Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Сфера дії положення, особливості його застосування,терміни, що використовуються

 

СТРУКТУРА П(С)БО 10

Сфера дії положення, особливості його застосування,терміни, що використовуються
       
 
   
 

Загальні положення (п. 1-4)

 

 


Визначення, класифікація та оцінка дебіторської заборгованості, порядок її включення до підсумку балансу, порядок визначення величини резерву сумнівних боргів, методи визначення коефіцієнта сумнівності; порядок відображення нарахованої суми резерву сумнівних боргів у звітності; списання безнадійної дебіторської заборгованості

 

               
 
   
 
 
   

Інформація про дебіторську заборгованість, яка повинна бути розкрита у примітках до фінансової звітності

 
 
   
 

 

 


Рисунок 1 Структура П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”

 

Таблиця 1

Законодавчі та нормативні документи з регулювання питань організації розрахунків з покупцями і замовниками

№

Назва нормативного документу

Ким і коли затверджений

Коротка характеристика

змісту нормативного документу
       
 

Податковий кодекс України

ВР N 2755-VI

від 02.12.2010р).

Визначає платників податків, об’єкти, базу і ставки оподаткування, порядок обліку звітності та сплати податку до бюджету та порядок оподаткування прибутку підприємств
 

Господарський кодекс України

№ 436-IV від 16.01.2003р. (зі змінами і доповненнями).

Встановлює правові основи господарської діяльності; регулює господарські відносини між суб’єктами господарювання та іншими учасниками сфери господарювання.
 

Кодекс про адміністративні правопорушення

№8073 – 10 від 07.12.87 року

Визначає:

- перелік правопорушень порядку проведення розрахункових операцій;

- розмір та об’єкт штрафних санкцій;
 

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»

№996-XIV ВР від 16 липня 1999р.

 

Визначає:

- правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні;

- основи організації та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві;

- основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності;
 

Закон України „ Про обіг векселів в Україні”

№2374-3 від 05.04.01 року

Визначає правові засади, сутність використання векселів в господарському обороті підприємств, установ, організацій України
 

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»

 

Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73

Визначає мету, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів, застосовується до фінансової звітності і консолідованої фінансової звітності юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ), які зобов’язані подавати фінансову звітність згідно із законодавством;
 

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість»

№237 від 08.10.99 року

(зі змінами та доповненнями).

Визначає:

- методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності;

- визначення, оцінка та види дебіторської заборгованості, порядок нарахування резерву сумнівних боргів;

 
 

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання»

№20 від

31.01.00 р. (зі змінами та доповненнями).

Визначає перелік бухгалтерських рахунків (та субрахунків), що призначені для бухгалтерського обліку розрахункових операцій підприємства

Продовження табл.1

       
 

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21” Вплив зміни валютних курсів”

№193 від 10.08.00 р. (зі змінами та доповненнями).

Визначає процес формування інформації про операції в іноземній валюті.
 

Положення „ Про ведення касових операцій в національній валюті України “

№637 від 15.12.04 року

Визначає:

- порядок організації готівкових розрахунків;

- порядок оформлення касових операцій;

- обов’язки касира;
 

Інструкція „ Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов”язань і господарських операцій підприємств і організацій“

№1012 від 09.12.02 року

Встановлює порядок відображення активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій на рахунках бухгалтерського обліку

 

 
 

Інструкція „ Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України

№ 69 від 19.02.02 р. (зі змінами та доповненнями).

Регулює:

- порядок організації роботи установами банків України з готівкового обігу;

- порядок складання прогнозних розрахунків касових оборотів за окремими статтями;

- організацію контролю за дотриманням касової дисципліни
 

Інструкція „ Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті“

№ 22 від 21.01.04 р. (зі змінами та доповненнями).

Встановлює:

- загальні правила, форми і стандарти розрахунків банків та інших юридичних і фізичних осіб у грошовій одиниці України;

- загальні правила документообігу при здійсненні безготівкових розрахунків;
 

Інструкція „По інвентаризації основних засобів, нематеріальних активі, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків.”

