Налог на прибыль организаций

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организа­циями определяется в соответствии с главой 25 «Налог на при­быль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 25 НК РФ плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организа­ции; урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками, страховыми организациями, негосу­дарственными пенсионными фондами, организациями системы потребительской кооперации, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налогоплательщиками по операциям с фи­нансовыми инструментами срочных сделок, при исполнении до­говора доверительного управления имуществом и т.п.

В Налоговом кодексе Российской Федерации содержится принципиально иной подход к порядку исчисления налоговой базы: прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (приложение 17). Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расхо­ды, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, под­разделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации уста­новлены особые правила порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для иностранных организаций.

Статьей 306 «Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной орга­низации» Налогового кодекса Российской Федерации установ­лен перечень статей, в которых содержатся особенности исчисле­ния иностранными организациями налога на прибыль.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятель­ность в Российской Федерации через постоянные представитель­ства, объектом налогообложения по налогу на прибыль является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с правилами главы 25. При этом следует учитывать положения международных согла­шений об избежании двойного налогообложения.

Законодательно введен термин «Зависимого агента», деятель­ность которого приводит к образованию постоянного представи­тельства.

В случае если иностранная организация осуществляет на тер­ритории Российской Федерации деятельность подготовительно­го и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено воз­награждение, то налоговая база для исчисления налога на при­быль определяется в размере 20% от суммы расходов этого посто­янного представительства, связанных с такой деятельностью.

Главой 25 закреплено, что уплата квартальных авансовых пла­тежей и сумм налога на прибыль производится иностранной ор­ганизацией, имеющей на территории Российской Федерации бо­лее чем одно отделение, по общему правилу — по месту нахожде­ния отделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти от­деления, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (рас­ходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируе­мого имущества в целом по налогоплательщику. Иностранная ор­ганизация в Приказе об учетной политике для целей налогообло­жения самостоятельно определяет, какой показатель (среднеспи­сочная численность работников или сумма расходов на оплату труда) будет применяться.

В статье 308 «Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке» дано четкое определение строительной площадки иностранной организации на территории Российской Федера­ции. Началом существования строительной площадки является более ранняя из следующих дат:

дата подписания акта о передаче площадки подрядчику; дата фактического начала работ.

Приостановление работ на строительной площадке не осво­бождает налогоплательщика от уплаты налога на прибыль.

Российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающие доходы иност­ранной организации, признаются налоговыми агентами. Особен­ности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иност­ранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом, определены в ст. 310 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации введе­но понятие налогового учета по налогу на прибыль.

Под налоговым учетом понимается система обобщения ин­формации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгал­тера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для опре­деления налоговой базы, являющиеся документами для налого­вого учета, в обязательном порядке должны содержать следую­щие реквизиты:

наименование регистра; период (дату) составления;

измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налого­облагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовав­шаяся в результате применения различных правил признания до­ходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской

Федерации о налогах и сборах,,состоит из постоянных и временных разниц., ^f

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного пери­ода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на при­быль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Под постоянным налоговым обязательством понимается сум­ма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянное налоговое обязательство признается организаци­ей в трм ответном периоде, в котором возникает постоянная раз­ница.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчет­ном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на при­быль суммы, оказывающей влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчет­ным или в последующих отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на: вы­читаемые временные разницы; налогооблагаемые временные разницы.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть от­ложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных пе­риодах.

Таким образом, налог на прибыль организации, отражаемый в налоговой декларации, отражается и в форме № 2 «Отчет о при­былях и убытках» как текущий налог на прибыль путем корректи­ровки налога с бухгалтерской прибыли (убытка).

Важным в главе 25 является понятие прямых и косвенных расходов. В соответствии со ст. 318 «Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию» перечень прямых рас­ходов устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

По истечений каждого отчетного и налогового периода нало­гоплательщики должны представлять декларации. Периодич­ность представления декларации зависит от продолжительности отчетного периода (приложение 18).

Вопросы по теме налог на прибыль

1. Кто признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций?

2. Что является объектом налогообложения по налогу на при­быль организаций?

3. Что признается прибылью в целях главы 25 Налогового ко­декса Российской Федерации для российских организаций?

4. Что признается прибылью в целях главы 25 Налогового ко­декса Российской Федерации для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства?

5. Что относится к доходам?

6. В каких случаях имущество (работы, услуги) или имущест­венные права считаются полученными безвозмездно?

7. Как учитываются доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте?

8. Что признается доходом от реализации?

9. Какие доходы признаются внереализационными?

10. Каковы отличия классификации доходов в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации’и в финансовой (бухгалтерской) отчетности?

11. Какие доходы не учитываются при определении налого­вой базы?

12. Какие затраты, осуществленные налогоплательщиком; признаются расходами?

13. Что понимается под обоснованными расходами?

14. Как группируются расходы в зависимости от их характера и условий осуществления и направлений деятельности налого­плательщика?

15. Какие расходы включаются в расходы, связанные с произ­водством и реализацией?

16. Какие группы расходов связаны с производством и (или) реализацией?

17. Какие затраты налогоплательщика относятся к матери­альным расходам?

18. Как определяется¹ порядок отнесения тары к возвратной или невозвратной?

19. Какие услуги (работы) относятся к работам (услугам) про­изводственного характера? Приведите примеры.

