|
Министерство образования и науки Украины
Севастопольский национальный технический университет
Факультет Экономики и менеджмента
Кафедра Учета и аудита
Расчётно-графическое задание
по дисциплине “Бухгалтерский учёт (основы)”
на тему: “Балансовое обобщение”
Вариант №18
Выполнил: студент группы ЭП-31д
Сорокалет С.В.________________
"_____"__________________2012 г.
Проверил:
канд. экон. наук Лысенко Л.И.
"_____"__________________2012г.
Севастополь
СОДЕРЖАНИЕ
1 Цель расчетно-графического задания
2 Исходные данные
3 Выполнение расчетного задания по этапам
3.1 Составление баланса по состоянию на начало отчётного периода
3.2 Анализ хозяйственных операций и их влияние на активы (А), обязательства (О) и собственный капитал (СК)
3.3 Составление баланса по состоянию на конец отчётного периода
3.4 Экономическое чтение бухгалтерского баланса
4 Выводы по результатам анализа:
4.1 Характер и причины изменения в валюте и элементах баланса под влиянием хозяйственных операций
4.2 Тенденция изменения абсолютных показателей и структуры А, О, СК
4.3 Оценка ликвидности и платёжеспособности
1 Цель расчетно-графического задания
Целью расчетно-графического задания является закрепление навыков составления бухгалтерского баланса (форма № 1), определение типов влияния хозяйственных операций на элементы бухгалтерского баланса, овладение методикой экономического чтения бухгалтерского баланса.
2. Исходные данные
Таблица 1.1 – Исходные данные к варианту №18
№ п/п | Наименование имущества и источников, грн. | ||
1. | Средства, полученные на финансирование совместного проекта |
37 000 | |
2. | Резерв на покрытие расходов по гарантийному ремонту реализованной готовой продукции собственного производства |
2 300 | |
3. | Высоколиквидные ценные бумаги, которые можно реализовать с наименьшим риском потери их стоимости |
2 500 | |
4. | Затраты на приобретение не введённых в эксплуатацию малоценных необоротных материальных активов |
| |
5. | Малоценные быстроизнашивающиеся предметы | 1 700 | |
6. | Счёт поставщика за полученный цемент | 3 600 | |
7. | Реинвестированная в предприятие прибыль | 20 600 | |
8. | Готовая продукция на складе | 4 350 | |
9. | Аванс, перечисленный ремонтной организации | 1 200 | |
10. | Обязательства по платежам за коммунальные услуги |
2 300 | |
11. | Аванс, полученный от покупателя за готовую продукции |
4 800 | |
12. | Казначейские векселя (сроком до 12 месяцев с даты баланса) |
10 000 | |
13. | Начисленная к уплате пеня за просрочку коммунальных платежей |
| |
14. | Выкупленная предприятием доля участника в уставном капитале |
1 000 | |
| Продолжение таблицы 1.1 |
| |
15. | Сумма дооценки остаточной стоимости автомобиля |
14 000 | |
16. | Денежные средства в пути в иностранной валюте (по курсу НБУ на дату баланса) |
2 500 | |
17. | Дополнительно вложенный капитал | 12 070 | |
18. | Задолженность покупателей за отгруженную ему готовую продукцию, обеспеченная процентным векселем |
10 400 | |
19. | Текущий счёт в банке в национальной валюте | 55 673 | |
20. | Облигации собственной эмиссии к погашению через 18 месяцев с даты баланса |
30 000 | |
21. | Резервный капитал | 10 750 | |
22. | Программное обеспечение: - Первоначальная стоимость - Износ |
1 860 | |
23. | Автомобили грузовые: - Первоначальная стоимость - Износ |
14 300 4 290 | |
24. | Временное сооружение: - Первоначальная стоимость - Износ |
129 500 77 700 | |
25. | Цемент | 6 700 | |
26. | Полуфабрикаты покупные | ||
27. | Задолженность перед работниками по заработной плате |
| |
28. | Задолженность перед органами социального страхования |
| |
29. | Железо кровельное | ||
30. | Лес (кругляк) | 1 230 | |
31. | Резерв на покрытие дебиторской задолженности сомнительной к получению |
| |
