Основным правовым актом является БК. Структура: 28 глав.
Основным правовым актом является БК. Структура: 28 глав.
Финансовая система:
1. Денежная система
2. Налоговая система
3. Бюджетная система
4. Банковская система
5. Кредиты
6. Страхование
7. Финансы предприятий
8. Финансы населения
Бюджетное право: понятие, предмет, метод и нормы
Бюджетное право это совокупность правовых норм, регулирующих общественное отношение, возникающее по поводу образования, распределения и использования денежных фондов.
К денежным фондам относятся:
1. Бюджет
2. Государственные внебюджетные фонды (ПФР, фонд социального страхования, фонд ОМС)
3. Резервные фонды
4. Целевые фонды
Предметом бюджетного права выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе формирования, перераспределения и расходования денежных средств государства, органов местного самоуправления.
Метод бюджетного права это совокупность приемов и способов юридического воздействия на участников бюджетных правоотношений.
Методы:
1. Императивный – государственно-властных предписаний одним участником бюджетной деятельности со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных соответствующими полномочиями.
2. Метод согласования и рекомендаций
Норма бюджетного права это установленное государством и обеспеченное мерами его принуждения строго определенное правило поведения участников бюджетных отношений.
Нормы:
1. Материальные – устанавливают бюджетную систему РФ, состав доходов бюджета, направление расходования бюджетных средств и др.
2. Процессуальные – регламентируют бюджетный процесс, имеют процедурный характер, выполняют подчиненную служебную роль по отношению к материальным нормам и тд.
3. Обязывающие – устанавливают права и обязанности участников бюджетных отношений,
4. Уполномочивающие – наделяют правами и обязанностями
5. Запрещающая – устанавливают запрет на совершение определенных действий.
Понятие и виды бюджетов.
В ст. 6 БК РФ, бюджет это форма образования и расходование денежных средств предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства, органов местного самоуправления.
Виды бюджетов:
1. Федеральный
2. Региональный – бюджеты субъектов
3. Местный
Дефицит бюджета – это превышение расходов над доходами.
Профицит бюджета – превышение доходов над расходами
Бюджетные правоотношения. Понятие, структура, участники
Бюджетные правоотношения это общественные отношения складывающиеся в порядке действия механизма аккумулирования и расходования денежных средств государства, органов местного самоуправления.
Структура:
Объектом бюджетных правоотношений является материальные блага (денежные средства) и нематериальные блага (публичный правопорядок в бюджетной сфере).
Субъекты – это участники бюджетной деятельности. К ним относятся публично-правовые образования; президент РФ, глава субъекта РФ, глава муниципального образования; законодательные (представительные) органы власти, правительство РФ, высший исполнительный орган власти; органы исполнительной власти, министерство финансов, федеральное казначейство, счетная палата, ЦБ РФ; главные распорядители (распорядители) бюджетных средств; главные администраторы (администраторы) доходов бюджета; главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета и др.
Юридическое содержание – совокупность прав и обязанностей субъектов бюджетных отношений.
Бюджетные полномочия РФ:
Установление общих принципов бюджетной системы, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений.
Определение основ бюджетного процесса
Определение порядка установления расходных обязательств.
Определение основ формирования доходов и расходов
Определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов.
Определение общих принципов предоставления межбюджетных трансфертов, а так же основ кассового обслуживания исполнения бюджетов
Предоставление трансфертов из федерального бюджета
Определение общего порядка заимствований и предоставления гарантий
Установление основ бюджетной классификации
Установление единого порядка ведения бюджетного учета, а так же форм бюджетной регламентации
Установление и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательсвта
Установление порядка исполнения судебного акта на средства бюджетов
Иные полномочия
Бюджетные полномочия субъектов РФ
Установление бюджетного процесса в субъекте РФ
Установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ
Установление условий предоставления трансфертов из бюджета субъекта РФ.
Детализация и определение порядка применения бюджетной классификации в части относящейся к бюджету субъекта РФ.
Временное осуществление бюджетных полномочий органов местного самоуправления и др.
Бюджетные полномочия муниципальных образований:
Установление порядка составления и рассмотрения местного бюджете, утверждения и исполнение его, осуществление контроля за исполнение местного бюджета.
Установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования
Определение порядка предоставления трансфертов из местных бюджетов
Осуществление …, предоставление муниципальных гарантий, бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и муниципальными активами
Детализация и определение порядка применения бюджетной классификации в части к местному бюджету
Др.