Наказ Міністерства фінансів України від 11.02.94р. №69 із змінами від 26.06.2000р. №115

Регулює:

- мету, завдання та порядок проведення інвентаризації розрахунків;

- порядок документального оформлення інвентаризації розрахункових операцій;

- порядок відображення результатів інвентаризації в бухгалтерського обліку;
 

Рекомендації Міністерства Юстиції „ Про порядок ведення претензійної та позовної роботи на підприємстві, в установі, організації

№2 від

15.01.96 р.

Визначає:

- загальний порядок ведення претензійної та позовної роботи на підприємстві;

- порядок оформлення первинних документів їх реєстрація та заповнення облікових регістрів при веденні претензійної та позовної роботи.

 

 

Таблиця 2

Аналіз основних економічних показників діяльності підприємства

ПП «БТК – ЛАД» за 2011-2013 рр.

Показник

      

Відхилення (+,-) 2013 до

Темп росту, % 2013 до
       
               

1. Капітал

Власний капітал

тис. грн.

-161,6

119,0

0,5

162,1

-118,5

-0,31

0,42

Нерозділений прибуток або непокриті збитки тис. грн.

-161,6

119,0

0,5

162,1

-118,5

-0,31

0,42

Позиковий капітал

тис. грн.

-

-

-

-

-

-

-

2. Ресурси

Середньорічна вартість основних засобів,

тис. грн.

64,5

79,9

  

78.5

63,1

221,71

178,97

Середньорічна вартість оборотних активів,

тис. грн.

  

427,1

2424,2

2340,2

1997,3

2885,9

567,59

Середньоспискова чисельність працівників чол.

          

222,22

  

Фонд оплати праці тис. грн.

10,8

12,7

25,2

14,4

12,5

233,33

198,43

3. Економічні показники

Собівартість реалізованої продукції (послуг) тис. грн.

2802,5

1345,7

12433,2

9630,7

11087,5

443,65

923,92

Середньомісячна заробітна плата грн.

            

100,8

Інші операційні доходи тис. грн.

0,1

0,1

5,3

4,3

4,3

    

Валовий прибуток тис. грн.

-173,9

  

634,9

808,8

324,9

-365,09

204,81

Чистий прибуток тис. грн.

-190

-874,5

547,0

  

1421,5

87,89

162,55

Дохід від реалізації продукції тис. грн.

3154,2

1986,8

15681,7

12527,5

13694,9

497,17

189,29

Чистий доход (виручка) від реалізації тис. грн.

2628,5

1655,7

13068,1

10439,6

11412,4

497,17

82,63
                     

Таблиця 3

Аналіз динаміки показників ліквідності, платоспроможності,

фінансової стійкості та ділової активності підприємства

ПП „БТК - ЛАД” за 2011-2013 рр.

Показник

Методика розрахунку

Роки

Відхилення
     

13/11

13/12
             

Аналіз показників ліквідності та платоспроможності

Коефіцієнт абсолютної ліквідності

Ф. 1 (ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240) / ф. 1 ряд. 620

0,007

0,0003

0,03

0,023

0,297

Коефіцієнт швидкої ліквідності

Ф. 1 (ряд. 260-ряд. 100- ряд. 110– ряд.130)/ ф. 1 ряд. 620

0,84

0,16

0,67

-0,17

0,51

Коефіцієнт проміжної ліквідності

Ф. 1 (Σ ряд. 150–250)/ ф. 1 ряд. 620

0,84

0,24

0,67

 

-0,17

0,51

Коефіцієнт покриття

Ф. 1 (ряд. 260) / ряд. 620

0,85

0,16

0,67

-0,18

0,51

Величина власного оборотного капіталу

Ф. І (ряд. 260 – ряд. 620)

-21

-241,5

-1179,1

-1158,1

-937,6

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами

ф1(р. 260-р. 620)/ /ф1 р. 260

-0,17

-5,11

-0,49

-0,32

4,63

Коефіцієнт маневреності власного оборотного капіталу

ф1(р. 260-р. 620)/ ф1 р.380

-0,75

1,49

1,14

1,89

-0,35

Співвідношення дебіторської та кредиторської

заборгованості

Ф. 1 (Σ ряд. 160–210)/ Ф. 1 (Σ ряд. 500, 520,530,540, 580)

