V чет расходов. связанных о производством и реализацией, ведотея в соответствии со
статьями 252, 253, 254, 255, 256,272, 318 НК РФ.
Расходы на производство и реализацию подразделяются на прямыо и косвенные. К
прямым расходам относятся:
* расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
* расходы на оплату труда, ЕСН;
• амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг.
• Услуг сторонних организаций, связанных с производством и реализацией
Все прочие расходы являются косвенными.
2.1.4. Порядок учета материальных расходов
Учет материальных расходов ведется в соответствии со статьей 254 НК РФ.
11ри определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по себестоимости единицы.
2.1.5. Порядок учета расходов на оплату труда
Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии со статьей 255 НК РФ.
2.1.6. Метод и порядок расчета сумм амортизации
Учет амортизируемого имущества ведется в соответствии со статьями 256, 257, 258, 259,322 НК РФ.
Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.
Для тек mi дом основных средств, который ни указаны в ш'&рШШ tfMOtlii Ш i цуп/пм, Щ%Ш полетного использования уотшшвлИййОТОИ я гоопжн /вин о ншпичшшими усштиими и рекомендациями Организаций ■И9ГОТОйИТ1Л1Й| Глинный шшнинлиг/ы ппри/шлини ором полезного использования такого объекта, исходи из техиинеемой juwyMQI¥ШШИ. ни приобретаемым объект основных средств (гарантийный /алой, /скничеокий шшпорг), и предоставляют подобную информацию о сроке щуш'ншго использовании обмхзл основных средств (в месяцах и годах) в форме гири шеи и ОуН1ШТ0рОКуш службу,
Если на основании технической документации не предс/валяй/си (НММО'/ШШМ определить срок полетного использовании объекта основных срс;(сти( то создастся рабочая комиссия но направлениям деятельности (или уполномоченные ими /hi эзо главные специалисты), которая формирует справку для бухгалтерии о сроке нолезно/о использования объекта основных средст в и приводит техническое обоснование данного срока,
Основные средства, стоимостью 20 000 руб, за единицу* списываются на затраты но мере ввода в эксплуатацию.
2.1.7. Порядок учета расходов ни ниучнме исследошннш и (или) опытно-конструкторские разработки
Учет расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки ведется в соответствии со статьями 262, 325 I НС РФ.
2.1.8. Порядок учета расходов на обязательное и добровольное страхование
Учет расходов на обязательное и добровольное страхование ведется в соответствии со статьей 263 НК РФ.
2.1.9. Порядок отнесения процентов но полученным заемным средствам к расходам
Учет процентов по полученным заемным средствам ведется в соответствии со ститьсй 269 НК РФ.
2.1.10. Порядок оценки незавершенного производства* остатков готовой продукции* товаров отгруженных
Оценка незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров Z, s/Jb 'Vf&
отгруженных ведется в соответствии со статьей 319НКРФ/7?Г? ПАЯЛАлл nets* ш
Сумма прямых расходов, уменьшенная на их величину, приходящуюся на остатки незавершенного производства, распределяется на остатки готовой продукции на складе исходя из р. та.
Прямые расходы» уменьшенные mi с\ммы. приходящиеся mi ©ста mi itcuucpuicHHoro производства н готовой продукции на складе» относятся нл отгруженную» но нереализованную на конец месяца продукцию, исходя и» се дшш н ютовой продукции, доступной к реализацин в отчетном месяце.
При применении механизма распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатков готовой проекции, товаров отгр\*жснных следует учитывать переходящие остатки на намаю месяца готовой продукции и отгружен ной п роду кш i и.
Косвенные расходы учитываются в составе расходов, связанных с производством н реализацией, в полном объеме.
2.1.11. Порядок учета основных средств и начисления амортизации но ним
Учет амортизируемых объектов основных средств ведется в соответствии со статьями 256, 257,258,323 НК РФ.
Амортизация начисляется линейным способом.
Не начисляется амортизация на:
1) имущество, приобретенное с использованием бюджетных ассигнований н иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств);
\1 2) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки) н другие аналогичные объекты;
J 3) продуктивный скот, буйволы, волы, яки. олени, другие одомашненные днкне животные (за исключением рабочего скота);
л4) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства;
5) имущество, первоначальная" стоимость которого составляет до десяти тысяч [рублей включительно. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
6) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 15 и 20 пункта 1 статьи 2 Кодекса, а также имущество, сказанное в подпункте 7 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:
переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
переведенные по решению руководства организации на консервацию [продолжительностью свыше трех месяцев;
находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и ■модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему ■начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.