Источники бюджетного права
КРФ
БК РФ
НК РФ
ФКЗ о правительстве РФ
ФЗ о федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014, 2015 годов
ФЗ о ЦБ
ФЗ о счетной палате РФ
ФЗ об общих принципах организациях местного самоуправления
Постановление правительства РФ от 30.06.2004 №329
Бюджетное послание Президента РФ федеральному собранию о бюджетной политики 2013
И иные.
Бюджетная система: понятие, структура, принципы организации и функционирования
В ст. 6 БК РФ от 31.07.98 года законодатель дает определение бюджетной системы
Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ регламентируемое законодательством совокупность федерального, региональных, местных бюджетов, а так же бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Структура бюджетной системы:
Федеральный бюджет (правовая форма – ФЗ, т.е. существует ФЗ о бюджете), бюджеты государственных внебюджетных фондов (правовая форма – ФЗ)
Бюджеты субъектов РФ (правовая форма – законы субъектов РФ), бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов (только бюджет территориального фонда ОМС)
Местный бюджет (в том числе бюджеты муниципальных районов, городских округов, городских и сельских поселений, внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения – Москвы и СПб) (правовая форма – решение представительных органов местного самоуправления, например, Решение городского собрания депутатов города Чебоксары)
Законодательство о бюджете носят плановый характер (т.е. принимаемый ФЗ или закон субъекта приминается ежегодно, но с планом на следующие два года)
Единство бюджетной системы РФ – единство бюджетного законодательства, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификаций, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок установления и исполнения расходов, формирование доходов, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взысканий
Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (далее ИФДБ) между бюджетами – закрепление доходов, расходов и ИФДБ за бюджетами, а также определение полномочий органов власти по формированию доходов, ИФДБ и установлению и исполнению расходных обязательств.
Самостоятельность бюджетов – означает:
а) право и обязанность органов власти самостоятельно обеспечивать сбалансированность бюджетов и эффективность использования средств; осуществлять бюджетный процесс
б) право органов власти устанавливать доходы подлежащие зачислению в бюджеты, определять формы и направления расходов
в) недопустимость установления расходов, подлежащих исполнению за счет других бюджетов, а так же одновременно за счет средств двух и более бюджетов
г) недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года изменений бюджетного законодательства приводящих к увеличению расходов и снижению доходов
д) недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономия по расходам полученных в результате эффективного исполнения бюджетов
Равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований
Полнота отражения доходов, расходов и ИФДБ – все операции должны быть отражены в балансе
Сбалансированность бюджетов - объем расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений источников финансирования дефицитов бюджета, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. При составлении и исполнении бюджета необходимо исходить из правила минимизации размера дефицита бюджета.
Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств – участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижение наилучшего результата или использованием определенного бюджетом объема средств
Общие (совокупные) покрытия расходов означает, что расходы не могут быть увязаны с определенными доходами и ИФДБ, если иное не предусмотрено законом в части касающейся субвенций (предоставление бюджетных средств другим уровням на безвозмездной и безвозвратной основе на целевые расходы, не предоставляется физическим лицам), субсидий (бюджетные средства предоставляемые физическим и юридическим лицам не безвозвратной основе при условии долевого финансирования целевого расхода), расходов в соответствии с международными договорами и тд.
Прозрачность (открытость) – обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении; стабильность и преемственность бюджетной классификации. Секретные статьи могут утверждаться только в рамках федерального бюджета.
Достоверность бюджета – надежность показателей прогнозо-социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов.
Адресность и целевого характера бюджетных средств - бюджетное ассигнование (предельный объем денежных средств, предназначенных для исполнения расходов) доводится до конкретных получателей с указанием цели их использования.
Подведомственность расходов – получатели бюджетных средств вправе их получить только от главного распорядителя в ведении которого они находится, и наоборот.
Единство кассы – зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, открытого в ЦБ (осуществляет Федеральное казначейство).
Доходы бюджета
Согласно ст. 6 БК РФ доходы бюджета это поступающие в бюджет денежные средства, за исключение средств, являющихся ИФДБ.
Доходы формируются в соответствии с бюджетным законодательством (раздел 2 БК РФ), законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование иных платежей, зачисляются на счета органов федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными в БК РФ, законом (решением) о бюджете субъектов РФ, муниципальных образований.
