1.1 Современная трактовка сущности прибыли коммерческого банка

1.1 Современная трактовка сущности прибыли коммерческого банка

Прибыль является сложной экономической категорией товарного хозяйства. Как экономическая категория прибыль выражает экономические отно­шения между: предпринимателями и работниками по поводу оплаты труда; между самими предпринимателями по поводу товарообменных операций; между предпринимателями и государством по поводу взаимоотношений с бюджетом и государственными централизованными бюджетными и внебюджетными фондами; между предпринимателями и инвестицион­ными институтами и т.д. Эти отношения носят ярко выраженный расчетный характер и имеют множество проявлений и форм. Прибыль как источник денежных средств опосредует все стадии воспроизводственного процесса (от стадии производства до стадии потреб­ления). Она представляет собой объективный показа­тель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого из этапов: становления, подъема, развития и упадка [26, с. 265].

Прибыль как экономическая категория выпол­няет две функции: оценочную (меры эффективности, цели производства) и стимулирующую. В первой функции прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но так как прибыль является универ­сальным показателем, для оценки конкретных сторон эффективности производства применяется система абсолютных и относительных показателей. Стимули­рующая функция состоит в том, что прибыль явля­ется основным элементом источников финансовых ресурсов и резервов предприятий, а осуществление принципа самофинансирования зависит от величины получаемой прибыли, так как доля прибыли, остаю­щейся в распоряжении предприятия, должна быть достаточной для финансирования определенных мероприятий. Можно выделить и третью функцию прибыли как основного источника доходов госу­дарства, однако ее значение полностью зависит от системы государственного регулирования экономики и деятельности предприятий.

Различные толкования и понимание сущности и внешнего проявления прибыли, сложность ее взаимосвязей с другими показателями привели к различным определениям, критериям отнесения, методам расчетов и т.п. В настоящее время внешнее проявление сущности прибыли выражается в таких показателях, как прибыль: балансовая, валовая, отраслевая, от реализации (продаж), от обычных видов деятельности, внереализационная, операционная и чрезвычайная, налогооблагаемая, чистая (нерас­пределенная), чистая, нормальная, экстремальная, монопольная, экономическая, бухгалтерская, мар­жинальная, глобальная, оптимальная, консолиди­рованная, предпринимательская и др.

Значение прибыли общепризнанно, однако зна­чение банковской прибыли значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводс­тва, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство. Так, например, заинтересованность в росте прибыли проявляют:

- акционеры (пайщики) банка, так как это связано с доходом на инвестированный ими капитал;

- вкладчики, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост при­были способствует повышению надежности и устойчивости банка и тем самым повышается гарантия сохранности вкладов;

- клиенты банка—заемщики также заинтересова­ны в достаточной банковской прибыли, так как способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной его источник;

- группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, также заинтере­сованы в увеличении прибыли банков, так как ее значительная часть поступает в доход бюджета. Предпринимательская же прибыль представ­ляет собой часть прибыли предприятия, поступа­ющей в распоряжение собственника предприятия (коммерческого банка), которая в последующем направляется на расширение сферы деятельности или личное потребление [25, с. 220].

Даже те экономические субъекты, которые непос­редственно не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система яв­ляется одним из условий стабилизации денежного обращения в стране.

Получение достаточной прибыли необходимо коммерческим банкам для привлечения нового ка­питала, позволяющего увеличить объем и повысить качество предоставляемых услуг. Прибыль стиму­лирует деятельность руководства банка по расши­рению и совершенствованию операций, снижению затрат и развитию банковских технологий. Следует учитывать, что если в банковском бизнесе получен­ный доход на инвестированный капитал будет ниже, чем в других отраслях, то капитал устремится в более прибыльные сферы деятельности.

