Тема: 1. Аналіз виконання виробничої програми по випуску продукції, виконання робіт і послуг.

Заняття №1

Тема: 1. Аналіз виконання виробничої програми по випуску продукції, виконання робіт і послуг.

2. Аналіз реалізації продукції та виконання договірних зобовязань.

Мета: Навчитись застосовувати теоретичні знання в практичних розрахунках з аналізу виконання плану виробництва і реалізації продукції.

Завдання

1. Дати оцінку виконання плану виробництва продукції, робіт, послуг.

2. Дати оцінку виконання плану за обсягом реалізації продукції.

Хід заняття

1. На підставі даних таблиці 1.1.і таблиці2.:

1) Дати оцінку виконання плану виробництва за загальним обсягом і за асортиментом випущеної продукції.

2) Проаналізувати виконання асортиментного плану вивозки.

3) Дати оцінку зміни в структурі сортиментного складу деревини.

4) Розрахувати вплив структурних зрушень на загальний обсяг продукції.

5)Написати висновки.

При виконанні завдання студент використовує для кількісних показників коефіцієнт 1,25

Таблиця1.1

Обсяг заготівлі деревини

Вид заготівлі	Звітний рік
По плану	Фактично
1.Пиловнник хвойний разом:
По сортах: I
II
III
2. Шпальник
3.Будівельний ліс хвойний
4.Баланси: -Сосна
-вільха
5. Підтоварник
6. Фанера сировина рядова
7.Фанера сировина дубова
8. Сірниковий кряж
9.Тарний кряж
10.Технологічна сировина
11.Дрова паливні
12.Рубанці

Таблиця 1.2

рівень цін на лісопродукцію

Вид заготівлі	По плану	Фактично
1.Пиловнник хвойний разом:
По сортах: I	189,30	180,61
II	145,50	150,36
III	132,00	133,00
2. Шпальник	141,30	148,50
3.Будівельний ліс хвойний	138,40	137,92
4.Баланси: -Сосна	60,51	64,74
-вільха	62,32	58,32
5. Підтоварник	79,80	80,00
6. Фанера сировина рядова	150,14	154,15
7.Фанера сировина дубова	420,30	408,40
8. Сірниковий кряж	315,40	302,40
9.Тарний кряж	280,60	175,50
10.Технологічна сировина	58,30	58,79
11.Дрова паливні	24,14	26,41
12.Рубанці	11,30	9,95

Таблиця 1.3

АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ПЛАНУ ВИРОБНИЦТВА ЗА ЗАГАЛЬНИМ ОБСЯГОМ ТА АСОРТИМЕНТОМ ПРОДУКЦІЇ

Вид заготівлі	грн.	Абс. Відх. +, -	% викон. плану	Зараховано в план по асортименту
План	Факт
Ділова деревина
1. Пиловник хвойний разом:	3887979,00	3908973,81	+20994,81	100,5	3887979,00
По сортах: І	941767,50	929238,45	-12529,05	98,68	929238,45
ІІ	2284495,50	2326971,36	+42475,86	101,86	2284495,50
ІІІ	661716,00		-8952	98,64
2. Шпальник	79551,90	67270,50	-12281,40	84,53	67270,50
3. Будівельний ліс хвойний		494856,96	+183456,96	158,91
4. Баланси: - сосна	158838,75	161526,30	+2687,55	101,71	158838,75
вільха	14022,00	14346,72	+324,72	102,44	14022,00
5. Підтоварник	6463,80	7280,00	+817	112,78	6463,80
6. Фанерна сировина рядова	769467,50	691054,45	-78413,05	89,80	691054,45
7. Фанерна сировина дубова		161726,40	+56651,40	154,03
8. Сірниковий кряж		229219,20	+32094,20	116,28
9. Тарний кряж		55282,50	-54151,50	50,51	55282,50
Разом по діловій деревині	5639356,95	5791536,84	+152179,89	101,13	5473029,95
Дров’яна деревина
10. Технологічна сировина		861155,92	-71644,08	92,31	861155,92
11. Дрова паливні			-13488	96,28
12. Рубанці	19074,40	11472,35	-7602,05	60,14	11472,35
Разом по дров’яній деревині	1313974,40	1221240,27	-92734,13	92,94	1221240,27
ВСЬОГО	6953331,35	7012777,11	+59445,76	100,85	6694270,22

= 96.3%

Висновок:Отже, план по виробництву продукції за загальним обсягом перевиконано на 0,85% що становить 59445,76 грн, але по першому сорту план невиконано на 1.32% що становить 12529,05 грн, по третьому сорту на 1.36% -8952, по шпальнику 15.47% в сумі 12281,40 грн,по фанері сировинній рядовій 11.2% що в сумі становить 78413,05 грн, по тарному кряжу на 49.49% що становить 54151,50 грн, по технологічній сировинні на 7.69% що становить 71644,08 грн.