20. Как определяется стоимость товарно-материальных цен­ностей, включаемых в материальные расходы?

21. Какие методы оценки сырья и материалов могут приме­няться для целей налогообложения при определении размера ма­териальных расходов при их списании на производство?

22. Какие начисления и расходы включаются в расходы на оп­лату труда?

23. Какие вы знаете компенсационные начисления, связан­ные с режимом работы или условиями труда?

24. Какие вы знаете виды расходов, произведенных в пользу работника по трудовому договору и (или) коллективному до­говору?

25. Какое имущество признается амортизируемым в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

26. Какое имущество не подлежит амортизации?

27. Какие виды амортизируемого имущества не подлежат амортизации?,

28. Какие основные средства исключаются из состава амор­тизируемого имущества?

29. В каком порядке начисляется амортизация при раскон­сервации объекта основных средств?

30. Как определяется первоначальная стоимость основных средств?

31. Как определяется восстановительная стоимость аморти­зируемых основных средств?

32. В каких случаях изменяется первоначальная стоимость ос­новных средств?

33. Что такое нематериальный актив?

34. Как определяется первоначальная стоимость нематери­альных активов?

35. Как определяется стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией?

36. Что не относится к нематериальным активам?

37. Как определяется срок полезного использования основ­ных средств?

38. В каких случаях налогоплательщик может увеличить срок полезного использования объекта основных средств?

39. Каким документом определяется классификация основ­ных средств, включаемых в амортизационные группы?

40. Как амортизируются основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законо­дательством Российской Федерации?

41. Какими методами налогоплательщики могут начислять амортизацию?

42. В каком порядке начинается и прекращается начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества?

43. Как производится начисление амортизации при примене­нии линейного метода?

44. Как производится начисление амортизации при примене­нии нелинейного метода?

45. Допускается ли использование пониженных норм аморти­зации?

46. Как определяется норма амортизации при приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении?

47. К какой группе расходов относят расходы на ремонт ос­новных средств?

48. В каком размере расходы на ремонт основных средств для целей налогообложения включаются в расходы?

49. Какие расходы налогоплательщика признаются расхода­ми на освоение природных ресурсов?

50. Какие расходы на освоение природных ресурсов призна­ются безрезультатными?

51. Какие расходы налогоплательщика признаются расхода­ми на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки? ¹

52. Как расходы на создание новой или усовершенствование производимой продукции признаются для целей налогообло­жения?

53. Учитываются ли в составе расходов налогоплательщика расходы на научные исследования и (или) опытно-конструктор­ские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, которые не дали положительного результата?

54. Какие страховые взносы включаются в расходы на обяза­тельное и добровольное страхование имущества?

55. В каких размерах включаются в состав прочих расходов расходы по обязательным видам страхования?

56. По каким видам добровольного страхования расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических за­трат?

57. Какие расходы относятся к расходам на командировку?

58. Какие расходы налогоплательщика относятся к предста­вительским расходам?

59. В каком размере представительские расходы включаются в состав прочих расходов?

60. Какие расходы организации относятся к расходам на рек­ламу?

61. Какие рекламные расходы нормируются?

62. Как определяется размер расходов налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов для целей налогообло­жения?

63. Является ли перечень внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) закрытым?

64. Какие убытки, полученные налогоплательщиком в отчет­ном (налоговом) периоде, приравниваются к внереализацион­ным расходам?

65. Какая задолженность признается сомнительным долгом?

66. Какие долги признаются безнадежными?

67. В каком порядке налогоплательщик вправе создавать ре­зервы по сомнительным долгам?

68. Как используется резерв по сомнительным долгам?

69. Кто из налогоплательщиков вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию?

70. В отношении каких товаров (работ) создается резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию?

71. В каком размере создается резерв по гарантийному ремон­ту и гарантийному обслуживанию?

72. Как корректируется сумма вновь создаваемого резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию при на­личии неиспользованной суммы резерва за прошлый налоговый период?

73. Каковы особенности определения расходов при реализа­ции товаров?

74. Как учитывается в целях налогообложения убыток при ре­ализации амортизируемого имущества, если его остаточная стои­мость превышает выручку рт реализации?

75. Что понимается под долговыми обязательствами?

76. Какое отклонение размера начисленных процентов по долговому обязательству считается существенным?

77. Как определяется предельная величина процентов, приз­наваемых расходами?

78. Что понимается под контролируемой задолженностью?

79. Какие расходы не учитываются при определении налого­облагаемой базы?

80. Является ли перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, закрытым?

81. Как учитываются доходы при методе начисления?

82. Как распределяются доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам?

83. Что является датой получения доходов от реализации?

84. Как определяется дата получения дохода от реализации при реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии, агентскому договору?

85. Как определяется дата получения дохода для внереализа­ционных доходов?

86. В каком порядке суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-продавца?

87. В каком порядке суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-покупателя?

88. Как пересчитываются доходы, выраженные в иностран­ной валюте?

89. Каков порядок признания расходов при методе начисле­ния?

90. Как определяется дата осуществления материальных рас­ходов?

91. Когда амортизация признается в качестве расхода?

92. Когда расходы на оплату труда признаются в качестве рас­хода? >

93. Как определяется дата осуществления внереализационных и прочих расходов? Приведите примеры.