Экономическое содержание банковской прибы­ли раскрывается через взаимосвязи ее с прибылью клиентов банка. В основе этого лежит общественное значение банка. Возникнув, как определенная потреб­ность общества в функционировании особого инс­титута, удовлетворяющего потребности в платежах и ресурсах, сохранности капитала, банки обязаны осуществлять свою деятельность в соответствии с общественными интересами. В то же время стремление банка к максимальной доходности его операций должно разумно сочетаться с ликвидностью (способ­ностью своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами) и уровнем риска в его деятельности. Это объясняется, прежде всего, тем, что источником банковской при­были является привлеченный или заемный капитал (капитал клиентов), поэтому «прибыль для себя и любой ценой» может привести коммерческий банк к риску не возврата вложенных им средств в ходе прове­дения активных операций, потере ликвидности и как следствие - снижению или неполучению прибыли клиентами- кредиторами банка [30, с. 101].

В условиях рыночной экономики прибыль, с одной стороны, является важнейшим индикатором, характеризующим финансовые результаты деятельности любого коммерческого банка, с другой стороны – это один из источников его благосостояния, социального и экономического развития. Поэтому стремление получить прибыль и увеличить ее размер является мощным фактором развития деятельности любого коммерческого банка.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерче­ского банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами, и наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам [32, с. 302].

В бухгалтерском учете обычно выделяют, валовую и чистую при­быль. Валовая прибыль представляет собой разницу между совокуп­ными доходами и расходами до уплаты налогов. Общая сумма полу­ченных банком доходов образует валовой доход, который можно представить в следующем виде:

ВД = ПД+ НД, (1.1)

где, ВД – валовой доход;

ПД – процентный доход;

НД – непроцентный доход.

Рассмотрим каждое из слагаемых.

1 Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в гривнах и валюте.

2 Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятель­ности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); от валютных операций; полученные комиссии и штрафы (комис­сия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиен­тами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и про­чие доходы. Основу валовых доходов коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам [19, с. 21].

Расходы коммерческого банка представляют собой затраты денеж­ных средств банка на выполнение операций и обеспечение функцио­нирования банка.

Примерно половина всех банковских расходов приходится на вы­плату процентов по вкладам, остальную часть составляют другие про­центные платежи, заработная плата, отчисления в резервы на возмож­ные потери по ссудам и прочие операционные расходы. Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих расхо­дов из суммы валовых доходов.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли зако­нодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую, т. е. выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и ка­питализируемую, направляемую на увеличение собственного капита­ла банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций [27, с. 310]

Формирование прибыли коммерческого банка определяется специ­фикой этого коммерческого предприятия, а также действующей систе­мой учета и отчетности (рис.1.1).

Рисунок 1.1 – Формирование прибыли коммерческого банка в РФ

В Украине прибыль коммерческого банка формируется по следующей схеме:

Рисунок 1.2 – Формирование прибыли коммерческого банка в Украине

С учетом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих прибыль коммерческого банка, можно сгруппировать следующим образом:

1 Учетно-ссудные операции (учет векселей, кредитование юриди­ческих и физических лиц).

2 Фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущен­ными как самим банком, так и другими эмитентами).

3 Расчетно-кассовые операции (операции с безналичными и налич­ными денежными средствами клиентов).

4 Нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, ли­зинг, консалтинг, агентские услуги и др.).

Все вышеперечисленные доходы должны возмещать издержки бан­ка, покрывать риски и формировать прибыль [26, с. 268].

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении ком­мерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям на основании решения ежегодного собрания акционеров (пайщиков) бан­ка. Однако общим для всех является использование прибыли для фор­мирования различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учредителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка путем отчислений в размерах, установленных уставом (как правило, до достижения его не менее 15% уставного капитала). Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание раз­личных фондов производственного и социального развития.

Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансиро­вания других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов бан­ка, к которым, например, относятся:

- выплаты в денежной и натуральной формах отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка;

- капитальные вложения, в том числе на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основ­ных средств;

- расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских дошкольных учреждений, медицин­ских, оздоровительных и иных учреждений), в том числе на про­ведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой дохода­ми от их эксплуатации;

- затраты банка на добровольное страхование банковских операций;

- расходы банка на рекламу, командировочные и представитель­ские расходы, а также по подготовке кадров и повышению квали­фикации работников банка, произведенные сверх установленных норм и нормативов;

- затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и на организацию отдыха работников банка;

- затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юбилеев, подписки на газеты и журналы, проездных билетов со­трудникам банка и другие подобные выплаты и расходы;

- затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятель­ностью, оказание благотворительной помощи различным фон­дам и общественным организациям и иные благотворительные цели;

- расходы, связанные с организацией филиалов и представи­тельств, в том числе за рубежом.