M iitw РФ in 01 иинири 2002 юла Jfe 1
2.1.1 2. 11 придан yii'iit ригходом ни fitMiiiii iiciiiihiimi cpejinit
Учет расходом нм ргмонч ОСНОВНЫХ cpc/ici и ведется и соответствии со с I ui имми 260 324 НКРФ,
Для расчстм сш*рхпормв1МИнмх расходов ни рвМ01П принимается первоначальная СТОИМОСТЬ оижншых среде III НМ конец осип ною периода.
Расходы на ремонт основных средств причиним си Обществом и размере фактических произведенПЫХ 'Jtt’lрмI.
Расходы Общества нм рбМОПТ мрендуемых ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ также рассматриваются как прочие расходы и признаются дня немей налогообложения и размере фактических затрат а том отчетном (налоговом) периоде, в юмором они были осуществлены, если договором аренды не предусмотрено возмещение Общее!ву укачанных расходов арендодателем.
2.1.13. Нормдок начислении имортипшии но нематериальным
активам
Учет нематериальных актинов ведется it cowистст нии со стазьями 256, 257,258,325 НКРФ.
2.1.14 Поридок нсдснии налогового учета при операциях с цепными Грумы ими
Ведение итогового учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии со статьями 280, 281, 329 НК РФ.
При реализации цепных бумаг на расходы од производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бума/ по методу ФИФО.
Доход (убыток) err реализации цепных бумаг при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бума», Общество в налоговом учете учитывает раздельно.
2.1.15. Порядок учета доходов, получаемых от передачи имущее!на и уставный каптал организации
Учет доходов, получаемых от передачи имущества в уставный каптал организации ведется в соответствии со статьей 277 НК 1'Ф.
2.1.16. Порядок определения налоговой базы но доходам, полученным от долевого участим в других организациях
Налоговая база по доходам, полученным от долевог о участия в других организациях определяется в соответствии со статьей 275 НК РФ,
2.1.17. Порядок определения налоговой базы но доходам, полученным участниками простого товарищества
Налоговая база по доходам, полученным участниками простого товарищества определяется в соответствии со статьей 278 НК РФ,
Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов Общества. При этом датой признания дохода является последний день отчетного (налогового) периода. Сумма причитающегося Обществу дохода от участия в товариществе определяются на основании извещений участника товарищества, на которого возложена обязанность учета доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, и подлежат налогообложению в порядке, установленном НК РФ (ст.278 части второй НК РФ). Убытки товарищества не распределяются между его участниками и в целях налогообложения не учитываются.
При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передаю по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения.
2.1.18. Порядок определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
Определение налоговой базы при уступке (переуступке) права требования ведется в соответствии со статьей 279 НК РФ.
2.1.19. Внереализационные расходы
Учет внереализационных расходов ведется в соответствии со статьями 265,266,267, 268,269 НК РФ.
2.1.20. Дата осуществления внереализационных расходов
|
|
Компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей | счета (выплаты из т&ш) |
|
|
| |
| |
Взносы, вклады и иные обязательные платежи | Дата перечисления денежны/ средств с счета (выплаты из кассы) |
Расходы в виде отрицательнойЛурсовой разницы, переоценка стоимости драгоценных металлов | Дата совершения операций с иноетранти/й последний день текуше/о месяца |
Расходы, связанные с реализацией или иным выбытием ценных бумаг | Дата реализации или иного выбытия пеним/ бумаг |
Проценты по кредитам и займам |
|
Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба | Дата начисления процентов (штрафов, /теней и иных санкций в соответствии с условиями заключенных договоров либо на основании решения суда |
По кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим равномерное распределение расходов (либо предусматривающим неравномерное осуществление расходов | Включается в состав соответсг"вуюших расходов ежемесячно. При зтом расход определяется гак доля предусмотренного условиями договора расхода, приходящегося на сответегвуюший месяц. |
Расход, произведенный в виде процентов либо части накопленного купонного (процентного) дохода | Дата выплаты процентного дохода и (или) дата реализации ценной бумаги в зависимости от того, что произошло ранее. |
|
|
|
2.1.21. Порядок учета реализации амортизируемого имущества
Общество определяет прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).
Учет доходов и расходов по реализуемому амортизируемому имуществу ведется пообъектно.
При реализации амортизируемого" имущества на дату совершения операции определяется доход (расход) как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.
