|
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ
N | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | |
| 1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ |
|
| |
| Поступление объектов основных |
|
| |
Отражение задолженности учредителя | 75-1 | |||
Отражение стоимости поступившего | 08-4 | 75-1 | ||
Отражение расходов по доставке, установке, оценке объекта основных
Учет суммы НДС на основании счета - | 08-4
19-1 |
| ||
Учет собственных затрат организации, | 08-4 | 10,23,70,69 | ||
Введение в эксплуатацию и оприходование объекта основных средств, вне- | 08-4 | |||
НДС отнесён на возмещение
Приобретение объекта | 19-1 | |||
Учет покупной стоимости объекта основных средств (без НДС) | 08-4 | |||
Учет суммы НДС, указанной в счете - | 19-1 | |||
Учет покупной стоимости инструментов | 08-4 | |||
Учет суммы НДС по приобретенным инструментам и приспособлениям, относящимся к объектам основных средств | 19-1 | |||
Отражение стоимости услуг сторонних | 08-4 | |||
Учет суммы НДС в стоимости услуг | 19-1 | |||
Учет стоимости выполненных работ или | 08-4 | 60, 71,76 | ||
Отражение суммы НДС за выполненные | 19-1 | 60, 71,76 | ||
Начисление процентов по кредитам и | 08-4 | 66, 67 | ||
Списание сумм предъявленных ранее | 08-4 | 76-2 | ||
Списание суммы страхового платежа по | 08-4 | 76-1 | ||
Учет собственных затрат организации, | 08-4 | 10, 23, 69, | ||
Оплата стоимости объекта основных | 60,76 | |||
Принятие к бухгалтерскому учету объекта основных средств, приобретенного за плату, в сумме фактических | 08-4 | |||
Принятие к вычету суммы НДС | 19-1 | |||
| Приобретение за плату |
|
| |
Отражение стоимости поступившего | ||||
Учет суммы НДС, указанной в счете - | 19-1 | |||
Отражение передачи оборудования в | 08-4 | |||
Отражение затрат по монтажу оборудования (без НДС) | 08-4 | |||
Учет суммы НДС по затратам по монтажу оборудования | 19-1 | |||
Принятие к учету оборудования по | 08-4 | |||
Оплата задолженности перед контрагентами | ||||
Принятие к вычету НДС по приобретен- | 19-1 | |||
| Поступление объекта основных |
|
| |
Перечисление аванса подрядной организации в соответствии с договором | 60/"Авансы | |||
Учет задолженности поставщику за | 10-8 | |||
Учет суммы НДС по строительным мате- | 19-1 | |||
Отпуск материалов на строящийся под- | 08-3 | 10-8 | ||
Отражение задолженности подрядной | 08-3 | |||
Учет суммы НДС по выполненным строительно - монтажным работам | 19-1 | |||
Зачет ранее перечисленного аванса | 60/"Авансы | |||
Погашение задолженности перед под- | ||||
Введение в эксплуатацию законченного | 08-3 | |||
Предъявление к вычету уплаченных | 19-1 | |||
| Поступление объекта основных |
|
| |
Отпуск материалов на строящийся объект на | 08-3 | 10-8 | ||
Отражение затрат на строительные работы, выполненные хозяйственным способом, в части начисления амортизации основных средств, используемых | 08-3 | |||
Отражение затрат на строительные работы, выполненные хозяйственным способом, в части начисления заработной | 08-3 | |||
Отражение затрат на строительные работы, выполненные хозяйственным способом, в части начисления страховых взносов | 08-3 | |||
Отражение затрат на строительные работы, выполненные хозяйственным способом, в части списания общехозяйственных расходов, приходящихся на | 08-3 | |||
Введение в эксплуатацию законченного | 08-3 | |||
| Безвозмездное поступление |
|
| |
Принятие к учету безвозмездно полученного объекта основных средств по рыночной стоимости | 08-4 | 98-2 | ||
Отражение затрат, связанных с поступлением объекта основных средств | 08-4 | |||
Учет суммы НДС по затратам, связанным с поступлением объекта основных | 19-1 | |||
Начисление заработной платы работникам организации за сборку и установку безвозмездно полученных объектов | 08-4 | |||
Начисление страховых взносов | 08-4 | |||
Оплата счетов транспортной организации и подрядчика по услугам, связанным с доставкой и приведением в рабочее состояние объекта основных | ||||
| Введение в эксплуатацию НДС на возмещение
|
| 08-4
19-1 | |
Отражение начисления амортизации по | 20, 23, | |||
Одновременно: признание части рыночной стоимости безвозмездно полученных объектов основных средств в качестве прочих | 98-2 | 91-1 | ||
| Изменение первоначальной |