Нераспределенная прибыль и созданные фонды специального на­значения оказывают положительное влияние на удешевление ресурс­ной базы, являясь составной частью собственных средств коммерче­ских банков [26, с. 270].

Величина прибыли зависит от эффективности банковских операций, от изменения спроса на банковский продукт, от стоимости привлекаемых ресурсов и уровня конкуренции. В то же время при прогнозировании прибыли всегда присутствует фактор риска и неопределенности, а отсюда и вероятность получения отрицательного финансового результата (убытка).

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой его как предприятия, а так же действующей системой учета и отчетности. На величину прибыли коммерческих банков могут влиять множество факторов, как внешних, так и внутренних.

К категории внешних (объективных) не зависимых от коммерческого банка факторов можно отне­сти такие, как:

- изменение курса иностранных валют;

- изменение Цент­ральным банком процентной ставки рефинансирования, размера обяза­тельных резервов;

- изменение налогового законодательства;

- изменение доходности по государственным ценным бумагам;

- изменение состояния международных фон­довых и валютных рынков;

- общие кризисные ситуации в стране, оказы­вающие прямое и относительное влияние на конкретные банки;

- конку­ренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит вели­чина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, способность руководства банка управлять активами и пассивами, т. е. уровень банковского менеджмента. Составной частью банковского ме­неджмента является анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности, который позволяет сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации по возможному увеличению доходов. Решение этих за­дач невозможно без финансового менеджмента — системы рациональ­ного и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов банка.

Наибольшее влияние на величину прибыли коммерческого банка оказывают следующие факторы:

- соотношение доходов и расходов банка;

- средний уровень процентных ставок по кредитам, предоставлен­ным клиентам и другим банкам;

- изменение объема кредитных и депозитных операций;

- средняя доходность всех активных операций;

- размер дохода и доля прибыли в нем;

- объем и структура собственного капитала банка;

- структура кредитного портфеля;

- затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов влияют на размер балансовой прибыли, шес­той — на ее стабильность, седьмой и восьмой — на качество роста при­быльности банковских операций с позиций банковских рисков и лик­видности баланса [19, с. 24].

Таким образом, банковская прибыль – это экономическая категория, которая отображает экономические отношения, которые складываются между коммерческими банками и субъектами предпринимательской деятельности по поводу предоставления им временно свободных средств на условиях возврата и платы за использование средств и за другие услуги. Получение прибыли является целью функцио­нирования коммерческих банков, поскольку реше­ние большинства важнейших задач, стоящих перед ними (таких как пополнение резервных фондов, фи­нансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увели­чение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из источников которых является прибыль. В реальной практике главной целью коммерческого банка является максимизация рыночной стоимости банка, а прибыль – это то условие без которого банк не может достигнуть своей главной цели, так как прибыль является основным источником пополнения капитала коммерческого банка.

1.2 Методологические основы анализа прибыли коммерческого банка

Повышению эффективности уп­равления банком способствует анализ банковской деятельности с точки зре­ния ее доходности, который позволяет сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации по возможному увеличению доходов.

В качестве основных приемов анализа и оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить:

- структурный анализ доходов и расходов банка;

- оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов;

- факторный анализ показателей доходности прибыльности банка [24, с. 296].

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей коммерческого банка. Именно эти обстоятельства и обуславливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.

Целью структурного анализа является выявление основных видом доходов и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы доход, вида банковских операций, степени стабильности источника прибыли.

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

- определение и оценка объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных составляющих;

- выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший

доход;

- оценку уровня доходов, приходящих на единицу активов;

- установление факторов, влияющих на общую величину доходов и доходов,

полученных от отдельных видов операций;

- выявление резервов увеличения доходов [24, с. 297].

При анализе структуры доходов, последние подразделяются на процентные и непроцентные.

