15.1. Понятие фискальной политики и ее роль в государственном ре­гулировании экономики. Государственные расходы

Фискальная политика

15.1. Понятие фискальной политики и ее роль в государственном ре­гулировании экономики. Государственные расходы

15.2. Сущность налогов и налоговая система. Кривая Лаффера

15.3. Механизм фискальной политики. Дискреционная и недискре­ционная фискальная политика

15.1. ПОНЯТИЕ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ И ЕЕ РОЛЬ В ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ

Важнейшей составной частью макроэкономической государственной политики является фискальная, или бюджетно-налоговая, политика, представляющая собой комплекс мер правительства по изменению госу­дарственных расходов, налогообложению и составлению государственно­го бюджета. Благодаря фискальной политике государство поддерживает стабильность экономики, т.е. обеспечивает рост объемов производства и занятости населения, а также стабильность цен или нормальный темп ин­фляции, т.е. производство неинфляционного ВНП.

В условиях рынка децентрализованные решения субъектов экономи­ки (домохозяйств и фирм), основанные на частном интересе, могут при­вести к макроэкономической нестабильности. Поэтому государство в лице правительства для обеспечения макроэкономического равновесия должно корректировать их решения своими мерами в области взимания налогов, влиять на совокупное предложение и совокупный спрос через государст­венные расходы.

Совокупным спросом государство наиболее эффективно управляет через изменение государственных или правительственных расходов. Госу­дарственные расходы — это расходы на конечную продукцию предпри­ятий и на все прямые покупки ресурсов, в особенности рабочей силы со стороны государства, за исключением государственных трансфертных платежей.

Государственные расходы включают несколько основных компо­нентов. К ним относятся расходы на поддержку отраслей народного хозяйства, культурные и социальные мероприятия, национальную обо­рону, обеспечение правоохранительной деятельности и органов безо­пасности, государственное управление, погашение и обслуживание го­сударственного долга, финансирование науки, обеспечение внешнеэко­номической деятельности, на различные государственные программы. Государственные расходы являются одним из компонентов совокупно­го спроса. В случае недостатка (избытка) последнего увеличение (со­кращение) государственных расходов способно решить проблемы цик­лической безработицы и инфляции.

Правительственные расходы подвержены эффекту мультипликатора, они прямо и непосредственно влияют на совокупные расходы. Увеличение правительственных расходов вызывает рост размеров равновесного ЧНП, а сокращение этих расходов ведет к снижению его величины.

Налоги — другой важный элемент фискальной политики. Налого­вая политика, понимаемая как все изменения в налоговой системе, яв­ляется важным средством управления совокупным предложением, ибо налоговые поступления являются элементом совокупного предложения.

Государственный бюджет должен быть всегда сбалансирован, т.е. из­менения в доходной и расходной частях бюджета должны соответствовать друг другу. Следует различать фискальную экспансию, стимулирующую бюджетно-налоговую политику, и фискальную рестрикцию, сдерживаю­щую бюджетно-налоговую политику. Фискальная экспансия предполагает увеличение государственных расходов и снижение налогов или комбини­рование этих мер для преодоления циклического спада экономики в крат­косрочном периоде. Фискальная же рестрикция предполагает снижение государственных расходов и увеличение налогов или комбинирование этих мер с целью ограничения циклического подъема экономики. В крат­косрочном периоде эти меры позволят снизить инфляцию спроса за счет роста безработицы и спада производства. В долгосрочном периоде возрас­тающая налоговая нагрузка приведет к спаду совокупного предложения, что может привести к стагфляции и даже к разрушению экономического потенциала страны.

15.2. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. КРИВАЯ ЛАФФЕРА

Налоги представляют собой обязательные, безвозвратные и безвоз­мездные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц (налогоплательщиков) для образования доходов государства. В разви­тых странах мира налоги составляют 90-95 % всех поступлений доходов государства. Совокупность налогов и их элементов называется системой налогов. К элементам налогов относятся субъекты и объекты налогооб­ложения, предмет налогообложения, единица налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы, способ взимания.

Субъект налогообложения (налогоплательщик)— физические и юри­дические лица, осуществляющие какую-либо деятельность.

