Любой организации принадлежит имущество. Без него она просто не сможет не то, что осуществлять деятельность, а даже зарегистрироваться. Имущество организации – это активы, принадлежащие ей на правах

ВВЕДЕНИЕ

Любой организации принадлежит имущество. Без него она просто не сможет не то, что осуществлять деятельность, а даже зарегистрироваться. Имущество организации – это активы, принадлежащие ей на правах собственности и используемые для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) либо в управленческих целях. Часть его переносит свою стоимость на изготовляемый продукт (работу, услугу) полностью в течении одного производственного цикла, а часть, по мере начисления амортизации. По данному признаку все имущество, принадлежащее хозяйствующему субъекту, можно разделить на две группы: неамортизирумое (оборотные активы) и амортизируемое имущество (внеоборотные активы). К последним относятся объекты основных средств (движимое и недвижимое имущество) и нематериальные активы.

Понятию «амортизируемое имущество» аналогично понятие «внеоборотные активы». В состав амортизируемого имущества могут входить два вида внеоборотных активов организации: основные средства и нематериальные активы. Понятие амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли установлено в ст. 256 НК РФ, согласно которой амортизируемым имуществом признаются имущество (основные средства), результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (нематериальные активы) при соблюдении следующих четырех условий в совокупности:

¾ нахождение у налогоплательщика на праве собственности;

¾ использование для извлечения дохода;

¾ срок полезного использования более двенадцати месяцев;

¾ стоимость более 40 000 руб.

В связи с этим, можно говорить об актуальности проблемы, положенной в основу дипломной работы «Амортизируемое имущество и его налоговый учет». [37]

Актуальность выбранной темы связана с тем, что бухгалтерский и налоговый учет амортизируемого имущества является важной составной частью учета.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение налогового учета амортизируемого имущества

Для достижения этой цели, были поставлены следующие задачи:

¾ Изучить понятие, роль и значениие амортизируемого имущества, в целях налогового учета;

¾ Ознакомиться с методами начисления амортизации имущества;

¾ Дать экономическую характеристику ООО СК «Проф-Строй»;

¾ Рассмотреть налоговый учет амортизируемого имущества на материалах ООО СК «Проф-Строй»;

Объект исследования.Общество ограниченной ответственностью строительная компания «Проф-Строй» - это фирма, являющаяся зарегистрированным юридическим лицом Российской федерации, имеющая самостоятельный баланс и занимающаяся строительной деятельностью в соответствии с уставом с 2010 года.

Методологическую основу выпускной квалификационной работысоставляет системный подход, основанный на методерасмотрения, сравнения и анализа способов начисления амортизации на ООО СК «Проф-Строй» сделанного на основе данных бухгалтерского учета и отчетности за 2013 и 2014-2015 годы. В работе сделана попытка обобщить, систематизировать и проанализировать доступные на сегодняшний день материалы, отражающие различные аспекты учета амортизации в тесном взаимодействии приоритетных направлений с бухгалтерским учетом, отчетностью и налогообложением.

Предмет исследования. Урегулированная нормами права деятельность ООО СК «Проф-Строй» в области ведения налогового учета и документального оформления операций по поступлению и выбытию имущества, также начислению амортизации по налоговому учету.

Практическая значимость работы состоит в том, что содержащиеся в ней выпускной квалификационной работы, выводы, обобщения и предложения в части, касающейся выбора метода начисления амортизации, применения коэффициентов, амортизационной премии, могут быть использованы как в строительных организациях, так и на предприятиях других форм собственности и других видов деятельности.

Структура работывключает две главы, введение, заключение, библиографического списка и приложения.

Информационная база выпускной квалификационной работыпредставлена различными нормативными документами, отдельными публикациями и учебно-методической литературой. Список использованной во время работы над выпускной квалификационной литературы в количестве 36 наименований прилагается в заключение работы, при этом основными источниками информации являются Федеральные законы и положения.

Теоретической и практической основой работы являются законодательные акты РФ, такие как: Налоговый Кодекс Российской Федерации, ПБУ 6/01, статьи из журналов и электронные ресурсы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА

1.1. Роль и значение амортизации имущества

Под амортизацией понимают ту часть стоимости имущества, которая падает на отдельно взятый отчетный период. Иногда под амортизацией понимают часть прибыли, необлагаемой налогом.

