Матеріал для виконання завдання:

Матеріал для виконання завдання:

За даними складського обліку ВАТ “Прометей” на складі готової продукції на початок березня було 90 виробів, на початок квітня – 105, що підтверджується актами інвентаризації готової продукції. За даними відділу збуту, покупцям відпущено за березень 407 виробів, за обліковими даними у березні було вироблено та здано на склад 442 вироби.

На підприємстві не здійснюється оперативний контроль з боку позавідомчої охорони за вивезенням готової продукції та не звіряється кількість, зазначена в перепустках і супроводжувальних документах, з кількістю фактично вивезеної продукції.

До обсягу реалізації продукції за квітень включено: вартість готової продукції, що є на складі підприємства – 10250 грн., вартість реалізованих відходів виробництва – 105 грн.

Підприємство закупило верстат з комп’ютерним управлінням, до якого фірма-постачальник безкоштовно надала програмне забезпечення, яке в бухгалтерському обліку було відображено як внесок до статутного капіталу в сумі 5000 грн.

У тому ж звітному кварталі програмне забезпечення реалізували за 1000 грн. у зв’язку з цим валовий дохід, що підлягає оподаткуванню, був зменшений на 1000 грн.

У червні на рахунок 949 “Інші витрати операційної діяльності” віднесено: нестачі матеріальних цінностей у межах норм природного збитку – 1112 грн., витрати на придбання бланків цінних паперів – 720 грн., витрати на сплату мита – 5200 грн., оплату робіт із сертифікації продукції – 7200 грн., оплату послуг аудиторської фірми – 7920 грн., суму сплачених відсотків за користування орендованими основними засобами – 934 грн.

До складу валових доходів підприємства за ІІ квартал включено: нараховані дивіденди від ВАТ “Шляхбуд” – 324 грн., плата за операційну оренду основних засобів 12000 грн. в т.ч. ПДВ – 2000 грн.

До складу витрат на збут за вересень виплачено штраф, присуджений судом за невиконання умов договору в сумі 5850 грн.

Дані рахунків 79 “Фінансові результати”, 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” (балансовий прибуток – 20788 грн.) зменшені на суму витрат на утримання бази відпочинку (1200 грн.), житлового будинку (1000 грн.) та об’єктів комунального господарства (780 грн.), які перебувають на балансі підприємства.

Розв’язок:

Для перевірки відповідності даних бухгалтерського і складського обліку визначимо дані про рух готової продукції: початкове сальдо по рахунку 26 “Готова продукція” складає в натуральних одиницях виміру 90 виробів, оборот по дебету рахунку /продукція, що надійшла з виробництва / - 442 виробів, оборот по кредиту 26 рахунку /продукція, що відпущена зі складу в порядку реалізації покупцям/ - 407 виробів, відповідно сальдо на кінець березня складе 90 + 442 – 407 = 125 /виробів/. По даних проведеної інвентаризації по підприємству на складі готової продукції в наявності є 105 виробів.

125 – 105 = 20 виробів/ – невідповідність показників. Розбіжності, що виникли і виявлені в процесі контролю можуть бути результатом приписок до обсягу виробленої продукції шляхом оформлення безтоварних накладних на передачу готової продукції на склад по закінченні звітного місяця, з метою одержання премій за виконання і перевиконання планових показників випуску продукції. Для перевірки даної виробничої ситуації доцільно провести взаємний контроль документів: накладних на передачу готової продукції на склад, нарядів на відрядну роботу, виробничих звітів цехів про витрати виробничих запасів на виробництво продукції, даних про кількість пакувальних матеріалів чи тари під виготовлену продукцію. Шляхом порівняння взаємопов’язаних показників вказаних первинних документів можна встановити суть допущених порушень та винних в цьому посадових осіб.

Матеріал для виконання завдання:

Під час проведення ревізії підприємства “Примус” встановлено:

Підприємством за договором купівлі-продажу придбало санітарно-курортні путівки для співробітників в кількості 10 шт. Вартість однієї путівки – 1000 грн., працівник повинен сплатити за путівку 30 % від її вартості, що становить 300 грн. Решта вартості путівки погашається за рахунок коштів органів соціального страхування.

Фактично кошти за путівки працівниками до каси підприємства в повному обсязі не внесено. Головний бухгалтер пояснив дану ситуацію рішенням керівництва про відшкодування 30 % вартості путівок за рахунок прибутку, тому вони були передані працівникам за символічною ціною 1 гривня. Документи підтверджуючі відшкодування 30% вартості путівок за рахунок прибутку підприємства відсутні.

Фонду державного соціального страхування різницю у вартості путівки не повернуто. Всі путівки використано для оздоровлення працівників.

