00
		40,00
		40,00
		200,00
		8000,0
		10000,00
		200,00
		2000,00

В податковому обліку підприємство продавець має право на ПК в сумі – 400,00 грн. і зобов’язання в сумі – 2040,00 грн. А отже оскільки зобов’язання більше ПК, то цю різницю в сумі – 200,00 грн. підприємство зобов’язане перерахувати до бюджету проведенням дебет – рах. 641, кредит – рах. 311 на суму 2000,00 грн. Оскільки підприємство отримало чистий прибуток на суму 2000,00 гн., то воно зобов’язане оподаткувати цю суму згідно вимог ПКУ.

Облік у продавця

Дебет	Кредит	Сума, грн.
	631(постач.)+631(АТП)	10200,00
		2040,00
		12240,00
		2040,00

В податковому обліку підприємство покупець має право на відшкодування з бюджету ПК з ПДВ – 200,00 грн.

Облік у АТП

Дебет	Кредит	Сума, грн.
		240,00
		240,00
		40,00
		40,00
	23,26	150,00
		240,00

В податковому обліку АТП має право сплати до бюджету ПЗ – 40,00 грн.

Фрагмент аудиторського висновку.

За проханням підприємства аудитором було роз’яснено порядок відображення цих операцій як в бухгалтерському так і в податковому обліку для уникнення застосування до підприємства штрафних санкцій.

14 - підприємство є користувачем сотового мобільного зв’язку. Згідно договору щомісяця вноситься плата оператору мобільного зв’язку згідно рахунку. За лютий підприємство отримало рахунок в якому зазначено, що вартість послуг мобільного зв’язку за цей місяць склала 500,00 грн., крім того ПДВ 20% - 100,00 грн. і 7,5% ПФ – 37,5 грн. Загальна вартість послуг за лютий склала 637,50 грн. Даний телефон знаходиться в бухгалтерії підприємства і прийнято рішення про використання даного телефону працівниками бухгалтерії в особистих потребах в розмірі 40%.

Дебет	Кредит	Сума, грн.
		637,50
		100,00
		60,00 (60%)
		40,00 (40%)
		322,50 (60%)
		215,00 (40%)

Робочий документ аудитора

637,50 грн. 500,00 грн. 300,00

200,00

60% - 92 рах. 40% - 949 рах. 637,50 грн. 100,00 грн. 60,00

40,00

37,50 грн.

Фрагмент аудиторського висновку

За послуги зв’язку підприємство заплатило за лютий місяць 500,00 грн. без ПДВ та ПФ. Оскільки даний телефон знаходиться в бухгалтерії підприємства і прийнято рішення про використання даного телефону працівниками бухгалтерії в особистих потребах в розмірі 40%, то 40% вартості послуг підприємство не має право відносити на виробничі витрати, тому їх списують на рахунок 949. Відповідно і ПК з ПДВ не відшкодовується в сумі 40,00 грн.(100,00*40%). Бюджетом підприємству відшкодовується тільки ПК з ПДВ в сумі 60,00 грн.(100,00*60%). Відповідно до п.198.1 ПКУ.

13- підприємством виставлено акредитив постачальнику на 1 млн. грн., за рахунок власних коштів погашена заборгованість постачальника за продукцію на суму 780000,00 грн.. Після проведених розрахунків акредитив закрито, а залишок перераховано на поточний рахунок.

Облік операцій

Дебет	Кредит	Сума, грн.
		1000000,00
		780000,00
		220000,00

Фрагмент аудиторського висновку.

Аудитором було роз’яснено порядок відображення відповідних операцій в обліку.

Робочий документ аудитора

1000000,00 грн.(Акредитив)

780000,00 грн. 220000,00грн.

Дата добавления: 2015-09-30