Объект налогообложения — это те действия, которые обусловли­вают обязанность платить налог (например, оборот по реализации това­ров, ввоз товаров на территорию России, владение имуществом, получе­ние дохода и т.д.).

Единица налогообложения — это единица масштаба налогообложе­ния, которая используется для количественного выражения налогообла­гаемой базы (например, масштабом налога с владельцев автотранспорт­ных средств является мощность двигателя автомобиля).

Предмет налогообложения (налогооблагаемая база)— это доходы, имущество, отдельные виды деятельности, ресурсы, продукты и услуги.

Налогооблагаемая база - это сумма, с которой взимаются налоги.

Налоговая ставка — это размер налога на единицу налогообложе­ния, устанавливаемая государственными органами власти. Она бывает процентной (в % единицы налогообложения) и твердой, когда уста­навливается фиксированный размер налога. В том случае, если устанавли­вается единый процент уплаты налогов, независимо от размера налогооб­лагаемой базы, мы имеем дело с пропорциональными процентными став­ками. В случаях, когда ставки возрастают с увеличением налогооблагае­мой базы, налицо прогрессивные процентные ставки. Когда же с ростом базы размер налога сокращается, налогообложение называется регрессив­ным. Твердые ставки устанавливаются на единицу объекта (например, ав­томобиля) независимо от стоимости этого объекта.

Налоговая льгота — это уменьшение налоговой ставки из-за специфических условий хозяйствования конкретного налогоплательщика или полное освобождение от уплаты налогов.

В мировой практике используются три способа взимания налогов:

1) кадастровый, когда момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода;

2) «у источника», когда налог начисляется до получения дохода и не­зависимо от него (вмененный);

3) по декларациям, когда налог исчисляется после получения дохода.

Все налоги можно классифицировать по некоторым принципам. По принципу обязательности уплаты налоги делятся на общеобязательные и дополнительные (возможные). По принципу децентрализации налоги различаются как федеральные, региональные (субъектов Российской Фе­дерации), местные (муниципальные).

Федеральными являются налоги, ставки по которым устанавливает федеральное правительство. Они отличаются общеобязательным характе­ром, взимаются на всей территории страны по единым ставкам и исполь­зуются для финансирования федеральных расходов.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Ставки региональных налогов устанавливают органы власти субъектов Российской Федерации. Эти налоги также являются общеобязательными для налогоплательщиков.

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

И наконец, ставки местных налогов устанавливают представительные ор­ганы власти на местах.

Статья 15. Местные налоги

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По целевому принципу различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги — те, которые поступают государству непосредст­венно от каждого субъекта. Например, подоходный налог с граждан, налог на имущество, налог на прибыль предприятий, налог на наследство, налог на операции с ценными бумагами.

Косвенными являются налоги, которые представляют собой надбав­ку к цене товаров и услуг, т.е. поступают государству не прямо, а косвен­но, через потребителя. Сюда относятся:

1)акцизы;

2)фискальные монопольные налоги;

3)таможенные пошлины.

Акциз — это налог на товары массового потребления, а также на ус­луги транспорта, связи, коммунального обслуживания. Акциз взимается по твердым, заранее установленным ставкам и включается в цену товара. Разновидностью акциза является налог на добавленную стоимость.

Фискальный монопольный налог — налог на товары народного по­требления, производство которых монополизировано государством (соль, табачные изделия, алкоголь) и потребление которых оно хотело бы ограничить.

Таможенные пошлины — те налоги, которые взимаются при перето­ке товаров через государственную границу. Они бывают:

• фискальными, взимаемыми для пополнения государственной казны;

• протекционистскими, ограничивающими ввоз иностранных товаров для защиты отечественных производителей;

• преференциальными, т.е. льготными.

По принципу субъекта налогообложения различают налоги с юри­дических и физических лиц.

Важнейшими принципами налогообложения являются:

1)единство налоговых ставок для субъектов независимо от вида деятельности;

2) гибкость;

3) открытость и гласность в использовании налогов;

4) адресность и целевой характер;

5) обязательность санкций за неуплату или уход от налогов;

6) отсутствие двойного налогообложения;

7) учет национальных и территориальных интересов;

8) учет иностранного опыта.