 

0,88

 

0,16

0,63

-0,25

0,47

 

Продовження табл.3

             

Аналіз динаміки показників фінансової стійкості підприємства

Коефіцієнт заборгованості

Ф. 1 (ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630)/ Баланс

0,83

2,27

1,4

0,57

-0,87

Коефіцієнт фінансової стабільності

ф. 1 ряд. 380/ Ф. 1 (ряд. 420 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630)

0,2

-0,56

-0,17

-0,37

0,39

Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії)

ф. 1 ряд. 380/ ф. 1 ряд. 640

0,16

-1,27

-0,4

-0,56

-0,87

Коефіцієнт залежності підприємства від довгострокових зобов'язань

ф. 1 ряд. 480/ Ф. 1 (ряд. 480 + ряд. 620)

-

-

-

-

-

Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів

Ф. 1 (ряд. 480 + ряд. 620) / ф. 1 ряд. 380

5,07

-1,79

-3,48

-8,55

-1,69

Коефіцієнт концентрації власного капіталу

ф. 1 ряд. 380/ Баланс

0,16

-1,27

-0,4

-0,56

0,87

Коефіцієнт фінансової залежності

ф. 1 ряд. 640/ ф. 1 ряд. 380

6,07

-1,79

  

-5,07

2,79

Коефіцієнт маневреності власних коштів

ф. 1 ряд. 260/ ф. 1 ряд. 380

4,32

-0,29

-2,34

-6,66

-2,05

Оборотність дебіторської заборгованості

Кодз=ф.2ряд.030/
((ф.1 (Σ ряд. 3гр160, 170, 210+ Σ ряд. 4гр.160, 170, 210)/2)

31,47

5,44

7,17

-24,3

1,73

Оборотність кредиторської заборгованості

Кокз=ф.2ряд.030/(ф.1(Σ ряд. 3гр 530,550, 570, 580+ Σ ряд. 4гр530,550, 570, 580)/2)

12,22

3,58

5,06

-7,16

1,48

Середній період погашення дебіторської заборгованості

360/Кодз

11,44

66,18

50,21

38,77

-15,97
               

Продовження табл.3

             

Середній період погашення кредиторської заборгованості

360/ Кокз

29,46

100,56

71,15

41,69

-29,41

Оборотність активів

Коа=ф.2ряд.030/ф.1((ряд.280гр.3+ ряд.280гр4)/2)

17,69

2,59

6,08

-11,61

3,49

Рентабельність продажу, %

чистийприбуток / дохід від реалізації без податків*100%

-6,02

-0,1

3,49

9,51

3,59

Рентабельність виробництва (основної діяльності), %

прибуток від реалізації /вартість основних фондів і матеріальних оборотних коштів *100%

2,5

-6,76

20,8

+18,3

+27,56

Рентабельність сумарного капіталу, %

чистий прибуток/ середньорічний розмір активів) *100%

31,8

-63,7

55,35

+23,55

119,05

 

 

Рисунок 2 Аналіз показників ліквідності на ПП «БТК-ЛАД»

 

 

       
 
 
   

 


 

Рисунок 3. Схема документообігу розрахункових операцій між покупцями і постачальниками ПП «БТК-ЛАД»

 

Таблиця 4

Первинні документи з обліку розрахунків з покупцями і замовниками на ПП «БТК – ЛАД»

Розрахунки з вітчизняними покупцями

Розрахунки з іноземними покупцями

Виникнення заборгованості

- накладні;

- рахунки-фактури;

- рахунки;

- акт прийнятих робіт, послуг;

- податкові накладні;

- товарно-транспортні накладні.

- комерційні документи;

- транспортні накладні;

- платіжні документи на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ;

- розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць

- тощо.

Погашення заборгованості

- виписка банку;

- прибутковий касовий ордер.

- виписка банку;

- векселі;

- тощо.