94. В каком порядке суммовая разница признается расходом у налогоплателыцика-продавца?

95. В каком порядке суммовая разница признается расходом у налогоплателыцика-покупателя? ¹

96. Как пересчитываются расходы, выраженные в иностран­ной валюте?

97. При каком условии организации имеют право на опреде­ление даты получения дохода по кассовому методу?

98. Как определяется дата получения дохода при Кассовом ме­тоде?

99. При каких условиях при кассовом методе затраты призна­ются расходами?

100. Что признается налоговой базой для целей главы 25 На­логового кодекса Российской Федерации?

101. Как определяют расходы, в случае невозможности их разделения, организации, занимающиеся игорным бизнесом, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, по­лучающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятель­ности?

102. Каковы особенности определения налоговой базы по до­ходам, полученным от долевого участия в других организациях?

103. Как исчисляется сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов?

104. Какие ставки применяются в случае, если российская ор- ганизация-налоговый агент выплачивает дивиденды иностран­ной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся ре­зидентом Российской Федерации?

105. Как определяется налоговая база налогоплательщиками, в состав которых входят обособленные подразделения, осущес­твляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств?

106. Какие объекты относятся к обслуживающим производ­ствам и хозяйствам?

107. Какие объекты относятся к жилищно-коммунальному хозяйству?

108. Какие объекты относятся к социально-культурной сфере?

109. При каких условиях убыток; полученный при осущес­твлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, признается для целей налогообложения?

110. Как определяется налоговая база участников договора доверительного управления имуществом?

111. Кто и как определяет финансовый результат по довери­тельному управлению имуществом?

112. Как определяется налоговая база по доходам* получае­мым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации?,

113. Как определяются доходы налогоплательщиков — акци­онеров ликвидируемой организации?

114. Какие обязанности налагаются на участника товарище­ства, осуществляющего учет доходов и расходов этого товарище­ства для целей налогообложения?

115. Как распределяются убытки товарищества между его участниками?

116. Как распределяются доходы и убытки при прекращении действия договора простого товарищества?

117. Как определяется налоговая база при уступке налогопла­тельщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления?

118. В каком порядке принимается для целей налогообложе­ния убыток по сделке уступки права требования?

119. В состав каких расходов налогоплательщика включается убыток по сделке уступки права требования?

120. Как определяется доход от реализации финансовых услуг?

121. Каков порядок Определения доходов налогоплательщика от операции по реализации или иного выбытия ценных бумаг?

122. Как определяются расходы при реализации или ином вы­бытии ценных бумаг?

123. При соблюдении каких условий ценные бумаги призна­ются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг?

124. Что понимается под рыночной котировкой ценной бу­маги?

125. Что понимается под накопленным процентным (купон­ным) доходом?

126. Как определяется для целей налогообложения рыночная цена ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?

127. Какие условия должны выполняться для принятия в це­лях налогообложения фактической цены реализации или иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке?

128. Как определяется доход налогоплателыциком-акционером, реализующим акции, полученные им при увеличении устав­ного капитала акционерного общества?

129. Какие методы списания на расходы стоимости выбыв­ших ценных бумаг могут быть использованы налогоплательщи­ком при реализации или ином выбытии ценных бумаг?

130. Каковы особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бу­магами?

131. Какой доход признается процентным при размещении государственных и муниципальных ценных бумаг?

132. Каковы особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами?

133. Какие сделки понимаются под операциями РЕПО в це­лях Налогового кодекса Российской Федерации?

134. На какой срок заключаются сделки с РЕПО в целях На­логового кодекса Российской Федерации?

135. В каком порядке осуществляется перенос убытка на бу­дущее?

136. Как производится перенос убытка на текущий налого­вый период?

137. Сколько лет налогоплательщик обязан хранить докумен­ты, подтверждающие объем понесенного убытка?

138. Какая налоговая ставка установлена Налоговым кодек­сом Российской Федерации?

139. Может ли быть изменен размер ставки в части суммы наг лога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации?

140. Каковы размеры налоговых ставок на доходы иностран­ных организаций, не связанные с деятельностью в Российской федерации через постоянное представительство?

141. Какие ставки применяются к налоговой базе, определяе­мой по доходам, полученным в виде дивидендов?

142. Каше ставки применяются к налоговой базе, определяе­мой по операциям с отдельными видами долговых обязательств?

143. Что является налоговым периодом по налогу на прибыл ь организаций?

144. Что является отчетным периодом по налогу на прибыль организаций?

145. Что признается отчетным периодом для налогоплатель­щиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?

146. Как определяется сумма ежемесячного авансового пла­тежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогово­го периода?

147. Как определяется сумма ежемесячного авансового пла­тежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налого­вого периода?

148. Как определяется сумма ежемесячного авансового пла­тежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогово­го периода?

149. Как определяется сумма ежемесячного авансового пла­тежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налого­вого периода?

150. В какой срок налогоплательщик должен уведомить нало­говый орган о переходе на уплату ежемесячных авансовых плате­жей исходя из фактической прибыли?

151. На кого возлагается обязанность по определению, удер­жанию и перечислению в бюджет суммы налога, если налогопла­тельщиком является иностранная организация, получающая до­ходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации?

152. В какие сроки уплачивается налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода?

