культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спор-
тивных, научных, информационных и иных целей социаль-
ной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказа-
ния правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам
и их родителям;
6. Доходы бюджета 229
(7) организации народных художественных промыслов — в от-
ношении земельных участков, находящихся в местах тради-
ционного бытования народных художественных промыслов
и используемых для производства и реализации изделий на-
родных художественных промыслов;
(8) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным
народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской
Федерации, а также общины таких народов — в отношении
земельных участков, используемых для сохранения и разви-
тия их традиционного образа жизни, хозяйствования и про-
мыслов;
(9) научные организации Российской академии наук. Россий-
ской академии медицинских наук. Российской академии
сельскохозяйственных наук, Российской академии образо-
вания, Российской академии архитектуры и строительных
наук, Российской академии художеств — в отношении зе-
мельных участков, находящихся под зданиями и сооруже-
ниями, используемых ими в целях научной (научно-
исследовательской) деятельности;
(10) организации — резиденты особой экономической зоны сро-
ком на пять лет с момента возникновения права собствен-
ности на земельный участок, предоставленный резиденту
особой экономической зоны.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода
как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой
базы.
Налоги на имущество физических лиц Плательщиками этих налогов
признаются физические лица — собственники имущества, призна-
ваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое
объектом налогообложения, находится в общей долевой собствен-
ности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отноше-
нии этого имущества признается каждое их этих физических лиц
соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке оп-
ределяются налогоплательщики, если такое имущество находится в
общей долевой собственности физических лиц и предприятий (ор-
ганизаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, на-
ходится в общей совместной собственности нескольких физических
лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового
обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из
этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
230 "- Централизованные государственные и территориальные финансы
Объектами налогообложения признаются следующие виды иму-
щества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, по-
мещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанав-
ливаются нормативными правовыми актами представительных ор-
ганов местного самоуправления в зависимости от суммарной ин-
вентаризационной стоимости. Представительные органы местного
самоуправления могут определять дифференциацию ставок в уста-
новленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризаци-
онной стоимости, типа использования и по иным критериям. Став-
ки налога устанавливаются в следующих пределах:
Стоимость имущества
До 300 тыс. руб.
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.
Свыше 500 тыс. руб.
Ставка налога
До 0,1%
От 0,1 до 0,3%
От 0,3 до 2,0%
Налоги заключаются в местный бюджет по месту нахождения
(регистрации) объекта налогообложения.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождают-
ся следующие категории граждан:
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а
также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники Гражданской и Великой Отечественной войн,
. других боевых операций по защите СССР из числа военно-
служащих, проходивших службу в воинских частях, штабах
и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и
бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-
Морского Флота, органов внутренних дел и государственной
безопасности, занимавшие штатные должности в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в состав дейст-
вующей армии в период Великой Отечественной войны, ли-
бо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в
обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет
для назначения пенсии на льготных условиях, установлен-
ных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР
«О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»,
6. Доходы бюджета 231
а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона РФ «О
социальной защите граждан, подвергшихся воздействию ра-
диации вследствие аварии в 1957 г. на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча»;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной
службы по достижении предельного возраста пребывания на
военной службе, состоянию здоровья или в связи с органи-
зационно-штатными мероприятиями, имеющую общую
продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе
подразделений особого риска в испытаниях ядерного и тер-
моядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок
на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кор-
мильца, предоставляется на основании пенсионного удосто-
верения, в котором поставлен штамп «вдова (вдовец, мать,
отец) погибшего воина» или имеется соответствующая за-
пись, заверенная подписью руководителя учреждения, вы-
давшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреж-
дения. В случае, если указанные члены семей не являются
пенсионерами, льгота предоставляется им на основании
справки о гибели военнослужащего.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в по-
рядке, установленном пенсионным законодательством Рос-
сийской Федерации;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывав-
шимися на военные сборы, выполнившими интернацио-
нальный долг а Афганистане и других странах, в которых
велись боевые действия. Льгота предоставляется на основа-
нии свидетельства о праве на льготы и справки, выданной
районным военным комиссариатом, воинской частью, во-
енным учебным заведением, предприятием, учреждением
или организацией Министерства внутренних дел СССР или
соответствующими органами Российской Федерации;
• родителями и супругами военнослужащих и государствен-
ных служащих, погибших при исполнении служебных обя-
занностей. Льгота предоставляется им на основании справки
о гибели военнослужащего либо государственного служаще-
го, выданной соответствующими государственными органа-
232 И- Централизованные государственные и территориальные финансы
ми. Супругам государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляет-
ся только в том случае, если они не вступили в повторный
брак;
• со специально оборудованных сооружений, строений, по-
мещений (включая жилье), принадлежащих деятелям куль-
туры, искусства и народным мастерам на праве собственно-
сти и используемых исключительно в качестве творческих
мастерских, ателье, студий, а также жилой площадки, ис-
пользуемой для организации открытых для посещения него-
, сударственных музеев, галерей, библиотек и других органи-
заций культуры, — на период такою их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных не-
коммерческих объединениях граждан жилого строения жи-
лой площадью до 50 м 2 и хозяйственных строений и соору-
жении общей площадью до 50 м 3.
