ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5 декабря 2008 г. № 412
Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с памятными монетами и футлярами к ним в банках Республики Беларусь
Изменения и дополнения:
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 1 декабря 2009 г. № 416 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 303, 8/21705)
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с памятными монетами и футлярами к ним в банках Республики Беларусь.
2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2005 г. № 431 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету памятных и юбилейных монет Национального банка Республики Беларусь и футляров к ним в банках Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 20, 8/13807).
3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.
Председатель Правления
| П.П.Прокопович
|
| УТВЕРЖДЕНО Постановление 05.12.2008 № 412
|
ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету операций с памятными монетами и футлярами к ним в банках Республики Беларусь
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция по бухгалтерскому учету операций с памятными монетами и футлярами к ним в банках Республики Беларусь (далее – Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь.
2. Требования, установленные настоящей Инструкцией, обязательны для исполнения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, созданными в соответствии с законодательством (далее – банки).
3. Настоящая Инструкция определяет для банков порядок отражения в бухгалтерском учете операций с памятными монетами и футлярами к ним, совершаемых в соответствии с Инструкцией о порядке продажи памятных монет Национального банка Республики Беларусь и футляров к ним, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 марта 2007 г. № 71 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 97, 8/16216).
4. Термины «памятные монеты», «футляр», «выездная продажа» имеют значения, определенные Инструкцией о порядке продажи памятных монет Национального банка Республики Беларусь и футляров к ним.
5. При продаже памятных монет через кассовый узел их наличие и движение в бухгалтерском учете отражаются с применением балансовых счетов группы 101 «Денежные средства в кассе»* при совершении операций с памятными монетами, принадлежащими банку, или с применением внебалансового счета 99660 «Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов» при совершении операций с памятными монетами на основании договоров поручения, заключенных банком со структурными подразделениями Национального банка Республики Беларусь (далее – договор поручения, заключенный банком с Национальным банком) в установленном законодательством порядке.
______________________________
*Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232).
При выездной продаже памятных монет их наличие и движение отражаются с использованием балансовых счетов 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» (за исключением продажи через передвижные обменные пункты на базе бронированных автомобилей), 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» при совершении операций с памятными монетами, принадлежащими банку, и 99669 «Прочие документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» при совершении операций с памятными монетами на основании договоров поручения, заключенных банком с Национальным банком в установленном законодательством порядке.
Наличие и движение футляров в бухгалтерском учете отражаются с применением балансового счета 5600 «Материалы».
6. Наличие и движение памятных монет Госбанка СССР и Центрального банка Российской Федерации отражаются в бухгалтерском учете с учетом требований настоящей Инструкции:
по стоимости приобретения – с применением балансового счета 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы»;
по номинальной стоимости – с применением внебалансового счета 99839 «Разные ценности и документы».
7. Применение принципа начисления и подходов к признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям с памятными монетами и футлярами осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее – Национальный банк), регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в банках.
Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов от выбытия памятных монет, а также укомплектованных в футляры памятных монет (далее – памятные монеты) осуществляется на момент прекращения их признания с использованием балансовых счетов 8299 «Прочие банковские доходы», 9299 «Прочие банковские расходы».
Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов от выбытия футляров осуществляется по мере реализации футляров с использованием балансовых счетов 8359 «Доходы от выбытия прочего имущества», 9359 «Расходы от выбытия прочего имущества».
8. Межбанковские расчеты в белорусских рублях по операциям с памятными монетами и футлярами отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета межбанковских расчетов.
Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка, между банком и его филиалами (отделениями) по операциям с памятными монетами и футлярами определяется банками самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и других актов законодательства.
9. Расчеты с Национальным банком и банками по операциям с памятными монетами отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским счетам банка в корреспонденции со счетами по учету средств в расчетах по операциям с банками 1809 «Расчеты по прочим операциям», 1819 «Расчеты по прочим операциям».
Расчеты с юридическими лицами (кроме банков) и физическими лицами по операциям с памятными монетами отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банка в корреспонденции со счетами по учету средств в расчетах по операциям с клиентами 3809 «Расчеты по прочим операциям», 3819 «Расчеты по прочим операциям».
10. Расчеты с Национальным банком при приобретении банком футляров осуществляются с использованием балансового счета 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)».
