1.Фирма – основной субъект предпринимательской деятельности 1 страница

1.Фирма – основной субъект предпринимательской деятельности

Предприятие – самостоятельный хозяйствующий субъект с правом юридического лица, использующий материальные и информационные ресурсы для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг.

Цель – получение прибыли и удовлетворение потребностей.

Субъекты пред-ва– это частные лица и объединения партнеров в качестве предприятия(юр.лица).

ИП несет ответственность всем своим имуществом.

Юр.лицо – признается организация, которая имеет в собственности в хоз-ном ведении или опреативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

Юр.лица несут ответственность имуществом предприятия и вкладом в уставный капитал.

Юр.лицо если нет хоз-ной деятельности, достаточно письмо написать в налоговую, ИП будет платить налоги.

Предприятия классифицируются по определенным признакам.
1.По формам собственности: государственные; муниципальные; частные; находящиеся в собственности общественных организаций; смешанные.

2.По кол-ву собственников: индивидуальные, коллективные.

3. По организационно-правовым формам: товарищество, общество, кооперативы

4. По виду (назначению): производственное(инновац., научно-тех, производство, оказание услуг, произв.потребление товаров, информационное (соц.опросы), коммерческое (торговое, торго-закуп., т-посреднич., т.биржи), финансовое(банк., страх., аудит, лизинг., фондовое), консультативное(общее управление, упр-е процессом или администрирование, финансовое упр-е, упр.кадрами, маркетинг, информац.технологии).(методы: экспертное, процессное, обучающее)

Предприятие должно обладать следующими признаками:
1. Обладает правами юр.лица.

2.Производит продукцию работы услуги

3.Наличие собственного имущества

4.Наличие цели деятельности

5.Гусодарственная регистрация.

6.Наличие устава или учредит.договора.

7.Выступает от своего имени

8.Выступает истцом и ответчиком в суде.

9.Имеет наименование и юр.адрес.

Задачи предприятий:

Получение дохода, обеспечение потребителей продукцией, обеспечение персонала зар.платой, нормальными условиями труда и проф.ростом, создание рабочих мест, охрана окружающей среды, недопущение сбоев в работе.

2.Типы предприятий

Выделяют следующие типы предприятий.

1.По виду (назначению): производственное(инновац., научно-тех, производство, оказание услуг, произв.потребление товаров, информационное (соц.опросы), коммерческое (торговое, торго-закуп., т-посреднич., т.биржи), финансовое(банк., страх., аудит, лизинг., фондовое), консультативное(общее управление, упр-е процессом или администрирование, финансовое упр-е, упр.кадрами, маркетинг, информац.технологии).(методы: экспертное, процессное, обучающее)

2.По формам собственности: государственные; муниципальные; частные; находящиеся в собственности общественных организаций; смешанные.

3.По характеру рыночной деятельности: предпринимательские (1 владелец), капиталистические(много владельцев), государственные, директорские(директор на собств.прибыль), самоуправляющиеся(акционер.общ-во, кооперативы, товарищества)

4.По мощности производственного потенциала(т.е.по размеру):микро предприятия (оборот до 60млн.р. сотрудников не более 15), малые (до 400млн.р., до 100 чел), средние (до 1 млн.р., до 250 чел), крупные)

5.По степени предпринимательской деятельности: коммерческие(прибыль), некоммерческие (решение задач)

6.По принадлежности капитала: национальные; иностранные; смешанные.

7. По организационно-правовым формам:

а) производственный кооператив (группа предпринимателей получает дивиденды независимо от внесенной доли)

б)госуд. и муницип. унитарные предприятия: автономные (существ.за свой счет, бюджетные (за бюджет+самост.заработок), казенные(бюдж.средства). Делятся на праве хозяйственного (гос-во дает уставный капитал, за долги не отвечает) и на праве оперативного управления (гос-во отвечает по долгам)

в) Товарищества:полное товарищество(учредители управляют на равных условиях, несут ответственность своим имуществом); товарищество на вере(получают часть прибыли и отвечают той частью);

г) Общества: акционерное общество(закртые – уст.кап. 10 000, акции своим акционерам; открытые (продают акции всем); общество с ограниченной ответственностью (учредители вносят 10 000, ответственность только уст.кап.); общество с дополнительной ответственностью(учредители несут ответственность);

8. По организационно-экономическим формам: 1) индивидуальные частные предприятия (1 владелец),
2) паевые частные предприятия (кооперативы)(группа предпринимателей),

3) акционерные компании различных видов(капитал у акционеров)

4) государственные предприятия (владелец государство)

5) смешанные предприятия (долевого участия государства и отечественных либо иностранных инвесторов);
6) наднациональные (транснациональные) компании — формируют капитал, осуществляют распорядительные и распределительные функции в соответствии законами органами экономических или политических союзов государств (например, Европейским союзом).

3.Интеграция предприятий.

В рыночной экономике разных стран существуют различные типы объединений, которые различаются между собой по тем или иным признакам. В основу их классификации положены следующие признаки:

• цель объединения;

• характер хозяйственных отношений между участниками;

• степень самостоятельности входящих в объединение предприятий.

Интеграция - объединение экономических субъектов, углубление их взаимодействия, развитие связей между ними. Это объединение технологически однородных производств (горизонтальная - гостиничные цепи) или производств, образующих единую технологическую цепочку, начиная от обработки сырья и заканчивая выпуском готовых продуктов (вертикальная - Эйр франс владеет цепью Меридиан).

Формы объединения:

Картель - форма интеграции предприятий, производящих однородную продукцию, основанная на соглашении о регулировании вопросов производства, цен, сбыта товаров, найма рабочей силы и т.д. Предприятия, входящие в картель, сохраняют свою юридическую и экономическую самостоятельность, оговаривают цены и разграничивают рынок и территории так, чтобы обеспечить всем участникам монопольно высокую прибыль.

Концерн - крупное объединение компаний, связанных общностью интересов, договорами, капиталом, участием в совместной деятельности, с высокой степенью централизации управления и хозяйственного подчинения.