Органы федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации (далее КБК), указанном в расчетном документе на зачисление средств. Органы федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после для получения от учреждения ЦБ РФ выписки со своих счетов осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов. Денежные средства считаются поступившими с момента их зачисления.
Виды доходов. Ст. 41 БК РФ
Налоговые – к ним относятся доходы от предусмотренных законодательством о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а так же пеней и штрафов по ним.
Неналоговые:
а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждения, а так же имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных (доходы получаемые в виде арендной платы; средства в виде процентов по остаткам бюджетных средств, получаемые от передачи имущества в залог, доверительное управление; плата за пользование бюджетными кредитами и тд.)
б) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и камней), находящегося в государственной и муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, унитарных предприятий, в том числе казенных
в) доходы от платных услуг, оказываемые казенными учреждениями.
г) средства полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, полученные в возмещении вреда, причиненного публично правовому образованию и иные суммы принудительного изъятия
д) средства самообложения граждан
е) иные неналоговые доходы
Безвозмездные поступления – дотации из других бюджетов, субсидии из других бюджетов, субвенции из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, иные межбюджетные трансферты, а так же безвозмездное поступление от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования
Доходы от использования имущества находящегося в государственной или муниципальной собственности и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящий доход деятельности при составлении утверждения, исполнения бюджета и составлении отчетности о его исполнении
Суммы денежных взысканий (штрафов) подлежат зачислению в бюджеты в следующем порядке:
За нарушение законодательства РФ об основах конституционного строя, о государственных символах, наградах, гражданстве, о государственной власти, о государственной службе, о выборах и референдумах, об уполномоченном по правам человека и ребенка, о внешней политики и международных отношениях о военном положении, об обороне, о воинской обязанности, об экспортном контроле, об обороте наркотических средств, о техническом регулировании, о банках, о рынке ценных бумаг, о защите конкуренции, трудового, валютного, таможенного, уголовно-процессуального, уголовно-исполнительного законодательства, о судоустройстве и другое – в федеральный бюджет по нормативу 100%
За нарушение законодательства о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа - федеральный бюджет по нормативу 40%, в бюджет субъекта РФ, на территории которого зарегистрированы юридические лица, индивидуальные предприниматели допустившие нарушение законодательства о рекламе по нормативу 60%.
За нарушение законодательства о государственных внебюджетных фондах – суммы штрафов налагаемых пенсионным фондом, подлежат зачислению в бюджет пенсионного фонда по нормативу 83%, в бюджет фонда медицинского страхования – по нормативу 17%
За нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в федеральной собственности и собственности субъектов, в муниципальной – по нормативу 100 % в соответствующий бюджет.
За нарушение водного законодательства, установленное на водных объектах, находящийся в федеральной собственности, субъектов РФ, муниципальной – в соответствующие бюджеты по нормативу 100%
За нарушение законодательства о размещении заказов на поставки товаров (работ, услуг, оказание) публично правовых образований – в соответствующие бюджеты по нормативу 100%
За нарушение законодательства о безопасности ДД - в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%
За нарушение правил перевозки грузов по дорогам федерального, регионального и местного значения – в соответствующие бюджеты по 100%
…
Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, подлежат зачислению в бюджеты в следующем порядке:
Штрафы исходя из сумм налогов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах – в бюджеты бюджетной системы по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством
Штрафы предусмотренные статьями 116, 118, 119.1, 120, 125, 126, 128, 129, 129.1, 132-135.1 налогового кодекса в федеральный бюджет по нормативу 50%; в местные бюджеты по нормативу 50%
Штрафы предусмотренные статьей 129.2 НК – в бюджеты субъектов РФ, если иное не предусмотрено законами субъектов РФ по нормативу 100%
Штрафы за нарушение в области налогов и сборов подлежат зачислению в местные бюджеты 50
Штрафы установленные законами субъектов, подлежат зачислению бюджеты соответствующих субъектов РФ по нормативу 100%
Суммы от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства и продукции незаконного природопользования – в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения – 100% (по месту причинения вреда)
К собственным доходам бюджетов относятся: Налоговые доходы; неналоговые доходы, а так же доходы полученные бюджетами виде безвозмездных поступлений
Глава 7 БК устанавливает доходы федерального бюджета. Глава 8 БК РФ устанавливает доходы бюджетов субъектов РФ.