32. | Отгруженная покупателю готовая продукция. Счёт не оплачен. |
9 600 | |
33. | Обязательства по налогу на добавленную стоимость |
| |
34. | Инвестиции в ассоциированное предприятие, учёт которых ведется по методу участия в капитале |
10 000 | |
35. | Касса в национальной валюте | ||
36. | Уставный капитал | 43 000 |
Таблица 2.1 – хозяйственные операции за 200Хг. для варианта №18
№ оп. | Содержание хозяйственных операций, грн. | ||
1. | Отражается использование прибыли на пополнение резервного капитала |
1 200 | |
2. | С текущего счёта оплачен счёт отечественного поставщика за полученный ранее цемент |
3 600 | |
3. | Введены в эксплуатацию малоценные необоротные материальные активы |
| |
4. | В составе затрат на производство отражается сумма начисленной амортизации основных средств |
| |
5. | Отпущен в производство цемент | ||
6. | Начислена заработная плата рабочим основного производства |
1 400 | |
7. | В составе затрат на производство отражаются отчисления на социальное страхования |
| |
8. | Оприходована на склад готовая продукция из производства |
3 270 | |
9. | На текущий счёт в национальной валюте зачислены средства на финансирование строительства цеха |
45 000 | |
10. | С текущего счёта перечислена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость |
|
2. Составление баланса по состоянию на начало отчётного периода
Баланс | ||||||||||||||||||||
на | р. | |||||||||||||||||||
Форма N 1 | ||||||||||||||||||||
Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | ||||||||||||||||||
I. Необоротні активи |
|
| ||||||||||||||||||
Нематеріальні активи: |
|
| ||||||||||||||||||
залишкова вартість | ||||||||||||||||||||
первісна вартість | ||||||||||||||||||||
накопичена амортизація | ( | ) | ||||||||||||||||||
Незавершене будівництво | ||||||||||||||||||||
Основні засоби: |
|
| ||||||||||||||||||
залишкова вартість | ||||||||||||||||||||
первісна вартість | ||||||||||||||||||||
знос | ( | ) | ||||||||||||||||||
Довгострокові біологічні активи: |
|
| ||||||||||||||||||
справедлива (залишкова) вартість |
| |||||||||||||||||||
первісна вартість |
| |||||||||||||||||||
накопичена амортизація | ( | ) | ||||||||||||||||||
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
| ||||||||||||||||||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | ||||||||||||||||||||
інші фінансові інвестиції |
| |||||||||||||||||||
Довгострокова дебіторська заборгованість |
| |||||||||||||||||||
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
| |||||||||||||||||||
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
| |||||||||||||||||||
Знос інвестиційної нерухомості |
| |||||||||||||||||||
Відстрочені податкові активи |
| |||||||||||||||||||
Гудвіл |
| |||||||||||||||||||
Інші необоротні активи | ||||||||||||||||||||
Усього за розділом I | ||||||||||||||||||||
II. Оборотні активи |
|
| ||||||||||||||||||
Виробничі запаси | ||||||||||||||||||||
Поточні біологічні активи |
| |||||||||||||||||||
Незавершене виробництво |
| |||||||||||||||||||
Готова продукція | ||||||||||||||||||||
Товари |
| |||||||||||||||||||
Векселі одержані | ||||||||||||||||||||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
| ||||||||||||||||||
чиста реалізаційна вартість | ||||||||||||||||||||
первісна вартість | ||||||||||||||||||||
резерв сумнівних боргів | ( | ) | ||||||||||||||||||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
| ||||||||||||||||||
з бюджетом | ||||||||||||||||||||
за виданими авансами | ||||||||||||||||||||
з нарахованих доходів |
| |||||||||||||||||||
із внутрішніх розрахунків |
| |||||||||||||||||||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
| |||||||||||||||||||
Поточні фінансові інвестиції | ||||||||||||||||||||
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
| ||||||||||||||||||