Синдикат - форма интеграции предприятий с целью устранения конкуренции между компаниями в сфере

сбыта продукции, организации совместной коммерческой деятельности, снабжения, сбыта, ценообразования. Отличаются от картеля тем, что концентрируют сбыт продукции, но сохраняют производственную самостоятельность. Соглашения по квотированию производства, установлению цен, качества, ассортимента товаров.

Трест - теряют хоз. и юридическую самостоятельность и действуют по единому плану.

Холдинг - компания, контролирующая одну или несколько других компаний с помощью их акций, которыми она владеет.

Консорциум - временное объединение фирм, банков на договорной основе для проведения определённых экономических проектов.

Ассоциация - добровольное объединение физ. и/или юр.лиц для взаимовыгодного сотрудничества, достижения общей хозяйственной, политической, научной, культурной или другой цели при сохранении самостоятельности входящих в объединение членов.

(ТНК)- крупнейшим предприятиям туристского бизнеса, в которые путём системы участия объединяются фирмы, предоставляющие различные виды туруслуг, осуществляют внешнюю экспансию главным образом путём размещения прямых иностранных инвестиций. Они так же могут предоставить заёмные средства иностранной фирме..TUI В гостиничном хозяйстве ТНК - гостин. цепи.

Концерн - форма коммерческого объединения с очень высоким уровнем концентрации и централизации капиталов входящих в него предприятий. Имеет отделения, дочерние фирмы. Пример: «Америкэн Экспресс» (США»),

4.Понятие производства и производственной структуры предприятия, пути ее совершенствования

Производство - это создание материальных благ, необходимых для существования и развития общества. Результатом материального производства является создание конечного продукта, обладающего заданными потребительскими свойствами. Изделием называется любой предмет или набор предметов труда, подлежащих изготовлению на предприятии.

Производственная структура предприятия - состав и взаимосвязь между его производственными подразделениями. Производственная структура характеризует разделение труда между подразделениями предприятия и их кооперацию. Она оказывает влияние на технико-экономические показатели производства, структуру управления предприятием, организацию оперативного и бухгалтерского учета.

Производственная структура состоит из четырех ступеней: производство, цех, производственный участок, рабочее место.

Основное производство определяет профиль предприятия. Это часть предприятия, где происходит выпуск основной продукции, оно охватывает все процессы, связанные с превращением исходного сырья в готовую продукцию.

Вспомогательное производство состоит из процессов материально-технического обслуживания основного производства. К цехам вспомогательного производства относят инструментальные, ремонтные, энергетические. Количество вспомогательных цехов и их размеры зависят от масштаба производства и состава основных цехов.

Обслуживающее производство обеспечивает бесперебойную работу основного производства (складское, транспортное хозяйство).

Побочное производство вырабатывает продукцию из отходов основного производства.

Цех - основная структурная единица предприятия. Он наделяется определенной производственной и хозяйственной самостоятельностью. Каждый цех получает единое плановое задание, регламентирующее объем выполняемых работ, качественные показатели и предельные затраты на запланированный объем работ.

Производственный участок - подразделение, объединяющее ряд рабочих мест, сгруппированных по определенным признакам, которое осуществляет часть производственного процесса по изготовлению продукции или обслуживанию процесса производства. Производственные участки, связанные между собой, специализируются подетально и технологически.

Рабочее место - это звено производственного процесса, обслуживаемое одним или несколькими рабочими. Рабочее место предназначено для выполнения определенной производственной или обслуживающей операции и оснащено соответствующим оборудованием и организационно-техническими средствами.

Пути совершенствования производственной структуры

1.Определение оптимальных размеров предприятия. (обеспечивает производство и сбыт продукции с минимальными затратами. Внутрипроизводственные факторы обусловливают минимальный и максимальный размер предприятия.)

2. Углубление специализации основного производства. (формы специализации производственных подразделений должны соответствовать типу и масштабу производства и быть едиными для одинаковых производственных условий, это позволяет повысить производительность труда и снизить себестоимость продукции, снижаются затраты на оборудование и сроки его освоения.)

3. Расширение кооперации по обслуживанию производства. обслуживания ремонтом основных фондов, обеспечения инструментом, электроэнергией и другими видами услуг. При этом основное производство должно составлять преобладающую часть предприятия по численности работников, занимаемой производственной площади, оборудованию и т.п.

4.Централизация вспомогательного производства, основанная на концентрации однородных работ, позволяет, с одной стороны, повысить уровень механизации этих работ и тем самым значительно увеличить производительность труда, с другой – упростить производственную структуру путем сокращения излишних и параллельно действующих производственных подразделений. 5.Разукрупнение предприятий и совершенствование производственной структуры.

5.Типы организации производства

Под типом организации производства понимают комплексную характеристику особенностей организации и технического уровня промышленного производства. На тип организации производства оказывает влияние ряд факторов: уровень специализации, масштабность производства, устойчивость изготовляемой номенклатуры изделий в условиях рыночной экономики.

Различают три основных типа организации производства - единичное, серийное, массовое.

Единичное производство предусматривает штучный выпуск изделий разнообразной и непостоянной номенклатуры ограниченного потребления. Важнейшие особенности: многономенклатурность выпускаемой продукции, часто неповторяющейся; организация рабочих мест по технологической специализации; использование универсального оборудования и технологической оснастки; наличие большого объема ручных сборочных и доводочных операций; большой удельный вес высококвалифицированных рабочих-универсалов, занятых в производственном процессе; существенная длительность производственного цикла; значительная величина незавершенного производства; децентрализация оперативно-производственного планирования и руководства производством.