К группе процентных доходов относятся проценты, полученные за предоставленные кредиты и от вложений в ценные бумаги — долговые обязательства и векселя. Комиссионные доходыбанк получает за операции с ценными бумагами, иностранной валютой, по кассовым и расчетным услугам, за инкассацию и т.д. Прочие формы доходавключаю дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценки ценных бумаг, дивиденды, доходы от переоценки средств в иностранной валюте, другие доходы, святимые с реализацией имущества, возмещением клиентами телеграфных расходов, списанием кредиторской задолженности, сдачей имущества в аренду и т.д. Эта группа доходов неоднородна по форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный доход по векселям и дивиденды могут быть приравнены к процентным доходам, учитывая влияние на их величину движения процентных ставок на денежном рынке.

Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода, сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли комиссионных доходом от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30% чистого доход (прибыли) формировалось за счет этого источника.

Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

-установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

- произвести сопоставление их с темпами роста (снижения), полученного от использования дохода;

- выявить изменения общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям.

При этом сопоставление размеров полученных процентных доходов каждого вида с соответствующими им величинами активов позволяет определять среднюю доходность каждого вида операций, приносящих банку процентный доход [39, с. 283].

Структурный анализ доходов банка дополняется структурным анализом расходов.

На основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделаются процентные, комиссионные и прочие расходы. К процентным расходамотносятся плата банком за привлеченные кредит от других банков и проценты, уплаченные по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходысвязаны с платой за кассовые расчетные и другие операции, за инкассацию, полученные гарантии. Прочие непроцентныерасходыразнообразны по своему составу и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на содержание аппарата управления, штрафы и др.

Приведенная классификация расходов банка используется, прежде всего, для сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи, свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и процентного расхода.

Таким образом, структурный анализ доходов, расходов и ис­точников формирования прибыли дает большую информацию для оценки эффективности работы банка с количественных и качественных позиций. На основе этой информации принимаются решения об изменениях направлений активных и пас­сивных операций, которые будут способствовать не только максимизации прибыли, но и лучшей защите банка от риска за счет повышения в балансе доли стабильных источников [39, с. 285].

В мировой банковской практике для оценки прибыльности банка, непосредственно зависящей от уровня организации финансового менеджмента, широко используется система финансовых коэффициентов: коэффициенты процентной маржи, уров­ней непроцентного дохода и расхода, соотношение непроцентной и процентной маржи, стабильных доходов на денежную единицу, в которой выражена стоимость активов, доли дивидендов в доходах и так далее. Выбор оценочных коэффициентов определяется задачами банка и основными направлениями финансового менеджмента в части управления прибылью коммерческого банка.

Этот анализ заключается в следующем:

- сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;

- сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;

- оценка динамики коэффициентов;

- факторный анализ динамики коэффициентов.

В банковской практике применяются различные показатели прибыльности (рентабельности) банка:

1 ROE - рентабельность капитала. Мировая практика показывает, что определяющим показателем эффективности банковского капитала является максимизация стоимости акционерного капитала при сохранении приемлемого уровня риска. Наряду с рыночной ценой акций важным показателем оценки деятельности банка является соотношение чистой прибыли и акционерного капитала. Этот показатель характеризует, насколько эффективно использовались средства собственников в течение года, т.е. это измеритель доходности для акционеров банка. Он приблизительно устанавливает размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала. В отечественной практике рентабельность капитала (ROE) рассчитывается по формуле:

ROE= , (1.2)

где ЧП – чистая прибыль;

Ка – акционерный капитал банка.

Показатель рентабельности капитала характеризует способность собственных средств приносить прибыль и позволяет оценить возможность обеспечения реального роста собственного капитала в разрезах, адекватных росту деловой активности.

Полученное значение рентабельности капитала рекомендуется сопоставлять с показателями достаточности капитала (увеличение первого показателя при снижении значения второго свидетельствует о расширении круга рискованных операций) [34, с. 32].

2 ROA- рентабельность активов.Этот показатель является одним из основных коэффициентов, позволяющих дать количественную оценку рентабельности банка. Этот показатель рассчитывается по формуле:

ROA= , (1.3)

где А – активы банка.

ROA – показатель эффективности работы менеджеров банка, он показывает, как они справляются с заданием получения чистой прибыли по активам банковского учреждения.