Підприємство відобразило здійснені господарські операції у бухгалтерському обліку наступним чином:

Зміст операції	Проводки	Сума, грн.
Дт	Кт
Одержано путівку
Видано путівки працівникам
Списано частину вартості путівок за рахунок Фонду державного соціального страхування
Відображено надходження готівки до каси підприємства
Внесено на поточний рахунок

Якщо підприємство платник ПДВ і в 10000 грн в т.ч ПДВ:

Зміст операції	Проводки	Сума, грн.
Дт	Кт
Перераховано кошти за путівку (за рах. Під-ва)
Відображено ПДВ
Одержано путівку (за рах.під.)
Списано раніше відображену суму ПК з ПДВ
Проведено закриття розрахунків
Видано путівки працівникам
Одержано путівку (за рах.соц.фонду)
Списано частину вартості путівок за рахунок Фонду державного соціального страхування
Відображено надходження готівки до каси підприємства
Внесено на поточний рахунок
Списано собівартість переданих путівок

Підприємство з метою заохочення осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, може придбати путівки для своїх працівників як на підставі їхніх заяв, так і за ініціативою адміністрації підприємства. При цьому придбані путівки можуть надаватися за повну вартість, із частковою оплатою за рахунок коштів підприємства чи безкоштовно.

Слід мати на увазі, що відповідно до пп. 2.3.4 п. 2.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. № 5 (зареєстровано в Мін'юсті України 27.01.2004 р. за № 114/8713), вартість путівок працівникам та членам їхніх сімей на лікування та відпочинок, екскурсії або суми компенсацій, видані замість путівок за рахунок коштів підприємства, включаються до фонду оплати праці.

У бухгалтерському обліку відповідно до Інструкції № 291 вартість оплачених підприємством путівок відображається на субрахунку 331 «Грошові документи в національній валюті». За дебетом цього субрахунку відображається надходження грошових документів у касу підприємства, за кредитом – вибуття грошових документів.

Крім того, в бухгалтерії підприємства мають зберігатися такі документи:

книга обліку путівок до санаторно-курортних закладів (Ф13-ФСС з ТВП), яка має бути пронумерована, прошнурована, скріплена печаткою, підписами керівника та головного бухгалтера;

накладна на отримання путівок із районної (міжрайонної) виконавчої дирекції відділення Фонду;

особиста заява застрахованої особи;

медична довідка про потребу санаторно-курортного лікування (форма № 070/о, затверджена наказом Мінохорони здоров'я України «Про затвердження форм облікової статистичної документації, що використовується в поліклініках (амбулаторіях)» від 27.12.99 р. № 302 (зі змінами та доповненнями));

рішення комісії (уповноваженого) із соціального страхування;

прибуткові касові ордери або квитанції про оплату часткової вартості путівки;

заповнені зворотні талони або довідки про строк перебування в санаторно-курортному закладі (після отримання такого талона страхувальником у журналі обліку путівок до санаторно-курортних закладів робиться відмітка).

Путівка є документом, який надає застрахованій особі та члену її сім'ї право на отримання відповідних послуг у зазначеному в путівці санаторно-курортному закладі протягом указаного в ній терміну – 18, 21, 24 або 45 діб (пп. 1.3 Порядку отримання застрахованими особами і членами їх сімей санаторно-курортного лікування, що сплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затвердженого постановою Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 25.02.2009 р. № 12 (за текстом – Порядок № 12)).

Або якщо путівку придбав фонд то:

Путівки, які надаються за рахунок коштів Фонду, що надходять на підприємство для видачі працівникам, не є його власністю, тому в бухгалтерському обліку відповідно доІнструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Мінфіну України від 30.11.99 р. № 291 (зареєстровано в Мін'юсті України 21.12.99 р. за № 893/4186, зі змінами та доповненнями, за текстом – Інструкція № 291), вартість одержаних путівок відображається на позабалансовому рахунку 02 «Активи на відповідальному зберіганні» субрахунку 025 «Матеріальні цінності довірителя» з обов'язковим веденням книги обліку путівок до санаторно-курортних закладів за формою Ф13-ФСС з ТВП згідно з додатком 3 до Порядку № 12. Журнал має бути пронумерований, прошнурований, підписаний відповідальною особою за видачу путівок та скріплений печаткою підприємства.

Крім того, в бухгалтерії підприємства мають зберігатися такі документи:

книга обліку путівок до санаторно-курортних закладів (Ф13-ФСС з ТВП), яка має бути пронумерована, прошнурована, скріплена печаткою, підписами керівника та головного бухгалтера;

накладна на отримання путівок із районної (міжрайонної) виконавчої дирекції відділення Фонду;

особиста заява застрахованої особи;

медична довідка про потребу санаторно-курортного лікування (форма № 070/о, затверджена наказом Мінохорони здоров'я України «Про затвердження форм облікової статистичної документації, що використовується в поліклініках (амбулаторіях)» від 27.12.99 р. № 302 (зі змінами та доповненнями));

рішення комісії (уповноваженого) із соціального страхування;

прибуткові касові ордери або квитанції про оплату часткової вартості путівки;

заповнені зворотні талони або довідки про строк перебування в санаторно-курортному закладі (після отримання такого талона страхувальником у журналі обліку путівок до санаторно-курортних закладів робиться відмітка).

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума (грн.)
Дт	Кт
	Оприбутковано на позабалансовий рахунок путівку, одержану від Фонду
	Одержано до каси підприємства від працівника 30 % вартості путівки
	Здано до банку кошти
	Перераховано Фонду часткову оплату вартості путівки
	Списано з позабалансового рахунку вартість путівки, виданої працівнику

Дата добавления: 2015-08-28