Таблиця 1.4

АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ СОРТИМЕНТНОГО ПЛАНУ ВИВОЗКИ ДЕРЕВИНИ

Вид заготівлі	м^3	% викон. плану	Зараховано в план
План	Факт	м^3	%
Ділова деревина
1. Пиловник хвойний разом:			99,36		99,36
По сортах: І			103,41
ІІ			98,57		98,57
ІІІ			97,,91		97,,91
2. Шпальник			80,46		80,46
3. Будівельний ліс хвойний			159,47
4. Баланси: - сосна			95,05		95,05
- вільха			109,33
5. Підтоварник			112,35
6. Фанерна сировина рядова			87,47		87,47
7. Фанерна сировина дубова			158,4
8. Сірниковий кряж			121,28
9. Тарний кряж			80,76		80,76
Разом по діловій деревині			101,39
Дров’яна деревина
10. Технологічна сировина			91,55		91,55
11. Дрова паливні			88,0		88,0
12. Рубанці			68,30		68,30
Разом по дров’яній деревині			90,15		90,15
ВСЬОГО			96,22		96,22

Висновок: Отже, в загальному план по діловій деревинні виконано на 1.39%,найбільше план перевиконано по будівельному лісу хвойному який перевиконано на 59, 47% та по вільхі на 9,33%, по підтоварнику на 12, 35% по фанері сировиній дубовій перевиконано на 58.4% по дровяній деревині план недовиконано на 9.85%.

Таблиця 1.5

АНАЛІЗ ЗМІН В СТРУКТУРІ СОРТИМЕНТНОГО СКЛАДУ ДЕРЕВИНИ

Вид заготівлі	По плану	Фактично
грн.	пит. Вага %	грн.	пит.вага %	Факт. обсяг за планом структурою	Обсяг зарах в планпоструктурі
Ділова деревина
1. Пиловник хвойний разом:	3887979,00	55,9	3908973,81	55,7		3908973,81
По сортах: І	941767,50	13,5	929238,45	13,2		929238,45
ІІ	2284495,50	32,9	2326971,36	33,2
ІІІ	661716,00	9,5		9,3
2. Шпальник	79551,90	1,1	67270,50	1,0		67270,50
3. Будівельний ліс хвойний		4,5	494856,96	7,1
4. Баланси: - сосна	158838,75	2,3	161526,30	2,3
- вільха	14022,00	0,2	14346,72	0,2
5. Підтоварник	6463,80	0,1	7280,00	0,1
6. Фанерна сировина рядова	769467,50	11,1	691054,45	9,9		691054,45
7. Фанерна сировина дубова		1,5	161726,40	2,3
8. Сірниковий кряж		2,8	229219,20	3,2
9. Тарний кряж		1,6	55282,50	0,8		55282,50
Разом по діловій деревині	5639356,95	81,1	5791536,84	82,6
Дров’яна деревина
10. Технологічна сировина		13,4	861155,92	12,3		861155,92
11. Дрова паливні		5,2		5,0
12. Рубанці	19074,40	0,3	11472,35	0,1		11472,35
Разом по дров’яній деревині	1313974,40	18,9	1221240,27	17,4		1221240,27
ВСЬОГО	6953331,35		7012777,11		7012777,11	7012777,11

Висновок: Недотримання планової структури випуску окремого сортименту привело до не виконання плану по структурі, зокрема по будівельному лісу хвойному план не довиконано на 2,6%, по фанерній сировині рядовій план не довиконано на 1,2%, а по фанерній сировині дубовій - на 0,8%.

Таблиця 1.6

РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ СТРУКТУРНИХ ЗРУШЕНЬ НА ЗАГАЛЬНИЙ ОБСЯГ ПРОДУКЦІЇ

Назва показника	Деревина
Всього	В тому числі ділова
1. Фактично вивезено, тис. м^3
2. Фактична вартість деревини в оптових цінах підприємства, тис. грн.	7012777,11	5791536,84
3. Середня оптова ціна, прийнята в план, грн.	99,35	149.10
4. Вартість фактичного обсягу деревини в планових оптових цінах (3*1), тис. грн.	6691321,85
5. Фактична середня оптова ціна, (2/1), грн.	104,12	151,02
6. Різниця в середніх цінах (5-3), грн.	4.77	1.92
7. Вплив змін в сортиментах і якості на вартість (2-4 або 6*1) тис. грн.	321455,26	73551,84

Таблиця 1.7

ОЦІНКА ВИКОНАННЯ ПЛАНУ ЗА ОБСЯГОМ РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ

Показники	За попередній період	За звітний період	Відхилення	Вплив факторів
1. Реалізована продукція			-194
2. Товарна продукція			+163
3. Залишки готової продукції на складі
- на початок періоду			-125
- на кінець періоду			-156

% реалізації = 10305/10111*100%=101,9 %

Висновок: План по реалізації продукції виконано і перевиконано на 1,9%, що дало змогу отримати прибуток в розмірі 194тис. грн. На це позитивно вплинуло збільшення у звітному періоді товарної продукції на 175 тис. грн., та збільшення залишку готової продукції на складі на кінець звітного періоду, а негативно вплинуло зменшення залишків готової продукції на складі на початок звітного періоду на125 тис. грн., у зв’язку з тим, що залишки мають бути у межах нормативу.