Амортизация нужна для того, чтобы сократить первоначальную или восстановительную стоимость основных средств и нематериальных активов, показанных по дебету счета 01 "Основные средства", 04 «Нематериальные активы». Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации (п. 49 приказа Минфина России). Аналогичным образом определяется остаточная стоимость нематериальных активов.

В настоящее время переамортизация, существовавшая в советское время, не допускается. Зато теперь возможно начисление двух амортизационных сумм, одна - в целях налогообложения - начисляется по государственным, общеобязательным нормам, другая проводится в интересах собственников. Они могут установить свои нормы, увеличивая или уменьшая государственные. Это позволяет получить "свою" величину прибыли, и уже исходя из нее выплачивать дивиденды. [38]

Возможно также использовать и ускоренные методы амортизации, причем согласно Положениям по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств» и 14/00 «Учет нематериальных активов» возможен выбор одного из четырех вариантов, а согласно гл.25 НК РФ - только из двух.

В первом случае амортизационные отчисления рассматривают только как кредитовый оборот счета 01 "Основные средства" и 04 «Нематериальные активы». Например, приобрели машину за руб. и будут эксплуатировать ее 10 лет. Эта покупка не рассматривается как расход денег, так как ее стоимость капитализируется, но ежегодно уменьшается наруб. (в то время как первоначальная или восстановительная стоимость сохраняется по дебету счета 01 "Основные средства"). И после списания десятой доли (в последний год) сальдо на счете 01 "Основные средства" может сохраниться, если объект будет эксплуатироваться и дальше, но стоимость его, как теперь говорят, будет обнулирована равной стоимостью по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

Во втором случае амортизационные отчисления трактуются как часть себестоимости вырабатываемых и реализуемых изделий, а, следовательно, они представлены в доходах предприятия, полученных в результате его хозяйственной деятельности. То есть амортизацию в этом случае определяют как часть прибыли, которую не облагают налогом.

В советское время различали износ (первый случай) и амортизацию (второй случай). Теперь это различие стерлось и, в сущности, очень трудно совместить первую и вторую трактовку.

Если в учетной политике исходить из первой трактовки, то не нужно прибегать к переоценке основных средств, если из второй - то, конечно, нужно, ибо в условиях даже умеренной инфляции вам не хватит руб., чтобы купить аналогичную машину.

В первом случае мы экономим деньги на налоге с имущества, но можем больше уплатить налогов на прибыль. Во втором мы больше платим налогов на имущество, но меньше налога на прибыль. Таким образом, ваш выбор трактовки амортизации зависит от налоговой политики государства.

И тут возникает новая проблема. Если амортизация - это фонд, позволяющий возобновлять парк основных средств и нематериальных активов, то в условиях инфляции этот фонд уже ничего не стоит, ибо амортизации подлежит первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов, которая в текущий момент уже ничего не значит. Отсюда возникают два возможных решения: или переоценивать имущество, повышая их учетную стоимость; или увеличивать норму амортизации.

Первое разрешено как налоговым, так и бухгалтерским учетом, второе только последним. Не случайно в новом Плане счетов мы можем наблюдать то, что уже в течение нескольких лет пропагандируется в нашей стране - возможность начисления двух (теоретически возможно и больше) параллельных амортизаций - одной для целей налогообложения, другой - для нужд собственников предприятия. В Плане счетов теперь нет предписания определять суммы амортизации, исходя из установленных законодательно норм. Согласно ПБУ 6/01 амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета может начисляться разными способами и (что самое важное) администрация может сама, согласно выбранной ею учетной политике, устанавливать нормы амортизационных отчислений.

Что же касается собственников, то некоторые из них могут установить для своих целей всего одну норму, подчеркивая финансовый характер амортизации и пересматривая ее величину ежегодно, сочиняя очередной приказ по учетной политике.

И, наконец, понятие амортизации играет очень существенную роль в юридическом аспекте, так как недостачи должны возмещаться по остаточной стоимости и, следовательно, чем больше будет начислено амортизации, тем меньше окажется сумма, подлежащая возмещению. [38]

В этом отношении для организации очень важно переоценивать основные средства.

В процессе эксплуатации имущество изнашивается. Различают износ основных средств моральный и физический.

¾ Моральный износ — частичная утрата имуществом ее потребительской стоимости под влиянием технического прогресса и совершенствования процесса производства.