Серийное производство предусматривает одновременное изготовление сериями широкой номенклатуры однородной продукции, выпуск которой повторяется в течение продолжительного времени. Под серией понимается выпуск конструктивно одинаковых изделий, запускаемых в производство партиями, одновременно или последовательно, непрерывно в течение определенного периода времени. Основные особенности: постоянство относительно большой номенклатуры повторяющейся продукции, изготовляемой в значительных количествах; специализация рабочих мест для выполнения нескольких закрепленных операций; периодичность изготовления изделий сериями, обработки деталей партиями; преобладание специального и специализированного оборудования и технического оснащения и др. В зависимости от количества одновременно изготовляемых изделий в серии различают мелко-, средне- и крупносерийное производства.

Массовое производство характеризуется непрерывностью и относительно длительным периодом изготовления ограниченной номенклатуры однородной продукции в больших количествах. К предприятиям с массовым выпуском продукции можно отнести, например, часовые заводы, швейные и трикотажные фабрики и др. Массовое производство - высшая форма специализации производства, позволяющая сосредоточивать на предприятии выпуск одного или нескольких типоразмеров одноименных изделий. Непременным условием массового производства является уровень стандартизации и унификации деталей узлов и агрегатов. Основные особенности массового производства: строго установленный выпуск небольшой номенклатуры в огромном количестве; специализация рабочих мест для выполнения, как правило, одной закрепленной операции; расположение рабочих мест в порядке следования операций; большой удельный вес специального и специализированного оборудования и технологического оснащения и др.

6.Типы организационных структур управления.

Виды орг. структур управления: линейная, линейно-штабная, функциональная, линейно-функциональная, матричная.

Организационная структура регулирует: разделение задач по отделениям и подразделениям; их компетентность в решении определенных проблем; общее взаимодействие этих элементов.

Основные законы рациональной организации:

- упорядочение задач в соответствии с важнейшими точками процесса;

- приведение управленческих задач в соответствие с принципами компетентности и ответственности, согласование «поля решения» и доступной информации, способность компетентных функциональных единиц принять к решению новые задачи);

- обязательное распределение ответственности (не за сферу, а за «процесс»);

- короткие пути управления;

- баланс стабильности и гибкости;

- способность к целеориентированной самоорганизации и активности;

- желательность стабильности циклически повторяемых действий.

Линейная структура.Для нее характерна вертикаль: высший руководитель — линейный руководитель (подразделения) — исполнители. Имеются только вертикальные связи.

Преимущества: простота, конкретность заданий и исполнителей.
Недостатки: высокие требования к квалификации руководителей и высокая загрузка руководителя. (применяется на небольших предприятиях).

Линейно-штабная организационная структура

Аналогична предыдущей, но управление сосредоточено в штабах. Появляется группа работников, которые непосредственно не дают распоряжений исполнителям, но выполняют консультационные работы и готовят управленческие решения.

Функциональная организационная структура

Распределение работ происходит по функциям.

При функциональной структуре происходит деление организации на элементы, каждый из которых имеет определенную функцию, задачи. Характерна для организаций с небольшой номенклатурой, стабильностью внешних условий. Здесь имеет место вертикаль: руководитель — функциональные руководители (производство, маркетинг, финансы) — исполнители. Присутствуют вертикальные и межуровневые связи. Преимущества: углубление специализации, повышение качества управленческих решений; возможность управлять многоцелевой и многопрофильной деятельностью.
Недостатки: недостаточная гибкость; плохая координация действий функциональных подразделений; низкая скорость принятия управленческих решений; отсутствие ответственности функциональных руководителей за конечный результат работы предприятия.

Линейно-функциональная организационная структура

При линейно-функциональной структуре управления основные связи — линейные, дополняющие — функциональные.

Дивизиональная организационная структура

В крупных фирмах для устранения недостатков функциональных структур управления используется так называемая дивизиональная структура управления. Распределение обязанностей происходит не по функциям, а по выпускаемой продукции или по регионам. В свою очередь в дивизиональных отделениях создаются свои подразделения по снабжению, производству, сбыту и т. д. Децентрализованная система управления обеспечивает высокую эффективность в рамках отдельных подразделений.
Недостатки: рост расходов на управленческий персонал; сложность информационных связей.

Дивизионы могут выделяться по нескольким признакам, образуя одноименные структуры, а именно:

-продуктовая. Отделы создаются по видам продукции. Полномочия по производству и сбыту данного продукта передаются одному руководителю. Недостаток — дублирование функций. Такая структура эффективна для разработки новых видов продукции. Имеются вертикальные и горизонтальные связи;

- региональная структура. Отделы создаются по месту расположения подразделений компаний. В частности, если у фирмы есть международная деятельность. Например, Coca-Cola, Сбербанк. Эффективна для географического расширения рыночных зон;

- организационная структура, ориентированная на потребителя. Подразделения формируются вокруг определенных групп потребителей. Например, коммерческие банки, институты (повышение квалификации, второе высшее образование). Эффективна для удовлетворения спроса.

Матричная организационная структура

Суть матричных структур состоит в том, что в действующих структурах создаются временные рабочие группы, при этом руководителю группы в двойное подчинение передаются ресурсы и работники других подразделений.

При матричной структуре управления формируются проектные группы (временные), реализующие целевые проекты и программы. Эти группы оказываются в двойном подчинении, создаются временно. Преимущества: гибкость, ускорение внедрения инноваций, персональная ответственность руководителя проекта за результаты работы.
Недостатки: наличие двойного подчинения, конфликты из-за двойного подчинения, сложность информационных связей.

7.Имущество предприятия

Имущество предприятия -материальные и нематериальные элементы, используемые предприятием в производственной деятельности.

Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т.п.

Обычно имущество предприятия обособлено от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам, принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними.

При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющим на это имущество вещные права или обязательственные права в отношении предприятия. По российскому законодательству учредители и участники предприятия имеют обязательственные права в отношении хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также дочерних обществ учредители имеют право собственности или иные вещные права.

Состав имущества предприятия

Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.

Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы.

К числу материально-вещественных элементов относятся земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.

Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся: репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т.п., которые могут быть проданы или переданы.

Имущество предприятия является хозяйственным, экономическим ресурсом, использование которого обеспечивает успешную деятельность предприятия.