Заняття №2

Тема: Аналіз ресурсозабезпечення підприємства та оцінювання ефективності використання ресурсів.

Мета: Закріпити теоретичні знання в практичних розрахунках із застосування прийомів і методів аналізу забезпеченеості підприємства кадрами і використання основних засобів.

Завдання

1. Дати оцінку забезпеченості підприємства робочою силою та ефективності використання робочог часу.

2. Дати оцінку використання основних засобів.

Хід заняття

1. На підставі звітних даних (таблиця 2.1):

1) Проаналізувати забезпеченість підприємства робочою силою.

1.1 Визначити абсолютне відхилення по категоріях працівників.

1.2. Визначити відносне відхилення по чисельності працівників основної діяльності та по робітниках.

2) Проаналізувати використання робочого часу працівників і продуктивності їх праці.

2.1. Визначити показники продуктивності праці.

2.2Визначити вплив факторів на зміну продуктивності праці.

3) Виявити вплив трудових факторів на обсяг продукції.

4) Результати аналізу відобразити в аналітичних таблицях і написати висновки.

Таблиця 2.1.

ВИХІДНІ ДАНІ ДЛЯ АНАЛІЗУ ПРОДУКТИВНОСТІ ПРАЦІ

Показники	Попередній період	Звітний період	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення, %
1.СОЧ, чол.			+6	101,13
З них:
а) робітники			-3	99,56
б)службовці			+9	112,5
В тому числі:
- керівники			+2	109,09
- фахівці			+6	114,28
2. Обсяг продукції, тис.грн.			+194	101,90
3. Відпрацьовано людино-днів всіма працівниками			-1125	99,23
4. Відпрацьовано людино-годин всіма працівниками			-33750	96,70
5. Відпрацьовано днів одним працівником, днів			-5	98,13
6. Тривалість робочого дня,год		6,8	-0,2	97,14
7. W річ.,грн.	18383,64	18534,17	+150,53	100,54
8. W ден..,грн.	68,6	70,5	+1,9	102,77
9. W год.,грн.	9,86	10,38	+0,52	105,27
10. Фонд робочого часу, год.		994350,4	-37449,6	98,24

1.2.

а) по робітникам

Відн. Е(П) = (481-484)*101.9/100=-3(осіб)

б) по працівникам

Відн. Е(П) = (556-550*101,9%)/100=6(осіб)

Висновок: Відносна забезпеченість по робітниках свідчить про ефективне використання робочої сили і показує, що праця 3 людей зекономлена внаслідок підвищення обсягу продукції, а відносна забезпеченість по працівниках свідчить про неефективне використання праці 6 осіб.

Таблиця 2.2.

РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ЗМІНУ ФОНДУ РОБОЧОГО ЧАСУ

№ підстановки, назва фактора	Чисель-ність працівни-ків, чол.	Число днів роботи, дні	Трива-лість робочого дня, год.	ФРЧ,год.	Вплив факторів, год.
Нульова підстановка					-
Вплив зміни числа працюючих					-11256
Вплив зміни числа днів роботи одного працівника					+19460
Вплив зміни тривалості робочого дня			6,8	994350,4	+29245,6

Перевірка: -11256+19460+29245,6=37449,6 грн

Висновок: Фонд робочого часу порівняно з попереднім періодом зменшився на 37449,6 год, на це вплинули наступні фактори: при збільшенні чисельності працівників на 6 осіб, фонд робочого часу збільшився на 11256 год., що позитивним, а негативно вплинуло на фонд робочого часу зменшення числа днів роботи на 5 дні (19460 год) та зменшення тривалості робочого дня на 0,2 год (29245,6год). Резервами зростання фонду робочого часу є збільшення днів роботи та тривалості робочого дня.

Таблиця 2.3.

РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ЗМІНУ ПРОДУКТИВНОСТІ ПРАЦІ

№ підстановки, назва фактора	Число днів роботи, дні	Трива-лість робочого дня, год.	Середньо-годиний виробіток,грн.	ПП праців. тис. грн.	Вплив факто-рів
Нульова підстановка			9,86	18383,64	-
Вплив зміни числа днів роботи			9,86	18152,26	-231,38
Вплив зміни тривалості робочого дня		6,8	9,86	17633,62	-518,64
Вплив середньогодинного виробітку продукції		6,8	10,38	18534,17	+900,55

Перевірка: 900,55-518,64-231,38=150,53 грн

Висновок: Продуктивність праці порівняно з попереднім роком збільшилася на 150,53 тис. грн, на це вплинули наступні фактори: негативно вплинуло на продуктивність праці зменшення днів роботи на 5 днів(231,38 тис. грн) та зменшення тривалості робочого дня на 0,2 год(518,64 тис. грн), а позитивно вплинуло на продуктивність праці збільшення середньогодинного виробітку на 0,52 грн.(900,55 тис. грн).

Таблиця 2.4.

РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ЗМІНУ ОБСЯГУ ПРОДУКЦІЇ

№ підстановки, Назва фактора	Чисельність працівників, чол.	Чисельність днів роботи, дні	Тривалість робочого дня, год.	Середньогодиний виробітокWгод,грн.	Обсяг прод., тис. грн.	Вплив факто-рів, грн.
Нульова підстановка				9,86		-
Вплив зміни числа працюючих				9,86		+173532
Вплив зміни числа днів роботи				9,86		-191875
Вплив зміни тривалості робочого дня			6,8	9,86		-288362
Вплив зміни середньогодинноговиробіткупродук-ції			6,8	10,38		+500705

Перевірка: 500705+173532-191875-288362=194000грн

Висновок: Порівняно з попереднім роком обсяг продукції зріс на 194 тис. грн., на це вплинули наступні фактори: позитивно вплинуло збільшення середнього денного виробітку.

Таблиця 2.5.

БАЛАНС РУХУ І НАЯВНОСТІ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

Показник	На початок року	Надходження за рік	Вибуття за рік	Наявність на кінець року
1. Первісна вартість основних виробничих фондів, тис.грн.	6244,50	610,75	163,88	6691,32
2. Знос основних засобів, тис.грн.	2776,75	-	-	3020,63
3. Залишкова вартість основних засобів, тис.грн.	3467,75	-	-	3670,69

Таблиця 2.6.

ПОКАЗНИКИ ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

Показники	На початок	На кінець	Абсолютне відхилення
Коефіцієнт зносу, %	44,5	45,1	+0,6
Коефіцієнт придатності, %	55,5	54,9	-0,6

Коефіцієнт оновлення = (610,75/6691,32)*100=9,13%

Коефіцієнт вибуття = (163,88/6244,50)*100=2,6%

Висновок: На початок звітного періоду коефіцієнт зносу характеризує, що 44,5% вартості основних засобів вже перенесена на виготовлений продукт, а на кінець звітного періоду – перенесено 45,1%. На початок звітного періоду коефіцієнт придатності показує, що 55,5% вартості основних засобів ще не перенесена на виготовлений продукт, а на кінець звітного періоду – не перенесено 54,9%. Коефіцієнт оновлення становить 9,13%, а коефіцієнт вибуття становить 2,3%.

Таблиця 2.7

ПОКАЗНИКИ ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБЫВ

Показник	Попердній рік	Звітний рік	Абсолютне відхилення	Темп зніни, %
1. Обсяг реалізації продукції, тис. грн.			+194	101,92
2. Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.		6047,25	-420,75	93,49
3. Фондовіддача, грн./грн.	1,56	1,7	+0,14	108,97
4. Фондомісткість, грн./грн.	0,64	0,59	-0,05	92,19

РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ЗМІНУ ОБСЯГУ ВИРОБНИЦТВА СПОСОБОМ АБСОЛЮТНИХ РІЗНИЦЬ

1) Вплив зміни величини основних виробничих фондів:(6047,25-6468)*1,56= -708,88 грн

2) Вплив зміни фондовіддачі: (1,7-1,56)* 6468= +914,34 грн

Висновок: Обсяг реалізації продукції порівняно з попереднім роком зріс на 209 тис. грн., що показує виконання та перевиконання плану на 1,92%, на це вплинули наступні фактори: негативно вплинула зміна величини основних виробничих фондів, що привело до зменшення обсягу реалізації продукції на 708,88 грн та позитивно вплинула зміна фондовіддачі, що привело до збільшення обсягу реалізації продукції на 914,34 грн.Резервами збільшення обсягу реалізації є збільшення середньорічної вартості основних засобів.

Таблиця2.8.