¾ Физический износ — утрата имуществом их первоначальных технико-эксплуатационных качеств.

В соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств» и 14/2000 «Учет нематериальных активов» стоимость объектов имущества погашается посредством начисления амортизации.

Амортизация — включение в затраты производства изношенной части имущества. Амортизация не начисляется на:

¾ объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития);

¾ объекты внешнего благоустройства и прочих объектов лесного и дорожного хозяйства;

¾ продуктивный скот (буйволы, олени);

¾ многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста;

¾ земельные участки и объекты природопользования;

¾ библиотечные фонды;

¾ объекты основных средств некоммерческих организаций.

По указанным объектам основных средств производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается на период восстановления объектов имущества, продолжительность которого превышает 12 мес.2 [10, C.25-27]

Амортизационные отчисления по объекту основных средств и нематериальных активов начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

Начисление амортизации по объекту прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания с бухгалтерского учета.

В соответствии с Положением 6/01 начисление амортизации основных средств и 14/00 нематериальных активов производится с учетом следующих факторов: первоначальной стоимости, срока полезного использования каждого вида основных средств и способа начисления амортизации.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется при их постановке на учет на основании:

¾ технических условий их эксплуатации;

¾ решений государственных органов (нормативный срок службы основных средств).

В случае отсутствия данных оснований срок устанавливается организацией самостоятельно исходя из:

¾ срока ожидаемого использования объекта с учетом производительности и мощности применения;

¾ ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количество смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, а также системы планово-предупредительных (всех видов) ремонтов;

¾ нормативно-правовых и других ограничений срока использования объекта (например, использование объекта по договору аренды).

Основной вывод, амортизация имущества представляет собой способ возмещения затрат, связанных с приобретением имущества, путем перенесения стоимости имущества на себестоимость продукции (работ, услуг), а по объектам непроизводственного назначения – на собственные источники. [25, C.83]

1.2. Понятие амортизируемого имущества и методы начисления амортизации имущества в налоговом учете

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40.000 руб.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций;

2) имущество НКО приобретенное в качестве целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

4) объекты внешнего благоустройства (лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства), сооружение которых осуществляется за счет бюджета;

5) приобретенные печатные издания (книги, брошюры), произведения искусства;

6) имущество, приобретенное за счет средств, поступивших безвозмездно, в рамках целевого финансирования и т.д.;

7) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности;

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

¾ ¾ переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

¾ ¾ переведенные на консервацию свыше трех месяцев;

¾ ¾ находящиеся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев;

¾ ¾ зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов. [21, C.64-66]

Под основным средством понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40.000 руб.

Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).

Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до 1 января 2002г.

Остаточная стоимость основных средств, введенных до 1 января 2002г., определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации; после 1 января 2002г. - как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. [19, C.97-100]

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования:

1 группа - от 1 года до 2 лет включительно (все недолговечное имущество);

2 группа - имущество, используемое свыше 2 лет до 3 лет включительно;

3 группа - имущество, используемое свыше 3 лет до 5 лет включительно;

4 группа - имущество, используемое свыше 5 лет до 7 лет включительно;

5 группа - имущество, используемое свыше 7 лет до 10 лет включительно;

6 группа - имущество, используемое свыше 10 лет до 15 лет включительно;

7 группа - имущество, используемое свыше 15 лет до 20 лет включительно;

8 группа - имущество, используемое свыше 20 лет до 25 лет включительно;

9 группа - имущество, используемое свыше 25 лет до 30 лет включительно;

10 группа - имущество, используемое свыше 30 лет.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством РФ. [10, C.20-23]

Методика определения сумм амортизации:

1) линейный метод;

2) нелинейный метод.

Линейный метод. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

(1)

K = --- x 100%,

где K - норма амортизации в % к первоначальной стоимости объекта;

n - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Нелинейный метод. На 1-е число налогоплательщик для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе.

В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации.

Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения соответствующего суммарного баланса на начало месяца и норм амортизации (норма амортизации определяется НК РФ):

(2)

A = B x ---,

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;

B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

¾ линейным;

¾ уменьшаемого остатка;

¾ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

¾ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования.

Объекты основных средств стоимостью не более руб. за единицу, а также приобретенные брошюры, книги и подобные им издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.3

Линейный способ состоит в равномерном начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизацию начисляют исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В организациях с сезонным характером работ амортизация основных средств начисляется с использованием данного способа, но только в течение месяцев фактической работы сезонной организации в текущем году. Годовая сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной стоимости на норму амортизации.