в національній валюті | ||||||||||||||||||||
у т.ч. в касі | ||||||||||||||||||||
в іноземній валюті | ||||||||||||||||||||
Інші оборотні активи |
| |||||||||||||||||||
Усього за розділом II | ||||||||||||||||||||
III. Витрати майбутніх періодів | ||||||||||||||||||||
IV. Необоротні активи та групи вибуття | ||||||||||||||||||||
Баланс | ||||||||||||||||||||
Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | ||||||||||||||||||
I. Власний капітал |
|
| ||||||||||||||||||
Статутний капітал | ||||||||||||||||||||
Пайовий капітал |
| |||||||||||||||||||
Додатковий вкладений капітал | ||||||||||||||||||||
Інший додатковий капітал | ||||||||||||||||||||
Резервний капітал | ||||||||||||||||||||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | ||||||||||||||||||||
Неоплачений капітал | ( |
| ) | |||||||||||||||||
Вилучений капітал | ( | ) | ||||||||||||||||||
Усього за розділом I | ||||||||||||||||||||
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів |
|
| ||||||||||||||||||
Забезпечення виплат персоналу |
| |||||||||||||||||||
Інші забезпечення | ||||||||||||||||||||
Сума страхових резервів |
| |||||||||||||||||||
Сума часток перестраховиків у страхових резервах | ( |
| ) | |||||||||||||||||
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї |
| |||||||||||||||||||
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї |
| |||||||||||||||||||
Цільове фінансування | ||||||||||||||||||||
Усього за розділом II | ||||||||||||||||||||
III. Довгострокові зобов'язання |
|
| ||||||||||||||||||
Довгострокові кредити банків |
| |||||||||||||||||||
Інші довгострокові фінансові зобов'язання | ||||||||||||||||||||
Відстрочені податкові зобов'язання |
| |||||||||||||||||||
Інші довгострокові зобов'язання |
| |||||||||||||||||||
Усього за розділом III | ||||||||||||||||||||
IV. Поточні зобов'язання |
|
| ||||||||||||||||||
Короткострокові кредити банків |
| |||||||||||||||||||
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
| |||||||||||||||||||
Векселі видані |
| |||||||||||||||||||
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||||||||||||||||||||
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
| ||||||||||||||||||
з одержаних авансів | ||||||||||||||||||||
з бюджетом | ||||||||||||||||||||
з позабюджетних платежів |
| |||||||||||||||||||
зі страхування | ||||||||||||||||||||
з оплати праці | ||||||||||||||||||||
з учасниками |
| |||||||||||||||||||
із внутрішніх розрахунків |
| |||||||||||||||||||
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу |
| |||||||||||||||||||
Інші поточні зобов'язання | ||||||||||||||||||||
Усього за розділом IV | ||||||||||||||||||||
V. Доходи майбутніх періодів | ||||||||||||||||||||
Баланс | ||||||||||||||||||||
|
|
Таблица 2.1 – Строки баланса
№ п/п | Наименование имущества и источников, грн. | ||
1. | Средства, полученные на финансирование совместного проекта |
| |
2. | Резерв на покрытие расходов по гарантийному ремонту реализованной готовой продукции собственного производства |
| |
3. | Высоколиквидные ценные бумаги, которые можно реализовать с наименьшим риском потери их стоимости |
| |
4. | Затраты на приобретение не введённых в эксплуатацию малоценных необоротных материальных активов |
| |
5. | Малоценные быстроизнашивающиеся предметы | ||
6. | Счёт поставщика за полученный цемент | ||
7. | Реинвестированная в предприятие прибыль | ||
8. | Готовая продукция на складе | ||
9. | Аванс, перечисленный ремонтной организации | ||
10. | Обязательства по платежам за коммунальные услуги |
| |
11. | Аванс, полученный от покупателя за готовую продукции |
| |
12. | Казначейские векселя (сроком до 12 месяцев с даты баланса) |
| |
13. | Начисленная к уплате пеня за просрочку коммунальных платежей |
| |