В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма дохода (расхода) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке.
Положительная разница признается прибылью Общества, подлежащей включению в состав налоговой базы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.
Отрицательная разница отражается в аналитическом учете как расходы Общества, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов и учитываемых в отдельном налоговом регистре.
X ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
3.1.Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
Оощеотво уплачивает налог на прибыль и авансовые платежи по нему в бюджет в соответствии Q требованиями ст.287 части второй ПК РФ.
Организация уплачивает налог на прибыль организаций (ежеквартально с авансовыми пште^^ма/ежемсснино), При поквартальном исчислении авансовых платежей от фактической прибыли уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями а размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей в срок до 28-го числа каждого месяца.
Отчетным периодом по налогу на прибыль признать: первый квартал, первое полугодие* 9 месяцев,
При исчислении налоговой базы по выплачиваемым дивидендам Общество определяет сумму налога отдельно по каждому получателю дивидендов - налогоплательщику. Общество удерживает налог из доходов получателей дивидендов и перечисляет его в бюджет. Налог удерживается из доходов получателя дивидендов при каждой выплате таких доходов. Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет Обществом в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Н случае если Общество выступает в роли налогового агента, выплачивающего доход иностранной организации, Общество удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств нлн ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено нормами ПК РФ.
Общество перечисляет соответствующую сумму налога в течение трех дней наследия выплаты (перечислении) денежных средств иностранной организации или иного получении доходов иностранной организацией.
3.2. Порядок уплаты налога на прибыль обособленными
подразделениями
Общест во осуществляет исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Доля прибыли, которая приходится на структурные подразделения и по которой исчисляется налог, подлежащий зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения структурных подразделений, определяется исходя из средней величины удельного веса расходов на оплату тру'да и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этих структурных подразделений соответственно в фонде оплаты труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества по организации в целом.
В конце каждого отчетного (налогового) периода каждое обособленное подразделение обязано предоставить не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом справки: а об остаточной стоимости амортизируемого имущества;
□ о (расходах на оплату труда/срвднвслисочной численности).
4. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
Исчисление, порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость производится в соответствии с главой 21 НК РФ,
 |  |
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2007г.
Приложение 4
Приложение к бухгалтерскому балансу
ta 2007 год
|
|
|
|
налогу на имущество юридических лиц i ' ____ I______________________ ___ икринки, рпсчстм, сиедсиим 4,5 | Проверка правильное^и расчсчон но иным \ ПК РФ, i it, 24, иирши, \м* не |
|
|
руКОР°'а**
Г рафик документооборота разработанный для ООО «Славнефть — Ъ1ГИД»
График документооборота
Димжемме 1кршчни\ ментов в бухгалтерском учете* создание или получение их от других предприятий* учреждений, принятие к учету, обработка* передача в архив регламентируется графиком.
График доку ментооборота может быть оформлен в виде схемы или приказа с перечнем работ по созданию* проверке и обработке документов в каждом подразделении организации* а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель организации.
Работники организации создают и представляют главному бухгалтеру применяемые на их участках первичные нетиповые документы. Эти первичные документы также должны быть утверждены в приложении к учетной политике.
График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременную и качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота в организации осуществляет главный бухгалтер. Целесообразно вручить каждому работнику выписку из графика документооборота, в которо перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности.
Выделяют пять основных этапов движения документов в организаци
I, составление документа и момент совершения хозяйственной операции в ООО’ГВеТОТИИИ О 11 и f и»пм 111 Mt м 11. предъявляемыми к сю оформлению;
J, передача ДОКуМСИТЙ И 0уХ1*ЙЛТ0рИЮ» ГДе контролируются своевременность п полноте сдачи иго д,лм учетной обработки;
3, проверке Принятых документов бухгалтером но форме (проверяются полночи и мрииилы10СТ1«оформлении, заполнение обязательных реквизитов), по оодержанию (законность документированных операций, логическим увязки отдел ЫШХ показателей) и арифметическая проверка;
4. обработки документе и бухгалтерии, которая осуществляется в три этапа:
таксировке (расценка) - предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей В обобщающий денежный измеритель; группировке подбор документов, однородных по экономическому содержанию (приход и расход товарно-материальных ценностей); котировка указание в первичном документе корреспонденции счетов ПО конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержа) i и и документа;
5, сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.
График документооборота
/дли ООО «Славнефть — НПЦ»
 |  |
|  |  |
Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 36 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