8.Основные фонды: сущность, классификация, структура.

Основные фонды - это совокупность материально-вещественных ценностей, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, работ, услуг в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Основные средства – это основные фонды в денежном выражении.

Классификация:

1.По назначению: на производственные (станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.п)

непроизводственные фонды (жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.п.).

2.По отраслям: промышл., строит., с/х и т.д.

3.Справочник ОКОФ:

1. Здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.п.).

2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, и т.д.).

3. Передаточные устройства (устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.п.).

4. Машины и оборудования (делится еще на подгруппы)

5. Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, кары, тележки и т.д., кроме конвейеров, транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования).

6. Инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.), кроме специального инструмента и специальной оснастки.

7. Производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т.п.).

8. Хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т.п.).

9. Прочие основные фонды.

4.ПО степени значимости: на активные ( машины и оборудование, транспортные средства, инструменты) и пассивные (здания).

Мероприятия по улучшению структуры основных фондов:

1.как можно меньше пассивных, больше активных

2.оновление и модернизация

3.Совершенствование структуры увеличивая долю прогрессивной техники.

4.Лучшее использование свободных помещений(сдача в аренду, наращивание производства)

5.Правильная разработка проектов (искусство планирования производства)

6.Ликвидация лишнего оборудования.

9.Учет и виды оценки основных фондов.

Учет ведется в соответствии с Положением по бух.учету №6 от 2001г. Наз-ся «Учет основных средств»

Условия принятия имущества в виде основных средств:

- используется при производстве или управлении

- срок службы 121 мес.

- не должно быть продано в последующем

- способно приносить доход.

Организация вправе ограничить миним.стоимость принимаемых ОС до 40 тыс. руб.

Денежная оценка:

1вид.Первоначальная стоимость (это та, по кот. принимается ОС к учету, включающая все расходы связанные с приобретением)

2вид. Восстановительная стоимость – (это стоимость применительно к реальному времени) Напр. здание. Организация, кот.провела переоценку вынуждена проводить ее ежегодно.

3вид. Остаточная стоимость.

Ф – стоимость основных фондов

Фост=Фп(либо Фв) – Ам

4вид. Ликвидационная стоимость.

Фликв = Фрын –Зликв, где Фрын – рыночная стоимость, Злик – затраты на ликвидацию.

5вид.Среднегодовая стоимость

- по средне хронологической - средняя

где Ф1 – стоимость на первое число первого месяца

- по средней арифметической:

- по средне годовой

где n кол-во полных месяцев до конца года с момента поступления или выбытия основных средств.

10.Износ и амортизация основных фондов.

Срок службы оборудования д.б. указан в паспорте изд. Износ м.б.физический и моральный.

Коэффициент физического износа:

Тф – срок службы фактический,

Тн – срок службы по нормативу – устанавливается исходя:1)из технич.документации 2) из нормативных и законодат.документов (ОКОФ Пост.Прав. от 01.01.2002 №1 «Амортизационные группы основных фондов») Ожидаемый режим эксплуатации и естеств.условия (климатич.условия, интенсивность использования) 3)исходя из производительности оборудования

Моральный износ (наступает быстрее, чем физический)

Устаревает в связи с тем, что поступает, что-то новое, что происходит вследствие НТП.

Фб – балансовая стоимость, Фвосст.-стоимость восстановительная

Амортизация – это процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере их износа на производимую продукцию с целью последующего накопления резерва для воспроизводства основных фондов.

Амортизационные отчисления – это величина стоимости, включаемая посредством амортизации в издержки производства.

11.Способы начисления амортизации.

Бухгалтерские способы начисления амортизации:

1. Линейный Ам год=(Фп*Н_А)/100%, Н_А=1/СПИ,

где Ам год –амортизация в год, Фп – первоначальная стоимость

Н_А -норма амортизации, СПИ – срок полезного использования

Начисление А равномерное, делим на 12 получаем за месяц.

2. Способ уменьшаемого остатка.

Ускоренная амортизация:

Ам=Фост* Н_А *Куск/100%, где Фост – остаточная стоимость, Куск –коэффиц.ускорения.

Куск может быть от 1 до 3. Какой брать? Нужно сопоставлять, если больше доходы, то Куск брать 3, наоборот 1. Чтобы уменьшить прибыль, напр. маршрутки попадают в категорию 2-3. В первые года эксплуатации амортизация больше, чем в последующие.

3. Способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования. (почти не исп-тся, т.к. нет в налоговом кодексе)

Ам=(Фп*Кл)/СчлСПИ, где Кл – кол-во лет до конца срока полезного использования, СчлСПИ – сумма чисел лет срока полезного использования.

Напр. СПИ=5л, 1год=5/(1+2+3+4+5), 2год=4/15

4. Пропорционально произведенной продукции (работ, услуг)

Ам мес.=(Фп/М)*q, где М – производственная мощность(производительность за весь срок полезного использования), q – объем произведенных работ в натуральном выражении.

Напр. транспортное ср-во Фп=100т.р., Ам=(100т.руб./100тыс.км.)*10тыс.км=10000 т.руб.

ресурс кол-во км

двигателя в месяц

Налоговые способы учета: 1.линейный – аналог бухгалтерскому, отличие, что определяется ежемесячно, а не ежегодно

2.нелинейный.(аналог способу уменьшения остатка)

Амортизация начинается и заканчивается с 1-го числа месяца следующего за месяцем поступления или выбытия основного средства. (напр. 29 сентября поступило, ам-ция с 01 октября и сентябрем закончится)

12.Показатели состояния основных производственных фондов

На основе данных балансов основных фондов как по балансовой стоимости, так и по стоимости за вычетом износа можно рассчитать целый ряд показателей, которые характеризуют состояние и воспроизводство основных фондов.

К показателям состояния основных фондов относятся коэффициенты износа и годности. Эти коэффициенты можно рассчитать по состоянию как на начало, так и на конец года.

