Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Нормативные документы:

- «О безналичных расчетах в РФ» Положение ЦБ РФ от 12.04.2001 № 2п

- «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми в расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы, оказанные услуги» Письмо Минфина РФ от 16.07.1996 № 62

Проверяемые документы:

- договоры поставки;

- письма;

- счета-фактуры;

- коммерческие акты;

- акты приемки выполненных работ;

- приходные документы, ордера;

- накладные, товарно-транспортные накладные;

- платежные поручения;

- регистры бухгалтерского учета: журнал-ордер № 6, 8; если автоматизированный учет: синтетический счет 60, карточки счетов 60,76;

- главная книга;

- бухгалтерский баланс;

- приложение к бухгалтерскому балансу форма № 5 (кредиторская задолженность перед поставщиками).

Тест оценки внутреннего контроля

Вопросы	Да	Нет	Примечание
1. Имеются ли соответствующие договоры на все поставки продукции? (если да – более высокий уровень контроля)
2. Осуществляется ли завоз ТМЦ по письмам предприятия без наличия договора? (если да – более низкий уровень контроля)
3. Как часто производится сверка расчетов с поставщиками? 1) ежеквартально (уровень контроля выше) 2) на конец года
4. Сверки охватывают поставщиков на: 1) 100% 2) иное
5. ТМЦ от поставщиков по доверенности получают: 1) лица, зафиксированные в Приказе 2) нет ограничений
6. Своевременно ли предоставляются отчеты за доверенности на получение ТМЦ?
7. Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков в отдельном журнале?
8. Полностью ли доставляются ТМЦ на предприятие?
9. Своевременно ли предъявляются претензии поставщикам?
10. Всегда ли удовлетворяются предъявляемые претензии?
11. Применяются ли штрафные санкции к поставщикам за невыполнение ими договорных обязательств?
12. Оформляется ли документально возврат ТМЦ, не соответствующих качеству или комплектности, указанной в счетах и накладных?
13. Своевременно ли поступают в бухгалтерию документы поставщиков на оприходование ТМЦ материально-ответственными лицами?
14. Осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм, указанных в счетах?
15. Сверяет ли бухгалтер цены, указанные в счетах с договорными?

Методика аудиторской проверки

Перечень аудиторских процедур	Проверяемые документы	Возможные нарушения	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдение законодательства
1. Проверка наличия подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг	Письма, договоры, счета-фактуры, акты приемки выполненных работ, приходные документы	Применение документов неунифицированной формы, отсутствие необходимых реквизитов, расчетные ошибки	Недостоверность статей баланса «Расчеты с поставщиками», «Кредиторская задолженность», «Прочие дебиторы»; Отражены не все операции и т.д.
2. Установление соответствия занесенных данных из счетов поставщиков в учетные регистры	Счета-фактуры, регистры бух. учета по счетам 60,76	Ошибки при регистрации документа (количественные или качественные), несвоевременная регистрация	Недостоверность расчетов с поставщиками, могут быть затронуты счета 10, 20, 25
3. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности	Регистры бух. учета, акты, сверки расчетов с поставщиками	Перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту; несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности; неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание (за счет резервов или на прочие расходы), т.е. нарушение принципа применения учетной политики	Недостоверность расчетов с поставщиками, искажение финансового результата
4. Проверка полноты оприходования ТМЦ материально-ответственными лицами	Приходные накладные, приходные ордера, счета, карточки складского учета	Неполное оприходование ТМЦ, несоответствие, ошибки в ценах (в оприходовании ТМЦ)	Недостоверность расчетов с поставщиками, искажение финансового результата
5. Проверка своевременного предъявления претензий поставщикам	Коммерческие акты о расхождениях по количеству и качеству ТМЦ, претензионные письма поставщикам	Отсутствие претензионной работы, несвоевременное предъявление претензий	Искажение расчетов; отвлечение средств предприятия, которое может ухудшить финансовое состояние
6. Проверка правильности составления корреспонденции счетов	Регистры бух. учета, платежные поручения, счета, счета-фактуры	Отсутствие аналитического учета по неоплаченным в срок документам, по неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям и т.д. Отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ, работам, услугам, ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствие с ранее отраженными суммами. Нарушение методологии бух. учета, т.е. списание на затраты вместо оприходования	Недостоверность расчетов, искажение себестоимости, финансового результата

Дата добавления: 2015-08-29