Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

1. Понятие НДС. Его роль в налоговой системе.

1. Понятие НДС. Его роль в налоговой системе.

Налог на добавленную стоимость – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавлен­ная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материаль­ных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к федеральным налогам, которые устанавли­ваются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Рос­сии. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (ра­бот, услуг). Как косвенный налог НДС влияет на процесс цено­образования и структуру потребления.

Основная функция НДС – фискальная. НДС является одним из основных источ­ников доходов федерального бюджета РФ, так как поступления от НДС составляют более 36 % всех доходов федерального бюд­жета РФ.

НДС введен на территории России с 1 января 1992 г. зако­ном РФ от
6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и заменил собой налог с оборота. В настоящее время порядок налогообложения НДС регламенти­руется следующими нормативными правовыми актами:

1) главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (НК РФ).2) постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

НДС используется как инструмент регулирования экономики, а также как важная составная часть механизма экономической интеграции.

2.Плательщики НДС. Условие и порядок предоставление освобождения от обязанности налогоплательщика по уплате НДС.

Налогоплательщики. Согласно ст. 143 НК РФ налогоплатель­щиками НДС являются:1) организации;2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на до­бавленную стоимость в связи с перемещением товаров через та­моженную границу Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.



Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

3. Объект обложение НДС. Место реализации товара (работ, услуг) по НДС.

Объект налогообложения. Объ­ектом налогообложения НДС признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Россий­ской Федерации, в том числе реализация предметов залога и пе­редача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, рас­ходы на которые не принимаются к вычету;3) выполнение строительно-монтажных работ для собствен­ного пот­реб­ления;4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Фе­дерации.

Загрузка...

В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если: 1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) , в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде; 2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта; 4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

4.Операции, освобождаемые от налогообложения по НДС. Общие принципы и требования по уплате льгот.

1.Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2.Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации:

1) Медицинские товары отечественного и зарубежного производства , по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

4) услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования

5) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

7)услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).

 

5. Особенности исчисления налоговой базы по НДС и порядок его формирования.

Налоговая база. Налоговая база по НДС определяется по ка­ждому перечисленному объекту налогообложения отдельно в по­рядке.

Существует ряд практических особенностей при определении налогооблагаемой базы по НДС.

Во-первых,при применении налогоплательщиками при реа­лизации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок нало­говая база определяется отдельно по каждому виду товаров (ра­бот, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Во-вторых ,при определении налоговой базы выручка от реа­лизации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех до­ходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате ука­занных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, авансы, полученные и прочие поступления.

В-третьих,при определении налоговой базы выручка (рас­ходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

В-четвертых,реализацией товаров, работ или услуг органи­зацией или индивидуальным предпринимателем признается со­ответственно передача на возмездной основе права собственности на това­ры, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

6. Порядок предоставление налоговых вычетов при исчислении НДС.

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

1)предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);2)уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления , временного ввоза и переработки вне таможенной территории; 3)уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаро

Принять к вычету НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Для применения вычетов необходимо иметь:1.счета-фактуры;2.первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.

Пример:

При приобретении строительных материалов на сумму 118 рубля (в т.ч. НДС 18 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 18 рублей + 9 рублей = 27 рублей.

7. Методика формирования сумм ндс для уплаты в бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, как уже говорилось, вычисляется на основании итогов каждого налогового периода и определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной в соответствии с законодательством, и суммой налоговых вычетов. Налоговым органам законодательно предоставлено право в ситуации отсутствия бухгалтерского учета либо учета всех объектов налогообложения у налогоплательщика, исчислять налог к уплате на основании данных по иным налогоплательщикам расчетным путем.

· Чтобы получить сумму с учетом НДС, необходимо найти произведение суммы и множителя 1,18.

· Чтобы получить сумму НДС, находим произведение суммы и множителя 0.18.

 

8. Налоговые ставки применяемые при исчислении НДС. Порядок исчисление и сроки уплаты налога в бюджет.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Декларация за 1 квартал 2015 г.

Пример: К уплате 240 рублей.

Необходимо заплатить:
до 25 апреля – 80 рублей,
до 25 мая – 80 рублей,
до 25 июня – 80 рублей.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров, книг и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.

 

9. Система акцизов. Объекты обложения и налогоплательщики.

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя­ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Феде­рации.

