|
Операционный анализ как инструмент для принятия решений
Н. П. Родинова, проф., д-р экон. наук А. Н. Романова, аспирант ГОУ ВПО «РосЗИТЛП»
В условиях рыночной экономики благополучие предприятия напрямую зависит от величины получаемой прибыли. Требуются обоснованные и взвешенные подходы при принятии как стратегических, так и тактических решений на основе широкого использования экономических методов.
Для выработки широкого круга управленческих решений достаточно регулярно используется так называемый операционный анализ (или анализ взаимосвязи «затраты — объем производства — прибыль»). Это один из результативных методов для оперативного и стратегического планирования и управления эффективностью деятельности предприятия, в основе которого лежат линейные зависимости между величиной выпуска товаров, выручкой от реализации и затратами предприятия.
Операционный анализ — один из наиболее эффективных способов, позволяющий анализировать влияние структуры затрат и выручки на рентабельность продукции и в конечном счете на эффективность деятельности предприятия. Он позволяет путем моделирования отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой продукции и объемом производства. Эффективность его определяется тем, что такой анализ сводит воедино маркетинговые исследования, учет затрат, финансовый анализ и производственное планирование (А. Браун «Операционный анализ как подход к ценообразованию»).
Распространены и другие названия операционного анализа: маржинальный анализ, анализ безубыточности, CVP-анализ (costs — volume — profit analysis).
К сведению
Применение операционного анализа позволяет обосновать широкий спектр показателей, влияющих на конечную эффективность деятельности:
Применение операционного анализа позволяет также определять минимальную величину заказа.
Операционный анализ помогает определить наиболее выгодную комбинацию соотношения между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемом производства (рис. 1).
Рис. 1. Сущность операционного анализа
Анализ источников (А. Браун «Операционный анализ как подход к ценообразованию»; И. Еремеев «Операционный анализ и оптимизация ассортиментной политики»; «Операционный анализ как базовый элемент процесса управления текущими затратами: модель CVP» (http: www.uu.com.ua)) показал, что именно операционный анализ позволяет оценивать эффективность работы организации и выработку рекомендаций по управлению.
Обратите внимание!
Операционный анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции.
Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит показателю маржинального дохода. Ключевым элементом операционного анализа выступает расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса прочности и операционного рычага.
Результаты операционного анализа необходимы руководству предприятия для принятия им правильных управленческих решений. С помощью операционного анализа определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования, очевидный реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах. На базе операционного анализа разрабатываются пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения. Операционный анализ использует весь комплекс экономической информации, носит внутренний и оперативный характер, поэтому имеет возможность реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости выпущенной и реализованной продукции и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, позволяет с особой тщательностью изучить характер ответственности должностных лиц за полученные отклонения.
Данные операционного анализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики предприятия, используются управляющими для совершенствования технологии и организации производства, для создания механизма достижения максимальной прибыли.
Важно!
Необходимым элементом операционного анализа является изучение структуры затрат, то есть соотношения переменных и постоянных затрат предприятия. Причем не существует какой-то единой рекомендации о наилучшей структуре затрат даже в пределах одной отрасли. Оптимальность их соотношения зависит от конкретных условий работы предприятия и воздействующих факторов, включая долгосрочную тенденцию и ежегодные колебания в уровне продаж и т. п.
Механизм управления эффективностью деятельности предприятия с использованием системы «Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли» основан на ее зависимости от следующих факторов:
а) объема реализации;
б) суммы и уровня чистого операционного дохода;
в) суммы и уровня переменных операционных издержек;
г) суммы постоянных операционных издержек;
д) соотношения постоянных и переменных операционных издержек.
Эти факторы могут рассматриваться как основные при формировании суммы различных видов прибыли, воздействуя на которые можно получить необходимые результаты, повышая эффективность деятельности предприятия.
Одним из самых простых и эффективных методов операционного анализа с целью оперативного, а также стратегического управления прибылью является анализ «издержки — объем — прибыль», который позволяет отследить зависимость финансовых результатов бизнеса.
Анализ «издержки — объем — прибыль» служит для ответа на важнейшие вопросы, возникающие перед финансистами предприятия на четырех основных этапах денежного оборота.
I этап
II этап
III этап
IV этап
Таким образом, можно говорить, что операционный анализ позволяет принимать управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности.