1.Коэффициент износа.

, где Ам(И) либо амортизация либо износ

2. Коэффициент годности

либо

справедливо равенство Кгодн=100% - Кизн

13.Показатели движения основных производственных фондов

К показателям движения основных фондов относятся:

1.Стоимость основных средств на конец периода:

Фконец п=Фначало п + Фпост в этом году – Фвыб в этом году

2.Прирост основных фондов:

DФ=Фкп – Фнп

3.Коэффициент поступления:

,Фкп – стоимость на конец периода

4. Коэффициент обновления показывает сколько основных фондов уже используется:

5. Коэффициент выбытия:

6. Коэффициент ликвидации:

;

7. Коэффициент интенсивности обновления

14.Показатели использования основных производственных фондов.

Их 3 группы: 1. Показ.экстенсивного исп-ния, 2.Показ.интенсивного исп-ния, 3. Показ. интегрального исп-ния.

Показ.экстенсивного исп-ния:

1.Коэффициент экстенсивности характеризует уровень использования активной части основных производственных фондов по времени

, где –фактическое время работы, - плановое время – время работы по норме

2.Коэффициент сменности оборудования влияет на уровень использования основных фондов коэффициент:

, где Кс-м кол-во станко-смен, n(max) –кол-во станков, работающих в наибольшую смену

3.Коэфф. загрузки оборудования характеризует использование оборудования во времени и рассчитывается по формуле:

, показывает трудоемкость всех изделий, произведенных на данном оборудовании (или кол-во времени потраченное на производство всех изделий)

4. Коэффициент использования сменного режима времени.

, n – кол-во смен

Показ.интенсивного исп-ния

Коэффициент интенсивного использования (Кинт) характеризует уровень использования машин и оборудования по мощности:

, где Вф –выручка(выработка) фактич., Впл(н) – выработка плановая (нормативная)

Показ. интегрального исп-ния.

1.Интегральный коэффициент использования (Кинтегр) комплексно характеризует эксплуатацию оборудования по времени и мощности. Кинтегр=Кэскт*Кинт

2. Фондоотдача – это основной обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Отражает объем продукции (валовой, товарной или реализованной), приходящийся на один рубль основных фондов.

, Q – объем выпущенной продукции.

3. Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Показывает, какая величина основных фондов приходится на рубль выпущенной (валовой, товарной или реализованной) продукции.

;

Фондовооруженность – показатель оснащенности основными производственными фондами (показывает стоимость основных производственных фондов, которая приходится на одного работника):

, где – среднегодовая стоимость, – среднегодовая численность

15.Классификация оборотных средств.

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Основные средства состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения (напр. имущество) Оборотные производственные фонды включают:

ПЗ - 1.Производственные запасы(материалы, сырье, предметы труда)

НПЗ - 2.Незавершенное производство(незаконченная готовая продукция)

РБП - 3.Расходы будущих периодов(это затраты осуществленные в настоящем периоде, но относятся на продукцию

будущего периода) (напр.затраты на подготовку и освоение новой продукции)

Прибыль=Доходы - Расходы

Чтобы затраты стали расходами, затратам должен соответствовать результат. А результат тогда, когда появляется новая продукция.

Фонды обращения: ПЗ →НЗП→ГП→ДС(денежные средства, напр.финансовые вложения в виде ценные бумаги, вексель, облигации) → если денежных средств не получили, тогда будут средства в расчетах задолженность покупателя или кредит) → после оплаты ДС, затем снова делаем ПЗ

Классификация Об.С:

Признаки, по кот. классифицируются:

1.В зависимости от функциональной роли в процессе производства делятся на:

-оборотные производственные фонды

-фонды обращения

2.В зависимости от практики контроля и планирования:

- нормируемые Об ср-ва (оборотные производственные фонды и готовая продукция на складах

- ненормируемые (все остальное из фондов обращения, напр. средства в расчетах, денежные средства)

3.В зависимости от источников формирования:

- собственные оборотные средства (оборотные средства, образованные за счет собственных источников, напр. уставный капитал, резервный нераспределенный капитал)

-заемные оборотные средства (кредиты и займы, кредиторская задолженность)

Бух.баланс

Актив	Пассив
Основные фонды	Собственный капитал
Оборотные средства	Заемные средства

4.В зависимости от ликвидности:

-наиболее ликвидные (ликвидные средства – это скорость обращения в денежные средства), денежные средства, краткосрочные финансовые средства (напр.ценные бумаги на 1 год)

- быстро реализуемые активы (товары отгруженные, дебеторская задолженность, напр. задолженность покупателей за продукцию, оборотные активы)

- медленно реализуемые активы (это запасы, сырье, материалы)

16.Нормирование оборотных средств.

- это процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации бесперебойной работы предприятия.

Потребность в об.средствах зависит от:

1.объемов производства и реализации

2.от вида бизнеса

3.масштаба деятельности

4.длительность производственного цикла

для процесса нормирования характерно определение норма и норматив.

Норма – это минимальные запасы материальных ценностей, рассчитанные в днях или в других единицах.

Норматив – это минимальная сумма денеж.средств, необходимая предприятию для потребления товаро-материальных ценностей.

Методика определения норматива:

Нос=Нмз + Ннзп + Нгп

1) Норматив материальных запасов Нмз=Но * tмз, где

Но – это однодневный расход мат.запасов Но=Р/Д (Р – расход материалов, Д – кол-во дней в периоде)

Месяц–30дн, квартал–90 дней, год – 360дней

tмз – норма матер.запасов tмз= t1+ t2+ t3+ t4+ t5, где

t1 – текущий запас – это период между 2-мя поставками материалов.

t2 – страховой запас (в случае непредвиденных сбоев со снабжением

t3 – транспортный запас (это превышение срока грузооборота над сроками документооборота)

t4 – технологический запас – это время предварительной обработки сырья

t5 – подготовительный запас – это время на приемку разгрузку сортировки и складирование

2)Норматив незавершенного производства

Ннзп=Но* tпц* Кнз, где tпц – производственный цикл, Кнз – коэффициент нарастания затрат

Но=С/Д, где С – себестоимость продукции, Д – период дней, Но – однодневный расход

3)Норматив готовой продукции

НПгп=Но+ tгп, Но=ВП/Д, где ВП – выпуск продукции, Д – кол-во дней в периоде, tгп – норма готовой продукции это кол-во дней нахождения готовой продукции на складе.