ВИХІДНІ ДАНІ ДЛЯ АНАЛІЗУ ДОТРИМАННЯ НОРМ ВИТРАТ ПАЛИВА

Показники	План	Факт	Абсолютне відхилення
Робота трактора по трелюванні лісу
1) Обсяг робіт, тис. м^3		241,88	+16,88
2) Витрати дизпалива всього, т.	168,19	175,21	+7,02
3) Вартість витраченого дизпалива, грн.			+126350
4) Витрати палива на 1 м^3, кг(р.2/р.1)	0,7475	0,7244	-0,0231

Розрахунок дотримання норм витрат палива:

Перший спосіб:

1) Е(П) = (m_ф-m_пл)*q_ф

Е(П) = (0,7244-0,7475)* 241,88=-5,59кг

Другий спосіб:

2)Е(П) = М_ф - m_пл*q_ф

Е(П)= 175,21-0,7475*241,88=-5,60кг

Додатковий обсяг робіт, виконаний за рахунок зекономленого палива:

Δq= E/m_ф = -5,60/0,7244=-7,73кг

Таблиця 2.9.

Аналіз використання палива

Показник	План	Фактично	Абсолютне відхилення
1) Витрати палива,т	168,19	175,21	7,02
2) Вартість палива,грн.
3) Ціна за 1т, грн. (р.2/р.1)	2099,56	2736,57	637,01

РОЗРАХУНОК ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА ЗМІНУ ВАРТОСТІ ВИТРАЧЕНОГО ПАЛИВА СПОСОБОМ АБСОЛЮТНИХ РІЗНИЦЬ

1) Вплив фактора «норм»

(M_ф- М_пл) * Ц_пл =(175,21-168,19)* 2099,56=14739,48грн

2) Вплив фактора «ціни»

(Ц_ф- Ц_пл)* M_ф =(2736,57-2099,56)* 175,21=111610,52 грн

Перевірка: 14739,48+14739,48=126350 грн

Висновок: Під час аналізу дотримання норм витрат було виявлено, що підприємство зекономило паливо. Позитивно вплинули на зміну вартості витраченого палива фактор «норм» та фактор «цін».

Заняття № 3

Тема: 1. Аналіз ресурсозабезпеченості підприємства та оцінюваня ефективності використання ресурсів.

2. Аналіз витрат на виробництво продукції

Мета Закріпити знання в практичних розрахунках з аналізу собівартості продукції та ефективності використання матеріальних ресурсів.

Завдання

1. Провести аналіз використання матеріальних ресурсів.

2. Провести аналіз витрат на виробництво продукції.

3. Провести аналіз використання фонду оплати праці.

Хід заняття

1. На підставі таблиці 3.1

1) Провести аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів й впливу вартості використаних ресурсів та матеріаловіддачу на змінуобсягу реалізованої продукції.

2) Результати аналізу відобразити в таблиці 3.1. і зробити відповідні висновки.

Таблиця 3.1

АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ

Показники	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення
Всього	В т. ч. за рахунок
матеріал. витрат	матеріало- віддачі
1.Обсяг реалізованої продукції, тис. грн.			+194	-816
2.Матеріальні витрати, тис. грн.			-591		Х
3.Матеріаловіддача, грн.	1,38	1,53	+0,15	Х
4.Матеріаломісткість, грн.	0,72	0,65	-0,07	Х	Х

І спосіб, Розрахунок впливу факторів на зміну обсягу продукції способом

абсолютних різниць з використанням показника матеріаловіддачі:

а) -591000*1,38=-815580 грн

б) 0,15*6735000=1010250 грн

Перевірка: -815580+1010250=194670 грн

ІІ спосіб, з використанням показника матеріаломісткості продукції:

1) -591000/0,72=-815580 грн

2)-(-0,07)*10305000/0,72=1010250 грн

Перевірка: -815580+1010250=194670 грн

Висновок: Вплив факторів на зміну обсягу продукції способом абсолютних різниць з використанням показника матеріаловіддачі: негативно вплинула зміна суми матеріальних витрат на виробництво продукції(--815580 тис. грн), а позитивно вплинула зміна матеріаловіддачі порівняно з планом(1010250тис. грн).

Таблиця 3.2

АНАЛІЗ ВИТРАТ ЗА ЕКОНОМІЧНИМИ ЕЛЕМЕНТАМИ

Елементи витрат	Минулий рік	Питома вага %	Звітний рік	Питома вага %	Абсолютне відхилення	Відхилення пунктів структури, %
Матеріальні витрати		61,1		57,7	-591	-3,4
Витрати на оплату праці	2478,25	20,7	2566,25	21,9	+88	+1,2
Нарахування єдиного соціального внеску	924,39	7,7	957,21	8,2	+32,82	+0,5
Амортизація		3,2	463,75	3,9	+83,75	+0,7
Інші операційні витрати	878,75	7,3	948,75	8,3	+70	+1,0
Разом:	11987,39		11670,96		-316,43	-

Висновок: За даними таблиці можна побачити, що виробництво є матеріаломістким, так, як матеріальні витрати становлять найбільшу питому вагу.