14. | Выкупленная предприятием доля участника в уставном капитале |
| |
15. | Сумма дооценки остаточной стоимости автомобиля |
| |
16. | Денежные средства в пути в иностранной валюте (по курсу НБУ на дату баланса) |
| |
17. | Дополнительно вложенный капитал | ||
18. | Задолженность покупателей за отгруженную ему готовую продукцию, обеспеченная процентным векселем |
| |
19. | Текущий счёт в банке в национальной валюте | ||
20. | Облигации собственной эмиссии к погашению через 18 месяцев с даты баланса |
| |
21. | Резервный капитал | ||
22. | Программное обеспечение: - Первоначальная стоимость - Износ |
| |
23. | Автомобили грузовые: - Первоначальная стоимость - Износ |
| |
24. | Временное сооружение: - Первоначальная стоимость - Износ |
| |
25. | Цемент | ||
26. | Полуфабрикаты покупные | ||
27. | Задолженность перед работниками по заработной плате |
| |
28. | Задолженность перед органами социального страхования |
| |
29. | Железо кровельное | ||
30. | Лес (кругляк) | ||
31. | Резерв на покрытие дебиторской задолженности сомнительной к получению |
| |
32. | Отгруженная покупателю готовая продукция. Счёт не оплачен. |
| |
33. | Обязательства по налогу на добавленную стоимость |
| |
34. | Инвестиции в ассоциированное предприятие, учёт которых ведется по методу участия в капитале |
| |
35. | Касса в национальной валюте | ||
36. | Уставный капитал |
3. Этап 2. Анализ хозяйственных операций и их влияние на активы, обязательства и собственный капитал
Таблица 2.2 – Влияние хозяйственных операций на элементы баланса
№ оп | Анализ хозяйственной операции | Код строки в балансе | Активы | Обязательства | Собственный капитал | |||
Увел. (+) | Умен. (-) | Умен. (-) | Увел. (+) | Умен. (-) | Увел. (+) | |||
Отражается использование прибыли на пополнение резервного капитала |
|
|
|
|
|
|
| |
С текущего счёта оплачен счёт отечественного поставщика за полученный ранее цемент |
|
|
|
|
|
|
| |
Введены в эксплуатацию малоценные необоротные материальные активы |
|
|
|
|
|
|
| |
В составе затрат на производство отражается сумма начисленной амортизации основных средств |
|
|
|
|
|
|
| |
Отпущен в производство цемент |
|
|
|
|
|
|
| |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
|
|
|
|
|
|
| |
В составе затрат на производство отражаются отчисления на социальное страхования |
|
|
|
|
|
|
| |
Оприходована на склад готовая продукция из производства |
|
|
|
|
|
|
| |
На текущий счёт в национальной валюте зачислены средства на финансирование строительства цеха |
|
|
|
|
|
|
| |
С текущего счёта перечислена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость |
|
|
|
|
|
|
| |
Итого |
| |||||||
Изменения |
| - | - | - |
Балансовое уравнение на начало отчётного периода имело вид:
А(180058)=О(78338)+СК(101720)
Балансовое уравнение на конец отчётного периода:
А(180058+43208)=О(78338+43208)+СК(101720)
А(223266)=О(121546)+ СК(101720)
4. Этап 3. Составление баланса по состоянию на конец отчётного периода
Баланс | ||||||||
на | р. | |||||||
Форма № 1 | Код за ДКУД | |||||||
| ||||||||
Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |||||
I. Необоротні активи |
|
|
| |||||
Нематеріальні активи: |
|
|
| |||||
залишкова вартість |
|
| ||||||
первісна вартість | ||||||||
накопичена амортизація | (744) | (744) | ||||||
Незавершене будівництво | ||||||||
Основні засоби: |
|
|
| |||||
залишкова вартість |
|
| ||||||
первісна вартість | ||||||||
Знос | (81990) | (82880) | ||||||
Довгострокові біологічні активи: |
|
|
| |||||
справедлива (залишкова) вартість | - | - | ||||||
первісна вартість | - | - | ||||||
накопичена амортизація | - | - | ||||||
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
| |||||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | ||||||||
інші фінансові інвестиції |