|
| |
Отражение увеличения первоначальной | 08-3 | |||
| Отражение результатов |
|
| |
Отражение увеличения первоначальной | ||||
Доначисление (индексация) амортизации в результате переоценки объектов | ||||
Уменьшение нераспределённой прибыли организации на сумму уценки стоимости | ||||
Увеличение нераспределённой прибыли организации на сумму уценки амортизации объекта основных средств | ||||
Списание суммы дооценки выбывающего | ||||
| Прочие способы поступления |
|
| |
Принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств, выявленных в | 91-1 | |||
Начисление амортизации по результатам экспертизы исходя из действительного технического состояния выявленных объектов | 91-2 | |||
| Выбытие объектов основных |
|
| |
продажа объектов основных средств | 91-1 | |||
Начисление НДС | 91-3 | |||
Списание первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств | 01/"Выбы- | |||
Списание амортизации, начисленной за | 01/"Выбытие | |||
Списание остаточной стоимости объекта основных средств | 91-2 | 01/"Выбытие | ||
Признание в составе прочих расходов | 91-2 | 23, 25, 26, | ||
Отражение поступления денежных | ||||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
Определение финансовых результатов | 91-9 | |||
| Выбытие объектов основных |
|
| |
продажа объектов основных средств | 91-1 | |||
Начисление НДС с продажной цены объекта основных средств | 91-2 | |||
Уменьшение первоначальной стоимости | ||||
Списание остаточной | 91-2 | |||
Отражение возможных собственных за- | 91-2 | 23, 25, 26, | ||
Отражение поступления денежных | ||||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
| Выбытие объектов основных |
|
| |
Отражение зачисления на расчетный | 62/"Авансы | |||
продажа объекта | 91-1 | |||
Зачет суммы предоплаты | 62/"Авансы | |||
Учет задолженности бюджету по НДС за | 91-2 | |||
Уменьшение первоначальной стоимости | ||||
Списание остаточной | 91-2 | |||
Отражение возможных собственных затрат организации, связанных с продажей объекта основных средств | 91-2 | 23, 25, 26, | ||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
| Выбытие объектов основных |
|
| |
Отражение первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающих ОС | 01/"Выбы- | |||
Списание суммы амортизации | 01/"Выбытие | |||
Списание остаточной | 91-2 | 01/"Выбытие | ||
Отражение возможных собственных за- | 91-2 | 23, 25, 26, | ||
Оприходование материалов, запасных | 10-1, | 91-1 | ||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
| Поступление объектов основных |
|
| |
Отражение принятых доверительным | 79-3 | |||
Учет суммы начисленной амортизации | 79-3 | |||
Отражение возврата объектов основных | 79-3 | |||
Списание суммы начисленной амортизации по возвращенным объектам основных средств при прекращении договора | 79-3 | |||
| Передача объектов основных |
|
| |
Отражение поступления активов в организацию по договору мены | 08, 10, 41 | 91-1 | ||
Учет НДС по поступившим по договору | 91-1 | |||
Списание суммы амортизации, начисленной за время эксплуатации выбывающих по договору мены объектов основных средств | ||||
Списание остаточной стоимости выбывающих по договору мены объектов ОС | 91-2 | |||
Начисление задолженности перед бюджетом по НДС | 91-3 | |||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
Предъявление к вычету суммы НДС | ||||
| Прочие способы выбытия |
|
| |
Отражение первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств, недостача которых выявлена при инвентаризации | 01/"Выбы- | |||
Списание суммы амортизации по объектам основных средств | 01/"Выбытие | |||
Оприходование материалов, запасных частей, входивших в | 10-5 | 91-1 | ||
Списание остаточной стоимости недостающих объектов основных средств по | 01/"Выбытие | |||
Отражение сумм, подлежащих взысканию | 73-2 | |||
Отнесение на виновных лиц разницы | 73-2 | 98-4 | ||
Отражение очередных удержаний из за- | 73-2 | |||
отражение сумм погашенного на- | 50, 51 | 73-2 | ||
Одновременно: признание прочим доходом организации суммы | 98-4 | 91-1 | ||
Признание недостачи прочим расходом, если виновные | 91-2 | |||
| Ремонт объектов |
|
| |
| Проведение текущего ремонта |
|
| |
Списание стоимости материалов, израсходованных для проведения текущего ремонта объектов основных | 20,25,26 | |||