С помощью этого коэффициента определяют уровень рентабельности общих активов. Он используется при сравнении прибыльности разных банков. Минимальное значение коэффициента – 0,75 %, максимальное – 1,5 %.

Рентабельность активов характеризует способность активов банка приносить прибыль и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивами. Низкое значение коэффициента может быть результатом консервативной кредитной политики или чрезмерных операционных расходов [34, с. 33].

Необходимо отметить, что в условиях инфляции темпы роста рентабельности активов и капитала должны быть выше показателя среднего уровня инфляции. При управлении доходностью значения прибыльности активов и капитала необходимо сравнивать со средним значением по соответствующей группе банков.

3 SPRED – показатель, который показывает, насколько успешно банк выполняет функцию посредника между вкладчиками и кредиторами и насколько острой является конкуренция на денежном рынке, участниками которого являются учреждения банков. Усиление конкуренции приводит к уменьшению разницы между доходами по активам и затратам по пассивам. Этот показатель рассчитывается по формуле:

SPRED = , (1.4)

где, ПД – процентные доходы;

ДА – доходные активы;

ПР – процентные расходы;

П – пассивы, по которым выплачивают %.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка предполагает анализ доходов, расходов и прибыльности банка. Нижеприведенные относительные показатели можно рассчитать как, в общем, по банку, так и в отдельности по различным видам операций и различным группам клиентов [35, с. 371].

Об объеме расходов невозможно судить только лишь по абсолютной их величине и темпам прироста. С развитием банка увеличиваются его активы, закономерно нарастает и абсолютная величина активов. Поэтому, чтобы определить тенденции изменений отдельных видов расходов, используют относительный показатель:

РA = , (1.5)

где, РА- расходность активов;

Р – расходы банка;

А- общие активы.

На основе его динамики можно сделать вывод об увеличении или снижении расходов и их обоснованности. Как правило, в структуре расходов наибольший удельный вес составляют процентные расходы.

Полнее всего дает возможность проанализировать доходы и расходы банка коэффициент дееспособности, который является прогнозным инструментом для оценки стабильности деятельности банка:

КД = , (1.6)

где, КД – коэффициент дееспособности;

Д – доходы банка.

Оптимальное значение этого показателя не должно превышать 95%, т. е. сумма расходов банка может составлять не более 95% от его доходов.

ЧПМ = , (1.7)

где, ЧПМ – чистая процентная маржа.

Анализируя чистую процентную маржу, необходимо учитывать ее назначение: маржа служит для покрытия расходов банка и рисков, создания доходов. Этот коэффициент дает возможность определить, может ли банк приносить прибыль в виде доходов от процентной разницы как процент к средним общим активам. Оптимальное значение этого коэффициента равно 4,5 %. Уменьшение процентной маржи свидетельствует об угрозе банкротства [40, с. 73].

Также существует показатель, который устанавливает минимальный уровень доходности, который необходимо выдерживать банку при проведении активных операций для покрытия его общих расходов. Данный показатель - «мертвая точка» доходности банка определяется по следующей формуле:

«МТ» = , (1.8)

где, «МТ» - «мертвая точка» доходности банка;

РФ – расходы по обеспечению функционирования банка;

ПрД – прочие доходы банка;

ДА – активы, приносящие процентный доход.

Сбалансированность между статьями активов и пассивов можно определить по следующему коэффициенту:

ККД = , (1.9)

где, ККД – коэффициент соотношения кредитов и депозитов;

К – общая сумма выданных кредитов;

О – обязательства (кредитные ресурсы).

Этот коэффициент характеризует способность банка привлекать депозиты для поддержания своих кредитных операций и давать их в кредит. Высокий уровень этого коэффициента ассоциируется с большим риском, т.к. свидетельствует об ослабленной ликвидности. Низкий уровень этого коэффициента показывает на невозможность принятия существующих рисков и вероятность убытков от кредитной деятельности в будущем. Оптимальное значение данного коэффициента – в границах 0,7 – 0,8 [40, с. 74].

Показателем уровня кредитного риска является маржа, скорректированная на риск:

МР = , (1.10)

где, МР – маржа, скорректированная на риск;

ЧРР – чистые расходы на формирование резервов.