|
| ||||||
Довгострокова дебіторська заборгованість | - | - | ||||||
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | - | - | ||||||
первісна вартість інвестиційної нерухомості | - | - | ||||||
знос інвестиційної нерухомості | - | - | ||||||
Відстрочені податкові активи |
|
| ||||||
Гудвіл | - | - | ||||||
Інші необоротні активи |
| |||||||
Гудвіл при консолідації | - |
| ||||||
Усього за розділом I | ||||||||
II. Оборотні активи |
|
|
| |||||
Виробничі запаси | ||||||||
Поточні біологічні активи | - | - | ||||||
Незавершене виробництво |
| (1432) | ||||||
Готова продукція | ||||||||
Товари | - | - | ||||||
Векселі одержані | ||||||||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
| |||||
чиста реалізаційна вартість |
| - | ||||||
первісна вартість | ||||||||
резерв сумнівних боргів | (480) | (480) | ||||||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
| |||||
з бюджетом | - | - | ||||||
за виданими авансами | ||||||||
з нарахованих доходів | - | - | ||||||
із внутрішніх розрахунків | - | - | ||||||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
|
| ||||||
Частка меншості | - | - | ||||||
Поточні фінансові інвестиції |
|
| ||||||
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
| |||||
в національній валюті | ||||||||
у т. ч. в касі | ||||||||
в іноземній валюті | ||||||||
Інші оборотні активи |
|
| ||||||
Усього за розділом II | ||||||||
III. Витрати майбутніх періодів |
|
| ||||||
IV.Необоротні активи та групи вибуття |
|
| ||||||
Баланс | ||||||||
Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |||||
I. Власний капітал |
|
|
| |||||
Статутний капітал | ||||||||
Пайовий капітал | - | - | ||||||
Додатковий вкладений капітал | ||||||||
Інший додатковий капітал | ||||||||
Резервний капітал | ||||||||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | ||||||||
Неоплачений капітал |
|
| ||||||
Вилучений капітал | (1000) | (1000) | ||||||
Накопичена курсова різниця | - |
| ||||||
Усього за розділом I | ||||||||
Частка меншості | - | - | ||||||
II. Забезпечення таких витрат і платежів |
|
|
| |||||
Забезпечення виплат персоналу |
|
| ||||||
Інші забезпечення | ||||||||
Сума страхових резервів | - | - | ||||||
Сума часток перестраховиків у страхових резервах | - | - | ||||||
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї | - | - | ||||||
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї | - | - | ||||||
Цільове фінансування | ||||||||
Усього за розділом II | ||||||||
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
| |||||
Довгострокові кредити банків | - | - | ||||||
Інші довгострокові фінансові зобов'язання | ||||||||
Відстрочені податкові зобов'язання | - | - | ||||||
Інші довгострокові зобов'язання | - | - | ||||||
Усього за розділом III | ||||||||
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
| |||||
Короткострокові кредити банків | - | - | ||||||
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
|
| ||||||
Векселі видані | - | - | ||||||
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||||||||
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
| |||||
з одержаних авансів | ||||||||
з бюджетом | ||||||||
з позабюджетних платежів | - | - | ||||||
зі страхування | ||||||||
з оплати праці | ||||||||
з учасниками | - | - | ||||||
із внутрішніх розрахунків | - | - | ||||||
Зобов’язання, пов’язані з необорними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | - | - | ||||||
Інші поточні зобов'язання |
|
| ||||||
Усього за розділом IV | ||||||||
V. Доходи майбутніх періодів | - |
| ||||||
Баланс | ||||||||
3.4 Экономическое чтение бухгалтерского баланса
Под экономическим чтением баланса понимается предварительное общее ознакомление с итогами работы и финансовым состоянием предприятия.