Органы местного самоуправления имеют прага устанавливать
налоговые льготы по налогам и основания для их использования
налогоплательщиками.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два
срока — не позднее 15 сентября и 15 августа.
Как свидетельствует анализ исполнения доходной части ряда
местных бюджетов, доля этого налога невелика и колеблется от 0,14
до 1% в общих доходах бюджетов муниципальных образований.
6.6. Неналоговые доходы бюджета
Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых
и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных
фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды уста-
навливается в соответствующих бюджетах. Состав неналоговых до-
ходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает в себя:
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государст-
венной или муниципальной собственности, в том числе:
• средства, получаемые в виде арендной платы либо иной
платы за сдачу во временное владение и пользование или во
временное пользование имущества, находящегося п государ-
ственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд-
жетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося
в государственной или муниципальной собственности, под
залог, в доверительное управление;
6. Доходы бюджета 233
• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных
кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получае-
мые от продажи имущества и другого обеспечения, пере-
данного получателями бюджетных кредитов, бюджетных
ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответ-
ствующим органам исполнительной власти в качестве обес-
печения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным
ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;
• плата за пользование бюджетными средствами, предостав-
ленными другим бюджетам, иностранным государствам или
юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или диви-
дендов по акциям, принадлежащих РФ, субъектам РФ и му-
ниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитар-
ных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или
иных обязательных платежей;
• другие доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности.
2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имуще-
ства, находящегося в государственной или муниципальной собственно-
сти, в том числе:
• средства от продажи уставного капитала организаций, находя-
щихся в государственной или муниципальной собственности;
• средства от продажи акций, находящихся в собственности
государства;
• доходы от реализации государственных запасов и резервов;
• доходы от продажи государственных производственных и не-
производственных фондов, земли и нематериальных активов;
• иные доходы.
3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими
органами государственной власти, органами местного самоуправле-
ния, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении
соответственно федеральных органов исполнительной власти. Ор-
ганов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного са-
моуправления.
4. Средства, полученные в результате применения мер граждан-
ско-правовой, административной и уголовной ответственности, в
том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства,
полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ,
муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного
изъятия.
234 "- Централизованные государственные и территориальные финансы
5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, получен-
ных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.
6. Иные неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют сущест-
венные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установле-
ния, исчисления и взимания регламентируется целым комплексом
нормативных документов. Например, порядок перечисления
средств, получаемых в порядке приватизации государственного или
муниципального имущества, определяется законодательством Рос-
сийской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санк-
ций — Гражданским и Административным кодексами Российской
Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и не-
обязательный характер, взиматься на добровольной и принудитель-
ной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки упла-
ты, льготы и другие чисто налоговые элементы.
Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в
соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собст-
венными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы
от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации го-
сударственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нор-
мативам, установленным федеральными законами.