Таблиця 3.3

КАЛЬКУЛЯЦІЯ СОБІВАРТОСТІ ПО ЗАГОТІВЛІ ЛІСОПРОДУКЦІЇ

Статті калькуляції	Сума витрат
Попередній рік	Звітний рік
Заготівля лісопродукції, м
Вартість в оптових цінах без ПДВ, тис. грн.	6706,88
1.Сировина і основні матеріали	335,38	342,38
В т.ч. попнева плата	335,38	342,38
2.Зворотні відходи	-	-
3.Покупні напівфабрикати	241,88	370,13
4.Паливо і енергія на технічні цілі	475,75	409,5
5.Основна заробітна плата	375,38	424,25
6.Додаткова заробітна плата	285,25	329,13
7.Нарахування єдиного соціального внеску	246,41	281,01
8.Витрати на утримання та експлуатацію обладнання	376,88	343,5
9.Загальновиробничі витрати (цехові)	236,88	250,38
10.Інші виробничі витрати	77,88	63,13
11.Виробнича собівартість	2651,69	2783,41
12.Адміністративні витрати	765,63	784,38
13.Витрати на збут	967,13	991,63
Всього витрат на заготівлю лісопродукції	4384,45	4589,42

Таблиця 3.4

КАЛЬКУЛЯЦІЯ СОБІВАРТОСТІ 1 М³ ЛІСОПРОДУКЦІЇ

Статті калькуляції	Попередній рік	Питома вага, %	Звітний рік	Питома вага, %	Абсолютне відхилення	Відхилення пунктів структури, %
1.Сировина і основні матеріали	5,25	7,1	4,89	6,9	-0,36	-0,2
В т.ч. попнева плата	5,25	7,1	4,89	6,9	-0,36	-0,2
2.Зворотні відходи	-	-	-	-	-	-
3.Покупні напівфабрикати	3,79	5,1	5,29	7,5	1,5	2,4
4.Паливо і енергія на технічні цілі	7,45	10,1	5,85	8,3	-1,6	-1,8
5.Основна заробітна плата	5,88	7,9	6,06	8,6	0,18	0,7
6.Додаткова заробітна плата	4,47	6,1	4,7	6,7	-0,07	0,6
7.Нарахування єдиного соціального внеску	3,86	5,2	4,01	5,7	0,15	0,5
8.Витрати на утримання та експлуатацію обладнання	5,89	7,9	4,91	6,7	-0,98	-1,2
9.Загальновиробничі витрати (цехові)	3,71	5,1	3,58	5,1	-0,13	-
10.Інші виробничі витрати	1,22	1,5	0,91	1,3	-0,31	-0,2
11.Виробнича собівартость	46,77	63,3	45,09	63,7	-1,68	0,4
12.Адміністративні витрати	11,99	16,2	11,21	15,9	-0,78	-0,3
13.Витрати на збут	15,14	20,5	14,16	20,4	-0,98	-0,1
Всього витрат на заготівлю лісопродукції	73,90		70,46		-3,44	-

Висновок: Витрати на заготівлю лісопродукції порівняно з попереднім роком знизились на 3,44 м³, а також виробнича собівартість знизилась на 1,68 м³, хоча покупні напівфабрикати, основна заробітна плата та нарахування єдиного соціального внеску зросли відповідно на 1,5 м³, 0,18 м³ , 0,15 м³.

Таблиця 3.5

АНАЛІЗ ВИТРАТ НА 1 ГРН. ПРОДУКЦІЇ

Показник	По плану	По факту	Абсолютне відхилення
1.Собівартість продукції,тис.грн.	4384,45	4589,42	204,97
2.Вартість продукції,тис.грн..	6706,88		765,12
3.Витрати на 1 грн.продукції,коп.(р.1/р.2)			-4

Висновок: Витрати на 1 грн. продукції порівняно з планом знизилась на 0,04коп.

3.3.

Таблиця 3.6

АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ НА ОПЛАТУ ПРАЦІ

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
1.Обсяг продукції в порівняльних цінах, тис. грн.			+194	101,9
2.Фонд заробітної плати, тис. грн.	660,63	753,38	+92,75	114,1
3.Середньооблікова чисельність робітників, осіб			+6	101,2
4.Середня заробітна плата, тис. грн.	1,20	1,35	+0,15	112,5

Відн. Е(П) = 92,75*101,9/100=94,51

Вплив факторів на абсолютну зміну фонду заробітної плати способом абсолютних різниць:

Вплив зміни СОЧ персоналу

(556-550)*1,35=8,1

Вплив зміни середньої зарплати працівників

(1,35-1,20)*556=83,4

Перевірка: 83,4+8,1=91,5

Висновок: Фонд заробітної плати порівняно з минулим роком зріс на 99,6 тис.грн,на це вплинули наступні фактори: позитивно вплинули на збільшення фонду заробітної плати збільшення середньооблікової чисельності працівників на 6 осіб та збільшення середньої зарплати працівників на 0,15 тис. грн.