Начисление оплаты труда рабочим, | 20,25,26 | |||
Начисление страховых взносов | 20,25,26 | |||
| Проведение текущего ремонта |
|
| |
Перечисление аванса подрядной организации в счет проведения ремонтных | 60/"Авансы | |||
Акцепт счета подрядной организации | 20, 23, | |||
Учет суммы НДС, относящейся к стоимости выполненных ремонтных работ, | 19-1 | |||
Зачет ранее выданного аванса на про- | 60/"Авансы | |||
Предъявление к вычету НДС по выполненным подрядной организацией и оплаченным ремонтным работам | 19-1 | |||
| Учет затрат на ремонт, |
|
| |
Отражение суммы ежемесячных отчислений в резерв на ремонт объектов основных средств | 20, 23, | 96/"Резерв | ||
Списание фактических затрат по ремонту объектов основных средств, | 96/"Резерв | |||
Сторнирование суммы излишне начисленного резерва на ремонт основных | 20, 23, | 96/"Резерв | ||
Отражение превышения фактических | 96/"Резерв | |||
| Учет затрат на ремонт, |
|
| |
Отражение суммы ежемесячных отчислений в резерв на ремонт объектов основных средств | 20, 23, | 96/"Резерв | ||
Списание фактических затрат по ремонту объектов основных средств, | 96/"Резерв | 10, 23, 69, | ||
Сторнирование суммы излишне начисленного резерва на ремонт основных | 20, 23, | 96/"Резерв | ||
| Поступление объектов |
|
| |
Поступление арендованных объектов | - | |||
| Возврат арендованных |
|
| |
Получение ранее сданных в аренду | 01/"ОС в | |||
Учет амортизации возвращенных объектов основных средств | 02/"ОС в | |||
| Возврат арендованных |
|
| |
Возврат арендованных объектов основных средств арендатором | - | |||
| Расчеты по арендной плате |
|
| |
Отражение сумм арендной платы, при- | ||||
Начисление задолженности перед бюджетом по НДС | 91-3 | |||
Получение арендной платы от аренда- | ||||
| Расчеты по арендной плате |
|
| |
Начисление задолженности по арендной | 91-2 | |||
Учет суммы НДС по арендной плате | ||||
Перечисление арендной платы арендодателю на основании выписки банка | ||||
Возмещение НДС | ||||
| Амортизация объектов |
|
| |
Списание полной суммы начисленных | 01/"Выбытие | |||
Начисление амортизации по объектам | 20, 23, 25 | |||
Начисление амортизации по объектам | ||||
Начисление амортизации по объектам | ||||
Начисление амортизации по объектам | ||||
Начисление амортизации по объектам | 08-3 | |||
Начисление амортизации по объектам | ||||
Начисление амортизации у арендодателя по объектам основных средств, | 91-2 | |||
Начисление амортизации по объектам | ||||
Начисление амортизации по объектам | ||||
Отражение излишне начисленной амортизации объекта основных средств, | 91-1 | |||
Отражение начисленной амортизации | 79-3 | |||
| УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
|
| |
| . Поступление объектов |
|
| |
Перечисление денежных средств за | ||||
Отражение задолженности за приобретенный объект нематериальных активов | 08-5 | |||
Учет НДС по приобретенному объекту | 19-2 | |||
Отнесение стоимости услуг сторонней | 08-5 | |||
Отнесение патентной пошлины на рас- | 08-5 | |||
Учет суммы НДС, уплаченной сторонним | 19-2 | |||
Принятие к учету объекта нематериальных активов по первоначальной | 08-5 | |||
Предъявление к вычету из налоговых | 19-2 | |||
| Поступление объектов |
|
| |
Объявление уставного капитала организации, зафиксированного в учреди- | ||||
Отражение стоимости объектов нематериальных активов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал | 08-5 | |||
Принятие к учету объектов нематериальных активов, внесенных в качестве | 08-5 | |||
| Безвозмездное поступление |
|
| |
Отражение поступления безвозмездно | 08-5 | 98-2 | ||
Принятие к бухгалтерскому учету безвозмездно полученного объекта нематериальных активов | 08-5 | |||
Отражение начисления амортизации по безвозмездно | 20, 26, 44 | |||
Признание в составе прочих доходов амортизированной части | 98-2 | 91-1 | ||
| Поступление объектов |
|
| |
Отражение реализации продукции собственного производства | 90-1 | |||
Списание на реализацию продукции | 90-2 | |||
Отражение суммы НДС по реализованной | 90-3 | |||
Отражение стоимости полученного по | 08-5 | |||
Отражение НДС | 19-2 | |||
Погашение задолженности перед пере- | ||||
Принятие объекта к учету в составе | 08-5 | |||