Расчеты с юридическими лицами (в том числе банками) и физическими лицами (далее – покупатели) при продаже банком футляров осуществляются с использованием балансовых счетов 6631 (6531) «Расчеты с покупателями». Суммы средств, перечисленные покупателями в порядке предварительной оплаты, отражаются по кредиту балансового счета 6631 «Расчеты с покупателями». Суммы средств, перечисленные покупателями в порядке последующей оплаты, отражаются по кредиту балансового счета 6531 «Расчеты с покупателями».
11. При необходимости банки разрабатывают локальные правовые акты по бухгалтерскому учету операций с памятными монетами и футлярами в соответствии с настоящей Инструкцией и другими актами законодательства.
ГЛАВА 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ПАМЯТНЫМИ МОНЕТАМИ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ПОРУЧЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОГО БАНКОМ С НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКОМ
12. Полученные на основании договора поручения, заключенного банком с Национальным банком (далее по тексту настоящей главы – доверитель), памятные монеты в бухгалтерском учете отражаются по их номинальной стоимости по приходу внебалансового счета 99660 «Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов».
13. Продажа памятных монет, полученных от доверителя, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
13.1. на сумму номинальной стоимости памятных монет, выданных под отчет:
Расход 99660 «Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов»;
Приход 99669 «Прочие документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;
13.2. на сумму денежных средств, поступивших за проданные памятные монеты:
Дебет (далее – Д-т) 101Х «Денежные средства в кассе» – при продаже физическим лицам через кассы банка,
1020 «Денежные средства в обменных пунктах» – при продаже физическим лицам через обменные пункты, в том числе при выездной продаже через передвижные обменные пункты на базе бронированных автомобилей,
счет покупателя – при продаже за безналичный расчет,
6520 «Расчеты с подотчетными лицами» – при выездной продаже (за исключением продажи через передвижные обменные пункты на базе бронированных автомобилей)
Кредит (далее – К-т) 1819 «Расчеты по прочим операциям».
Одновременно на сумму номинальной стоимости проданных памятных монет:
Расход 99660 «Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов» – при продаже через кассы банка,
99669 «Прочие документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» – при выездной продаже и продаже через обменные пункты;
13.3. при возврате подотчетным лицом памятных монет на сумму их номинальной стоимости:
Расход 99669 «Прочие документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;
Приход 99660 «Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов»;
при возврате подотчетным лицом денежных средств:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»
К-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» – при выездной продаже (за исключением продажи через передвижные обменные пункты на базе бронированных автомобилей).
14. Перечисление доверителю денежных средств, поступивших за проданные памятные монеты, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Д-т 1819 «Расчеты по прочим операциям»
К-т счет доверителя.
15. Вознаграждение за продажу памятных монет, полученных от доверителя, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
начисление вознаграждения, причитающегося к получению от доверителя:
Д-т 6709 «Начисленные комиссионные доходы по прочим операциям»
К-т 8199 «Комиссионные доходы по прочим операциям»;
получение вознаграждения, отраженного на счетах по учету начисленных доходов:
Д-т счет доверителя
К-т 6709 «Начисленные комиссионные доходы по прочим операциям»;
получение вознаграждения, не отраженного на счетах по учету начисленных доходов:
Д-т счет доверителя
К-т 8199 «Комиссионные доходы по прочим операциям».
16. Приобретение банком у доверителя в собственность памятных монет, полученных ранее по договорам поручения, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
16.1. на сумму номинальной стоимости памятных монет:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»
К-т 1819 «Расчеты по прочим операциям»;
16.2. на сумму разницы между стоимостью приобретения памятных монет и их номинальной стоимостью (далее – затраты):
Д-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы»
К-т 1819 «Расчеты по прочим операциям».
Одновременно:
Расход 99660 «Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов»;
16.3. при перечислении денежных средств доверителю:
Д-т 1819 «Расчеты по прочим операциям»
К-т счет доверителя.
17. В случае возврата банком доверителю непроданных памятных монет сумма их номинальной стоимости списывается с внебалансового счета 99660 «Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов».
ГЛАВА 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ПАМЯТНЫМИ МОНЕТАМИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИМИ БАНКУ
18. Операции по покупке банком памятных монет у Национального банка в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
18.1. при перечислении денежных средств:
Д-т 1809 «Расчеты по прочим операциям»
К-т счет Национального банка;
18.2. при получении памятных монет:
на сумму номинальной стоимости:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»
К-т 1809 «Расчеты по прочим операциям»;
на сумму затрат:
Д-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы»
К-т 1809 «Расчеты по прочим операциям».
