Государственное автономное образовательное учреждение

Государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования Тюменской области

ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

Кафедра учета и налогообложения

РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ

к выпускной квалификационной (дипломной) работе

Лазаретной Анны Сергеевны

на тему:

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, НАЛОГОВОЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

В ООО «ПМТ-СЕРВИС»

Тюмень 2015г.

Цель дипломной работы проблемы применения и пути совершенствования упрощенной системы налогообложения.

Актуальность выбранной темы заключается в том что применение упрощенной системы налогообложения позволяет субъектам малого предприятия снизить налоговое бремя и упростить порядок ведения учета и отчетности.

Предметом выступает упрощенная система налогообложения: порядок исчисления, налоговый учет и отчетность.

Объект – организация ООО «ПМТ – Сервис.

Для достижения цели в дипломной работе поставлены и решены следующие задачи:

1) изучена история развития упрощенной системы налогообложения;

2) рассмотрена сущность и критерии применения УСН;

3) сформулированы основные элементы УСН;

4) изложена экономическая характеристика объекта исследования;

5) исследован налоговый учет и отчетность на предприятии;

6) описан порядок исчисления единого налога;

7) проанализированы проблемы применения и пути совершенствования упрощенной системы налогообложения.

История развития упрощенной системы налогообложения

Со второй половины 80-х годов XX века до 1995 года - в данный период формировались лишь предпосылки для создания данного специального налогового режима.

1995 года до 2003 года - в данный период был принят Федеральный закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса

С 2003 года по настоящее время - в данный период в Налоговый кодекс РФ была введена глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения», которая действует по настоящее время

Рисунок 1 – История развития УСН

Таблица 1- Критерии для перехода на УСН в 2015 году*

Показатель	Предельное значение показателя, при котором организации может перейти на «упрощенку» с 2015 года
1. Сумма дохода, полученного за 9 месяцев 2014 года	Не более 45 000 тыс.руб. Х 1,147
2. Средняя численность работников за 9 месяцев 2014 года	Не более 100 человек
3. Остаточная стоимость основных средств по состоянию 1 октября 2014 года	Не более 100 млн. руб.
4. Доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам на дату подачи заявления о переходе на УСН	Не более 25 процентов Примечание: Данное ограничение не касается организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, некоммерческие организации, хозяйственные общества и некоторые другие, перечисленные в подпункте 14 пункта 1 статьи 346.12 НК РФ.
5. Наличие филиалов и представительств по состоянию на дату подачи заявления о переходе на УСН	Не должно быть филиалов и представительств
6. Виды деятельности компании	Компания не должна заниматься видами деятельности, при которых применение упрощенки невозможно (см. п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

*Источник: составлено автором по материалам главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

Рисунок 2 - Основные элементы налога*

*Источник: составлено автором на основании главы 26.2 НК РФ

Рисунок 3 - Налоговая нагрузка по чистой прибыли в ООО «ПМТ-СЕРВИС»

при применение УСН с объектом «доход» и «доход минус расход»

в 2012-2014 г

Рисунок 4 - Налоговая нагрузка по выручке в ООО «ПМТ-СЕРВИС»

при применение УСН с объектом «доход» и «доход минус расход»

в 2012-2014

Рисунок 5 – Оценка налоговой нагрузки на предприятии при применении УСН с объектом доход и при применении общего режима налогообложения за 1 квартал 2015 года

Показатель по УСН объект доход	1 квартал 2015 года
Выручка, руб.
Чистая прибыль, руб.
Сумма налогов, руб.
Налоговая нагрузка по выручке, %
Налоговая нагрузка по чистой прибыли, %

Показатель по ОСНО	Сумма за 1 квартал 2015 года
Налог на прибыль (ставка 20%), руб.
НДС к уплате в бюджет, руб.
Страховые взносы на заработную плату, руб.
ИТОГО налогов, руб.
Чистая прибыль остающаяся в распоряжении предприятия, руб	257 916
Налоговая нагрузка по выручки, %	7,4
Налоговая нагрузка по прибыли, %	167,8

Рисунок 5 – Проблемы применения УСН*

*Источник: составлено автором на основании анализа УСН

Рисунок 6 - Пути совершенствования УСН*

*Источник: составлено автором на основании анализа УСН

Дата добавления: 2015-09-30