Заняття №4

Тема: Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.

Мета: Закріпити теоретичні знання в практичних розрахунках з аналізу фінансових результатів діяльності підприємства.

Завдання

1. Дати оцінку складу, структури та динаміки фінансових результатів від усіх видів діяльності підприємства.

2, Проаналізуватирентабельність продукції та рентабельності виробництва в цілому

Хід Заняття

1. На підставі даних ф.2 «Звіт про фінансові результати»

1)Провести аналіз динаміки фінансових результатів.

2) Результати аналізу оформити ву вигляді таблиці 4.1

3) Написати висновки.

Таблиця 4.1

АНАЛІЗ СТРУКТУРИ І ДИНАМІКИ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ

№ З/п	Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення
Сума, тис. грн.	Сума, тис. грн.	абсолютне	відносне
	Прибуток від звичайної діяльності, в т.ч.:			+6	103,59
1.1	Прибуток від операційної діяльності в т. ч.			+290	275,76
	- Валовий прибуток			+1032	123,8
1.2	Прибуток від фінансової діяльності.	-82		+344	-219,51
1.3	Прибуток від інвестиційної діяльності.	-	-	-	-
	Прибуток від надзвичайної діяльності	-	-	-	-
	Загальний (чистий) прибуток			+6	103,5

Висновок: По даних таблиці можна побачити, що прибуток від звичайної діяльності порівняно з попереднім роком зменшились на 6 тис. грн., що становить 3,5%, прибуток від операційної діяльності зменшився на 290 тис. грн., що становить 62,9%, валовий прибуток в свою чергу зріс на 1032 тис. грн., що склало 23,8%, прибуток від фінансової діяльності у звітному році зріс на 344тис. грн., що становить 219,5%, а загальний (чистий) прибуток зменшився у звітному році на 6 тис. грн., що становить 3,5%.

Таблиця 4.2

АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ВИРОБНИЧИХ ФОНДІВ

Показники	Попередній рік	Звітний рік	Абсолютне відхилення
Чистий прибуток,тис.грн.			+6
Середньорічна вартість основних засобів, тис.грн.	8695,5		-137,5
Середньорічні залишки матеріальних оборотних активів, тис.грн.	1046,5	1283,5	+237
Рентабельність загальна, %	1,71	1,76	+0,05

Таблиця 4.3

ВПЛИВ ФАКТОРІВ ЗМІНУ РІВНЯ ЗАГАЛЬНОЇ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ СПОСОБОМ ЛАНЦЮГОВИХ ПІДСТАНОВОК

Номер підстановки, назва фактора	Чистий прибуток			Рентабельність, %	Вплив факторів
Нульова підстановка		8695,5	1046,5	1,71	-
Чистий прибуток		8695,5	1046,5	1,78	+0,07
			1046,5	1,81	+0,03
			1283,5	1,76	-0,05

Висновок: Позитивно вплинуло на загальну рентабельність збільшення чистого прибутку на 6 тис. грн., що призвело до збільшення загальної рентабельності на 0,07% та зменшення середньорічної вартості основних засобів на 137,5 тис. грн., також привело до збільшення загальної рентабельності на 0,03%, а негативно вплинуло збільшення середньорічних залишків матеріальних оборотних активів на 237 тис. грн., привело до зменшення загальної рентабельності на 0,05%. Резервами покращення загальної рентабельності є зменшення середньорічних залишків матеріальних оборотних активів.

3.2.

Таблиця 4.4

АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ОКРЕМИХ ВИДІВ ПРОДУКЦІЇ

Вид продукції	Обсяг продукції,м^3	Ціна, грн.	Собівартість одиниці продукції,грн.	Вартість всієї продукції, грн..	Собівартість всієї продукції, грн.	Прибуток, грн.	Рентабельність, %	Змінарівня рента-бельності,%.
Попер. рік	Звітний рік	Попер. рік	Звітний рік	Попер. рік	Звітний рік	Попер. рік	Звітний рік	Попер. рік	Звітний рік	Попер. рік	Звітний рік	Попер. рік	Звітний рік
Пилома- теріали	1037,5	1203,75	235,2	237,17	183,56	187,54		285493,39	190443,5	225751,28	53545,38	59742,11	28,11	26,46	-1,65
Брус столярний		1173,75	1650,31	1679,27	1385,20	1416,36	1930862,7	1971043,16		1662452,55	310178,7	308890,61	19,14	18,58	-0,56
Тарна дощечка			196,31	199,53	125,63	131,20	129564,6	147652,2	82915,8		46648,8	50556,8	56,26	52,07	-4,19

Висновок: Рентабельність по пиломатеріалах порівняно з попереднім роком знизилась на 1,65%, по брусу столярному – на 0,56%, а також по тарній дощечці рентабельність зменшилась на 4,19%.