Предъявление к вычету из налоговых | 19-2 | |||
| Создание объекта нематериальных |
|
| |
Отпуск материалов на создание объекта нематериальных активов | 08-5 | |||
Отражение затрат на создание объекта | 08-5 | |||
Отражение затрат на создание объекта | 08-5 | |||
Отражение затрат на создание объекта | 08-5 | |||
Начисление страховых взносов на заработную плату работников | 08-5 | |||
Списание общехозяйственных расходов, | 08-5 | |||
Принятие к учету созданного объекта | 08-5 | |||
| Амортизация объектов |
|
| |
Начисление амортизации по объектам | 20, 23, | |||
Начисление амортизации по объектам | 08-5 | |||
Начисление амортизации по объектам | 79-1 | |||
Начисление амортизации по объектам | ||||
Начисление амортизации по объектам | 91-2 | |||
Признание в составе прочих доходов | 91-1 | |||
Отражение равномерного уменьшения | 20, 23, | |||
Отражение равномерного уменьшения | 08-5 | |||
Отражение равномерного уменьшения | 79-1 | |||
Отражение равномерного уменьшения | ||||
Признание в составе прочих доходов | 91-1 | |||
Отражение равномерного уменьшения | 91-2 | |||
| Продажа объекта |
|
| |
продажа объекта нематериальных активов | 91-1 | |||
Начисление НДС на доход от продажи | 91-2 | |||
Списание первоначальной стоимости | 04/"Выбы- | |||
Отражение суммы амортизации, начисленной за время использования объекта нематериальных активов (если | 04/"Выбытие | |||
Отражение остаточной стоимости проданного объекта нематериальных активов | 91-2 | 04/"Выбытие | ||
Отражение затрат, связанных с продажей объекта нематериальных активов | 91-2 | 23, 44, 69, | ||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
Поступление денежных средств от покупателя за проданный объект нематериальных активов | 51, 52 | |||
| Выбытие объектов |
|
| |
Списание первоначальной стоимости | 04/"Выбы- | |||
Списание суммы начисленной к моменту | 04/"Выбытие | |||
Списание остаточной стоимости выбывающего в связи с непригодностью | 91-2 | 04/"Выбытие | ||
Отражение убытка от списания выбывающего объекта не материальных активов | 91-9 | |||
| УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО |
|
| |
Включение в первоначальную стоимость | ||||
Списание работ (услуг) вспомогательных производств, использованных при | ||||
Списание работ (услуг) общехозяйственного назначения, использованных | ||||
Включение в первоначальную стоимость | ||||
Включение в первоначальную стоимость | ||||
Начисление налогов и сборов, связанных с созданием и приобретением вне- | ||||
Начисление страховых взносов персоналу, занятому созданием | ||||
Начисление заработной платы персоналу, занятому созданием внеоборотных | ||||
Включение в первоначальную стоимость | ||||
Принятие к учету вложений во внеоборотные активы, поступивших в качестве целевого финансирования | ||||
Резервирование предстоящих расходов | ||||
Принятие к учету имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (пользование и | ||||
| УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ |
|
| |
| Приобретение материалов |
|
| |
Получение материалов по фактической | ||||
Учет суммы НДС по полученным материалам на основании счета - фактуры | 19-3 | |||
Оплата задолженности поставщику за | 51, 50, 52 | |||
Принятие к вычету из налоговых обязательств суммы НДС по поступившим | 19-3 | |||
| Заготовление материалов |
|
| |
Отражение расходов по заготовке материалов (без НДС) (доставка, хранение, погрузочно-разгрузочные работы и т.п.) | 70, 69, 68, | |||
Принятие к учету материалов, произведенных вспомогательными цехами | ||||
Принятие к учету отходов из основного и вспомогательного производства | 20, 23 | |||
| Приобретение материалов |
|
| |
Получение материалов, поступивших от | ||||
Учет суммы НДС по полученным материалам | 19-3 | |||
Оплата задолженности поставщику за | 51, 50, 52 | |||
Учет транспортных и других расходов, | ||||
Учет суммы НДС в составе транспортных и других расходов на основании | 19-3 | |||
Оплата транспортных и других расходов, связанных с приобретением мате- | 50, 51, 52 | |||
Оприходование материалов по учетным | ||||
Отражение отклонения стоимости мате- | ||||
Отражение отклонения стоимости мате- | ||||
Принятие к вычету из налоговых обязательств суммы НДС по полученным | 19-3 | |||