Налогоплательщики акциза:1.организации;2.индивидуальные предприниматели;

3.лица, перемещающие товары через таможенную границу Россий­ской Федерации.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакциз­ных товаров:1.спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;2.спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;3.алкогольная продукция;4.пиво;5.табачная продукция;

6.автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);7.автомобильный бензин;

8.дизельное топливо;9.прямогонный бензин;10.моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

Объектом налогообложения операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, операции по получению и оприходованию подакцизной продукции, отдельные виды передачи подакцизных товаров, в том числе на давальческой основе, операции по перемещению подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

10. Особенности исчисление налоговой базы и налоговые ставки по акцизам.

Налоговая базаопределяется отдельно по каждому виду подак­цизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налого­плательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1)Твердые (специфические) налого­вые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения): Объем реализованных (переданных) под­акцизных товаров в натуральном выра­жении.

2)Адвалорные (в процентах) налого­вые ставки:

1.стоимость реализованных (передан­ных) подакцизных товаров без учета ак­циза труда, НДС. 2.стоимость переданных подакцизных
товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза труда, НДС;

3) Комбинированные налоговые став­ки , состоящие из твердой (специ­фической) и адвалорной (в про­центах) налоговых ставок - Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стои­мость реализованных (переданных) под­акцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении ад­валорной (в процентах) налоговой ставки.

11. Операции, освобождающие от налогообложения по акцизам.

1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;2) реализация подакцизных товаров , помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

4) операции по передаче в структуре одной организации:

Пример: произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

12 Налоговые вычеты по акцизам. Порядок исчисления и сроки уплаты.

ВЫЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам

1.на налоговые вычеты;2.на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей.3.При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).4.При реализации прямогонного бензина налогоплательщику.
Порядок исчисление акциза

1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.3. Сумма акциза по подакцизным товарам. в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок, исчисляется как сумма.4. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

5. Организации , осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.

 

13. Налог на имущество организации: плательщики и объект налогообложения, методика исчисления налоговой базы.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Для российских организаций:

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций:
Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

14. Налог на имущество организации: методика исчисление среднегодовой стоимости имущества (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.

Пример расчета средней стоимости:

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета среднегодовой стоимости:

Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

 

15. Налоговые льготы, ставки, налоговый период и порядок исчисление и уплаты налога на имущество организации. Налоговая декларация.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;2) религиозные организации;3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;5) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью; 6) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"; 7) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.

Налоговый период Год. Порядок и сроки уплаты.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст. 382 НК РФ. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (ст. 386 НК РФ).

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

16. Налог на прибыль организации: плательщики и объект налогообложения.

НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ– это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Плательщики:1.Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.);2.Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;3.Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;4.Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2)для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации;

3) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков.

 

18. Классификация расходов для целей налогообложение прибыли.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

19 Особенности исчисление налоговой базы по налогу на прибыль.

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, определяется налогоплательщиком отдельно.

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

4. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены.

5. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен,

6. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

7. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению.

8. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

9. Особенности определения налоговой базы страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование.

20. Налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисление и сроки уплаты налога на прибыль организации.

Основная ставка20%

2% - в федеральный бюджет

18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.Специальные ставки:30%

20% - в федеральный бюджет

15%- Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг.

13% - Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями
10% - Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

9% - Доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам
0% - Доходы в виде процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам.

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения

Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность.
Налоговый период год.

· Квартальные авансовые платежи уплачиваютсяне позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

· Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

· Ежемесячные авансовые платежи уплачиваютсяне позднее 28–го числамесяца, следующего за истекшим месяцем.

 

21. Внереализационные доходы для целей налогообложение прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов.

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности. К таким расходам относятся:1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;

4) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; 5) судебные расходы и арбитражные сборы;

6) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа.

 

 

Б22.Экономические основы НДПИ.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2002 года.

Налогоплательщики.Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:1)полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;2)полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;3)полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.

Главой 26 Налогового кодекса установлены следующие виды налоговых ставок:1)Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.2)Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.3)Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей)

Б23.Плательщики НДПИ. Постановка на учет налогоплательщиков.

Плательщики.Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами

Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учетв налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.

Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) — пользователя.

Б24.Объект налогообложения НДПИ. Виды добытых полезных ископаемых. Полезные ископаемые, не признаваемые объектом налогообложения.