При способе уменьшаемого остатка годовую сумму начисления амортизации определяют исходя из остаточной стоимости объекта основных средств, принимаемой на начало каждого отчетного года, и нормы амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта основных средств исходя из срока его полезного использования и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ.

Применение этого метода не позволяет начислить полную амортизацию стоимости объекта в установленный срок. Поэтому при использовании его чаще применяется ускоренная амортизация, при которой норма амортизационных отчислений увеличивается в 1,5—2 раза. [23, C.15-20]

Годовую сумму амортизации определяют умножением остаточной стоимости объекта в конце каждого года на увеличенную норму амортизации. В последний год сумма амортизации исчисляется вычитанием из остаточной стоимости на начало последнего года ликвидационной стоимости.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовую сумму амортизационных начислений определяют исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и расчетного коэффициента. В числителе коэффициента — число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

Годовую сумму амортизации определяют умножением первоначальной стоимости на расчетный коэффициент для каждого года. При способе начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции (выполнения работ) ежегодную сумму амортизации определяют путем умножения процента, исчисленного как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного использования на показатель фактически выполненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

В течение отчетного периода амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно, независимо от применяемого способа начисления, в размере 1/12 от годовой суммы. Расчет оформляют в разработочной таблице № 6 «Расчет амортизации основных средств» (при журнально-ордерной форме счетоводства).

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется исходя из срока его полезного использования. При определении срока полезного объекта основных средств налогоплательщикам следует учитывать, что это понятие бухгалтерском и налоговом учете различается. Это связано с тем, что целью бухгалтерского учета является полное перенесение первоначальной стоимости основных средств в состав расходов, а налоговый учет такой цели перед собой не ставит. На практике сумму амортизации за отчетный месяц определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют амортизацию, начисленную по поступившим основным средствам в прошлом месяце, и вычитают амортизацию по выбывшим основным средствам в прошлом месяце.

Понятие амортизации означает процесс перенесения стоимости основных средств на себестоимость продукции. Осуществляется этот процесс путем начисления износа, который учитывается на счете 02 «Износ основных средств». [38]

При рассмотрении методов начисления амортизации имущества мы пришли к выводу, что наиболее оптимальными методами являются метод уменьшаемого остатка и метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Они позволяют в первые годы работы списывать большие суммы в рамках амортизационных отчислений, что дает возможность не только быстро восстанавливать основные средства, но и уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, сэкономить предприятию определенную часть денежных средств.

1.3. Организационно-Экономическая характеристика ООО СК «Проф-Строй»

Общество с ограниченной ответственностью Строительной компании «Проф-строй» создано по решению общего собрания участников, в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об Обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 8 февраля 1998г. Общество является юридическим лицом и свою деятельность осуществляет на основании настоящего Устава и действующего законодательства.

Предприятие зарегистрировано 23 марта 2005 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № 3 по Республике Саха (Якутия) (Территориально обособленные рабочие места в Сунтарском улусе) за основным государственным регистрационным номером 1051401090982. Организации присвоен ИНН 1424006569 и КПП 142401001.

Директор организации – Яковлев Алексей Иванович. Компания ООО СК «Проф-Строй» находится по адресу 678290, Республика Саха (Якутия), Сунтарский улус, с. Сунтар, ул. Хонуулаах, д. 2а.

Предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, самостоятельным хозяйственным субъектом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках, печать и бланки со своим фирменным наименованием.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), нормативными и иными актами Правительства РС (Я).

Срок деятельности предприятия не ограничен.

Целью создания Общества является извлечение прибыли.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей.

ООО СК «Проф-Строй» занимается «Производством общестроительных работ по возведению зданий». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Деятельность автомобильного грузового транспорта», «Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами».

Компания ООО СК "Проф-Строй" осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

- Строительство

- Строительство зданий и сооружений

- Производство общестроительных работ

- Производство общестроительных работ по возведению зданий (Основной вид деятельности)

- Деятельность сухопутного транспорта

- Деятельность прочего сухопутного транспорта

- Деятельность автомобильного грузового транспорта (Дополнительный вид деятельности)

- Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

- Оптовая торговля через агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами (Дополнительный вид деятельности)

По учетной политике и создание ООО СК «Проф-Строй» уплачивает единый налог по упращенной системе налогообложения, транспортный налог и страховые взносы, а также является налоговым агентом в части НДФЛ.