Глава 9 БК устанавливает доходы местных бюджетов
Расходы бюджета
Расходы бюджета являются наиболее значимой составной частью государственных или муниципальных бюджетов. Рассмотрим категорию расходы бюджета в трех аспектах:
В материальном аспекте расходы это денежные средства выплачиваемые из бюджета за исключением средств являющихся источниками финансирования дефицитом бюджета.
В экономическом аспекте расходы бюджета проявляются через отношения на основе которых происходит процесс использования средств централизованных фондов денежных средств государства или муниципальных образований по различным направлениям.
Юридический аспект бюджетных расходов обусловлен тем, что они являются составной частью финансовой деятельности, поэтому имеют особенности свойственные процессу эффективного распределения денежной массы. Ее неотъемлемым элементом является контроль за расходами государства.
Рассмотрим юридические признаки расходов бюджета:
Расходы бюджетов – это публичная категория, так как они используются на покрытие основных направлений государственной и муниципальной деятельности. Публичные расходы приоритетны для государства.
Расходы бюджета не подлежат возврату, они не создают и не погашают финансовые требования, в основном направлены на оплату труда государственных служащих, социальные программы и обслуживание государственного долга
Расходы бюджета осуществляются государством или муниципальным образованием непрерывно; выполнение государством своих функций и задач требует бесперебойного, регулярного и повседневного финансирования
Расходы бюджета являются финансово-правовой категорией, выражающей урегулированными правовыми нормами экономические отношения по поводу распределения и использования денежных средств
Расходы бюджета призваны обеспечить финансирование задач и функций государств и муниципальных образований, объем и направление расходов определяются программами и конкретными задачами.
Расходы бюджетов это публичные не создающие и не погашающие финансовых требований непрерывные затраты государства или муниципальных образований в виде строго опосредованных нормами права экономических отношений по поводу распределения и использовании централизованных фондов денежных средств в целях обеспечения задач и функций государства, муниципальных образований.
Основные принципы расходов бюджета:
Принцип федерализма – основу составляет законодательное разграничение полномочий и предметов ведения между РФ и субъектами РФ, так как именно разграничение компетенции определяют объем расходной ответственности и объем по финансированию
Приоритетность государственных и муниципальных публичных расходов – финансирование зависит от сферы охватываемых публичных расходов, которые являются первостепенными. Приоритетность тех или иных расходов государство устанавливает исходя из экономической политики и имеющихся ресурсов. Определяя приоритетность расходов государство регламентирует в законодательном порядке процесс их удовлетворения.
Принцип целевого направления расходов
Принцип безвозвратности расходов бюджетных ресурсов – средства использованные на финансирование государственных потребностей не подлежат возмещению, однако безвозвратность государственных ресурсов не означает бесконтрольное их использование, поэтому данный принцип должен входить в систему целей и задач финансовой деятельности.
Соблюдение режима экономии
Максимальная эффективность использования средств
Принцип осуществления бюджетного контроля в целях соблюдения финансовой дисциплины
И др.
Формирование расходов государства выступает так же на принципе имеющихся расходных обязательств, обеспечение которых происходит на основе бюджетных ассигнований. К ним относятся ассигнования на:
Оказание государственных муниципальных услуг в том числе на оплату государственных контрактов, на поставку товаров, выполнение работ, оказанию услуг для государственных муниципальных нужд.
Предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права.
Обслуживание государственного муниципального долга
Исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий органов государственной власти, органов местного самоуправления, либо должностных лиц этих органов
Разделы
Расходы федерального бюджета
Финансирование президента РФ, его администрации
Обеспечение деятельности федерального собрания
Правительства РФ
ЦИК РФ
Счетная палата РФ
Федеральных органов исполнительной власти
Система судебной власти
Правоохранительной деятельности (ФСБ, МВД, прокуратура, МЧС и тд)
ЖКХ
Оборона государства
Вооруженных сил
Национальной экономики (с/х, промышленность, транспорт, связь, строительство, информатика, ТЭК, и др.)
Финансирование образования
Здравоохранения
Культуры
Физической культуры и спорта
Социальное обеспечение
Проведение выборов и референдумов
Защита окружающей природной среды
Пополнение государственных запасов драгоценных металлов, камней
Официальный статистический учет
Фундаментальные исследования
Средства массовой информации
Кинематография
Осуществление международной деятельности
Исследование и использование космического пространства
Обслуживание и погашение государственного долга
Формирование федеральной собственности
Финансовая поддержка субъектов РФ
И др.