Таблица 3.4 – Изменение элементов баланса за отчётный период
Наименование разделов баланса | На нач. года
| На кон. года | Изменения | Удельный вес (%) | |||
в абс. сумме | в % | на нач. года | на кон. года | изм. (+, -) | |||
Активы | |||||||
1. Необоротные активы | -890 | 98,79 | 40,86 | 32,56 | -8,3 | ||
2. Оборотные активы | 141,42 | 59,14 | 67,44 | 8,3 | |||
3. Расходы будущих периодов | - | - | - |
|
|
|
|
Баланс | 240,21 | - | |||||
Обязательства | |||||||
1. Обеспечения посл-х расходов и платежей | 214,50 | 21,83 | 37,76 | 0,02 | |||
2. Долгосрочные | 16,66 | 13,44 | -3,22 | ||||
3. Текущие | -1792 | 84,19 | 6,29 | 4,27 | -2,02 | ||
4. Доходы будущих периодов | - | - |
|
| - | - |
|
Итого | 153,58 | 44,78 | 55,47 | - | |||
Капитал | |||||||
5. Собственный капитал | 55,22 | 44,53 | -10,69 | ||||
Баланс | -43208 | 124,00 | - |
Таблица 3.5 – Значения коэффициентов ликвидности и долгосрочной платёжеспособности
Наименование и расчёт коэффициентов | На начало года | На конец года | Изменения | Теоретическое значение | Оценка значений коэффициентов | |||||
(+) |
(-) | |||||||||
Коэффициенты ликвидности | ||||||||||
1. Коэфф. текущей ликвидности К нач.г.= =106482+0/11338+0=9,39 К кон.г.= =150582+0/9546+0=15,77 |
9,39 |
15,77 |
6,38 |
- |
Не менее 2 | На 1 грн. текущих обязательств предприятие имеет 15,77 грн. текущих активов. | ||||
2. Коэфф. быстрой ликвидности К нач.г.= 106482- -15019+0/11338+0=8,07 К кон.г.= 150582- -17827+0/9546+0=13,91 | 8,07 | 13,91 | 5,84 | - |
Не менее 2 | На 1 гривну текущей задолженности приходится 13,91грн. текущих активов. | ||||
3. Коэфф. абсолютной ликвидности К нач.г.= =55675+2500/11338+0=5,13 К кон.г.= =96965+2500/9546+0=10,42 | 5,13
| 10,42 | 5,29 | - |
Не менее 0,25 | Предприятие может полностью погасить текущие обязательства, при этом остаток составит 949%. | ||||
Коэффициенты долгосрочной платёжеспособности | ||||||||||
Коэфф. автономии К нач.г.= =99420/180058=0,55 К кон.г.= =99720/223266=0,45 | 0,55 | 0,45 | - | 0,10 |
Менее 0,5 | Собственники финансируют свое предприятие на 45% | ||||
Коэффициент концентрации заёмного капитала К нач.г.=39300+30000+ +11338+0/180058=0,45 К кон.г.=84300+30000+ +9546+0/223266=0,55 | 0,45 | 0,55 | 0,1 | - |
Не менее 0,5 | Концентрация заемного капитала составляет 55% | ||||
Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала К. нач.г.= 39300+30000+ +11338+0/ 99420=0,81 К кон.г.= 84300+30000+ +9546+0/99420=1,25
| 0,81 | 1,25 | 0,44 | - |
Не более 0,5 | На 1 грн. собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 1,25 грн. заёмных средств. | ||||
Коэффициент финансовой устойчивости К. нач.г.= =99420/11338+0=8,77 К кон.г.= =99420/9546+0=10,41 | 8,77 | 10,41 | 1,64 | - |
Не менее 2 | На 1 грн. текущих обязательств приходится 10,41грн. собственных средств предприятия.
| ||||
Коэффициент маневренности собственных средств К. нач.г.= 99420- -73576/99420=0,26 К кон.г.= 99420- -72686/99420=0,26 | 0,26 | 0,26 | - | - |
Не менее 0,5 | Степень мобильности собственных средств предприятия составила 26% | ||||
4 Выводы по результатам анализа
4.1 Характер и причины изменения в валюте и элементах баланса под влиянием хозяйственных операций
Операция 1. Отражается использование прибыли на пополнение резервного капитала.