ООО СК «Проф-Строй» входит в группу компаний ООО «Сэттэ». В группу компаний входят строительные, риэлтерские организации.

В соответствии с учетной политикой налоговый учет осуществляется главным бухгалтером ООО СК «Проф-Строй». Исчисление налогов и заполнение соответствующих налоговых деклараций производится главным бухгалтером. [38]

ООО СК «Проф-Строй» ведет бухгалтерский и налоговый учет с помощью компьютерной программы 1С: Предприятие.

Прибыль от продаж в 2013 составляла 3657,00 тыс. руб. В 2014 году валовая прибыль, уменьшилась на 7732,00 тыс. рублей. В 2014 году прибыль от продаж составила 424,00 тыс. рублей. Размер дебиторской задолженности за исследуемый период увеличился на 49715,00 тыс. рублей.

За исследуемый период (с 31.12.2013 по 31.12.2014) были выделены моменты, которые можно считать ключевыми:

Анализ актива баланса ООО СК «Проф-Строй» за 2013 – 2014 г.

Таблица 2.1

Актив	31.12.2013г.	31.12.2014г.	отклонение, тыс. руб.

Основные средства	14205,00	20402,00	6197,00
Финансовые вложения	0,00	9615,00	9615,00
Прочие внеоборотные активы	113166,00	83949,00	-29217,00
Запасы	17883,00	171171,00	153288,00
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	8556,00	8624,00	68,00
Окончание таблицы 2.1

Дебиторская задолженность	31853,00	81568,00	49715,00
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	65,00	0,00	-65,00
Денежные средства и денежные эквиваленты	10227,00	104023,00	93796,00
Прочие оборотные активы	50,00	690,00	640,00
Баланс	196005,00	480042,00	284037,00

При анализе актива баланса видно, что общая величина активов предприятия в исследуемом периоде, по сравнению с базовым значительно увеличилась. По сравнению с данными на 31.12.2013 активы и валюта баланса выросли на 2,45 процента, что в абсолютном выражении составило 284037,00 тыс. рублей. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 480042,00 тыс. рублей.

В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Запасы». За прошедший период рост этой статьи составил 153288,00 тыс. рублей и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Запасы» достигло 171171,00 тыс. рублей.

Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 49715,00 тыс. рублей, что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Рассматривая ситуацию в целом, динамику изменения активов баланса можно назвать положительной.

Источники образования имущества ООО СК «Проф-строй» за 2013 – 2014 г.

Таблица 2.2

Пассив	31.12.2013г.	31.12.2014г.	отклонение, тыс. руб.
Уставный капитал (складочный капитал, уставочный фонд, вклады товарищей)	10,00	10,00	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1861,00	3250,00	1389,00
Заемные средства	28145,00	58481,00	30336,00
Кредиторская задолженность	165989,00	418301,00	252312,00
Баланс	196005,00	480042,00	284037,00

В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Кредиторская задолженность». За прошедший период рост этой статьи составил 252312,00 тыс. руб. Таким образом, на конец исследуемого периода значение статьи «Кредиторская задолженность» установилось на уровне 418301,00 тыс. руб.

Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за исследуемый период их общая величина возросла на 1389,00 тыс. руб. и составила 3250,00 тыс. руб. Изменение резервов составило 0,00 тыс. руб., а нераспределенной прибыли 1389,00 тыс. руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия.

Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.

Финансовые показатели деятельности ООО СК «Проф-строй» за 2013 – 2014 г.

Таблица 2.3

Наименование		отклонение, тыс. руб.	Динамика
Выручка			130,14
Себестоимость продаж			173,95
Валовая прибыль		-7732	45,31
Прибыль (убыток)		-7732	45,31
Проценты к получению	-		-
проценты к уплате	-		-
Прочие доходы		-7171	1,87
Прочие расходы		-16250	8,66
Прибыль (убыток) до налогообложения		-3233	11,59
Чистая прибыль (убыток)		-3233	11,59
Совокупный финансовый результат периода		-3233	11,59

За исследуемый период финансовых результатов деятельности предприятия характеризуется увеличение объемов производства, о чем свидетельствует увеличение выручки предприятия за исследуемый период на 12511,00 тыс. рублей.