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальную, т.е. пополнения государственной казны;

2) стимулирующую;

3) регулирующую;

4) контрольную.

Стимулирующая функция налогов заключается в том, что они долж­ны быть рычагом регулирования экономической активности. В мировой практике считается, что налоговые отчисления от доходов не должны пре­вышать 50-60 %. Величина отношения налоговых сборов к ВНП (по до­ходам) называется налоговой нагрузкой, или налоговым бременем. Если налоговое бремя превышает указанную величину, то налоги перестают выполнять стимулирующую функцию. Признаками, по которым судят о превышении критического уровня налоговых отчислений, являются:

1) сокращение поступлений налогов в доход казны;

2) снижение темпов экономического роста;

3) рост объемов теневой экономики.

Налоги стимулируют также конкурентоспособность отдельных от­раслей, капиталовложения, т.е. общую экономическую конъюнктуру.

Регулирующая функция налогов означает необходимость использова­ния налогов для стимулирующего воздействия на экономику. Она реализу­ется через налоговые льготы, налоговые кредиты (вычет из первоначаль­ной величины налогов), отсрочку уплаты налогов, налоговые амнистии (возврат части налогов), ускоренную амортизацию.

Для выражения зависимости динамики налоговых ставок и доходов государственной казны в экономической теории используются расчеты американского экономиста Артура Лаффера (кривая Лаффера). Он обос­новал вывод, что чрезмерное повышение налоговых ставок лишает корпо­рации стимулов к капиталовложениям, тормозит НТП, замедляет эконо­мический рост и поступление доходов в государственную казну.

Кривая Лаффера имеет следующий вид (рис. 15.3). Из графика видно, что по мере роста ставки налога (г) от 0 до 100 % налоговые поступления в бюджет (Т) сначала увеличиваются, достигают максимума в точке А при t = а (50 %), а затем падают, несмотря на рост налоговой ставки. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при 100 %-м налогообложении доход государства равен нулю, потому что никто не хочет работать бесплатно.

Рис. 15.3. Кривая Лаффера

Снижение налогов обеспечит рост инвестиций, сбережений, занятости и уве­личит сумму налоговых поступлений. Ко­нечно, эффект Лаффера проявляется лишь в случае нормального действия свободных рыночных механизмов. Поэтому сторонни­ки стимулирования совокупного спроса критикуют такой подход к проблеме сни­жения налоговых ставок. Сторонники же концепции экономики предложения, на­правленной на стимулирование совокупного предложения, опираются на кривую Лаффера и считают снижение налогового бремени действенным фактором увеличения совокупного предложения, способствующим пре­одолению высокой инфляции и сопутствующей ей безработицы.

В любом случае чрезмерная налоговая нагрузка обусловливает необ­ходимость проведения налоговой реформы, как это имеет место в совре­менной российской экономике. Налоговая реформа предполагает сокра­щение числа налогов, отмену некоторых нало­гов (но возможно введение новых), уменьшение налоговых ставок, изме­нение соотношения прямых и косвенных налогов в сторону увеличения доли косвенных, усиление контроля за полнотой уплаты налогов, совер­шенствование методики взимания налогов, усиление координации дея­тельности всех фискальных органов (налоговой службы, банковской службы, аппарата Минфина) и проведение других мер по повышению со­бираемости налогов.

15.3. МЕХАНИЗМ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ. ДИСКРЕЦИОННАЯ И НЕДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

Совокупность способов, инструментов и мер в области управления совокупным спросом и совокупным предложением через государственные расходы и налоговую систему представляет собой механизм фискальной политики. Хорошо отработанный механизм фискальной политики позво­ляет устранять в экономике резкие циклические колебания, чрезмерную инфляцию или дефляцию, поддерживать высокую занятость, т.е. макро­экономическое равновесие.

В то же время применение фискальной политики может вызвать но­вые макроэкономические проблемы, прежде всего бюджетный дефицит и государственный долг, о чем было сказано выше. Поэтому некоторые эко­номисты (например, П. Самуэльсон) утверждают, что, подобно атомной бомбе, фискальная политика - слишком мощное оружие, чтобы позволить правительству играть с ним. Тем не менее, каждое правительство вынуж­дено проводить фискальную политику, но она должна быть осознанной и последовательной.