Расходы бюджета субъекта РФ
Финансирование главы субъекта РФ, его администрации
Обеспечение функционирования законодательного органа (Госсовет ЧР)
Правительство субъекта РФ
Органов исполнительной власти субъекта РФ
Обслуживание и погашение государственного долга субъекта РФ
Проведение выборов и референдумов в субъекте РФ
Обеспечение реализации региональных программ
Формирование собственности субъекта РФ
Осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ
СМИ субъектов РФ
Финансовая помощь местным бюджетам
Содействие и развитие инфраструктуры рыночных отношений
Финансирование экономики субъекта РФ
И др.
Расходы местного бюджета
Содержание органов местного самоуправления
Формирование и управление муниципальной собственностью
Содержание муниципальных унитарных предприятий
Организация содержания и развития учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления.
Организация, содержание и развитие муниципального ЖКХ
Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения
Благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований
Организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных)
Содержание мест захоронения находящихся в ведении муниципальных органов
Организация транспортного обслуживания населения
Обеспечение противопожарной безопасности
Обслуживание и погашение муниципального долга
Реализация программ, принимаемых органами местного самоуправления
Содержание муниципальных архивов
Проведение муниципальных выборов и референдумов и другое
Государственный фонд это обязательство возникающее из государственных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств принятые на себя РФ.
Государственные внешние заимствования используются для покрытия дефицита федерального бюджета, а так же для погашения государственных долговых обязательств. Их перечень находится в программе государственных внешних заимствований.
Государственные гарантии это способ обеспечения гражданско правовых обязательств в силу чего РФ – гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом … полностью или частично.
Государственный долг – это долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований РФ, а так же долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов РФ об отнесении на государственный долг долговых обязательств третьих лиц, возникших до введения в действие БК РФ.
Формы государственного долга (ст. 98 БК):
Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ как заемщика с кредитными организациями иностранными государствами
Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ.
Договоры и соглашения о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы
Договоры о предоставлении РФ государственных гарантий
Соглашение и договоры заключенные от имени РФ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств
Виды государственного долга:
Внутренний – обязательства, возникшие в валюте РФ
Внешние – обязательства, возникающие в иностранной валюте в рамках использования кредитов, заимствований.
Методы управления государственным долгом
Рефинансирование – погашение долговых обязательств путем возникновения новых обязательств
Конверсия - изменение доходности ранее выпущенных займов. Государство снижает размер выплаты процентов
Консолидация – увеличение срока действия по выпущенным ранее обязательствам. Государство заинтересовано в том, чтобы получить займы на более длительные сроки
Унификация - принятие решения об объединении нескольких выпущенных ранее займах, когда происходит обмен облигаций ранее выпущенных займов на облигации новых займов.
Новация – решение о замене обязательств иными обязательствами на других услових погашения.
Аннулирование (дефолт) – отказ государства от выплаты долга и его процентов по выпущенным ранее займам
Реструктуризация - основанное на соглашении прекращение долговых обязательств составляющих государственный долг с заменой указанных долговых обязательств и иными предусматривающими другие условия обслуживания при погашении. (РФ управляя госдолгом применяет данный метод).
Методы управления долгом были созданы для решения следующих задач
Удержать объемы … государственного долга на одном уровне. Это необходимо для того чтобы сохранить экономическую безопасность РФ, а так же обеспечить выполнение долговых обязательств при минимальном сокращении ущерба в финансировании в социальном и экономическом развитии
Минимизировать стоимость долга за счет удлинения долгового срока и снижения дохода государственных ценных бумаг.
Сохранить репутацию хорошего заемщика за счет беспрерывного выполнения всех обязательств перед инвестором
Поддержка стабильности и предсказуемость государственного долга.
Координировать действия на долговом рынке
Достигнуть наиболее эффективного и рационального использования заимствованных средств.
Диверсифицировать долговые обязательства с той целью чтобы удовлетворить потребности инвесторов.
Структура государственного внешнего долга
По состоянию на 1 марта 2013 года
Задолженность перед официальными кредиторами – членами Парижского клуба – 308,1 млн долларов.
Задолженность перед официальными кредиторами – не членами Парижского клуба – 1096,1 млн долларов.
Задолженность перед официальными кредиторами – бывшими странами СЭВ (совет экономической взаимопомощи) – 980,9 млн долларов.