Рекомендуемое значение этого показателя – 3 – 3,5 % [34, с. 36].

Расчет такого большого количества показателей прибыльности помогает выявить сложившиеся тенденции в изменении показателей эффективности и служит необходимой информацией для принятия управленческих решений по устранению негативных явлений.

Так же в банковской практике широко используется факторный анализ прибыли.

Факторный анализ прибыли является следующим этапом ее анализа и позволяет, укрупнено оценить влияние основных обобщающих показателей деятельности коммерческого банка на величину полученной им за отчетный период прибыли.

Под факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной системы (результативный показатель) к конечной факторной системе (или наоборот), раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Метод цепных подстановок используется для исчисления отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчётом: чем больше показателей в расчётной формуле, тем больше и расчётов [38, с. 142].

Современная методика анализа финансовых результатов деятельности банка должна решать два блока вопросов: первый связан с оценкой ин­вестиционной привлекательности банка с учетом факторов, которые оказывают решающее влияние на результативность его деятельности; второй - с оценкой эффективности управления ресурсами на основе концепции анализа банка.

Целями анализа финансовых результатов являются выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе банка. При этом стратегия банка должна строиться насле­дующих принципах:

- наиболее выгодное (дешевое) приобретение капитала;

- продажа капитала и услуг по рентабельной ставке;

- снижение банковских рисков потерь путем от­бора надежных клиентов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рым кон ссудного капитала [4, с. 159].

Таким образом, повышается роль анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка в деле успешного управления и усиления на этой основе его финансовой устойчивости, которая во многом зависит от размера полученной прибыли. С помощью данного анализа можно увязать элементы государственного регули­рования и надзора за деятельностью банков в целях внутрибанковского анализа. С одной стороны, банки являются по образному выражению «кровеносной системой» рыночной экономики, проводниками денежно-кредитной политики. В этой связи анализ финансовых результатов деятель­ности банка позволяет контролировать соблюде­ние установленных Центральным Банком пропорций и нормативов. С другой стороны - банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими в целях получения прибыли, несущими риск, который может привести к непред­виденным расходам, убыткам, покрываемым за счет собственных средств. Анализ позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует доступ­ность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа.

1.3 Основные элементы системы управления прибылью коммерческого банка

Основная задача менеджмента коммерческого банка - это максимизация прибыли при достаточ­ном обеспечении его устойчивости (ликвидности и платежеспособности). Пути решения этой задачи следующие: строгий контроль стоимости привле­каемых ресурсов; разработка и соблюдение системы лимитов, ограничивающих уровень принимаемых рисков; размещение ресурсов по ставкам, обеспечи­вающим возмещение их стоимости плюс достаточную для содержания и развития банка маржу [36, с. 23]

Управление прибылью коммерческого банка представляет собой сложный многофункциональ­ный механизм, состоящий из отдельных звеньев, тесно связанных между собой.

Так как из всех источников литературы не где не рассматривалось определение «системы управления прибылью коммерческого банка», является необходимым дать такое определение.

Система управления прибылью коммерческого банка – это совокупность взаимосвязанных элементов, методов и способов воздействия менеджеров коммерческого банка на величину, структуру и динамику прибыли с целью достижения стратегических и тактических целей функционирования коммерческого банка.

Можно выделить следующие основные элементы управления прибылью коммерческого банка:

- определение подразделений банка, участвую­щих в процессе управления прибылью;

- планирование доходов, расходов и прибыли банка;

- применение способов оценки уровня прибыль­ности банковской деятельности;

- определение методов текущего регулирования прибыли.

Управление прибылью коммерческого банка как единого комплекса, осуществляется на различ­ных уровнях: на высшем - макроуровне (уровне банка в целом); на микроуровне (уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентами) [28, с. 120].

Содержание отдельных элементов управления рентабельностью банка имеет свою особенность применительно к перечисленным уровням. Пла­нирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие на­правления:

- составление планового баланса доходов и рас­ходов банка в рамках бизнес-плана;

- планирование на его основе достаточной про­центной маржи;

- составление сметы доходов и расходов банка;

- прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал;

- планирование распределенной прибыли [12, с. 112].