Одновременно увеличилось себестоимость продаж на 4 396,00 тыс. рублей. Так как это связано с удорожанием материалов и доставки ЖД, водным и наземным транспортом.

В целом состояние финансовых результатов организации снизилась.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ИМУЩЕСТВА ООО СК «ПРОФ-СТРОЙ»

2.1 Налоговый учет амортизируемого имущества

Налогоплательщик ООО СК «Проф-Строй» определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).

Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведут пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации.

Аналитический учет содержит информацию:

¾ о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде;

¾ об изменениях первоначальной стоимости таких основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации;

¾ о принятых организацией сроках полезного использования основных средств и нематериальных активов;

¾ о сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам и нематериальным активам за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имущество реализовано (выбыло), - для объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом;

¾ о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы (при применении нелинейного метода начисления амортизации);

¾ об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества, входящих в амортизационные группы (подгруппы), определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, - при выбытии объектов амортизируемого имущества;

¾ о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи;

¾ о дате приобретения и дате реализации (выбытия) имущества;

¾ о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого имущества по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса, о дате расконсервации имущества, о дате окончания договора безвозмездного пользования, о дате завершения работ по реконструкции, о дате модернизации;

¾ о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, а также расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке реализованного (выбывшего) имущества.

На дату совершения операции налогоплательщик ООО СК «Проф-Строй» определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 настоящего Кодекса прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества. В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма прибыли (убытка) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке. Прибыль, полученная налогоплательщиком ООО СК «Проф-Строй», подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Убыток, полученный организацией, отражается в аналитическом учете как прочие расходы организации в соответствии с порядком, установленным статьей 268 настоящего Кодекса. Аналитический учет содержит информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В состав основного средства предприятия входит имущество, принадлежащее ООО СК «Проф-Строй» на праве хозяйственного ведения, которое является неделимым и не может быть распределено по вкладам. Предприятие не вправе продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный капитал или иным способом распоряжаться таким имуществом без согласия собственника имущества.

В порядке отражения операций по изъятию имущества, закрепленного учредителем за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения сверх уставного фонда:

Дт 01.09 Кт 01.01 на стоимость здания

Дт 02 Кт 01.09 на начисленная амортизация

Дт 91.02 Кт 01.09 на выбытие основного средства в связи со списанием

Дт 75.01 Кт 91.01 на остаточную стоимость

Дт 84.03 75.01 на первоначальную стоимость

Дт 75.01 Кт 91.01 на разницу на 75 счете

Списание имущества, закрепленного учредителем за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения сверх уставного фонда по причине невозможности использования:

При прекращении использования объекта имущества вследствие его морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации при списании стоимости в налоговом учете отражать следующим образом:

Дт 01.09 Кт 01 Списана первоначальная стоимость здания

Дт 02 Кт 01.09 Списана начисленная амортизация

Дт 91.02 Кт 01.09 Отражено выбытие основного средства в связи со списанием

На основании постановления Правительства РС(Я) от 23.09.2013г. № 326 «О порядке списания государственного имущества Республики Саха (Якутия)», списание основных средств (за исключением объектов недвижимости) производится самостоятельно по согласованию с отраслевым Министерством.

Единицей налогового учета имущества является инвентарный объект. Инвентарным объектом имущества признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Объекты недвижимости, которые фактически используют, но еще не зарегистрировали на них право собственности (документы лишь поданы на госрегистрацию), ООО СК «Проф-Строй» учитывает на счете 01 «Основные средства».

Стоимость основных средств ООО СК «Проф-Строй», в которой они приняты к налоговому учету, не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации соответствующих объектов и переоценки объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01).

В соответствии с п.15 ПБУ 6/01 ООО СК «Проф-Строй» может не чаще одного раза в пять лет (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов имущества по текущей (восстановительной) стоимости.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Амортизация начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исходя из срока полезного использования этого объекта. Амортизация начисляется в аналитике с привязкой к имущественному комплексу (наименования котельных с привязкой оборудования) и поселений.

Амортизация не начисляется по жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки, а также другим объектам согласно пункту 17 ПБУ 6/01. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования).