Пример
ООО «Швейная фирма “Лидер”» — российское предприятие, производящее качественную одежду, основанное в 2002 г. На сегодняшний день предприятие известно во многих городах Сибири, Урала, Дальнего Востока и в европейской части России.
ООО «Швейная фирма “Лидер”» представляет собой мобильное, быстро меняющее ассортимент производство, способное реагировать на колебания рынка. На предприятии стабильно работает квалифицированный персонал рабочих и инженерно-технических работников, списочная численность которых более 150 человек. Инженерно-технические работники имеют высшее и среднеспециальное образование. Средний возраст специалистов — 35–40 лет.
Предприятие занимается производством верхней одежды: мужской (40%), женский ассортимент(45%), а также одежда для школьников (15%).
Отличительной чертой одежды ООО «Швейная фирма «Лидер”» являются качество и уникальность. Вся продукция имеет государственные сертификаты качества.
Для наглядности рассмотрим применение показателей операционного анализа (табл. 1) отчет за один месяц по костюмной группе в количестве трех изделий. Отчет доходность отдельных видов изделий по плановому и отчетному периодам представлен в табл. 2.
Таблица 2. Затраты и доходы от продажи продукции
Показатель | Вид продукции | Итого | ||
Куртка мужская М172 | Фуфайка мужская М233 | Костюм мужской М402 | ||
Цена за единицу продукции, руб.: | ||||
а) по плану | 200,00 | х | ||
б) по отчету | 195,00 | х | ||
в) отклонение | –5 | х | ||
Объем продаж, единиц: | ||||
а) по плану | 500,00 | |||
б) по отчету | 470,00 | |||
в) отклонение | –5 | –30 | –5 | |
Выручка от продажи продукции, руб.: | ||||
а) по плану | ||||
б) по отчету | ||||
Доля выручки i-го изделия в объеме продаж | ||||
а) по плану | 0,27 | 0,06 | 0,66 | |
б) по отчету | 0,26 | 0,05 | 0,69 | |
в) отклонение | –0,01 | –0,01 | 0,02 | |
Переменные затраты на единицу продукции, руб.: | ||||
а) по плану | 882,62 | 138,40 | 1538,47 | 2559,49 |
б) по отчету | 882,62 | 138,40 | 1538,47 | 2559,49 |
в) отклонение | ||||
Переменные затраты на весь объем продукции, руб. | ||||
а) по плану | 264 786 | 69 200 | 646 157,4 | 980 143,4 |
б) по отчету | 269 199,1 | 65 048 | 692311,5 | 1 026 558,6 |
Постоянные затраты, руб.: | ||||
а) по плану | х | х | х | 236 076,86 |
б) по отчету | х | х | х | 240 000,00 |
в) отклонение | х | х | х | 3923,14 |
Маржинальный доход на единицу продукции, руб.: | ||||
а) по плану | 567,38 | 61,6 | 961,53 | х |
б) по отчету | 567,38 | 56,6 | 1061,53 | х |
Маржинальный доход на весь объем продукции, руб.: | ||||
а) по плану | 170 214 | 30 800 | 403 842,6 | 604 856,6 |
б) по отчету | 173 050,9 | 26 602 | 477 688,5 | 677 341,4 |
Уровень доходности продукции, %: | ||||
а) по плану | 39,13 | 30,80 | 38,46 | х |
б) по отчету | 39,13 | 29,03 | 40,83 | х |
в) отклонение | 0,0 | –1,77 | 2,37 | х |
Как видно из табл. 2, в отчетном периоде под влиянием всех факторов уровень доходности изделия М172 остался без изменений, изделия М233 — снизился, при этом уровень доходности изделия М402 повысился.
Выводы
При простоте используемой модели операционный анализ привлекателен тем, что информационной базой для него служат доступные данные о полной выручке и полных расходах предприятия за несколько анализируемых периодов.
Анализ взаимосвязи «затраты — объем производства — прибыль» позволяет решать многие аналитические задачи и служит мощным информационным средством при подготовке управленческих решений.
С помощью данного анализа определяются важные для управления величины: точка безубыточности, показатель безопасности, операционный риск и критический уровень цены реализации.
Дата добавления: 2015-09-29; просмотров: 56 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
Вопросы к зачету по дисциплине «Психология» | | | Какой-то Марк Маркович (классическое пальто строгого стиля, мягкие импортные перчатки, небольшие светонакопительные часы) стоит неподвижно на платформе метро. |