Произошли изменения в структуре собственного капитала: увеличился резервный капитал на 1200 грн. и уменьшилась нераспределенная прибыль на 1200 грн. Валюта баланса не изменилась.
А = О + (СК + 1200 – 1200)
180058 = 180058
Операция 2. С текущего счета оплачен счет отечественного поставщика за полученный ранее цемент.
Произошло уменьшение А и О на 3600
180058-3600=180058-3600
176458=176458
Операция 3. Введены в эксплуатацию малоценные необоротные материальные активы.
Произошли изменения в структуре актива: уменьшилось незавершенное строительство на 550 грн. и увеличились прочие необоротные активы на 550. Валюта баланса не изменилась.
А + 500 – 500 = О + СК
176458=176458
Операция 4. В составе затрат на производство отражается сумма начисленной амортизации основных средств.
Произошли изменения в структуре актива: увеличился износ на 890 и, как следствие, уменьшилась остаточная стоимость основных средств, и увеличилось незавершенное производство на 890 грн. Валюта баланса не изменилась.
А – 890+ 890= О + СК
176458=176458
Операция 5. Отпущен в производство цемент.
Произошли изменения в активе: уменьшились производственные запасы на 970 грн. и увеличилось незавершенное производство на 970 грн. Валюта баланса не изменилась.
А – 970 + 970 = О + СК
176458=176458
Операция 6. Начислена заработная плата рабочим основного производства.
Произошли изменения в активе и в обязательствах. Произошло увеличение валюты баланса на 1400 грн.
А + 1400 = (О + 1400) + СК
177858=177858
Операция 7. В составе затрат на производство отражаются отчисления на социальное страхование.
Произошли изменения в активе и в обязательствах. Валюта баланса увеличилась на 518 грн.
А + 518 = (О + 518) + СК
178376=178376
Операция 8. Оприходована на склад готовая продукция из производства. Произошло увеличение и уменьшение А на 3270. Валюта баланса не изменилась.
178376=178376
Операция 9. На текущий счёт в национальной валюте зачислены средства на финансирование строительства цеха.
Произошли изменения в активе и в обязательствах. Валюта баланса увеличилась на 45000 грн.
А + 45 000 = (О + 45 000) + СК
223376=223376
Операция 10. С текущего счёта перечислена задолженность в бюджет по налогу на добавленную стоимость. Произошло уменьшение А и О на 110.
223266=223266
4.2 Тенденция изменения абсолютных показателей и структуры активов, обязательств и собственного капитала
После совершения хозяйственных операций произошли изменения в активе и в обязательствах, собственный капитал остался без изменений.
Актив увеличился на 43208 грн., или на 140,21 %, по сравнению с началом периода. Необоротные активы уменьшились по сравнению с началом периода на 890грн (на 1,21 %). Удельный вес необоротных активов в общей сумме активов на начало года составлял 40,86%, а на конец года 32,56%.
Оборотные активы, наоборот, увеличились на 44100 грн. (главным образом за счет финансирования). Удельный вес оборотных активов на начало года составлял 59,14%, а на конец года – 67,44%.
Обязательства увеличились по сравнению с началом года на 43208 грн. Обеспечения последующих расходов и платежей увеличились на 45000 грн. (на 114,50 %). Их удельный вес в пассиве на начало года составлял 33,16 %, а на конец года – 54, 34 %.
Долгосрочные обязательства остались неизменными. Их удельный вес в общей сумме пассива на начало года – 16,66%, а на конец – 13,44%.
Текущие обязательства уменьшились на 1792грн. (на 15,81 %). Их удельный вес на начало периода – 6,29%, а на конец периода – 4,27%.
Собственный капитал не изменился. На начало года его удельный вес в общей сумме пассива составлял 55,22%, а на конец года- 44,53%.