Таблиця 4.5

АНАЛІЗ ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ ПИЛОМАТЕРІАЛІВ

Показник	Прибуток	Собівартість	Рентабельність	Вплив фактора
Нульова підстановка	53545,38	190443,5	28,11	-
Прибуток	53545,38	225751,28	23,72	-4,39
Собівартість	59742,11	225751,28	26,46	+2,74

Таблиця 4.6

АНАЛІЗ ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ БРУСА СТОЛЯРНОГО

Показник	Прибуток	Собівартість	Рентабельність,%	Вплив фактора
Нульова підстановка	310178,7		19,14	-
Прибуток	310178,7	1662452,55	18,66	-0,48
Собівартість	308890,61	1662452,55	18,58	0,08

Таблиця 4.7

АНАЛІЗ ВПЛИВУ ФАКТОРІВ НА РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ ТАРНОЇ ДОЩЕЧКИ

Показник	Прибуток	Собівартість	Рентабельність,%	Вплив фактора
Нульова підстановка	46648,8	82915,8	56,26	-
Прибуток	46648,8		48,05	-8,21
Собівартість	50556,8		52,07	+4,02

Висновок: Рентабельність по пиломатеріалах зменшилась на 1,65%, на це вплинули фактори: позитивно вплинуло збільшення прибутку на 7264,38 грн., що показує збільшення рентабельності на 5,8%, а негативно вплинуло збільшення собівартості на 22667,61 грн., що показує зменшення рентабельності на 4,39%. Рентабельність по брусу столярному знизилася на 0,8%, на це вплинули фактори: позитивно вплинуло збільшення прибутку на 1988,29 грн., що забезпечило збільшення рентабельності на 0,2%, а негативно вплинуло збільшення собівартості на 27433,84 грн., що показує зменшення рентабельності на 0,8%. Рентабельність по тарній дощечці зменшилась на 4,02%, на це вплинули наступні фактори: позитивно вплинуло збільшення прибутку на 3873,85 грн., що забезпечило збільшення рентабельності на 7,2%, негативно вплинуло збільшення собівартості на 9228,29 грн., що забезпечило зменшення рентабельності на 8,21%. Резервами зростання рентабельності виробництва є зменшення собівартості продукції.

Заняття 5

1. Тема: Аналіз фінансового стану підприємства.

2. Мета: Закріпити теоретичні знання в практичних розрахунках з аналізу фінансовогостану підприємства.

Завдання

1.Дати оцінкускладу, структури та динаміки активів і пасивів підприємства

2. дати оцінку ліквідності підприємства.

З. дати оцінку фінансової звітності підприємства

4. Дати оцінку ділової активності підприємства.

Хід заняття:

1.На підставі балансу (форми № 1) і звіту «Про фінансові результати» (форма№2).

1)Дати оцінкуактивів підприємства та джерел їх утвореня.

2)Проаналізувати ліквідність підприємства.

3)Проаналізувати показники, що характеризуютьфінансову стійкість підприємства,визначититип фінансової стійкості.

4)Проаналізувати дебіторську і кредиторську заборгованістьпідприємства.

5)Проаналізувати оборотність оборотних активів підприємства.

6)Результати розрахунків оформити у вигляді аналітичних таблиць і зробити висновки.

Таблиця 5.1

АНАЛІЗ СКЛАДУ, СТРУКТУРИ ТА ДИНАМІКИ АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА.

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Відхилення
тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	абсолютне	пункт. структ%	віднос-не, %
1. Необоротні активи		80,66		73,64	-475	-7,02	94,63
2.Оборотні активи		19,34		26,36	+877	+7,02	141,33
З них:
2.1. Запаси		10,26		12,67	+315	+2,41	127,98
2.2. Кошти в розрахунках		8,39		12,24	+471	+3,85	151,14
2.3. Грошові кошти та їх еквіваленти		0,01		0,46	+51	+0,45
2.4. Інші оборотні кошти		0,67		1,0	+40	+0,33	154,05
3. Витрати майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-
Всього активів						-	-

Висновок: Активи порівняно з початком звітного періоду зросли на 5,37%, що в свою чергу показує збільшення активів підприємства на 378 тис. грн., в тому числі необоротні активи знизились на 5,4%, що становить 475 тис. грн., а оборотні активи зросли на 41%, що становлять 853 тис. грн. Найбільше зросли на кінець звітного періоду грошові кошти та їх еквіваленти на 5200%, що становлять 51 тис. грн.

Таблиця 5.2

АНАЛІЗ СКЛАДУ, СТРУКТУРИ ТА ДИНАМІКИ ДЖЕРЕЛ ФОРМУВАННЯ АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА

Показники

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

Дата добавления: 2015-08-29