153. В какие сроки уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

154. В какие сроки уплачиваются ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли?

155. В какие сроки налоговый агент обязан перечислить сум­му налога при выплате дохода иностранной организации?

156. В какие сроки налоговый агент обязан перечислить в бюджет налог, удержанный по доходам в виде дивидендов, про­центов по государственным и муниципальным ценным бумагам?

157. Каковы особенности исчисления и уплаты налога нало- гоплателыциками, имеющими обособленные подразделения?

158. Кто устанавливает налогоплательщику показатель для расчета доли прибыли на каждое обособленное подразделение?

159. Обязан ли налогоплательщик представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на прибыль организа­ции при отсутствии у него обязанности по уплате налога?

160. В какие сроки и в каком объеме представляют налоговую декларацию налогоплательщики и налоговые агенты по итогам отчетного периода?

161. В какой срок представляется налоговая декларация по итогам налогового периода?

162. Каковы особенности определения доходов банков?

163. Каковы особенности определения расходов банков?

164. Какие резервы вправе формировать банк?

165. Какие ограничения действуют при признании расхо­дом банка сумм отчислений в резервы на возможные потери по ссудам?

166. В состав каких расходов банка включаются суммы отчис­лений в резерв на возможные потери по ссудам?

167. Какие доходы от осуществления страховой деятельности в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации от­носятся к доходам страховых организаций?

168. В чем заключаются особенности определения расходов страховой организации?

169. Как определяются доходы негосударственных пенсион­ных фондов?

170. Как определяется в целях налогообложения доход, полу­ченный от размещения пенсионных резервов?

171. Каковы особенности определения расходов негосудар­ственных пенсионных фондов?

172. Каковы особенности определения расходов организация­ми потребительской кооперации?

173. Какие доходы налогоплательщика от осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг призна­ют доходом?

174. Каковы особенности определения расходов профессио­нальных участников рынка ценных бумаг?

175. Когда профессиональные участники рынка ценных бу­маг признаются осуществляющими дилерскую деятельность?

176. В каком порядке относятся на расходы отчисления в ре­зервы под обесценение ценных бумаг?

177. В какой валюте создаются резервы под обесценение цен­ных бумаг?

178. Что понимается под финансовыми инструментами сроч­ных сделок?

179. Что такое базисный актив финансовых инструментов срочных сделок?

180. Какие организации понимаются под участниками сроч­ных сделок?

181. Как квалифицируется сделка для признания ее операци­ей с финансовым инструментом срочных сделок или сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения?

182. При соблюдении каких условий финансовые инстру­менты срочных сделок признаются обращающимися на органи­зованном рынке?

183. Каковы особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструмента­ми срочных сделок, обращающимися на организованном рынке?

184. Каковы особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструмента­ми срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке?

185. Как определяется налоговая база по операциям с финан­совыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ор­ганизованном рынке?

186. Как определяется налоговая база по операциям с финан­совыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке?

187. Как определяется рыночная цена сделки в отношении финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке?

188. При каких условиях признается рыночной фактическая цена сделки в отношении финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке?

189. Что понимается под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

190. Когда считается образованным постоянное представи­тельство иностранной организации при пользовании недрами и (или) использовании других природных ресурсов?

191. Что относится к подготовительной и вспомогательной деятельности иностранной организации на территории Российс­кой Федерации?

192. В каких случаях иностранная организация рассматрива­ется как имеющая постоянное представительство?

193. В каких случаях иностранная организация не рассматри­вается как имеющая постоянное представительство?

194. Какие доходы признаются объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство?

195. Как рассчитываются налоговая база и сумма налога при наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения?

196. В каком порядке уплачивают авансовые платежи и налог иностранные организации, осуществляющие деятельность в Рос­сийской Федерации через постоянное представительство?

197. Что понимается под строительной площадкой иностран­ной организации на территории Российской Федерации?

198. Как определяется срок существования строительной площадки в целях исчисления налога и постановки на учет в на­логовых органах?

199. Как определяется дата начала существования строитель­ной площадки в налоговых целях?

200. Как определяется дата окончания существования строи­тельной площадки?

201. При каких условиях строительная площадка может прек­ратить существование?

202. Какие доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации подлежат обложению налогом, удержи­ваемым у источника выплаты доходов?

203. Какие доходы, полученные иностранной организацией, не подлежат обложению налогом у источника выплаты?

204. Какие расходы и при каких условиях могут вычитаться из суммы доходов, полученных иностранной организацией?

205. Каковы особенности исчисления и уплаты налога с дохо­дов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом?

206. В какие сроки и как налоговый агент представляет в на­логовый орган информацию о суммах выплаченных иностран­ным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период?

207. В чем заключается сущность устранения двойного нало­гообложения?

208. Как производится зачет суммы налога, выплаченной в соответствии с законодательством иностранных государств рос­сийской организацией?

209. Как производится подтверждение иностранной органи­зацией того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет междуна­родный договор, регулирующий вопросы налогообложения?

210. Как осуществляется возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отно­шении которых международными договорами Российской Феде­рации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмот­рен особый режим налогообложения?

211. Что такое налоговый учет?

212. Может ли налогоплательщик самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами для определения налоговой базы?

213. Какие органы вправе устанавливать для налогоплатель­щиков обязательные формы документов налогового учета?