Выбранный способ начисления амортизации не меняется в течение срока полезного использования основных средств. [18, C.20-22]

Срок полезного использования объекта основных средств определяется в ООО СК «Проф-Строй» при принятии объекта к налоговому учету в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01.

В целях унификации налогового учета для определения срока полезного использования применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

В целях унификации налогового учета ООО СК «Проф-Строй» для определения срока полезного использования применяет Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

1. На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено изменение метода начисления амортизации, ООО СК «Проф-Строй» в налоговом учете определяют остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества.

В учетной политике ООО СК «Проф-Строй» определяется для целей налогообложения нелинейного метода при начислении амортизации в целях определения суммарного баланса амортизационных групп.

Сумма начисленной за один месяц амортизации по объектам амортизируемого имущества определяется следующим образом:

1) при применении нелинейного метода начисления амортизации в составе амортизационных групп - произведение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы определяется на 1-е число месяца, установленный ст. 259.2 п.5 настоящего Кодекса;

2) при применении линейного метода начисления амортизации - произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии ст. 259.1 п.2 настоящего Кодекса.

2. По основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится. [26, C.47-50]

Аналогичный порядок применяется по основным средствам, переведенным по решению руководства ООО СК «Проф-Строй» на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также по основным средствам, находящимся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику, а также при расконсервации или завершении реконструкции (модернизации) амортизация начисляется в порядке, определенном настоящей главой, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат основных средств налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или рас консервация основного средства.

3. При внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 259 настоящего Кодекса, согласно которым налогоплательщик, применяющий линейный метод начисления амортизации, переходит к применению нелинейного метода начисления амортизации, объекты, амортизация по которым в соответствии с внесенными налогоплательщиком изменениями в учетную политику для целей налогообложения начисляется нелинейным методом, включаются в состав амортизационных групп (подгрупп) в целях определения их суммарного баланса по остаточной стоимости, определенной на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации.

При этом указанные в настоящем пункте объекты амортизируемого имущества в целях определения суммарного баланса амортизационных групп включаются в состав этих групп исходя из срока полезного использования таких объектов, установленного при введении их в эксплуатацию.

При внесении указанных в настоящем пункте изменений в учетную политику для целей налогообложения амортизационные подгруппы, предусмотренные пунктом 13 статьи 258 настоящего Кодекса, создаются в составе амортизационных групп, сформированных в соответствии с порядком. При внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 259 настоящего Кодекса, согласно которым налогоплательщик, применяющий нелинейный метод начисления амортизации, переходит к применению линейного метода начисления амортизации, налогоплательщик в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса определяет остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение линейного метода начисления амортизации. [15]

При этом норма амортизации для каждого объекта амортизируемого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 259.1 настоящего Кодекса исходя из оставшегося срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение линейного метода начисления амортизации.

Подводя итоги, можно заметить, что организация, применяющий упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определяет доходы и расходы в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". При этом, согласно пункту 2 статьи 3 указанного закона, в состав расходов, принимаемых предпринимателем для расчета единого налога, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам не включаются.

2.2.Методика расчета амортизации по налоговому учету в ООО СК “Проф-Строй”

Для учета объектов основных средств, ООО СК «Проф-Строй» использует счета 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Для учета основных средств, полученных в эксплуатацию, используются субсчета 01.01 «Основные средства» и 02.01 «Амортизация основных средств». Для учета арендованных основных средств используется забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Для учета основных средств, переданных по концессионным соглашениям, используется забалансовый счет 011 «Основные средства, сданные в аренду». Для учета основных средств в структурных подразделениях используются за балансовые счета П 01 «Основные средства в подразделении», П 02 «Амортизация основных средств в подразделении» - данные выгружаются из программы 1С «Бухгалтерия» автоматически ежеквартально и загружаются в базы филиалов. [28]

Основные средства учитываются по первоначальной стоимости, под которой понимается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Не включается в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Учет основных средств ведется централизованно исполнительной дирекцией ООО СК «Проф-Строй»

В целях бухгалтерского учета к основным средствам относятся:

- здания;

- сооружения;

- передаточные устройства;

- рабочие и силовые машины и оборудование;

- измерительные и регулирующие приборы и устройства;

- вычислительная техника;

- транспортные средства;

- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

- прочие соответствующие объекты.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). [25, C.85-88]

В состав основных средств предприятия входит имущество, принадлежащее ООО СК «Проф-Строй» на праве хозяйственного ведения, которое является неделимым и не может быть распределено по вкладам. Предприятие не вправе продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный капитал или иным способом распоряжаться таким имуществом без согласия собственника имущества.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Стоимость основных ООО СК «Проф-Строй» в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации соответствующих объектов и переоценки объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01).