17. Методы нормирования оборотных средств.

1 метод. Метод прямого счета – это подсчет запасов по каждому элементу с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития (самый точный метод).

Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.).

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим образом:

разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Условия работы предприятия существенно влияют на размер норм оборотных средств. К таким условиям можно отнести:

длительность производственного цикла;

периодичность запуска материалов в производство;

время подготовки материалов для производственного потребления;

отдаленность поставщиков от потребителей.

2 метод. Аналитический (когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений).

Нмз=Нмз*Темп роста производства

3 метод. Коэффициентный определяется путем умножения на коэффициент, рассчитанный с учетом изменений производства, снабжений и реализации продукции.

18.Показатели использования оборотных средств.

2 группы:

1 группа. Показатели использования оборотных фондов (материальные оборотные средства) деньги.

- Общий расход материальных ресурсов

- Удельный расход конкретного вида материала

m=МЗ/N (Мз - материальные затраты, N – произведенная продукция)

Материалоемкость:

Ме=МЗ/q (q –выпущенная продукция в штуках)

или

Ме=МЗ/Q (Q – продукция в стоимостном выражении)

Материалоотдача Мо=Q/МЗ

2 группа. Показатели использования оборотных средств в целом.

Коэффициент оборачиваемости ОС:

Коб=Рп / , где Рп – реализованная продукция, – средний остаток оборотных средств.

Коб характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период.

Рп = Коб *

Увеличение числа оборотов ведет к росту выпуска продукции.

Коэффициент загрузки

Кзагр= /Рп

Длительность одного оборота:

Тоб=Д/Коб, где Тоб – время одного оборота, Д – дни периода, Коб - коэффициент оборачиваемости.

Отсюда следует Коб= Д /Тоб

Абсолютное высвобождение (DОС) уменьшение оборот.ср-в в рез-те увеличения их оборачиваемости: Рп = ¯ * Коб

DОС=ОСфактическое – ОСпрошлый год,

если со знаком (-) это уменьшение ОС, наоборот увеличение)

Относительное высвобождение – показывает изменение величины ОС и изменение объема реализованной продукции.

Показывает изменение ОС с учетом изменения объемов производства.

текущий прошлый

периоды

Если (-) экономия, (+) то еще больше ОС чем в прошлом году.

Мероприятия по ускорению оборачиваемости ОС.

1.На стадии производственных запасов 1)экономические обоснованные нормы запаса 2)приближение поставщиков

2.На стадии незавершенного производства:

-внедрение прогрессивной технико и технологий

-вести безотходное производство или малоотходное

-применение более дешевых материалов

-совершенствование управление производством.

3.На стадии обращения:

-приближение потребителей к продукции

-совершенствование системы расчетов (форма оплаты предоплата и постоплата)

-увеличение объема реализации по прямым заказам

19.Состав, структура и показатели трудовых ресурсов предприятия.

Трудовые ресурсы – это совокупность работников различных профессиональных квалификационных групп, занятых на предприятии, входящих в его списочный состав.

Основой хорошего подбора персонала является грамотно спланированная кадровая политика.

Направления политики:

1.Определение потребностей в рабочей силе по количеству и качеству

2.Формы привлечения рабочей силы

3.Разработка мероприятий по улучшению ее использования

Учет работников:

1.Списочный состав – это принятые на постоянную и временную работу на срок от 1 дня и более.

2.Производственный персонал (занят в производств. Деятельности и обслуживании производства)

3.Непроизводственный персонал (жилищное хоз-во, коммунальное хоз-во, лечебное, учебное учреждение и т.д.)

Категории производственного персонала.

Общероссийский классификатор профессий рабочих, служащих и тарифных разрядов 1994г.)

Делятся на рабочих и служащих:

-рабочие – основные (занимаются производством)

- вспомогательные (рабочие вспомогательных цехов)

-служащие (1.руководители, 2.специалисты(экономисты, бухгалтера и т.д.), 3.служащие (делопроизводители, табельщик)

Профессионально квалификационный состав

Профессия – вид трудовой деятельности, требующий определенных знаний и навыков.

Специальность – это вид деятельности в пределах профессии.

Напр.Токарь –профессия, расточник –специальность

Квалификация характеризует меру овладения работником профессией или специальностью.

Рабочие делятся на: неквалифицированные, малоквалифицированные, квалифицированные, высококвалифицированные.

Специалисты называются: специалист 1, 2 ит.д. категории.

Руководители делятся на:

1.функциональных и линейных.

2.высшего, среднего и низшего звена.

Показатели персонала:

1.Списочная численность – это списочный состав с учетом принятых и выбывших на определенную дату.

2. Явочная численность – число явившегося списочного состава.

Разница между явочным и списочным составляет целоденвные простои (отпуска, больничные, командировки и т.д.)

3. Среднесписочная численность – число работников на начало, число на конец и делим на 2).

4.Удельный вес работников отдельной категории

5.Темпы роста (это соотношение работников отчетного года с прошлым годом) сравнений много.

6.Средний разряд рабочих.

Учет рабочего времени учитывается в человеко-днях, человеко-часах.

Результаты учета отражаются в табеле, где учитываются явки и неявки.

20.Показатели производительности труда.

Производительность труда и его нормирование.

2 показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка характеризует количество произведенной продукции, которая приходится на единицу рабочего времени или рабочего.

Выработка бывает среднечасовая, среднедневная и средняя выработка на одного рабочего

W = q(Q)/Тч, где q – количество произведенной продукции в натуральном выражении, Q – в стоимостном, Тч – либо человеко день, либо человеко час, либо человек.