19. Операции по продаже банком памятных монет через кассы банка в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
19.1. на сумму денежных средств, поступивших за проданные памятные монеты:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе» – при продаже физическим лицам за наличный расчет,
счет покупателя – при продаже за безналичный расчет
К-т 1819 (3819) «Расчеты по прочим операциям»;
19.2. при выдаче памятных монет:
на сумму номинальной стоимости:
Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»
К-т 101Х «Денежные средства в кассе»;
на сумму затрат, относящихся к проданным памятным монетам:
Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»
К-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы».
Одновременно на сумму денежных средств, поступивших от продажи:
Д-т 1819 (3819) «Расчеты по прочим операциям»
К-т 8299 «Прочие банковские доходы».
20. Операции по выездной продаже банком (за исключением продажи через передвижные обменные пункты на базе бронированных автомобилей) памятных монет физическим лицам в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
20.1. на сумму выданных под отчет денежных средств и памятных монет по номинальной стоимости:
Д-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 101Х «Денежные средства в кассе»;
20.2. на сумму денежных средств, поступивших за проданные памятные монеты:
Д-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»;
20.3. при выдаче памятных монет:
на сумму номинальной стоимости:
Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»
К-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами»;
на сумму затрат, относящихся к проданным памятным монетам:
Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»
К-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы».
Одновременно на сумму денежных средств, поступивших от продажи:
Д-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»
К-т 8299 «Прочие банковские доходы»;
20.4 при возврате подотчетным лицом денежных средств и (или) непроданных памятных монет на сумму их номинальной стоимости:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»
К-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами».
21. Операции по продаже памятных монет физическим лицам через обменные пункты, в том числе при выездной продаже через передвижные обменные пункты на базе бронированных автомобилей, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
21.1. на сумму выданных под отчет памятных монет по номинальной стоимости:
Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
К-т 101Х «Денежные средства в кассе»;
21.2. на сумму денежных средств, поступивших от физических лиц за проданные памятные монеты:
Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
К-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»;
21.3. при выдаче памятных монет:
на сумму номинальной стоимости:
Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»
К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;
на сумму затрат, относящихся к проданным памятным монетам:
Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»
К-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы».
Одновременно на сумму денежных средств, поступивших от продажи:
Д-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»
К-т 8299 «Прочие банковские доходы»;
21.4. при возврате подотчетным лицом памятных монет на сумму их номинальной стоимости:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»
К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».
ГЛАВА 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ФУТЛЯРАМИ
22. Операции по покупке у Национального банка футляров в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
22.1. при перечислении денежных средств:
Д-т 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
К-т счет Национального банка;
22.2. при оприходовании футляров:
Д-т 5600 «Материалы»
К-т 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)».
23. Операции по продаже банками футляров покупателям в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
23.1. при получении уполномоченным лицом футляров со склада:
Д-т 5600 «Материалы» – лицевой счет «У подотчетных лиц»
К-т 5600 «Материалы»;
23.2. при получении денежных средств от покупателя:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе» – при продаже физическим лицам через кассы банка,
1020 «Денежные средства в обменных пунктах» – при продаже физическим лицам через обменные пункты, в том числе при выездной продаже через передвижные обменные пункты на базе бронированных автомобилей,
счет покупателя – при продаже за безналичный расчет,
6520 «Расчеты с подотчетными лицами» – при выездной продаже (за исключением продажи через передвижные обменные пункты на базе бронированных автомобилей)
К-т 6631 (6531) «Расчеты с покупателями»;
23.3. при списании стоимости переданных покупателю футляров:
на сумму балансовой стоимости футляров:
Д-т 9359 «Расходы от выбытия прочего имущества»
К-т 5600 «Материалы» – лицевой счет «У подотчетных лиц»;
одновременно на сумму выручки от продажи:
Д-т 6531 (6631) «Расчеты с покупателями»
К-т 8359 «Доходы от выбытия прочего имущества»;
23.4. при возврате подотчетным лицом денежных средств за проданные футляры при выездной продаже (за исключением продажи через передвижные обменные пункты на базе бронированных автомобилей):
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»
К-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами».
24. Исключен.
Дата добавления: 2015-08-29; просмотров: 14 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| | |