| Заготовление материалов с |
|
| |
Отражение расходов по заготовке материалов (доставка, хранение, погрузочно - разгрузочные работы и т.п.) | 70, 69, 68, | |||
Принятие к учету материалов по учетным ценам | ||||
Отражение отклонения стоимости заготовленных материалов по учетным ценам от фактической себестоимости - | ||||
Отражение отклонения стоимости заготовленных материалов по учетным ценам от фактической себестоимости - | ||||
| Продажа материалов |
|
| |
Признание дохода от продажи материалов | 91-1 | |||
Отражение фактической себестоимости | 91-2 | |||
Списание сумм отклонений по проданным материалам, если они учитывались | 91-2 | |||
Отражение НДС с дохода от продажи | 91-2 | |||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
Определение финансового результата | 91-9 | |||
| Уценка материалов |
|
| |
Уценка материалов | 91-2 | |||
| Дооценка материалов |
|
| |
Дооценка материалов | 91-1 | |||
| Создание резерва под снижение |
|
| |
Образование резерва под снижение | ||||
Восстановление суммы образованного | ||||
| Учет списания в производство |
|
| |
Отражение стоимости материалов по | ||||
Учет суммы отклонений фактической | ||||
Учет стоимости списанных в производство материалов | ||||
Начисление суммы отклонений, приходящихся на списанные в производство | ||||
| Учет списания в производство |
|
| |
Отражение стоимости материалов по | ||||
Учет суммы отклонений фактической | ||||
Учет стоимости списанных в производство материалов | ||||
Учет суммы отклонений, приходящихся | ||||
| Отдельные операции |
|
| |
Оприходование материалов, приобретенных через подотчетное лицо | ||||
Принятие к учету материалов, поступивших от учредителей в счет их | ||||
Принятие к учету материалов, поступивших от обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы | ||||
Принятие к учету материалов, посту- | ||||
Принятие к учету в качестве материалов ресурсов, оставшихся при выбытии, ликвидации прочих активов | ||||
Принятие к учету материалов, возвращенных из производств, относящихся к | ||||
Получение безвозмездно материалов на | 98-2 | |||
Передача материалов в производство | 20, 23,26,25, 29 | |||
Принятие к учету материалов, возвращенных из основного производства | ||||
Принятие к учету материалов, изготовленных силами основных производств | ||||
Принятие к учету материалов, возвращенных из общепроизводственного оборота | ||||
Принятие к учету материалов, изготовленных силами общепроизводственных служб | ||||
Принятие к учету материалов, возвращенных из общехозяйственного оборота | ||||
Принятие к учету материалов, изготовленных силами общехозяйственных | ||||
Оприходование отходов производства, | 10-6 | |||
Принятие к учету материалов, возвращенных из обслуживающих производств | ||||
Принятие к учету материалов, изготовленных силами обслуживающих производств и хозяйств | ||||
Принятие к учету материалов, возвращенных из службы продаж | ||||
Начисление процентов по краткосрочному кредиту или займу, использованному на приобретение материалов | ||||
Начисление процентов по долгосрочному кредиту или займу, использованному на приобретение материалов | ||||
Начисление налогов и сборов, связанных с заготовкой и доставкой материалов | ||||
Списание стоимости материалов, израсходованных на капитальные вложения | ||||
Списание по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской | ||||
Списание по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской | ||||
Списание по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам | ||||
Списание по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской | ||||
Списание по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской | ||||
Выявление недостачи материалов при | ||||
Списание потерь материалов за счет | 76-1 | |||
Передача материалов обособленным | ||||
Списание стоимости материалов при их | ||||
Списание материалов на расходы будущих периодов | ||||
| УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО |
|
| |
Включение затрат вспомогательных | ||||
Включение общепроизводственных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства | ||||
Включение общехозяйственных расходов Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 33 | Нарушение авторских прав
|