5. Учет материально-производственных запасов

5. Учет материально-производственных запасов

5.1. ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
		Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально-производственные запасы.	Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика
	60, 71, 76	Отражены расходы по заготовлению и доставке материально-производственных запасов.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
		Приняты материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам.	№ М-7 "Акт о приемке материалов"
(10)	(60)	Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщиков.	Бухгалтерская справка-расчет
		Отражена стоимость материально-производственных запасов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщиков.	№ М-4 "Приходный ордер"
19-3	60, 76	На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (в том числе по нулевой ставке), и расходам по их заготовлению и доставке.	Счета-фактуры
	79-1	Получены материально-производственные запасы от структурных подразделений.	№ М-4 "Приходный ордер"
60, 76	51, 52	Оплачены счета поставщиков за материально-производственные запасы и расходы по их заготовлению и доставке.	Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам.
	19-3	Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материально-производственным запасам.	Счет-фактура.
	19-3	Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материально-производственным запасам, использованным для производства экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями сч. 165 НК РФ.	Счет-фактура, Cогласно ст. 165 НК РФ: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя. 3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
79-1		Переданы материально-производственные запасы структурным подразделениям.	№ М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону"

5.2. БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	98-2	Оприходованы по рыночной стоимости безвозмездно полученные материально-производственные запасы.	№ М-7 "Акт о приемке материалов", № М-4 "Приходный ордер"
	60, 76	Отражены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
19-3	60, 76	Отражен НДС по расходам на доставку материально-производственных запасов и другим расходам, связанным с их получением, в соответствии со счетами-фактурами поставщиков.	Счет-фактура
	19-3	Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету расходам на доставку материально-производственных запасов и другим расходам, связанным с их получением.	Счет-фактура.
98-2	91-1	Списана рыночная стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов со счета учета доходов будущих периодов при передаче этих запасов в производство.	Бухгалтерская справка-расчет

5.3. ПОСТУПЛЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ, ВНЕСЕННЫХ УЧРЕДИТЕЛЯМИ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	75-1	Поступили материально-производственные запасы, внесенные в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации.	Учредительные документы, № М-7 "Акт о приемке материалов", № М-4 "Приходный ордер".
	60, 76	Отражены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
19-3	60, 76	На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по расходам, связанным с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов.	Счета-фактуры
60, 76		Оплачены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов.	Выписка банка по расчетному счету
	19-3	Предъявлен к вычету НДС по оплаченным расходам, связанным с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов, после принятия к учету материально-производственных запасов.	Счета-фактуры

5.4. ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	60, 76	Отражена задолженность за приобретенные по договору мены материально-производственные запасы по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.	Договор мены, отгрузочные документы поставщика, № М-7 "Акт о приемке материалов", № М-4 "Приходный ордер", Бухгалтерская справка-расчет
	60, 76	Включены в стоимость приобретенных материально-производственных запасов расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
19-3	60, 76	На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным по договору мены материально-производственным запасам.	Счета-фактуры.
60, 76		Погашены обязательства сторон по договору мены.	Бухгалтерская справка-расчет
	19-3	Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету материально-производственным запасам после исполнения обязательств по договору мены.	Счет-фактура.

5.5. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ ПРИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
10, 41	91-1	Оприходованы по рыночной стоимости излишки материально-производственных запасов, выявленные при инвентаризации.	№ М-4 "Приходный ордер", № ИНВ-3 "Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей", № ИНВ-19 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"

5.6. Выбытие материально-производственных запасов

5.6.1. ПРОДАЖА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	91-1	Отражена задолженность покупателя за проданные материально-производственные запасы по стоимости, указанной в договоре.	Договор купли-продажи, № ТОРГ-12 "Товарная накладная",
91-2		Списана стоимость проданных материально-производственных запасов.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Начислен НДС от продажной стоимости материально-производственных запасов (учет для целей налогообложения "по оплате").	Счет-фактура
91-2		Начислен НДС от продажной стоимости материально-производственных запасов (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Счет-фактура
50, 51, 52		Поступили денежные средства от покупателей	Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ
		Начислен НДС к уплате в бюджет (учет для целей налогообложения "по оплате").	Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет.

5.6.2. ПРОДАЖА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	91-1	Отражена задолженность покупателя за отгруженные по договору материально-производственные запасы по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению организацией.	Договор мены, № ТОРГ-12 "Товарная накладная".
91-2		Списана стоимость проданных по договору мены материально-производственных запасов.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Начислен НДС на стоимость материально-производственных запасов, определенную в соответствии с положением ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения "по оплате").	Счета-фактуры
91-2		Начислен НДС на стоимость материально-производственных запасов, определенную в соответствии с положением ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Счета-фактуры
60, 76		Погашены взаимные обязательства по договору мены	Бухгалтерская справка-расчет
		Начислен НДС к уплате в бюджет (учет в целях налогообложения "по оплате").	Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет.

5.6.3. БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
91-2		Списана стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов.	Договор безвозмездной передачи материально-производственных запасов, Товарно-транспортная накладная, Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Начислен НДС на стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов, определенную в соответствии со ст.40 НК РФ.	Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет.