214. Как устанавливается налогоплательщиком порядок веде­ния налогового учета?

215. Какие реквизиты должны в обязательном порядке содер­жать формы аналитических регистров налогового учета?

216. Какую информацию должны отражать регистры налого­вого учета?

217. Что такое аналитические регистры налогового учета?

218. В каком виде ведутся регистры налогового учета?

219. Кто обеспечивает правильность отражения хозяйствен­ных операций в регистрах налогового учета?

220. Как осуществляется исправление ошибок в регистрах на­логового учета?

221. Какие данные должен содержать расчет налоговой базы?

222. Каков порядок налогового учета доходов от реализации?

223. Какой порядок налогового учета отдельных видов внере­ализационных доходов?

224. На какие расходы в целях главы 25 подразделяются рас­ходы на производство и реализацию?

225. Какие расходы относятся к прямым?

226. Какие расходы относятся к косвенным?

227. Как относятся к расходам текущего отчетного (налогово­го) периода косвенные расходы на производство и реализацию?

228. Как относятся к расходам текущего отчетного (налогово­го) периода прямые расходы на производство и реализацию?

229. Как определяется база для исчисления предельной сум­мы расходов, если в их отношении предусмотрены ограничения поразмеру?

230. Что понимается под незавершенным производством в целях главы 25?

231. Как производится оценка остатков незавершенного Про­изводства?

232. В каком порядке распределяется сумма прямых расходов на остатки незавершенного производства?

233. Как производится налогоплательщиком оценка остатков готовой продукции на складе?

234. Как производится налогоплательщиком оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции?

235. В чем заключаются особенности формирования расходов по торговым операциям?

236. Какие расходы по торговым операциям относятся к пря­мым, а какие - к косвенным?

237. Как определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товара на складе?,

238. Каковы особенности ведения налогового учета организа­циями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций (Централь­ный банк Российской Федерации, АРКО, Федеральная служба почтовой связи)?»

239. В каких случаях бюджетные учреждения являются пла­тельщиками налога на прибыль?.<

240. Какие доходы бюджетных учреждений признаются дохо­дами от коммерческой деятельности?

241. Как определяется налоговая база бюджетных учреждений при осуществлении коммерческой деятельности?

242. Как осуществляется аналитический учет доходов и рас­ходов по средствам целевого финансирования и целевых поступ­лений?

243. Как определяется срок полезного использования основ­ных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

244. Как определяется сумма амортизации по основным сред­ствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации?

245. Каков порядок начисления амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование?

246. Как определяется первоначальная стоимость нематери­альных активов, которые не числились в бухгалтерском учете на 1 января 2002 г. в составе нематериальных активов, но в соответ­ствии с главой 25 относятся к таковым?

247. Какую информацию должен содержать аналитический учет операций с амортизируемым имуществом?

248. Как рассчитывается резерв предстоящих расходов на ре­монт?

249. Как определяется совокупная стоимость основных средств?

250. Какие ограничения существуют для суммы резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств?

251. В каких случаях остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств на конец текущего налого­вого периода не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения?

252. В каком порядке составляется специальный расчет раз­мера ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?

253. В каком порядке составляется специальный расчет раз­мера отчислений в резерв Предстоящих расходов на выплату еже­годных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год?

254. Каков порядок ведения налогового учета расходов на ос­воение природных ресурсов?

255. Какие расходы относятся к расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии?

256. Какие расходы, формирующие стоимость лицензионно­го соглашения (лицензии), учитываются в составе нематериаль­ных активов?

257- Как группируются расходы на освоение природных ре­сурсов?

258. Как формируются расходы налогоплательщика при про­ведении геолого- поисковых и геологоразведочных работ по раз­ведке полезных ископаемых?

259» Как учитываются расходы в случае, если скважина приз­нана непродуктивной? >

260. Какие данные должны содержать регистры налогового учета по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок?

261. Как определяются доходы и расходы по операциям с фи­нансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщика­ми, применяющими кассовый метод?

262. Как осуществляется ведение налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита,’бан­ковского счета, банковского вклада, а также проценты по ценным бумагам и другим долговым обязательствам? ^:

263. На какую дату признаются доходом (расходом) проценты по договорам кредита, займа?

264. Как определяется дата дохода (расхода) процентов по государственным и Муниципальный ценным бумагам, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому методу?

265. Каков порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг?

266. Каковы особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций?

267. На какую дату включаются в состав расходов страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с ус­ловиями договора?

268. Каковы особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков? г

269. Как учитываются доходы и расходы банков по хозяй­ственным и другим операциям, относящимся к будущим отчет­ным периодам?

270. Что понимается под учетной стоимостью драгметаллов?

271. Как определяется доход (расход) при-выбытии реализо­ванных драгоценных камней?

272. Каковы особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом?

273. Зависит ли от условий договора порядок формирования доходов учредителя и доверительного управляющего?

274. Ка1фэы особенности ведения налогового учета доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценными бумагами?

. 275. В какой оценке ведется учет сделок купли-продажи цен­ных бумаг с обязательным выкупом по второй части операций РЕПО для денежных средств в иностранной валюте?

Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

а) российские организации, индивидуальные предпринима­тели, иностранные организации, осуществляющие свою деятель­ность в Российской Федерации через постоянные представитель­ства;

б) российские организации, иностранные организации, осу­ществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

в) российские организации, иностранные организации, осу­ществляющие свою деятельность в Российской федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг):

а) и внереализационные доходы;

б) за минусом расходов;

в) и имущественных прав и внереализационные доходы.

3. Имущество считается полученным безвозмездно, если по­лучение этого имущества:

а) связано с возникновением у получателя обязанности пере­дать имущество передающему лицу;

б) не связано с возникновением у получателя обязанности пе­редать имущество передающему лицу;

в) не связано с возникновением у передающей стороны ника­ких обязательств. <

4. Выручка от реализации определяется исходя из всех пос­туплений, связанных с расчетами за реализованные товары (ра­боты; услуги) или имущественные права:,

а) выраженные в денежной и натуральной формах;

б) выраженные в денежной и (или) натуральной формах;

в) выраженные в денежной форме.

5. Внереализационными признаются доходы:

а) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (нало­говом) периоде;

б) от реализации основных средств;

в) от реализации товарно-материальных ценностей.

6. При определении налоговой базы не учитываются доходы:

а) в виде стоимости излишков товарно-материальных цен­ностей и прочего имущества, которые выявлены в результате ин­вентаризации;

б) от долевого участия в других фирмах;

в) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

7. Под обоснованными расходами понимаются:

а) экономически оправданные затраты, оценка которых вы­ражена в денежной форме;

б) экономически оправданные затраты, оценка которых вы­ражена в натуральной и денежной формах;

в) затраты, экономически оправданные и документально подтвержденные.

8. Расходами в целях налогообложения прибыли признаются:

а) обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком;

б) обоснованные и подтвержденные первичными бухгалтерс­кими документами затраты налогоплательщика;

в) обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

9. Расходы подразделяются на:

' а) расходы, связанные с производством и реализацией;

б) расходы, связанные с производством и реализацией, и вне­реализационные расходы;

в) расходы, связанные с производством, и внереализацион­ные расходы.

10. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость ко­торых выражена в иностранной валюте:

а) учитываются в совокупности с доходами, стоимость кото­рых выражена в рублях;

б) не учитываются в составе доходов для целей налогообло­жения;

в) учитываются в составе доходов в оценке в соответствии с условиями учетной политики.

11. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

а) материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы на­численной амортизации и прочие расходы;

б) материальные расходы, расходы на оплату труда, единый социальный налог, суммы начисленной амортизации, прочие расходы;

в) материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы на­численной амортизации, прочие расходы и внереализационные расходы.

Нематериальным расходам относятся расходы на:

а) приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

б) реконструкцию амортизируемых объектов основных средств;

в) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транс­портировке товарно-материальных ценностей.

13. К расходам на оплату труда не относятся:

а) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Феде­рации;

б) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

в) оплата труда по договорам гражданско-правового характе­ра, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

14. Не подлежит амортизации:

а) земля;

б) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.;

в) рабочий скот.

15. Первоначальная стоимость основного средства определя­ется как сумма расходов:

а) на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использо­вания;

б) на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использо­вания, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым ко­дексом Российской Федерации.

16. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25, определяется как:

а) остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета;

б) разница между первоначальной стоимостью и суммой на­численной за период эксплуатации амортизации;

в) разница между восстановительной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

17. Первоначальная стоимость основных средств может изме­няться в случаях:

а) капитального ремонта;

б) консервации;

в) технического перевооружения.

18. К нематериальным активам не относятся:

а) владение «ноу-хау»;

б) исключительное право на товарный знак;

в) интеллектуальные качества работников организации.

19. Сроком полезного использования амортизируемого иму­щества признается период, в течение которого:

а) объект служит для выполнения целей деятельности нало­гоплательщика;

б) объект числится на балансе налогоплательщика;

в) объект приносит экономическую выгоду налогоплатель­щику.

20. Линейный метод начисления амортизации применяется:

а) ко всем основным средствам, по решению налогоплатель­щика;

б) по основным средствам, группы которых определены учет­ной политикой налогоплательщика;

в) к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, вхо­дящим в восьмую - десятую амортизационные группы.

21. В отношении амортизируемых основных средств, исполь­зуемых для работы в условиях агрессивной среды, налогоплатель­щик вправе применять специальный коэффициент:

а) не выше 2 к основной норме амортизации;

б) не выше 3;

в) не выше 2 только при повышенной сменности указанного оборудования.

22. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобу­сам основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом:

а) 0,5;

б) 0,5, если первоначальная стоимость указанного имущества соответственно более 3000Q0 руб. и 400000 руб.;

в) 0,5, если первоначальная стоимость указанного имущества соответственно более 400000 руб. и 300000 руб.

23. При реализации амортизируемого имущества налогопла­тельщиками, использующими пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортиза­ции против предусмотренных норм;:

а) производится;

б) производится по выбору налогоплательщика, предусмот­ренному учетной политикой для целей налогообложения;

в) не производится.

24. Расходы на ремонт основных средств признаются:

а) материальными расходами;

б) прочими расходами;

в) внереализационными расходами. >

25. Расходами на освоение природных ресурсов признаются:

а) расходы на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера;

б) расходы на геологическое изучение недр, разведку полез­ных ископаемых, проведение работ подготовительного характе­ра, если такие расходы не являются безрезультатными.