4.3 Оценка ликвидности и платёжеспособности
При анализе финансового состояния применили метод финансовых коэффициентов. Для оценки ликвидности предприятия рассчитали коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности, для оценки долгосрочной платёжеспособности - коэффициенты автономии; концентрации заёмного капитала и собственного; финансовой устойчивости и коэффициент маневренности собственных средств. Все коэффициенты представлены в таблице 3.5.
1) Коэффициент текущей ликвидности (общей ликвидности, покрытия) даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько гривен текущих активов предприятия, приходится на одну гривну текущих обязательств. В нашем случае предприятие является достаточно платежеспособным. Этот коэффициент увеличился в течение отчетного периода (15,77– 9,39= 6,38).
2) Коэффициент быстрой ликвидности (“лакмусовой бумажки”) учитывает качество оборотных активов и является более строгим показателем ликвидности, так как при его расчёте учитываются наиболее ликвидные текущие активы (запасы не учитывают). Коэффициент также показывает способность предприятия рассчитываться по своим долгам в период длительности одного производственного цикла (период времени, необходимый для изготовления и реализации одной партии продукции) в случае возникновения сложностей со сбытом товаров или готовой продукции. Коэффициент показывает, сколько текущих (ликвидных активов) приходится на 1 гривну текущей задолженности, в нашем случае за текущих период он составил 8,07 и увеличился, по сравнению с показателями прошлого периода (13,91– 8,07= 5,84).
3) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно, т.е. денежными средствами и их эквивалентами. Теоретическое значение коэффициента [ 0,2 – 0,25 ] является приемлемым для предприятий, в нашем случае он составил 5,13, что означает, что предприятие сможет полностью рассчитаться с текущими обязательствами. Но данный показатель намного увеличился в течении отчетного периода и в конце года составил 10,42. Предприятие способно немедленно погашать текущие обязательства.
4) Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала, независимости) определяет долю средств собственников предприятия в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Характеризует возможность предприятия выполнить свои внешние обязательства за счёт использования собственных средств, независимость его функционирования от заёмных средств. Коэффициент автономии в начале года составил 0,47 и уменьшился на протяжении отчетного периода на 0,15 (в конце года – 0,32). Значит, предприятие является неустойчивым, зависит от кредиторов, собственник финансирует предприятие лишь на 32 %.
5) Коэффициент концентрации заёмного капитала (финансовой зависимости) характеризует долю заёмных средств в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Чем ниже значение коэффициента, тем меньше задолженность предприятия, тем устойчивее его положение. В нашем случае наблюдается увеличение этого показателя, что означает увеличение доли заёмных средств в финансировании предприятия (0,68 – 0,53 = 0,06). Такая доля заемных средств снижает платежеспособность предприятия, подрывает его финансовую устойчивость и соответственно снижает доверие к нему контрагентов и уменьшает вероятность получения кредита.
6) Коэффициент соотношения заёмного капитала и собственного даёт наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. В нашем случае коэффициент составил 1,25, это означает, что на каждую 1 грн. собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 1,25грн. заёмных средств. Наблюдается увеличение коэффициента за отчетный период, что свидетельствует об усилении зависимости предприятия от инвесторов и кредиторов, то есть о некотором снижении финансовой устойчивости (1,25– 0,81= 0,44).
7) Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами собственного капитала. В нашем случае коэффициент составил в начале периода 8,77 и означает, что на 1 грн. текущих обязательств приходится 8,77 грн. собственных средств предприятия. Данный показатель увеличился на 1,64 в течение периода.
8) Коэффициент маневренности собственных средств показывает степень мобильности собственных средств предприятия. Чем выше значение коэффициента, тем мобильнее собственный капитал предприятия. В нашем случае этот показатель отрицательный (в начале периода: 0,26, а в конце периода: 0,26). Это означает, что у предприятия нет собственного капитала для финансирования текущей деятельности.
Дата добавления: 2015-08-28; просмотров: 33 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
Для анализа товарных знаков предложены четыре отечественных и два зарубежных знака, принадлежащих к фирмам молочной отросли. Фирмы занимаются выпуском такой продукции, как молоко, сметана, йогурты, | | | Стоп-сигнал (центральный) |