|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
План:
1. Сущность и строение бухгалтерского баланса. Содержание и структура баланса
2. Виды баланса
3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
4. Работа по составлению бухгалтерского баланса
5. Бухгалтерский баланс, как источник информации о финансовом состоянии предприятия
1. Сущность и строение бухгалтерского баланса. Содержание и структура баланса
Для того, что бы осуществлять хозяйственно-финансовую деятельность предприятие должно знать, сколько у него имеется основных средств, оборотных средств, собственных и заемных. Для получения этих сведений периодически, обычно по окончании отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), обобщаются данные бухгалтерского учета, и составляется бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс – это способ обобщения, группировки и отражения имущества организации по составу и размещению и источникам их образования в денежном выражении на определенную дату.
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя – актив (отражает имущество организации по составу и размещению), а нижняя – пассив (отражает имущество организации по источникам образования).
Бухгалтерский баланс в переводе с французского обозначает равенство (весы), в нем всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса. Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны.
|
Составные части актива и пассива, которые показывают отдельные виды средств и источники их образования (например, уставной капитал, резервный капитал, ссуды краткосрочные и долгосрочные) называются статьями баланса. Все статьи по экономически однородным признакам баланс объединяет в группы и разделы.
Актив баланса включает следующие разделы:
1. «Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенных капитальных вложений, долгосрочных финансовых вложений - наименее мобильные (внеоборотные) активы.
2. «Оборотные активы» - содержит сведения об остатках запасов, затратах в незавершенное производство, а также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
3. «Капитал и резервы» - отражает состав и структуру собственного капитала: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года.
4. «Долгосрочные обязательства» - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.
5. «Краткосрочные обязательства» - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах.
2. Виды баланса
Существует множество видов бухгалтерского баланса, которые классифицируются по ряду признаков.
1. По времени составления:
· вступительный баланс – составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;
· текущие балансы – составляются периодически в течение всего времени существования организации;
· санируемый баланс – составляется при приближении организации к банкротству;
· ликвидационный баланс – составляется при ликвидации организации;
· разделительный баланс – составляется в момент разделения крупного предприятия на несколько мелких самостоятельных организаций;
· объединительные балансы – составляются в результате объединения нескольких организаций в одно юридическое лицо.
2. По источникам составления:
· инвентарные балансы – составляются на основе данных инвентарных описей имущества, источников её образования и расчетов;
· книжные балансы – составляются по данным текущего бухгалтерского баланса, на основании остатков по счетам главной книги;
· генеральные балансы – составляются на основании данных текущего бухгалтерского баланса и данных инвентаризации.
3. По объему информации (по содержанию):
· единичные – отражают деятельность одной организации;
· консолидирующие (сводные) – характеризуют деятельность группы предприятий.
4. По характеру деятельности:
· основные;
· не основные.
Основной является деятельность, соответствующая профилю организации по её уставу, а вся остальная – не основная.
5. По формам собственности:
· государственная;
· частная;
· иностранная;
· смешанная;
· кооперативная;
· товарищеская и т.д.
6. По объекту отражения:
· самостоятельные – если организация сама является юридическим лицом;
· отдельные – если организация составляет структурное подразделение
организации.
3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину ресурсов и источников из образования, в зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа:
Первый тип изменения характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (+ актив – актив на одинаковую сумму).
А + Х – Х = П
Например, перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды 20000 руб.
«Касса» + 20000 руб., «Расчетный счет» - 20000руб.
А + 20000 - 20000 = П
К этому типу изменений можно отнести операции по поступлению денежных средств из кассы на расчетный счет; от покупателей на расчетный счет; выдача денежных сумм из кассы под отчет; возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу; поступление денежных средств на расчетный счет от дебиторов; т.е. те операции, которые затрагивают задолженности только в активе баланса.
Второй тип изменения характеризуется изменением статей пассива баланса, при неизменной валюте баланса (+ пассив – пассив на одинаковую сумму)
А = П + Х – Х
Например, произведены отчисления от прибыли в резервный капитал 30000 руб.
«Прибыль» - 30000 руб. «Резервный капитал» + 30000 руб.
А = П +30000 - 30000
Ко второму типу изменений относятся такие операции, как удержание налогов из заработной платы рабочих и служащих; направление части прибыли в резервный капитал; списание части доходов будущих периодов на прибыль отчетного периода и т.д.
Третий тип изменения вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (+ актив + пассив на одинаковую сумму)
А + Х = П + Х
Например, приобретены материалы у поставщиков на сумму 15000 руб.
«Материалы» + 15000 руб. «Расчеты с поставщиками» + 15000 руб.
А +15000 = П + 15000
К операциям третьего типа можно отнести операции связанные с поступлением основных средств; начислением заработной платы; поступлением материалов от поставщиков и т.д.
Четвертый тип изменения вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (- актив - пассив на одинаковую сумму)
А - Х = П - Х
Например, выплачена из кассы заработная плата работникам 50000 руб.
«Касса» - 50000руб. «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 50000 руб.
А – 50000 = П - 50000
К операциям четвертого типа изменения относят операции связанные с погашением с расчетного счета задолженностей перед поставщиками, кредиторами, банками и т.д.
4. Работа по составлению бухгалтерского баланса
Согласно законодательным документам все организации составляют бухгалтерский баланс по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги.
Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров).
Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое - в пассиве.
Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчетного периода.
При составлении баланса следует исходить из требования:
- правдивости баланса - все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
- реальности баланса - оценка его статей соответствует действительности;
- единства баланса - построение баланса осуществляется на еДиных принципах учета и оценки;
- преемственности баланса - каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
- ясности баланса - баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренними и внешними пользователями информации.
5. Бухгалтерский баланс, как источник информации о финансовом состоянии предприятия
Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении организации за отчетный период, он позволяет определить:
· состав и структуру имущества организации;
· состояние и динамку дебиторской задолженности, размер собственного капитала;
· состояние и динамику кредиторской задолженности;
· конечный финансовый результат: прибыль или убыток.
Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованный стороны с состоянием организации и показывает, чем владеет собственник.
По балансу можно определить сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятие на себя обязательства перед акционерами, инверторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения.
Недостающая информация о деятельности организации предоставляется в других формах отчетности.
Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими внутренними и внешними пользователями бухгалтерской отчетности.
Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 35 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| | Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов заочной формы обучения экономического факультета специальности «Менеджмент организации», механико-математического факультета |