26. Расходы на научные исследования и (или) опытно­конструкторские разработки признаются для целей налогообло­жения:

а) после завершения этих исследований или разработок;

б) после завершения этих исследований или разработок в по­рядке, предусмотренном договором;

в) после завершения этих исследований или разработок и подписания сторонами акта сдачи-приемки.

27. Расходы по добровольным видам страхования включают­ся в состав:

а) внереализационных расходов в размере фактических за­трат;

б) прочих расходов в размере фактических затрат;

в) прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержден­ных^ соответствии с законодательством Российской Федерации.

28. К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся:

а) расходы на подготовку и освоение новых производств, це­хов и агрегатов;

б) судебные расходы и арбитражные сборы;,

в) расходы налогоплательщика, применяющего метод начис­ления, на формирование резервов по сомнительным долгам.

29. К внереализационным расходам относятся:

а) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном за­конодательством Российской Федерации о налогах и сборах по­рядке;

б) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

в) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возника­ющей от переоценки имущества в виде валютных ценностей к требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

30. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам:

а) не может превышать 10% от выручки отчетного (налогово­го) периода;

б) не зависит от объема выручки, а зависит от сроков возник­новения задолженности;

в) не может превышать 10 % от выручки отчетного (налого­вого) периода, если срок возникновения задолженности свыше 90 дней.

31. Размер созданного резерва на предстоящие расходы по га­рантийному ремонту и гарантийному обслуживанию:

а) ничем не ограничивается;

б) не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком рас­ходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме вы­ручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года, ум­ноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период;

в) не может превышать предельного размера, определяемого По фактическим расходам прошлого отчетного (налогового) пе­риода по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

32. При реализации амортизируемого имущества налогопла­тельщик вправе уменьшить доходы на сумму: >

а) расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества;

б) расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества* при условии получения прибыли по этой операции;

в) расходов по хранению, обслуживание и Транспортировке реализуемого имущества в пределах полученного дохода.

33. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоста­вимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные:

а) в той же валюте на те же сроки к сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения;:

б) в той же валюте, в сопоставимых объемах На сроки, не от­личающиеся по продолжительности более чем на 30 дней;

в) в той же валюте и на те же сроки в сопоставимых объемах.

34. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же Квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору нало­гоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Цент­рального банка Российской Федерации:

а) уединенной в 1,5раза;

б) увеличенной в 1,1 раза;

в) увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обяза­тельства в рублях.

35. При определении налоговой базы не учитываются следу­ющие расходы:

а) в виде вклада в простое товарищество;

б) потери от брака;

в) расходы на содержание переданного по договору аренды имущества.

36. Датой получения дохода в виде сумм восстановленных ре­зервов признается:

, а) дата, определяемая учетной политикой в целях налогообло­жения;,

б) последний день отчетного (налогового) периода;

в) дата выявления дохода.

37. Доходы налогоплательщика определяется на основании:

а) первичных документов и документов налогового учета;

б) первичных документов и других документов, подтвержда­ющих полученные налогоплательщиком доходы_г и документов налогового учета;

в) документов налогового учета.

38. Датой осуществления материальных расходов (услуг (работ) производственного характера) при методе начисления признается:

а) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы);

б) дата перехода права собственности;

в) дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ).

39. Датой осуществления командировочных расходов при ме­тоде начисления признается:

а) дата утверждения авансового отчета;

б) дата погашения задолженности подотчетному лицу;

в) дата утверждения авансового отчета или иной срок, уста­новленный учетной политикой для целей налогообложения.

40. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если:

а) за предыдущие 9 месяцев сумма выручки от реализации то­варов (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. руб.;

б) в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добав­ленную стоимость и налогу с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал;

в) в среднем за предыдущие три квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавлен­ную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. руб.

41. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, в составе доходов и расходов курсовые раз­ницы:

а) не учитывают;

б) учитывают;

в) учитывают в составе доходов и (или) расходов.

42. При исчислении налоговой базы в составе доходов и рас­ходов учитываются доходы и расходы, относящиеся к:

а) игорному бизнесу;

б) деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход;

в) ликвидации основных средств.

43. Налогоплательщики получающие доходы от иностранной организации, уменьшить исчисленную сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источ­ника дохода:

а) не вправе;,

б) не вправе, если иное не предусмотрено международным до­говором.

44. Если обособленным подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хо­зяйств, то такой убыток:

а) не принимается для целей налогообложения;

б) признается для целей налогообложения при соблюдении определенных условий;

в) переносится на срок в 10 лет.

45. Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются:

а) в состав прочих доходов;

б) в состав внереализационных доходов;

в) в состав доходов, предусмотренных учетной политикой для целей налогообложения.

46. Доходы выгодоприобретателя в рамках договора довери­тельного управления имуществом:

а) не подлежат налогообложению;

б) включаются в состав доходов от реализации и подлежат на­логообложению в установленном порядке;

в) включаются в состав внереализационных доходов и подле­жат налогообложению в установленном порядке.

47. При реорганизации организации у налогоплателыциков- акционеров:

а) образуется прибыль, учитываемая в целях налогообложе­ния;

б) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях на­логообложения;

в) образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налого­обложения.