Меры фискальной политики сопровождаются эффектами мультиплика­торов государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета. Если государственные расходы увеличиваются, то увеличиваются равно­весный объем производства и доходы, происходит рост потребления. Выра­женная математически, эта зависимость представляет собой мультиплика­тор государственных расходов. Аналогичное мультипликативное воздей­ствие на равновесный уровень дохода окажет и снижение налогов. Если на­логовые отчисления снижаются, то доход увеличивается, а также увеличи­ваются государственные расходы, потребление и равновесный объем произ­водства. Эта зависимость также выражается математически и представляет собой мультипликатор налогов. Наконец, одновременное изменение госу­дарственных расходов и налоговых отчислений изменяет равновесный объ­ем производства и выражается математической зависимостью, называемой мультипликатором сбалансированного бюджета. Последний не предпо­лагает абсолютного устранения бюджетного дефицита или профицита, а лишь отражает сбалансированность изменений в доходной и расходной час­тях бюджета. Расчеты мультипликативных эффектов от изменения государ­ственных расходов и налогов необходимы для обоснованного выбора инст­рументов фискальной политики.

В этой связи различают простую дискреционную фискальную поли­тику и недискреционную фискальную политику. Простая дискреционная политика — это сознательное, или целенаправленное, манипулирование налогами и правительственными расходами в результате специальных ре­шений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объ­ема производства и темпов инфляции.

Основными инструментами дискреционной фискальной политики являются:

1) государственная программа занятости;

2) изменение программы расходов трансфертного типа;

3) изменение уровня налоговой ставки.

Государство варьирует свои расходы, чтобы сбалансировать обу­словленные конъюнктурой колебания спроса со стороны домохозяйств, предприятий и внешнего рынка. В период быстрого подъема деловой активности государство сдерживает чрезмерно высокий (по сравнению с предложением) совокупный спрос на рынке, прибегая к сокращению своих расходов и временному ограничению доходов (устранению ин­фляционного разрыва). В период спада оно компенсирует относительно низкий совокупный спрос с помощью увеличения своих расходов (вы­равнивание дефляционного разрыва).

Дискреционная политика правительства является регулируемой. В целях стимулирования совокупного спроса в период спада правительство может целенаправленно создавать дефицит госбюджета вследствие увели­чения государственных расходов при финансировании вышеперечислен­ных программ или вследствие снижения налоговых поступлений. В пери­од подъема также целенаправленно правительство может создавать бюд­жетный излишек.

Недискреционная фискальная политика содержит элементы автома­тической стабилизации, к которым относятся:

1) автоматическое изменение налоговых поступлений, связанное с изменением личных доходов и доходов фирм;

2) пособия по безработице и прочие социальные выплаты;

3) программы помощи фермерам;

4) сбережения фирм и личные сбережения.

Эти меры автоматически срабатывают ограничительным образом в период подъема деловой активности и расширительно — в период спада деловой активности, без необходимости принятия каких-либо специаль­ных шагов со стороны правительства. Например, система страхования по безработице действует через каналы расходов и доходов. В период быст­рого подъема деловой активности при низкой безработице увеличиваются взносы в фонд занятости, пособий по безработице выплачивается меньше, конъюнктура сдерживается. В период спада безработица растет, поступ­ления в фонд занятости сокращаются, выплаты пособий по безработице увеличиваются. Так компенсируется падение спроса и сдерживается спад деловой активности.

При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит или излишек возникают автоматически, без непосредственного вмешательства правительства, в результате действия тех же мер, называемых «встроенны­ми» (автоматическими) стабилизаторами.

«Встроенные» стабилизаторы — это экономический механизм, позво­ляющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и вы­пуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики прави­тельства. В качестве таких инструментов выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов и система участия в прибылях. «Встроенные» стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний ВНП и, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фис­кальной политики правительства, направленной на обеспечение полной заня­тости ресурсов, естественного уровня безработицы и потенциального объема производства, т.е. макроэкономического равновесия.

Дата добавления: 2015-08-29