Важным элементом в системе управления прибылью коммерческого банка является пути повышения прибыли. Для повышения прибыли в своей деятельности коммерческий банк использует следующие направления:

- увеличить процентную ставку по активным операциям и уменьшить процентные ставки за привлеченные ресурсы;

- увеличить часть собственных средств банка в общей сумме финансовых ресурсов коммерческого банка;

- уменьшить соотношение собственных и привлеченных средств;

- активизировать работу по диверсификации банковских услуг и продуктов.

Следующим элементом в системе управления прибылью коммерческого банка является прогнозирование. В современных условиях развития банковской системы стратегическое планирование и управление коммерческим банком невозможно осуществлять без использования методов прогнозирования. При анализе финансовых результатов деятельности коммерческого банка не стоит ограничиваться только анализом полученной прибыли, а необходимо исследовать возможность получения прибыли на перспективу как одного из источников денежных средств, необходимых для дальнейшего развития банка. Так как прибыль является результатом реализации продуктов банка, то при прогнозировании прибыли необходимо определить, каким методом банк должен увеличить объем своих услуг (продуктов), чтобы получить необходимый для развития уровень прибыли. Основным видом продукта банка является кредитные услуги, поэтому на примере этого вида продукта рассмотрим методику прогнозирования прибыли от предоставления кредитов.

Прогнозирование прибыли следует начинать с определения безубыточного (критического) объема реализации продукции, то есть предоставления банком кредитов. Точкою безубыточности называют такой объем реализации кредитов, когда результат от этой услуги возмещает затраты (ее себестоимость), и банк не имеет ни прибыли, ни банка.

Для решения поставленной задачи необходимо иметь данные о переменных и постоянных расходах, связанных с выполнением банком кредитных услуг. Получение таких данных усложнено, так как в банковском учете нет калькулирования себестоимости отдельных видов услуг. Однако, по данным отчета (форма №2 КБ) можно определить прямые, то есть переменные расходы, которые связаны с кредитными услугами, - это процентные расходы, и накладные – условно-постоянные расходы, которые можно определить по данным бухгалтерского учета банка [41, с. 181].

Из числа многочисленных вариантов анализа безубыточности наиболее приемлемой является следующая методика. Для этого необходимы следующие данные:

- процентные доходы от выданных кредитов;

- процентные (переменные) расходы за кредитные ресурсы;

- накладные расходы;

Исходя из этих данных, маржинальная прибыль банка рассчитывается по формуле:

МП = ПД – ПКР, (1.11)

где, МП – маржинальная прибыль;

ПД – процентные доходы;

ПКР – процентные расходы за кредитные ресурсы.

Прибыль от выданных кредитов рассчитывается по формуле:[41, с. 182]

ПВК = ПД – ПКР – ПНР = МП – ПНР, (1.12)

где, ПВК – прибыль от выданных кредитов;

ПНР – накладные расходы.

Чем выше маржинальная прибыль банка, тем быстрее компенсируются его постоянные расходы и тем выше рентабельность банковского продукта.

В связи с тем, что по определению переменные расходы являются пропорциональными объему выданных кредитов (кредитных услуг), их можно обозначить как коэффициента пропорциональности (КП) и процентного дохода (ПД):

ПКР = КП * ПД;

КП = , (1.13)

Так, как соотношение между переменными расходами и объемом кредитов можно считать постоянными, то формула определения критического объема реализации кредитов определяется по формуле:

КОР = ПКР + ПНР = КП * ПД + ПНР = , (1.14)

где, КОР – критический объем реализации кредитов на год.

Эта методика прогнозирования прибыли банка упрощена. Ее недостатком является линейная зависимость между рассмотренными величинами. На практике зависимость между прибылью, объемом реализации и себестоимости не является линейной, поэтому для более глубокого анализа необходимо использовать метод нелинейной регрессии. Несмотря на это, приведенная методика прогнозирования прибыли позволяет оценить необходимый минимальный уровень кредитов, благодаря которому прибыль коммерческому банку обеспечена. Аналогично можно прогнозировать прибыль от предоставления других банковских услуг [41, с. 183].

Важным элементом в системе управления прибылью является ее текущее регулирование.