В соответствии с п.15 ПБУ 6/01 ООО СК «Проф-Строй» может не чаще одного раза в пять лет (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Амортизация основных средств в ООО СК «Проф-Строй» начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исходя из срока полезного использования этого объекта. Амортизация начисляется в аналитике с привязкой к имущественному комплексу (наименования котельных с привязкой оборудования) и поселений. Начисленная амортизация выгружается автоматически из программы 1С «Бухгалтерия» один раз в квартал и загружается в базы филиалов автоматически помесячно. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Амортизация в ООО СК «Проф-Строй» не начисляется по жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки, а также другим объектам согласно пункту 17 ПБУ 6/01. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования).

Выбранный способ начисления амортизации в организации не меняется в течение срока полезного использования основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется в ООО СК «Проф-Строй» при принятии объекта к бухгалтерскому учету в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01.

В целях унификации бухгалтерского и налогового учета для определения срока полезного использования применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. [32, C.13-20]

Амортизационные отчисления по объекту основных средств в данной организации начинаются с момента ввода в эксплуатации принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза согл п.20 ПБУ 6/01. К таким основным средствам основного производства в ГУП ЖКХ РС(Я) относятся: котлы, электродвигателя, насосы дымососы, горелки и вентиляторы.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в случаях нахождения основных средств на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации, на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, а также по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3 месяцев. Перевод основных средств на консервацию производится распоряжением руководителя ООО СК «Проф-Строй» о временной консервации объектов основных средств.

В целях унификации бухгалтерского и налогового учета в организации для, определения срока полезного использования применяет Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

На основании данных организации ООО СК «Проф-Строй», были сделаны расчеты линейного и нелинейного методов амортизации

Линейный метод

Основное средство стоимостью 650 000 рублей (без НДС) куплено в июле Срок полезного использования амортизируемого имущества в соответствии с классификацией 8 лет (96 месяцев).

1. Определяем годовую норму амортизации

K = --- x 100% =12,5 % - годовая норма амортизации

2. Ежемесячная норма амортизации

12,5% / 12 = 1,042%

3. Годовая сумма амортизации

650 000 руб. / 8лет = 81 250 рублей

4. Ежемесячная сумма амортизации

10 000 руб / 12мес = 6 770 рублей

Либо

650 000 руб. x 1,042% = 6 773 рублей

Итак, амортизацию начисляем с августа в размере 6 773 рублей

Нелинейный метод

Суммарный баланс для пятой группы на 01.01.2014года 650 000 рублей. Считаем амортизацию по данной группе за январь 2014 года:

650 000 руб. × 3,8 /100 = 24 700руб.

Амортизация за февраль нужно рассчитывать, уже исходя из баланса на 1 февраля и т. д.

В январе купили и ввели в эксплуатацию имущество стоимостью 250 000 руб. Эта стоимость включится в расчет на 1 февраля. В итоге суммарный баланс по третьей группе на 1 февраля 2014 года будет составлять:

650 000 руб. + 250 000руб. -24 700 руб. = 875 300руб.

При нелинейном способе в первый год эксплуатации первоначальная стоимость списывается намного быстрее, чем при линейном (в первые 35–40 % срока полезного использования). Этот метод удобен для тех организаций, которые используют ускоренную амортизацию.

2.3 Порядок расчета и уплаты налога имущества организации

Налог на имущество ООО СК «Проф-Строй» (далее - налог на имущество), установленный гл. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), вводится в действие законом субъекта Российской Федерации и уплачивается только юридическими лицами с остаточной стоимости основных средств, к которым относится имущество, используемое юридическим лицом в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.).

Сумма налога на имущество в ООО СК «Проф-Строй» исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 70 | Нарушение авторских прав

<== предыдущая лекция	\|	следующая лекция ==>
Инструменты и приспособления:__	\|	Любой организации принадлежит имущество. Без него она просто не сможет не то, что осуществлять деятельность, а даже зарегистрироваться. Имущество организации – это активы, принадлежащие ей на правах

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.123 сек.)