48. Убытки, полученные от участия в простом товариществе:

а) не распределяются между участниками и при налогообло­жении ими не учитываются;

б) распределяются между участниками, но не учитываются налогоплательщиками при налогообложении;

в) распределяются или не распределяются между участника­ми по условиям договора простого товарищества.

49.При уступке налогоплателыциком-продавцом товара (ра­бот, услуг), осуществляющим исчисление доходов по методу на­числения, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором срока платежа отрицательная раз­ница между доходом от реализации права требования долга и сто­имостью реализованного товара (работ, услуг):

а) не признается убытком налогоплательщика;

б) признается убытком налогоплательщика;

в) признается внереализационным расходом налогоплатель­щика.

49. Если операция с ценными бумагами может быть квалифи­цирована так же, как операция с финансовыми инструментами срочных сделок, то налогообложение осуществляется:

а) как операции с ценными бумагами;

б) как операции с финансовыми инструментами срочных сделок;

в) по выбору налогоплательщика.

50. Рыночная котировка ценной бумаги - это:

а) средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совер­шенным в течение торгового дня через организатора торговли;

б) фактическая цена реализации;

в) средняя цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли.

51. Убытки от операций с ценными бумагами, не обращаю­щимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде:

а) могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде;

б) могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами в течение 10 лет;

в) не принимаются для целей налогообложения.

52. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг:

а) могут быть уменьшены на расходы либо убытки от опера­ций с ценными бумагами, не обращающимися на организован­ном рынке ценных бумаг, в отчетном (налоговом) периоде;

б) не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от опе­раций с ценными бумагами, не обращающимися на организован­ном рынке ценных бумаг;

в) могут быть уменьшены на расходы либо убытки от опера­ций с ценными бумагами, не обращающимися на организован­ном рынке ценных бумаг, в течение трех лет.

53. По государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых в цену сделки включается часть накоп­ленного купонного дохода, выручка:

а) не уменьшается на доход в размере накопленного купонно­го дохода, причитающегося за время владения налогоплательщи­ком ценной бумагой;

б) уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком ценной бумагой;

в) уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком ценной бумагой, при условии владения ценной бумагой более трех лет.

54. Доходы (убытки) от реализации ценных бумаг по первой части РЕПО:

а) не учитываются при определении налоговой базы;

б) учитываются при определении налоговой базы;

в) включаются во внереализационные расходы.

55. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее:

а) в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;

б) ежегодно, но не более чем на 30% в налоговый период;

в) в течение десяти лет, следующих за тем налоговым перио­дом, в котором получен убыток.

56. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверж­дающие объем понесенного убытка в течение:

а) 10 лет;

б) 5 лет;

в) всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

57. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, применяется ставка:

а) 15%;

б) 6%;

в) 30%.

58. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими ор­ганизациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется ставка:

а) 15%;

б) 9%;

в) 6%.

59. К налоговой базе, определяемой по доходу в виде процен­тов по государственным и муниципальным ценным бумагам, ус­ловиями выпуска и обращения которых предусмотрено получе­ние дохода в виде процентов, применяется налоговая ставка:

а) 15%;

б)24%;

в) 0%.

60. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;

б) календарный год;

в) месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания ка­лендарного года.

61. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчис­ляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

а) календарный год;

б) месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания ка­лендарного года;

в) месяц.

62. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, при­нимается равной одной трети:

а) разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчи­танной по итогам полугодия;

б) суммы фактического налога на прибыль за третий квартал;

в) разницы между суммой налога на прибыль по итогам девя­ти месяцев и суммой налога на прибыль по итогам полугодия.

63. Только квартальные авансовые платежи по итогам отчет­ного периода уплачивают:

а) организации, у которых за предыдущие три квартала дохо­ды от реализации не превышали в среднем 1 млн руб. за каждый квартал;

б) организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 1 млн руб. за каж­дый квартал;

в) организации, у которых за предыдущие четыре квартала до­ходы от реализации не превышали в среднем 3 млн руб. за каж­дый квартал.

64. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются:

а) не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного пе­риода;

б) не позднее 30-го числа каждого месяца этого отчетного пе­риода;

в) до 28-го числа текущего месяца.

65. По доходам, выплачиваемым налогоплательщику в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муници­пальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохо­да, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату:

а) в течение трех дней со дня выплаты дохода;

б) по сроку представления налоговой декларации;

в) в течение десяти дней со дня выплаты дохода.

66. Налогоплательщики — российские организации, имею­щие обособленные подразделения, исчисление и уплату в феде­ральный бюджет сумм авансовых платежей производят:

а) по месту своего нахождения без распределения сумм по обособленным подразделениям;

б) по месту нахождения обособленных подразделений;

в) по согласованию с налоговым органом.

67. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее:

а) 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

б) 28 марта года, следующего за истекшим налоговым перио­дом;

в) 30 марта года, следующего за истекшим налоговым перио­дом.

68. К доходам банков в целях налогообложения прибыли от­носятся:

а) доходы от депозитарного обслуживания клиентов;

б) суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков.

Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссу­дам, сформированный банком:

а) включаются в состав прочих расходов в течение отчетного' (налогового) периода;

б) включаются в состав внереализационных расходов в тече­ние отчетного (налогового) периода;

в) не принимаются в расходы в целях налогообложения.

Дата добавления: 2015-08-29