5.6.4. НЕДОСТАЧА (ПОРЧА) МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРИ НАЛИЧИИ ВИНОВНЫХ ЛИЦ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
		Списана балансовая стоимость материально-производственных запасов (по недостающим или полностью испорченным ценностям) или сумма определившихся потерь (по частично испорченным ценностям).	№ ИНВ-3 "Инвентаризационная опись ТМЦ", № ИНВ-19 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией", Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 25, 26, 29, 44		Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли.	Бухгалтерская справка-расчет
73-2		Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов на виновных лиц сверх норм естественной убыли.	Приказ (распоряжение) руководителя организацииБухгалтерская справка-расчет.
73-2	98-4	Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.	Приказ (распоряжение) руководителя организации, Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли.	Бухгалтерская справка-расчет
50, 70	73-2	Погашена виновным лицом задолженность по недостачам.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость".
98-4	91-1	Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами.	Бухгалтерская справка-расчет

5.6.5. НЕДОСТАЧА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ ВИНОВНЫХ ЛИЦ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
20, 23, 25, 26, 29, 44		Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом.	Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли.	Бухгалтерская справка-расчет

5.6.6. НЕДОСТАЧА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРОШЛЫМ ОТЧЕТНЫМ ПЕРИОДАМ ПРИ НАЛИЧИИ ВИНОВНЫХ ЛИЦ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	98-3	Отражены суммы недостач материально-производственных запасов при выявлении виновных лиц прошлых лет, списанным ранее на убытки организации.	Бухгалтерская справка-расчет
		Списана балансовая стоимость материально-производственных запасов (по недостающим или полностью испорченным ценностям) или сумма определившихся потерь (по частично испорченным ценностям).	№ ИНВ-3 "Инвентаризационная опись ТМЦ", № ИНВ-19 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией", Бухгалтерская справка-расчет
73-2		Одновременно отражена задолженность виновного лица.	Бухгалтерская справка-расчет
50, 70	73-2	Погашена виновным лицом задолженность по недостачам.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость"
98-3	91-1	Списаны доходы будущих периодов по мере погашения задолженности.	Бухгалтерская справка-расчет

5.6.7. НЕДОСТАЧИ ЦЕННОСТЕЙ, ПОСТУПИВШИХ ОТ ПОСТАВЩИКОВ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	60, 76	Отражены недостачи и потери ценностей, поступивших от поставщиков, в пределах предусмотренных в договоре величин.	Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика
76-2	60, 76	Отражены недостачи и потери ценностей, поступивших от поставщиков, сверх предусмотренных в договоре величин.	№ М-7 "Акт о приемке материалов", № ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей"
51, 52	76-2	Поступили денежные средства от поставщиков в счет погашения недостач и потерь сверх предусмотренных в договоре величин.	Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам
	76-2	Списаны недостачи и потери при отказе судом в их взыскании с поставщиков и транспортных организаций.	Судебное решение, Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Списаны недостачи и потери при отказе судом в их взыскании с поставщиков и транспортных организаций.	Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет.
		Списаны недостачи и потери ценностей, поступивших от поставщиков, не подлежащие взысканию в пределах предусмотренных в договоре величин.	Договор купли-продажи, № М-7 "Акт о приемке материалов".

5.6.8. УТРАТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	10, 41, 43, 45	Списаны материально-производственные запасы, утраченные в результате стихийных бедствий.	№ ИНВ-3 "Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей", № ИНВ-19 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно - материальных ценностей", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"
		Восстановлен НДС по утраченным материально-производственным запасам, ранее предъявленный к вычету в бюджет.	Бухгалтерская справка-расчет

5.6.9. НЕДОСТАЧИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
(62)	(90-1)	Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь, выявленная при приемке продукции.	Претензия со стороны покупателя, Бухгалтерская справка-расчет
	76-2	Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь готовой продукции.	Бухгалтерская справка-расчет
76-2		Перечислены взысканные суммы недостач и потерь готовой продукции покупателю.	Выписка банка по расчетному счету
(90-2)	(43)	Сторнированы обороты по списанию себестоимости недостающей продукции по счету учета продаж.	Бухгалтерская справка-расчет
(90-3)	(68), (76)	Сторнирован начисленный НДС по недостающей продукции.	Бухгалтерская справка-расчет
		Списана стоимость недостач готовой продукции, выявленных при приеме ценностей покупателем.	Претензия со стороны покупателя, Бухгалтерская справка-расчет.
		Списаны недостачи (порчи) готовой продукции при хранении.	Бухгалтерская справка-расчет
26, 44		Недостачи готовой продукции в пределах утвержденных норм естественной убыли отнесены на расходы организации.	Бухгалтерская справка-расчет
73-2		Недостачи и потери от порчи готовой продукции отнесены на виновных лиц.	Приказ (распоряжение) руководителя
73-2	98-4	Отражена разница между балансовой стоимостью недостающей (испорченной) готовой продукции и её рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.	Бухгалтерская справка-расчет
	73-2	Погашены недостачи и потери готовой продукции из заработной платы виновных лиц	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость"
	73-2	Сумма недостач и потерь готовой продукции внесены виновными лицами в кассу организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
98-4	91-1	Разница между балансовой стоимостью недостающей (испорченной) готовой продукции и её рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Списаны на убытки недостачи и потери готовой продукции сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц или во взыскании которых отказано судом.	Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Восстановлен НДС, предъявленный к возмещению из бюджета по материальным ценностям (работам, услугам), использованным на производство недостающей продукции.	Бухгалтерская справка-расчет
		Отражены потери готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и пр.)	№ ИНВ-3 "Инвентаризационная опись ТМЦ", № ИНВ-19 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией", Бухгалтерская справка-расчет

Дата добавления: 2015-08-28