Коммерческая задолженность бывшего ссср - 22,4 млн долларов
Задолженность перед международными финансовыми организациями - 1991,3 млн долларов
задолженность по облигационным займам 349, 16 млн долларов
по госгарантиям 11 301,7 млн долларов
ВСЕГО: 50
Парижский клуб – неинституционализированное объединение стран кредиторов созданное для обсуждения и урегулирования проблем задолженность суверенных государств (Австрия, Бельгия, Великобритания, Дания, Испания, Италия, Канада, Нидерланды, Норвегия, США, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, Япония, России(с 1997))
Лондонский клуб - неинституционализированное объединение коммерческих банков-кредиторов, созданная для переговоров с официальными заемщиками (в случае РФ объединяет свыше 600 банков), деятельность которых координируется банковским консультационным комитетом во главе с Дойче Банком.
Негосударственные финансовые институты специализирующиеся на кредитовании и других финансовых операциях в соответствии с уставами, утвержденными странами – членами.
Динамика государственного внешнего долга РФ.
До 1985 года – 25 млр рублей.
1997 год – 123 млр долларов (92млр долларов – долг СССР)
2000 – 159 млр долларов
2008 год – 45 млр долларов
2012 – 33, 5 млр долларов
2013 – 50, 6
Бюджетный процесс
Понятие, участники, стадии
Бюджетный процесс это регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществление бюджетного учета, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности, внешней проверки.
В определении законодатель определяет все стадии бюджетного процесса, в том порядке, в каком они проходят. Стадии занимают время – бюджетный цикл (около 5 лет).
Участники бюджетного процесса
Президент РФ
Высшее должностное лицо субъекта РФ
Глава муниципального образования
Законодательные (представительные) органы государственной власти
Представительные органы местного самоуправления
Исполнительные органы государственной власти
Исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований
ЦБ РФ
Органы государственного (муниципального) финансового контроля.
Органы управления государственным внебюджетным фондом
Главные распорядители бюджетных средств – орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а так же наиболее значимые учреждения науки, образования, культуры и здравоохранения, указанные в ведомственной структуре расходов бюджетов. Он имеет право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и получателями средств. Главным распорядителям подчиняются распорядители бюджетных средств
Распорядители бюджетных средств – органы государственной власти, органы местного самоуправления, казенные учреждения, имеющие право распределять ассигнования и обязательства между получателями бюджетных средств. В его обязанности входят составление бюджетной росписи, определение задания по предоставлению государственных муниципальных услуг, утверждение сметы доходов и расходов, осуществление контроля за использованием средств.
Получатель бюджетных средств - бюджетные учреждения, иная организация, имеющая право на принятие или исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета.
Главный администратор доходов бюджета – определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющая в своем ведении администраторов доходов бюджета. Он формирует перечень подведомственных ему администраторов. Составляет сведения для составления финансового плана, кассового плана, формирует бюджетную отчетность и другое.
Администратор доходов бюджета – осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате/зачете излишне уплаченных/взысканных платежей, пеней и штрафов по ним.
Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета – определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти, орган местного самоуправления, местные администрации, управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющая в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета. Он формирует перечень подведомственных администраторов, осуществляет планирование поступлений и выплат по ИФДБ, обеспечивает адресность и целевой характер использования выделенных в его распоряжении ассигнований, предназначенных для погашения ИФДБ, осуществляет контроль, распределяет ассигнования, формирует отчетность
Администратор источников финансирования дефицита бюджета – имеет право осуществлять операции с ИФДБ.
Стадии бюджетного процесса
Составление бюджета. В соответствии со ст. 114 КРФ Правительство РФ разрабатывает и представляет в ГД РФ проект федерального бюджета. Непосредственное составление осуществляет Минфин.
Основаниями для составления проекта бюджета являются:
1) Бюджетное послание Президента РФ ФС не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.