 

 

 


 

Рисунок 4 Організація синтетичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками на ПП «БТК-ЛАД»

 

 

 


1.

Виникнення ДЗ
Відвантаження продукції

2.

Ціна
Виписка рахунку та його відправлення покупцю

3.

Форма
Відображення в регістрах обліку

Відповідаль
ність
або

1.

Погашення ДЗ
Готівкою

2. Коштами на рахунках в банку

3. Чеком

Непогашення ДЗ
або

       
 
   
 

 


Звернення до суду
Дебітор не визнає борг Дебітор визнає борг

 

Спільна розробка нового графіку виплат + пеня за прострочення
Відхилення

Позову

 

Списання боргу як Примусове стягнення

Організація синтетичного та аналітичного обліку
безнадійного

 

       
 
   
 

 


Рисунок 5 – Схема обліку розрахунків з покупцями та замовниками на ПП «БТК-ЛАД»

 

Таблиця 5

Облік розрахунків з покупцями та замовниками при попередній оплаті на ПП «БТК-ЛАД»

№ п/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредет

сума
         
 

Отримано попередню оплату за товари

 

  

6600,00
 

Нарахована суму податкового зобов’язання

    

1100,00
 

Відображено дохід від реалізації продукції, товарів,робіт,послуг

    

4800,00
 

Нарахована сума податкового зобов’язання

    

800,00
 

Списано аванс

    

4800,00
 

Повернено покупцю залишок авансу

    

1800,00
 

Коригування суми ПДВ

    

300,00
 

Собівартість реалізації

    

3000,00

 

 

Таблиця 6

Облік розрахунків з покупцями та замовниками без попередньої оплати на ПП «БТК-ЛАД»

 

№ п/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

Сума
         
 

Відображено дохід від реалізації продукції,товарів,робіт послуг

    

18000,00
 

Нарахована сума податкового зобов’язання

    

3000,00
 

Відображено собівартість реалізації

    

12000,00
 

Витрати власного автотранспорту з доставки товарів покупцю

    

240,00
 

Погашено покупцем заборгованість

311 (30)

  

18000,00

 

Таблиця 7

Аналіз складу дебіторської заборгованості на ПП «БТК – ЛАД» за 2011-2013рр.

Статті балансу

      

Відхилення

2012/2011

2013/2012
           

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

  

2.4

  

-95.6

1984.6

Дебіторська заборгованість з бюджетом

-

43.8

150.9

+43.8

107.1

Інша поточна дебіторська заборгованість

    

182.8

-20

181.1

Разом

  

47.2

2320.7

-71.8

2272.8

 

 

Таблиця 8

Аналіз структури дебіторської заборгованості на ПП «БТК – ЛАД»

Дебіторська заборгованість

2011 рік

2012 рік

2013 рік

тис.грн

%

тис.грн

%

тис.грн

%
             

Дебіторська заборгованість за товари,роботи,послуги

  

82,4

2,4

    

85,6

Дебіторська заборгованість з бюджетом

-

-

43,8

92,8

150,9

6,5

Інша поточна дебіторська заборгованість

  

17,6

  

2,2

182,8

7,9

Всього

    

47,2

  

2320,7

  

 

Рисунок 6 Динаміка змін дебіторської заборгованості на ПП «БТК – ЛАД» за 2011 – 2013 рр.

 

Таблиця 9

Порівняння показників дебіторської заборгованості на ПП «БТК-ЛАД»

Показник

Значення

Відхилення 2012/2011

Відхилення 2013/2012

2011 рік

2012 рік

2013 рік
           

Оборотність дебіторської заборгованості за кількістю оборотів

32,18

  

7,89

3453,82

-3478,11

Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації продукції

11,19

0,1

45,62

-11,09

45,52

Тривалість погашення дебіторської заборгованості

80,99

5,07

81,97

-75,92

76,9

Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів, %

0,03

0,0003

0,13

-0,0297

0,1297

 

Дата добавления: 2015-09-30; просмотров: 17 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Міністерство освіти і науки України | 
mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.117 сек.)