Основы планирования. Бюджетирование.

Основы планирования. Бюджетирование. Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и/ или расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Разработка бюджета состоит из следующих этапов: o Постановка задачи и сбор информации, необходимой для разработки бюджета; o Изучение и анализ имеющейся информации, обобщение и анализ фактических результатов прошлого периода, расчет научно обоснованных показателей деятельности предприятия, формирование бюджета; o Экспертиза и оценка проекта бюджета; o Принятие и утверждение бюджета. Сметное планирование предполагает разработку главного бюджета, бюджетов функций деятельности, смет структурных подразделений. Главный бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям деятельности план работы предприятия, состоящий: o Из плана прибылей и убытков; o Прогноза денежных потов; o Бюджетного бухгалтерского баланса. Главный бюджет состоит из двух частей: финансового бюджета и операционного бюджета. В операционном бюджете деятельность предприятия планируется посредством специальных технико-экономических показателей, характеризующих стадии производственной и хозяйственной деятельности предприятия.
						Лист
Изм.	Лист	№ докум	Подп.	Дата
Конечная цель операционного бюджета – бюджетный отчет о прибылях и убытках, который строится на основе: o Бюджета продаж; o Сметы производственной себестоимости продукции; o Сметы коммерческих расходов; o Сметы общехозяйственных расходов. Бюджет продаж представляет собой план, от которого зависят практически все экономические показатели предприятия: объем производства, выручка, себестоимость, прибыль. После того как объем продаж установлен, разрабатывается производственный бюджет. Производственный бюджет является основанием для расчета закупки сырья и материалов, необходимых для производства продукции, трудовых затрат, общепроизводственных расходов. В соответствии с производственным бюджетом готовят сметы коммерческих расходов и общехозяйственных расходов. Бюджет продаж. Производственная программа. Первый этап составления бюджета предприятия – принятие программы сбыта. Для подготовки бюджета продаж используются различные оценки предполагаемого спроса на выпускаемую продукцию: экспертные оценки специалистов отдела сбыта; статистические прогнозы на основе спроса за прошлые сопоставимые периоды; сложные эконометрические модели и методики. В данной программе принимаются количество изделий или услуг, которое предприятие предполагает реализовать в следующем сметном периоде, и цены на реализуемую продукцию. Бюджет продаж служит отправной точкой процесса подготовки производственной программы предприятия. Производственная программа составляется в количественных показателях.
						Лист
Изм.	Лист	№ докум	Подп.	Дата
Планируемый объем производства должен полностью обеспечить объем продаж и необходимый уровень запасов. При составлении производственной программы следует учитывать планируемое количество готовых изделий на складе на начало и конец периода. Планирование использования материалов и затрат по их приобретению. Смета использования основных материалов представляет собой расчет, содержащий сведения по полному ассортименту планируемой к выпуску продукции и максимально полному перечню используемых материалов. Смета использования основных материалов служит основой для составления сметы затрат на приобретение основных материалов. Эта смета должна обеспечить своевременное приобретение необходимых для бесперебойного производства материалов соответствующего качества по оптимальным ценам. В смете затрат на приобретение основных материалов будут представлены все виды продукции и, соответственно, все материалы, необходимые для производства планируемых видов продукции, а также нормы затрат материалов и цены приобретения. Планирование общепроизводственных расходов. Общепроизводственные накладные расходы делятся на регулируемые и нерегулируемые. Сметная почасовая ставка распределения совокупных накладных расходов по цехам определяется путем деления совокупных цеховых затрат на годовые затраты рабочего времени по цехам производства. Смета производственной себестоимости продукции. Для расчета плановой производственной себестоимости продукции достаточно: o Выбрать показатели объема производства и использования основных материалов на единицу продукции из сметы использования основных материалов; o Выбрать планируемые цены на основные материалы из сметы затрат на приобретение основных материалов; o Собрать все затраты из сметы по труду производственных рабочих и сметы общехозяйственных расходов.
						Лист
Изм.	Лист	№ докум	Подп.	Дата
Смета общехозяйственных и коммерческих расходов. Отдельным этапом сметного планирования является составление сметы общехозяйственных расходов, которая представляет собой расчет потребности средств для функционирования административно-управленческого персонала и других расходов, непосредственно не связанных с производственной деятельностью. Бюджет денежных средств предприятия. Важный этап планирования предприятия – разработка бюджета денежных средств или кассовой консолидированной сметы предприятия. Основная цель кассовой сметы – обеспечить достаточные денежные средства для покрытия всех необходимых расходов на данном производственном этапе. Для её составления используются практически все ранее подготовленные сметы. Сметы подразделений. На основе принятого бюджета предприятия до каждого производственного подразделения доводятся годовые сметы подразделений, которые в свою очередь делятся на квартальные и месячные сметы. Смета коммерческих расходов и смета административно-управленческих расходов фактически являются сметами производственных подразделений. С помощью месячных, квартальных и годовых смет подразделений можно эффективно контролировать уровень расходов, сравнивая их с фактическим исполнением и анализируя причины отклонений фактических расходов сметных показателей.
						Лист
Изм.	Лист	№ докум	Подп.	Дата
						Лист
Изм.	Лист	№ докум	Подп.	Дата

Дата добавления: 2015-08-28