Оценка уровня прибыльности банка в целом позволяет оценить сте­пень надежности банка и выделить основные факторы, от которых она зависит. В свою очередь, эти основные факторы определяют предпочтительные методы текущего регулирования прибыли. Их условно можно делить на следующие группы: регулирование процентной маржи, управление беспроцентным доходом, регулирование текущих расходов банка, отслеживание критических показателей рентабельности банка.

Рассмотрим последовательно эти методы.

Регулирование процентной маржискладывается из следующих элементов:

- определение коэффициента достаточной процентной маржи на предстоящий период на основе бизнес-плана, фиксирование его уровня в документе о кредитной политике;

- регулярныйконтроль соответствия коэффициентов факти­ческой и достаточной процентной маржи;

- контроль за спрэдом на основе коэффициентов спрэда и посред­нической маржи;

- контроль за долей работающих активов;

- формирование договорного процента с учетом коэффициента достаточной процентной маржи:

Д= РСР + М_и + И(1 + М_я) + П, (1.15)

где Д —договорный процент по размещению ресурсов;

PCР — реаль­ная стоимость ресурсов;

М_и — коэффициент достаточной процентной маржи;

И — темпы инфляции, ожидаемые в течение срока ссуды.

Реальная стоимость депозитных ресурсов определяется с учетом норм обязательных резервов, а также предельной стоимости привле­ченных межбанковских ресурсов, устанавливаемой Центральным Банком страны, которая может относиться на себестоимость банковских операций.

Управление беспроцентным доходом может включать:

- отслеживание тенденций изменения беспроцентного дохода на гривну активов;

- контроль соотношения стабильных и нестабильных беспро­центных доходов;

- обеспечение диверсификации различных источников комисси­онного дохода за счет развития банковских услуг;

- изучение рынка предоставляемых клиентам услуг и разработка стратегии банка на этом рынке с целью правильного формирования комиссионного вознаграждения и создания новых услуг;

- принятие мер к относительному повышению доли стабильного беспроцентного дохода по сравнению с процентным доходом при ожи­даемом повышении темпов инфляции;

- выявление «умирающих» рынков услуг и изыскание новых ис­точников дохода;

- активное использование рекламы банковских услуг.

Регулирование текущих беспроцентных расходов банканаправлено на их оправданную минимизацию. В этих целях осуществляются:

- контроль структуры расходов;

- отслеживание тенденций изменения их величины на рубль ак­тивов;

- сопоставление тенденций изменения расходов и доходов банка;

- контроль над затратами.

К критическим показателям рентабельности банка относятся:

- сложившееся падение коэффициента прибыли;

- тенденция сокращения процентной маржи;

- рост «бремени»;

- формирование чистой прибыли в основном за счет нестабильных источников;

- отрицательная процентная маржа по ссудным операциям, являющимся традиционным направлением деятельности банка;

- поглощение процентной маржи «бременем» и налогами [39, с. 293].

Таким образом, прибыль, полученная коммер­ческим банком, является материальной основой для его дальнейшего функционирования и определения рейтинга на банковском рынке. Задача банковского менеджмента - не допустить ее снижения, так как это обычно отражается как на показателе достаточ­ности капитала, так и на уровне конкурентоспо­собности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплаты дивидендов должен быть достаточным для сохранения капитала банка, создания необходимых резервов (залога снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов). При этом необходимо учитывать интересы акци­онеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (акции). Кроме того, прибыль является единственным источником экономической заинтересованности его коллектива. Насколько эта задача будет решена в конкретной экономической ситуации правильно, настолько прочно будет создан фундамент для дальнейшего развития банка. Очень важным является и то, что увеличение капитала за счет внутренних источников специальных фондов не несет в себе опасности утраты существующими акционерами контроля над банком, сдерживает су­жение их доли в собственности. Нерациональное использование прибыли, т. е. расходование ее только на потребление (оплату труда и другие расходы бан­ка), слишком высокий размер выплачиваемых диви­дендов в большинстве случаев лишают банк конкурентоспособности, и приводит к оттоку капитала и денежных ресурсов, и в итоге — к банкротству.

Дата добавления: 2015-08-28