Обьект налогоолажени:1.полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

2.полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

3.полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.Видами добытого полезного ископаемого являются:горючие сланцы;4.уголь;5.торф;6.углеводородное сырье;7.товарные руды черных, цветных и редких металлов;8.многокомпонентные комплексные руды;9.полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые при дальнейшей переработке;10.природные алмазы и т д.

Не признаются обьектами налогооблажения:1.общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;2.добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;3.полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;4.полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке.

25.Налоговая база. Порядок и метод определения количества добытого ископаемого.

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.1. Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема. Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств непосредственно к добытому полезному ископаемому) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) в минеральном сырье) методом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

 

 

26.Порядок определения оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами: исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых; исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью; исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

27.Налоговая ставка и налоговый период НДПИ.

Глава 26 НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых.

Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого. Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД календарный месяц.

28.Порядок исчисления и сроки уплаты НДПИ. Порядок предоставления налоговой декларации.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не нарастающим итогом) в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

29.Характеристика транспортного налога: плательщики, объект налогообложения. Транспортные средства, не относящиеся к объектам налогообложения.

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения не являются:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, тракторы, самоходные комбайны всех марок, транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

 

30.Транспортный налог: порядок определения налоговой базы. Налоговая ставка и налоговый период.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя - лошадиных силах, указанных в регистрационных документах. В отношении иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигатели или в отношении которых не определяется валовая вместимость (плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения), налоговая база определяется как единица транспортного средства.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от: мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средства. года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).Налоговый период год. Отчетный период. Первый квартал, Второй квартал, Третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

31.Транспортный налог: порядок исчисления сумм налогами авансовых платежей по налогу. Сроки уплаты. налоговая декларация.

Плата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ. Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению (ст. 52 и 54 НК РФ).Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Физическим лицам декларацию заполнять не нужно. Налоговая за них сама вычисляет размер налога и высылает им уведомления на почтовый адрес на оплату.

32.Экономическая сущность земельного налогообложения. Роль налога на землю в обеспечении местного бюджета.

За земельные ресурсы, согласно земельному законодательству РФ, взимается земельный налог. Он регламентируется Налоговым кодексом РФ (глава 31) и является местным налогом. Органы местного самоуправления определяют налоговые ставки, сроки и порядок уплаты, а также формы отчетности. Плательщиками земельного налога выступают юридические и физические лица, владельцы на праве собственности или пожизненного наследуемого владения. Социально-экономическая сущность земельного налога также заключается в том, что он не взимается государством с целью покрытия определенного расхода, а ориентирован на возможность налогоплательщика, исходящую из его имущественного состояния. Поэтому земельный налог относят к количественным налогам. В виде налоговой базы признается кадастровая стоимость земельных участков, определяемых, как объект налогообложения.
К недостаткам земельного налога можно отнести трудности с актуализацией экономической составляющей оценки налоговой базы. Она регламентируется законом «О государственном земельном кадастре», в котором напрямую не указано, что переоценка стоимости земли выполняется с учетом рыночной стоимости объектов.Также у земельного налога нет четкого механизма расчета налоговой базы для тех объектов, которые относятся сразу к двум и больше муниципальным образованиям.

Б33. Плательщики и неплательщики земельного налога. Объект налогообложения. Земли не являющиеся объектом налогообложения.

Плательщиками земельного налога являются физические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Не являются плательщиками земельного налога:1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) гос учреждения;3) гос предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;4) участники ВОВ и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста;

5) многодетные матери6) отдельно проживающие пенсионеры;7) религиозные объединения.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с ЗК РФ;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с ЗК РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с ЗК РФ, в пределах лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с ЗК РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

 

Б34. Земельный налог: налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Срок определения налоговой базы.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании сведений, полученных из налоговых органов. Последние в свою очередь определяют налоговую базу на основании сведений, которые им предоставляют органы, ответственные за ведение земельного кадастра; органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органы муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Б35. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

3. Если при приобретении здания ,сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

36 Земельный налог: Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка. Налоговый период.

1.Налоговым периодом признается календарный год.2.Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;1) 0.3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

2) 1.5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;3)Религиозные организации; 4) общероссийские общественные организации инвалидов;

5) организации народных художественных промыслов
6) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны

37. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая декларация.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога и авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

38.Экономическое значение платежей за природные ресурсы. Характеристика сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В современных условиях развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы России становится главным фактором роста ее экономики. Поэтому платежи за пользование природными ресурсами в системе факторов реализации природно-ресурсной политики государства являются особо значимыми. Установление платежей за природные ресурсы преследует цели экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирование денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики. Они призваны оказать позитивное влияние на повышение эффективности использования и охраны земель, лесов, водных объектов и недр, добычи и рационального использования минерально-сырьевых ресурсов и продуктов переработки.

39 Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов. Объекты обложения сборами. Природные ресурсы, не признаваемые объектами сбора.

1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

2. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается право пользования объектами животного мира и право пользования водными биологическими ресурсами, использование которых осуществляется на основании разрешений (лицензий) в соответствии с законодательством РФ.

От уплаты сбора освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

1) Организации и физические лица, осуществляющие изъятие объектов животного мира и водных биологических ресурсов в целях охраны здоровья населения2) научные организации, осуществляющие изъятие объектов животного мира и водных биологических ресурсов в научных целях.3) общественные объединения охотников, рыболовов, осуществляющие на закрепленной за ними территории охрану и воспроизводство объектов животного мира и водных биологических ресурсов за счет собственных средств.4) органы по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и водных биологических ресурсов;

40. Ставки сборов за пользованием объектами животного мира и водных биоресурсов. Налогообложение объектов по ставке 0р.

Конкретные налоговые ставки сбора за право пользования объектами животного мира устанавливаются органами власти субъектов РФ по представлению специально уполномоченных государственных органов по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира в пределах ставок, устанавливаемых Правительством РФ.

Налоговые ставки сбора за право пользования водными биологическими ресурсами, находящимися в собственности субъектов РФ, устанавливаются органами власти субъектов РФ.

Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях , если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

41Порядок исчисления и сроки уплаты сборок. Порядок зачисления сборов.

1. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

2. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

1. Плательщики, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.2. Плательщики, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, - единовременного взноса.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. 3. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.4. Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

 

42. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения).

1. Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов , не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.

2. Формы представления сведений органами, выдающими в установленном порядке разрешения, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

43.Порядок представления сведений организациями и ИП, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям

Организации и ИП , осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом.

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.

Организации и предприниматели , осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

44. Характеристика водного налога. Понятие пользование водными объектами.
С 2005г. вступила в силу глава 25.2 НК РФ, которая называется Водный налог.
Водный налог уплачивают организации и физические лица, которые осуществляют специальное или особое водопользование.

Объектами признаются определенные виды водопользования:1) забор воды из водных объектов.2)использование акватории водных объектов (кроме лесосплава).3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.4) использование водных объектов для целей лесосплава.

Общее водопользование производится в первую очередь на водоемах об­щего пользования. Водные объекты общего пользования - это объекты, на­ходящиеся в общедоступном, открытом пользовании. К ним относятся вод­ные объекты, которые являются государственной или муниципальной собственностью (ст. 20 ВК РФ).

Специальное водопользование с применением различных технических средств (плотин, насосных станций, шлюзов и т. д.) осуществляется в уста­новленном законом порядке на основе разрешений, выдаваемых государст­венными органами управления использованием и охраной водного фонда после согласования с органами, производящими санитарный надзор, охрану рыбных запасов и другими заинтересованными организациями.

Перечень видов специального водопользования утверждается Министер­ством природных ресурсов РФ.

Совмест­ное (комплексное) водопользование - наиболее распространенный вид во­допользования. В соответствии со ст. 76 ВК РФ государственными органами управления использованием и охраной водного фонда разрабатываются схе­мы комплексного использования и охраны водных ресурсов.

45.Основной принцип экономического регулирования использования, восстановления и охраны водных объектов.
Основным принципом является платность водопользования. Экономическое регулирование использования, восстановления и охраны водных объектов предусматривает создание систем: платежей, связанных с пользованием водными объектами; финансирования восстановления и охраны водных объектов; экономического стимулирования рационального использования, восстановления и охраны водных объектов.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Объекты налогообложения:1) забор воды из водных объектов;


Дата добавления: 2015-08-27; просмотров: 39 | Нарушение авторских прав




<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
состоится праздничный концерт, посвященный | О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЕ 1 страница

mybiblioteka.su - 2015-2020 год. (0.129 сек.)