Состав и структура неналоговых доходов консолидированного
бюджета за 2001 г. имеют следующий вид:
Неналоговые доходы — всего
В том числе:
доходы от имущества, находя-
щегося в государственной и
муниципальной собственности,
или от деятельности
доходы от продажи земли и
нематериальных активов
административные платежи и
сборы
штрафные санкции, возмеще-
' ние ущерба
доходы от внешнеэкономиче-
ской деятельности
Прочие неналоговые доходы
млн руб.
198 734
115 797
1 219
3 686
6 465
51 506
20 059
В % к до-
ходам кон-
солидиро-
ванного
бюджета
8,1
4,7
0,05
0,15
0,26
2,1
0,8
о а. •'
о УЬ К
ненало-
говым
доходам
58,4
0,6
1,8
3,2
25,9
10,1
6. Доходы бюджета 235
В структуре неналоговых доходов федерального бюджета Рос-
сийской Федерации наибольшую долю составляют доходы от иму-
щества, находящегося в государственной и муниципальной собст-
венности, далее следуют доходы от внешнеэкономической деятель-
ности. Административные платежи и сборы, а также штрафные
санкции не играют существенной роли в бюджетных доходах.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Поясните термин «доходы бюджета».
Что является материальным источником дохода бюджета? За
счет каких видов дохода формируется бюджет?
Как определяет Налоговый кодекс РФ «налог» и «сбор»?
Кратко охарактеризуйте функции налога.
Приведите перечень федеральных, региональных и местных на-
логов.
Дайте определение налоговой политике и налоговому механиз-
му.
Объясните термин «налоговая система».
В чем заключается причина введения НДС в России?
Объясните универсальный характер НДС. В какой бюджет по-
ступает НДС?
Какова роль акцизов в формировании доходной базы консоли-
дированного бюджета? Какие товары включены в перечень по-
дакцизных?
Объясните регулирующую роль налога на прибыль. В какие
бюджеты поступает налог на прибыль?
Кто является налогоплательщиком ЕСН?
Кто является налогоплательщиком налога на доходы физиче-
ских лиц?
В чем значение социальных,и имущественных налоговых выче-
тов?
В чем основные отличия неналоговых доходов от налоговых?
Раскройте фискальное значение неналоговых доходов.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ
7.1. Государственный кредит:
сущность и функции
Государственный кредит как экономическая категория Государствен-
ный кредит является важным звеном централизованных (общест-
венных) финансов. Как экономическая категория он охватывает
совокупность денежных отношений между государством в лице его
органов власти и управления, с одной стороны, и физических и
юридических лиц — с другой, при которых государство выступает в
качестве заемщика, кредитора или гаранта.
Наибольшее развитие во всем мире получила деятельность госу-
дарства в качестве заемщика. Объемы операций в качестве кредито-
ра, то есть когда государство предоставляет из бюджета средства на
возвратной и платной основе юридическим и физическим лицам,
встречается значительно реже. В тех случаях, когда государство бе-
рет на себя ответственность за погашение займов или выполнение
других обязательств, взятых другими заемщиками, оно является га-
рантом.
В отличие от двух первых видов кредитных отношений (заем-
щик, кредитор), сразу же влияющих на величину централизованных
денежных фондов, выдача гарантий не обязательно приводит к их
изменению. Если должник своевременно и в полном объеме рас-
считался по своим обязательствам, то гарант не несет каких-либо
дополнительных затрат. Однако обычно достаточно надежные за-
емщики не нуждаются в государственных гарантиях. Они в состоя-
нии привлечь средства на кредитном рынке самостоятельно. В свя-
зи с этим государственные гарантии традиционно распространяют-
ся на недостаточно надежных заемщиков и соответственно влекут
за собой рост расходов бюджетных средств
Как экономическая категория государственный кредит находит-
ся на стыке двух видов денежных отношений — финансов и креди-
7. Государственный кредит 237
та — и несет признаки как тех, так и других. В качестве звена фи-
нансовой системы он обслуживает формирование и использование
централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и
внебюджетных фондов, и является вторым по величине после дохо-
дов источником формирования финансовых ресурсов государства и
местных органов самоуправления.