Трудоемкость выражает затраты рабочего времени на производство единицы продукции.

Показатель применяется при определении количества работников:

Те (Тр) = T/q(Q), q – количество произведенной продукции в натуральном выражении

21.Методы определения производительности труда.

3 метода:

1.Натуральный (для расчета берем q).

Применяется для предприятий, производящих однородную продукцию и обеспечивает сравнимость производительности труда.

Недостаток метода для расчета по всему предприятию считается обычно стоимостным методом, т.к. по натуральному получится бессмыслица.

2.Стоимостной метод.

Различают несколько показателей объема продукции:

2.1.Валовая продукция (Вп) (все что произвели + незавершенная продукция)

2.2.Товарная продукция (готовая продукция)

2.3.Реализованная продукция (отгруженная покупателям и оплаченная в этом периоде).

2.4.Чистая продукция (Чп). Чп= Вп – МЗ – А, где МЗ – материальные затраты, А – амортизация)

3.Трудовой метод.

, где t_н– норма в часах на производстве на единицу продукции, q – количество произведенной продукции, Тф – фактические затраты рабочего времени.

Применение этого метода возможно только на определенных местах и участках. Этот метод редко используется, т.к. трудно посчитать показатели.

22.Факторы роста производительности труда.

Факторы — это движущие силы, причины, воздействующие на какой-либо процесс или явление.

Факторы объединяют в три группы: 1) материально-технические, 2) организационно-экономические, 3) социально-психологические.
Материально-технические факторы связаны с использованием новой техники, прогрессивных технологий, новых видов сырья и материалов. Например:

-Изменение доли полуфабрикатов и покупных изделий.

-Внедрение новых поколений техники.

-Изменение технологии.

Организационно-экономические факторы определяются уровнем организации труда, производства и управления.

Например:

-Совершенствование управления и организации производства.

-Внедрение современных форм стимулирования труда.

-Сокращение монотонного, вредного и тяжелого труда.

Социально-психологические факторы определяются социально-демографическим составом трудовых коллективов, уровнями подготовки, трудовой активности и творческой инициативы работников, стилем руководства на предприятии в целом и др.
Все перечисленные факторы тесно связаны и взаимозависимы, они должны изучаться комплексно.
Резервы роста производительности труда - это неиспользованные возможности экономии затрат труда (снижения трудоемкости и увеличения выработки).
Количественно резервы можно определить как разницу межу достигнутым и максимально возможным уровнями производительности труда за определенный промежуток времени.
По уровню возникновения резервов различают: общегосударственные, региональные, межотраслевые, отраслевые, внутрипроизводственные.
Общегосударственные резервы – это резервы, связанные с размещением предприятий, нерациональным использованием занятости населения и др.
^ Региональные резервы - это возможности лучшего использования производительных сил, характерных для данного региона.
Межотраслевые резервы связаны с возможностью улучшения межотраслевых связей, укрепления договорной дисциплины между предприятиями разных отраслей.
Отраслевые резервы – это возможности роста производительности труда, характерные для предприятий конкретной отрасли экономики.
^ Внутрипроизводственные резервы определяются недостатками в использовании на предприятии сырья, материалов, оборудования, рабочего времени.
По срокам использования резервы делятся на текущие и перспективные.
Для использования резервов на предприятиях разрабатываются планы организационно-технических мероприятий, в которых указываются виды резервов роста производительности труда, мероприятия по их реализации, планируемые затраты для этого, сроки проведения работ, ответственные исполнители.

23.Виды норм труда.

Нормирование труда – это определение максимально допустимого количества времени для выполнения конкретной работы на данном предприятии.

Нормирование обеспечивает:

1.Определение плановой трудоемкости.

2.Расчет численности рабочих.

3.Оценка результатов труда.

4.Установление фонда заработной платы.

5.Оценка эффективности внедрения новой техники.

Методы нормирования труда:

Опытно-статистический (фиксирует сложившееся положение на предприятии)

2.Аналитический (чаще используется) предполагает использование и научных подходов к формированию норм.

Виды аналитического метода: 1)аналитически-расчетный (использует уже готовые нормы) 2)аналитически-исследовательский (изучение рабочего времени с использованием хронометража (это наблюдение и замер повторяющихся операций), фотография рабочего дня (наблюдение за всем рабочим днем).

Виды норм труда:

1.Норма времени Нвр = t1 + t2 + t3 + t4 + t5 + t6

t1- основное время, t2 - вспомогательное время, t3 – время обслуживания рабочего места, t4 - подготовительно заключительное время, t5 – время на отдых и личные надобности, t6 - время неустранимых перерывов.

2. Норма выработки.

Нвыр = Твр/t_н, где Твр – это действительный фонд рабочего времени, t_н- норма времени на единицу продукции.

3. Норма обслуживания:

Нобсл = Твр/t_обсл, где t_обсл норма времени на обслуживание единицы оборудования.

4.Норма численности (это количество, кот. необходимо для выполнения работы)

5.Нормативное задание (кол-во работы, кот. должно быть выполнено)

6.Норма управляемости (кол-во рабочих на одного управленца)

7.Планирование рабочих:

- по трудоемкости

Ч=Тр/(Фпл*Квн), где Ч численность, Тр трудоемкость производственной программы Тр=q*t_н, Фпл – баланс рабочего времени на одного работника в часах.

Квн – планируемый процент выполнения нормы выработки.

- по числу обслуживаемых рабочих мест

, где М – кол-во объектов оборудования, С – норма смен, Ноб – норма обслуживания, Кпер – коэффициент перевода явочной численности в списочную.

Кпер=Фнорм/Ффакт (фонд времени нормативный деленный на фонд времени фактический)

24.Формы и системы заработной платы.