2) Прогноз социально-экономического развития РФ
3) Основные направления бюджетной и налоговой политики
Основные направления налоговой политики содержат:
Анализ законодательства о налогах и сборах
Анализ изменений в законодательство о налогах и сборах
Расчеты влияния изменений на доходы государства
Концепции (основные положения) проектов соответствующих нормативно-правовых актов
Предложение по улучшению налогового администрирования
Оценка влияния налоговой политики включая изменения на сценарные условия
Прогноз социально-экономического развития РФ разрабатывается на период не менее 3 лет путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода. Исходя из прогноза разрабатывается перспективный финансовый план в целях:
Создания условий для сбалансированности, устойчивости бюджетной системы
Макроэкономической стабильности, предсказуемости и преемственности бюджетной, налоговой, таможенной, долговой и денежно-кредитной политики
Исполнения действующих и принимаемых бюджетных обязательств
План разрабатывается в три этапа. На первом этапе разрабатываются и одобряются:
Основные направления таможенной политики
Показатели сводного финансового баланса
Сценарное условие
Сценарное условие содержат: цену на нефть сырую марки «Urals», объем темпа роста и структура ВВП; темпы роста базовых отраслей экономик; прогноз инфляции, рост цен на товары, тарифы; объем производства продукции; оборот розничной..; платные услуги, оказываемые населению; численность занятых в экономике; инвестиции; фонд заработной платы; величина прожиточного минимума; прибыль организаций; амортизация для целей налогообложения; объем экспорта и импорта; курс рубля к доллару США и евро и другие показатели.
Сводный финансовый баланс это документ характеризующий объем и использование финансовых ресурсов (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики
На втором этапе разрабатываются и утверждаются основные показатели перспективного финансового плана, а так же направление долговой политики. Показатели перспективного финансового плана разрабатываются с целью определения общего объема финансовых ресурсов, которые необходимы для выполнения расходных обязательств при заданных сценарных условиях. Направления долговой политики содержат анализ и прогноз объема и структуры государственного долга, обоснования предложений по объему заимствований, оценку стоимости обслуживания и объемов погашения госдолга в плановом периоде
На третьем этапе разрабатывается и утверждается проект перспективного финансового плана с целью определения основных характеристик бюджетной системы.
Рассмотрение бюджета, его утверждение
Рассматривается проект федерального бюджета федеральным собранием. Государственная дума РФ рассматривает бюджет в трех чтениях. К проекту бюджета прилагаются следующие документы:
Предварительные итоги социально-экономического развития за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги за текущий год.
Прогноз социально-экономического развития на очередной год и плановый период
Оценка ожидаемого исполнения бюджета
Прогноз основных параметров бюджетной системы, в том числе консолидированного бюджета.
Пояснительная записка к бюджету
Расчеты по статьям классификации доходов, ИФДБ
Реестр расходных обязательств
Перечень публичных нормативных обязательств и расчеты по ним
Методики распределения межбюджетных трансфертов
Основные показатели государственного оборонного заказа
Отчеты о реализации долгосрочных целевых программ
Федеральная адресная инвестиционная программа
Верхний предел государственного внешнего и внутреннего долга
Проект программы предоставления государственных кредитов, внутренних и внешних заимствований
Сведения о размере и структуре долга иностранных государств перед Россией.
Верхний предел предоставления государственных гарантий
Предложение по минимальному размеру оплаты труда, размеру стипендий, о порядке индексации зарплаты работников федеральных бюджетных учреждений, денежного содержания (довольствия) федеральных государственных служащих
Расчеты использования нефтегазовых доходов, средств резервного фонда и фонда национального благосостояния и другое.
Одновременно с проектом бюджета правительство вносит в государственную думу проекты федеральных законов:
Об утверждении отчетов, об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов в отчетном году
О бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной год и плановый период
О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Если общий объем расходов недостаточен для финансирования расходных обязательств, правительство вносит в госдуму проекты законов об изменении сроков вступления в силу (приостановление действия) в следующем году отдельных положений законов не обеспеченных источниками финансирования.
Первое чтение государственной думы:
Срок – 20 дней. Обсуждаются – прогноз, основные характеристики бюджета, уровень инфляции, объем ВВП, объем нефтегазового трансферта, верхний предел внутреннего и внешнего долга, дефицит/ профицит федерального бюджета и другое.
Второе чтение
Срок – 25 дней. Предмет чтения:
Приложение к бюджету, устанавливающие перечень главных администраторов доходов, главных администраторов ИФДБ
Бюджетные ассигнования по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов
Приложение устанавливающее распределение между субъектами межбюджетных трансфертов
Программы предоставления государственных кредитов внутренних и внешних заимствований, государственных гарантий в валюте РФ
Приложение к бюджету по долгосрочным целевым программам с указанием бюджетных ассигнований
Текстовые статьи бюджета
Третье чтение
Срок – 10 дней
Утверждается ведомственная структура расходов и законопроект выносится на голосование в целом
Принятый бюджет в течение 5 дней передается на рассмотрение Совету федерации, который в течение 14 дней рассматривает бюджет и принимает его. В течение 5 дней – направляется президенту на подписание об обнародование.