Как один из видов кредита, государственный кредит имеет ряд
особенностей, отличающих его от классических финансовых кате-
горий, например налогов. В отличие от налогов он имеет добро-
вольный характер, хотя в истории нашего государства известны
случаи отхода от принципа добровольности при размещении зай-
мов. Если налоги, движутся только в одном направлении: от пла-
тельщика в централизованные денежные фонды (обратное движе-
ние возможно только в случае возврата переплаченных или оши-
бочно взысканных сумм), то основой государственного кредита яв-
ляется его возвратность и платность. Платность означает, что через
определенный период времени внесенная сумма возвращается с
процентами.
Государственный кредит отличается и от других видов кредит-
ных отношений. Эти отличия обусловлены не только по субъектам
отношений, но и направлением использования средств, особенно-
стями ценообразования на привлеченные или выданные ресурсы,
формированием обеспечения.
Государственный кредит как финансовая категория Как финансовая
категория государственный кредит выполняет три функции финан-
сов: распределительную, регулирующую и контрольную.
Через распределительную функцию государственного кредита
осуществляется формирование централизованных денежных фондов
государства или их использование на принципах срочности, плат-
ности и возвратности. Выступая в качестве заемщика, государство
обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих
расходов. В промышленно развитых странах государственные займы
являются основным источником финансирования бюджетного де-
фицита.
За счет позаимствованных средств государство может финанси-
ровать текущие или капитальные расходы. Для сохранения платеже-
способности государства краткосрочные займы могут направляться
только на покрытие кассовых разрывов, тогда как среднесрочные и
долгосрочные позволяют финансировать капитальные расходы.
Финансирование расходов капитального характера за счет поза-
имствованных средств в определенных пределах имеет положитель-
238 "• Централизованные государственные и территориальные финансы
ное значение. Школа или библиотека обеспечивают потребности не
одного поколения, поскольку служат 30—50 лет. В этом случае их
строительство не должно быть оплачено в течение нескольких лет
за счет налогов с тех, кто, возможно, даже не успеет воспользовать-
ся их услугами. Гораздо разумнее переложить финансирование та-
ких объектов на все поколения, которые будут ими пользоваться.
Такое растяжение источников финансирования во времени и обес-
печивается путем выпуска займов на соответствующий срок. В по-
следнем случае поколение, строящее школу, несет аналогичное фи-
нансовое бремя, что и последующие поколения, за счет налогов с
которых погашается как основной долг, так и проценты по нему.
Таким образом, положительное воздействие распределительной
функции государственного кредита заключается в том, что с ее по-
мощью налоговое бремя более равномерно распределяется во вре-
мени и при благоприятных обстоятельствах может быть даже сни-
жено. Финансирование расходов за счет займов позволяет не уве-
личить налоги в заданный период времени, что пришлось бы сде-
лать в противном случае.
Налоги являются основным, но не единственным источником
финансирования расходов, связанных с обслуживанием и погаше-
нием государственного долга. Источники финансирования этих
расходов зависят от направления использования средств. В случае
производительного вложения мобилизованных капиталов построен-
ный объект после вступления в действие начинает приносить при-
быль, за счет которой и погашается заем. Никакого усиления нало-
гового бремени в этом случае не происходит.
При непроизводительном использовании мобилизованных в ре-
зультате государственных займов капиталов, например финансиро-
вания за их счет военных или социальных расходов, единственным
источником их погашения становятся налоги либо новые займы.
Размещение новых государственных займов для погашения задол-
женности по уже выпущенным называется рефинансированием госу-
дарственного долга.
Усиление тяжести налогового бремени, вызванное заимствова-
ниями государства, зависит от их срока и процентов по кредиту,
уплачиваемых заемщику. Чем выше доходность государственного
займа для инвестора, тем большую часть налогов вынуждено на-
правлять государство на их погашение. Чем больше величина долга,
тем выше доля средств, направляемая на его обслуживание при
прочих равных условиях.
Регулирующая функция государственного кредита. Вступая в кре-
дитные отношения, государство вольно или невольно воздействует
7. Государственный кредит 239
на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на
рынке денег и капиталов, на производство и занятость. Сознатель-
но используя государственный кредит как инструмент регулирова-
ния экономики, государство может проводить ту или иную финан-
совую политику.