Заработная плата - это вознаграждение работников за труд и его конечные результаты. Основные принципы заработной платы:

1. предоставление предприятиям максимальной самостоятельности в вопросах организации оплаты труда;

2. распределение в соответствии с результатами труда, его количеством и качеством;

3. материальная заинтересованность в высоких конечных результатах труда и неограниченность заработной платы;

4. усиление социальной защищенности работников;

5. улучшение соотношения в оплате труда отдельных категорий и профессионально-квалификационных групп;

6. опережающие темпы роста производительности труда над ростом средней заработной платы.

Заработная плата включает тарифную часть (оплата по тарифным ставкам и окладам), доплаты и компенсации; надбавки и премии.

Оплата труда рабочих осуществляется в двух формах - сдельной и повременной.

Сдельная форма: ОТсдел=Рсдел*q

Простая сдельная, сдельно-премиальная, косвенно-сдельная, аккордная, сдельно-прогрессивная.

ОТповр.=Сч*К (Сч- ставка час, К – кол-во часов)

Простая повременная, повременно-премиальная, почасовая, поденная, понедельная, помесячная. Преимущество: гарантированный доход работника не зависит от возможного снижения уровня производства в данный период. недостаток: не стимулирует повышения индивидуальных усилий рабочего.

25.Формирование хозяйственной стратегии предприятия.

это процесс разработки целей развития и функционирования предприятия на определенный период времени, а так же способов использования средств для достижения поставленной цели.

Выбор варианта стратегии зависит от конкурентноспособности.

Конкурентные стратегии:

1.Удержание полученной ниши(либо производят новые продукты, либо осваивают новые рынки)

2.Следование за лидером (более низкая цена на аналогичный товар)

3.Выход в лидеры на отечественных рынках

4.Выход на мировой рынок(крупные предприятия, кот.мал рынок в собственной стране)

Классификация хозяйственных стратегий: 2 типа.

1 тип. Стратегии, рассчитанные на получение долгосрочной прибыли, на повышение финансовой устойчивости и конкурентноспособности. Виды его стратегий:

1)стратегия минимизации издержек производства (уменьшаются затраты, точка безубыточности)

2)стр-гия увеличения доли рынка сбыта (совершенствуем сам продукт)

3)инновационное программирование НИОКР (производим продукты не имеющие аналогов.

2 тип. Максимизация краткосрочной прибыли путем маневрирования хозяйственной структурой предприятия и т.д.

Виды его стратегий:

1)Стратегия максимизации издержек производства(м.б. когда полная монополия, напр.коммунал.хоз-ва, водоканал)

2)стр-гия перекладывания роста издержек на потребителя

3)имитационное программирование НИОКР (косметические улучшения)

4)стр-гия манипулирования портфелем вложений капитала (прибыль вкладывается в ценные бумаги, напр. выкуп акций преприятия)

Выбор стратегии осуществляется на основании фактора, действующего в наст.время:

1.Ценовая конкуренция: для 1 типа стр-гии – снижение издержек, либо разработка новых продуктов, для 2 типа – это преобретение конкурентов.

2.Темпы роста стоимости рабочей силы и активной части основных фондов (не может удержать персонал, кот.есть, либо не идут новые работники на такую з/п). Темп роста з/п больше темпов роста стоимости оборудования.

Здесь работает только 1-ый тип стратегии и заменяет рабочего оборудованием.

3.Временной фактор окупаемости инвестиций и темпы инфляции(вкладывать деньги в инновации, разработка новой продукции). При нестабильной инфляции можно воспользоваться только вторым типом.

4.Структура капитала компании. Если большое кол-во акционеров с правом голоса тогда только 2-й тип.

Стратегическое планирование. Этапы.

1 этап. Анализ внешней среды (политика, рыночн., социально-эк.)

Характеристика внеш.среды:

1)Взаимосвязанность факторов(если 1 изменился,то меняются все)

2)Сложность внеш.среды

3)подвижность среды –скорость изменений во внеш.среде

4)неопределенность(среда, не позволяющая начать какое-либо дело)

2 этап. Прогнозирование сбыта. Методы прог.сбыта

1)опрос группы руководителей

2)обобщение оценок торговых агентов

3)прогнозирование на базе прошлого оборота

, где Qтг – объем продаж текущего года, Qпг – объем продаж прошлого года

4)Прогнозирование на основе доли рынка

Q(объем наших продаж)=d(доля)*Q(объем продаж всей отрасли)

5)Пробный маркетинг (эксперимент на малом рынке)

6)Анализ ассортимента товаров(если уже что-то продаем и хотим продавать в след.году)

7)Корреляционный анализ (составляются уравнения, которые определяют влияние факторов на сбыт)

8)Метод стандартного распределения вероятностей (оптимистичный, наиболее вероятный, пессимистический варинт)

Озн=(О +4*М + Р)/6, где Озн – оптимальное значение, О – оптимистичный вариант, М – наиболее вероятный средний, Р – пессимистичный вариант.

26.Внутрифирменное планирование.

Различают:

- последовательное планирование (новый план составляется по истечении срока действия предыдущего);

- скользящее планирование (по истечении части срока действия предыдущего плана производится его ревизия на оставшийся период и составляется новый на период после окончания всего срока предыдущего и т.д.;

- жесткое планирование (конкретно указываются все цели и мероприятия);

- гибкое планирование (учитывается возможность возникновения неоднозначных условий и пересмотра плана с их учетом).

В принципе любая фирма имеет иерархию планов. В ряду соподчиненности можно различить следующие виды планирования:

- общее (долгосрочное основополагающее, концепция фирмы);

- стратегическое (долгосрочное развитие фирмы, сфер быта, производства, НИОКР, персонала);

- тактическое (условий хозяйственных операций - производственных мощностей, средств производства, капиталов, инвестиций, персонала и т.д.);

- оперативное планирование (конкретных действий на краткосрочный период).

Основными признаками стратегического планирования являются:

Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 39 | Нарушение авторских прав

12 Следующая ⇒

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.189 сек.)

<== предыдущая лекция

следующая лекция ==>