Исполнение бюджета
По срокам начинается 1 января, заканчивается 31 декабря.
Исполнение федерального бюджета обеспечивается правительством; организуется на основе в своде бюджетной росписи и кассового плана; исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.
Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем финансового органа. Ее показатели должны соответствовать закону о бюджете. В роспись могут быть внесены изменения без внесения изменений в ФЗ о федеральном бюджете:
В случае недостаточности бюджетных ассигнований для исполнения публичных нормативных обязательств с превышением общего объема ассигнований в пределах 5 % общего объема утвержденного бюджетом.
В случае изменения состава или полномочий главных распорядителей бюджетных средств, вступление в силу законов предусматривающих осуществление полномочий органов государственной власти за счет субвенций из других бюджетов, распределение бюджетных ассигнований между получателями на конкурсной основе.
В случае перераспределения бюджетных ассигнований между текущим финансовым годом и плановым периодом.
В случае увеличения бюджетных ассигнований при не превышении 10%
В случае проведения реструктуризации долга
В случае получения межбюджетных трансфертов без возмездных поступлений от физических, юридических лиц сверх объемов, утвержденных бюджетом.
В случае размещения бюджетных средств на банковских депозитах
В случае изменения типа государственных (муниципальных) учреждений и организационно правовой формы государственных муниципальных унитарных предприятий
Показатели росписи доводятся до главных распорядителей до начала очередного финансового года
В роспись включаются ассигнования по ИФДБ
При изменении показателей росписи по расходам, утвержденным в соответствии с ведомственной структурой расходов уменьшение бюджетных ассигнований предусмотренных на исполнение публичных нормативных обязательств и обслуживание государственного долга, для увеличения иных ассигнований без внесения изменений в бюджет не допускается.
Под кассовым планом понимается прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета. Министерство финансов устанавливает порядок составления и ведения кассового плана и сроки представления главными распорядителями, главными администраторами доходов, главными администраторами ИФДБ и сведений необходимых для плана.
Исполнение бюджетов по расходам предусматривает:
Принятие бюджетных обязательств
Подтверждение денежных обязательств
Санкционирование оплаты денежных обязательств
Подтверждение исполнения денежных обязательств
Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств. Он принимает обязательства путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в соответствии с законом. Он подтверждает обязанность оплатить денежное обязательство в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты.
Санкционирование оплаты осуществляется в форме совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки наличия необходимых платежных документов. Оплата денежных обязательств осуществляется в пределах доведенных до получателя лимитов бюджетных обязательств.
Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических, юридических лиц, бюджетов бюджетной системы, субъектов международного права и тд.
Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:
Зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а так же сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов начисленных на излишне взысканные суммы
Зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
Уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы
Зачисление федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
Исполнение бюджетов по ИФДБ осуществляется главными администраторами, администраторами ИФДБ в соответствии со сводной бюджетной росписью; санкционирование оплаты денежных обязательств подлежащих исполнению за счет ассигнований осуществляется в порядке установленном минфином.
В РФ действует казначейская система исполнения бюджета. Для кассового обслуживания исполнения бюджетов федеральное казначейство открывает в ЦБ счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются федеральным казначейством либо органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с соглашением, предусмотренным ч.5 ст. 215.1 БК.
Иммунитет бюджетов представляет собой правовой режим при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляются только на основании судебного акта. Ст. 239 БК
При кассовом обслуживании исполнения бюджетов:
Учет операций осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых органом федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях ЦБ
Управление средствами осуществляет финансовые органы
Кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом федерального казначейства на основании платежных документов представленных в казначейства на основании платежных документов представленных в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на счете бюджета.
Все операции по поступлениям и выплатам из бюджета проводятся и учитываются казначейством по кодам бюджетной классификации
Органы федерального казначейства представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов.
Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Бюджетное ассигнование, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования прекращают свое действие 31 декабря.
Неиспользованные средства находящиеся не на едином счете бюджета получателями бюджетных средств подлежат перечислению не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года.
Межбюджетные трансферты не использованные в текущем году могут использоваться в следующем на те же цели, при наличии потребности в указанных трансфертах в соответствии с решением главного администратора бюджетных средств.