Государство регулирует денежное обращение, размещая займы
среди различных групп инвесторов. Мобилизуя средства физиче-
ских лиц, государство сжимает платежеспособный спрос. Тогда ес-
ли за счет кредита финансируется развитие производства, например
инвестиции, произойдет абсолютное сокращение наличной денеж-
ной массы в обращении. В случае финансирования затрат на оплату
труда, например преподавателей и врачей, количество наличной
денежной массы в обращении останется без изменений, хотя воз-
можно изменение структуры платежеспособного спроса.
Операции по купле-продаже государственных ценных бумаг или
выдача кредитов под их залог, проводимые Центральным банком,
являются важным инструментом регулирования ликвидности ком-
мерческих банков в стране. В РФ такого рода операции получили
распространение после августовского кризиса рынка межбанков-
ских кредитов в 1995 г. Кредиты под залог высоколиквидных госу-
дарственных ценных бумаг стали предоставляться Банком России с
апреля 1996 г.
Выступая на финансовом рынке в качестве заемщика, государ-
ство увеличивает спрос на заемные средства и тем самым способст-
вует росту цены кредита. Чем выше спрос государства, тем выше
при прочих равных условиях уровень ссудного процента, тем более
дорогим кредит становится для предпринимателей. Дороговизна
заемных средств вынуждает бизнесменов сокращать инвестиции в
сферу производства, в то же время стимулирует накопления в виде
приобретения государственных ценных бумаг.
До определенных пределов этот процесс не оказывает сущест-
венного негативного влияния на производство. В том случае, если в
стране достаточно свободных капиталов, негативное воздействие
будет равняться нулю до их полного поглощения: Только после это-
го активность государства на финансовом рынке выразится в росте
ссудного процента, а отвлечение значительной доли денежных на-
коплений для непроизводительного использования существенно
замедлит темпы экономического роста.
Положительное воздействие на производство и занятость госу-
дарство оказывает, предъявляя спрос на товары национального
производства за счет позаимствованных за рубежом средств, высту-
пая в качестве кредитора и гаранта. В про мышление развитых
240 "• Централизованные государственные и территориальные финансы
странах распространена система поддержки малого бизнеса, экс-
порта продукции или производства в отдельных районах, испыты-
вающих спад, путем гарантирования государством кредитов, пре-
доставляемых банками согласно соответствующим программам.
Поддержка малого бизнеса предполагает, что государство берет
на себя погашение задолженности банкам по кредитам, предостав-
ленным мелким предпринимателям, в случае их банкротства.
В большинстве промышленно развитых стран функционируют го-
сударственные или полугосударственные компании, которые по
низким ставкам страхуют риск неплатежа экспортерам националь-
ных товаров. Тем самым поощряется освоение новых рынков сбыта
отечественной продукции.
Большую роль в стимулировании развития производства и заня-
тости играют кредиты, предоставляемые за счет региональных бюд-
жетов. С их помощью обеспечивается ускоренное развитие опреде-
ленных районов или необходимых направлений экономики той или
иной территории.
Контрольная функция государственного кредита органически
вплетается в контрольную функцию финансов. Однако она имеет
свои специфические особенности, порожденные особенностями
данной категории: (1) очень тесно связана с деятельностью государ-
ства и состоянием централизованного фонда денежных средств; (2)
охватывает движение стоимости в обе стороны, поскольку предпо-
лагает возвратность и возмездность привлечения ресурсов; (3) осу-
ществляется не только финансовыми структурами, но и кредитны-
ми институтами.
7.2. Управление государственным кредитом
Управление государственным кредитом может рассматриваться в
узком и широком смысле. Под управлением государственным креди-
том в широком смысле понимается формирование одного из на-
правлений финансовой политики государства, связанной с его дея-
тельностью в качестве заемщика, кредитора и гаранта. Как одно из
направлений финансовой политики управление государственным
кредитом находится в руках органов власти и управления государ-
ством. Именно они определяют общий объем бюджетного дефицита
Дата добавления: 2015-09-29; просмотров: 18 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |