По данным таблицы 1 осуществить группировку имущества компании по видам и источникам их обеспечения на отчетную дату. Подобрать синтетические счета первого уровня для учета указанных наименований

Задание №1.

По данным таблицы 1 осуществить группировку имущества компании по видам и источникам их обеспечения на отчетную дату. Подобрать синтетические счета первого уровня для учета указанных наименований объектов. Полученные данные свести в таблицы 2,3,4.

Таблица 1 – Перечень хозяйственных средств и источников их образования

№ п/п	Наименование объекта учета	Тыс. руб
	Компьютер(ы)
	Подписка на журнал «Главный бухгалтер»
	Прибыль нераспределенная
	Уставный капитал
	Резерв по сомнительным долгам
	Здание ЛАЦ
	Комплектующие на складе
	Задолженность дебиторов за оказанные услуги связи
	Задолженность по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ
	Лицензия на предоставление услуг связи
	Амортизация основных средств
	Кредит банка на приобретение основных средств на 5 лет
	Начисленная заработная плата рабочим и служащим
	Коммутационное оборудование
	Бензин
	Добавочный капитал
	Денежные средства на расчетном счете
	Задолженность фирме «Ситиком» за поставленные системные платы
	Претензии к поставщику за поставку кабеля в нарушение срока договора
	Амортизация нематериальных активов
	Инвестиции сроком на 8 лет
	Резерв на предстоящую выплату отпускных
	Измерительный прибор, изготовленный производственной лабораторией для реализации.
	Программное обеспечение (с исключительным правом)
	Задолженность транспортной организации за доставку оборудования
	Строящееся здание гаража
	Предоплата за год вперед арендодателю за арендуемое помещение офиса
	Денежные средства в кассе
	Транспорт (автомобили)
	Канцтовары на складе
	Ценные бумаги сроком погашения через 2 месяца
	Задолженность по уплате социальных взносов
	Резервный капитал
	Аванс, выданный на командировочные расходы
	Полученная предоплата по договорам

Таблица 2 – Группировка имущества организации по видам

Виды имущества по группам	Наименование объектов учета (согласно таблице №1)	Код синтетического счета (по плану счетов)	Сумма, ден.ед.
I. Внеоборотные активы
1. Нематериальные активы
	Лицензия на предоставление услуг связи
	Программное обеспечение (с исключительным правом)
2. Финансовые вложения
	Инвестиции сроком на 8 лет
3. Основные средства
	Строящееся здание гаража
	Здание ЛАЦ
	Компьютер(ы)
	Коммутационное оборудование
	Транспорт (автомобили)
II. Оборотные активы
1. МПЗ
	Комплектующие на складе
	Бензин
	Измерительный прибор, изготовленный производственной лабораторией для реализации.
	Канцтовары на складе
2. Средства в расчетах
	Аванс, выданный на командировочные расходы
	Претензии к поставщику за поставку кабеля в нарушение срока договора
	Задолженность дебиторов за оказанные услуги связи
	Подписка на журнал «Главный бухгалтер»
	Предоплата за год вперед арендодателю за арендуемое помещение офиса
4. Денежные средства
	Денежные средства на расчетном счете
	Денежные средства в кассе
	Ценные бумаги сроком погашения через 2 месяца
	Всего имущества:

Таблица 3 – Группировка имущества по источникам образования

Виды источников по группам	Наименование объектов учета (согласно таблице №1)	Код синтетического счета (по плану счетов)	Сумма, ден.ед.
I. Источники собственных средств
1. Собственный капитал
	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Резервный капитал
	Прибыль нераспределенная
2.Прочие источники собственных средств
	Амортизация основных средств
	Амортизация нематериальных активов
	Резерв на предстоящую выплату отпускных
	Резерв по сомнительным долгам
II. Источники заемных средств
1.Кредиты и займы
	Кредит банка на приобретение основных средств на 5 лет
2. Кредиторская задолженность
	Задолженность фирме «Ситиком» за поставленные системные платы
	Задолженность транспортной организации за доставку оборудования
	Задолженность по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ
	Задолженность по уплате социальных взносов
	Полученная предоплата по договорам
	Начисленная заработная плата рабочим и служащим
	Всего источников:

Таблица 4 – Сводная ведомость начальных сальдо по синтетическим счетам.

Код счета	Наименование синтетического счета	Вступительное сальдо
(по плану счетов)	Д т	К т
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация НМА
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетные счета
	Финансовые вложения
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты с покупателями
	Резервы по сомнительным долгам
	Расчеты по долгосрочным кредитам
	Налоги и сборы
	Расчеты по соц.страхованию
	Расчеты по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с прочими дебиторами, кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Резервы предстоящих расходов
	Итого:

Задание №2.

Заполнить бухгалтерский баланс (ф.1). Данные вписать в графу «На начало отчетного года». Данные на конец года приведены в таблице 5.

Таблица 5 – Исходные данные для заполнения баланса на конец года

№ строки баланса	Тыс. руб

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.)

по ОКЕИ

384(385)

Местонахождение (адрес)

Пояснения^1)

Наименование показателя^2)

Код

На

31 декабря

На 31 декабря

На 31декабря

г.^3)

г.^4)

г.^5)

АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

Форма 0710001 с.2

Пояснения^1)

Наименование показателя^2)

Код

На

31 декабря

На 31 декабря

На 31декабря

г.^3)

г.^4)

г.^5)

ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ^6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)^7)

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

"

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Задание №3.

Провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Составить аналитические таблицы для активов и пассивов. Сделать выводы.

Таблица 6 – Горизонтальный анализ активов

АКТИВЫ	Абсолютная величина.	Изменение	Удельный вес, %	Изменение удельного веса
начало года, тыс. руб.	конец года, тыс. руб.	абсолютное тыс. руб.	темп изменения, %	начало года	конец года
1. Внеоборотные активы		4 276		103,04	100,00	100,00	-
в том числе:
Нематериальные активы			-3	99,19	8,92	8,58	-0,33
Основные средства				114,19	60,96	67,56	6,60
Долгосрочные финансовые вложения				143,86	13,73	19,18	5,44
Прочие внеоборотные активы			-480	29,41	16,39	4,68	-11,71
2. Оборотные активы		1 272		165,19	100,00	100,00	-
в том числе:
Запасы				183,72	16,75	18,63	1,88
Дебиторская задолженность				116,84	75,58	53,46	-22,13
Краткосрочные финансовые вложения				100,00	1,95	1,18	-0,77
Денежные средства				772,73	5,71	26,73	21,02
БАЛАНС		5 548		112,76	100,00	100,00	-

Таблица 7 – Вертикальный анализ активов

АКТИВЫ	Абсолютная величина.	Изменение	Удельный вес, %	Изменение удельного веса
начало года, тыс. руб.	конец года, тыс. руб.	абсолютное тыс. руб.	темп изменения, %	начало года	конец года
1. Внеоборотные активы		4 276		103,04	84,35	77,07	-7,28
в том числе:
Нематериальные активы			-3	99,19	7,52	6,61	-0,91
Основные средства				114,19	51,42	52,07	0,65
Долгосрочные финансовые вложения				143,86	11,59	14,78	3,19
Прочие внеоборотные активы			-480	29,41	13,82	3,60	-10,22
2. Оборотные активы		1 272		165,19	15,65	22,93	7,28
в том числе:
Запасы				183,72	2,62	4,27	1,65
Дебиторская задолженность				116,84	11,83	12,26	0,43
Краткосрочные финансовые вложения				100,00	0,30	0,27	-0,03
Денежные средства				772,73	0,89	6,13	5,23
БАЛАНС		5 548		112,76	100,00	100,00

Таблица 8 – Горизонтальный анализ пассивов

ПАССИВЫ	Абсолютная величина.	Изменение	Удельный вес, %	Изменение удельного веса
начало года, тыс. руб.	конец года, тыс. руб.	абсолютное тыс. руб.	темп изменения, %	начало года	конец года
1. Капитал и резервы		2 810		100,00	100,00	100,00	-
в том числе:
Уставный капитал		2 500		100,00	88,97	88,97	0,00
Добавочный кпитал				100,00	3,56	3,56	0,00
Резервный капитал				100,00	4,27	4,27	0,00
Нераспределенная прибыль				100,00	3,20	3,20	0,00
2. Долгосрочные обязательства			-20	95,24	100,00	100,00	-
в том числе:
Заемные средства			-20	95,24	100,00	100,00	0,00
2. Краткосрочные обязательства		2 338		138,34	100,00	100,00	-
в том числе:
Кредиторская задолженность		1 478	-162	90,12	97,04	63,22	-33,82
Доходы будущих периодов				-	0,00	34,22	34,22
Оценочные обязательства				120,00	2,96	2,57	-0,39
БАЛАНС				112,76	100,00	100,00	-

Таблица 9 – Вертикальный анализ пассивов

ПАССИВЫ	Абсолютная величина.	Изменение	Удельный вес, %	Изменение удельного веса
начало года, тыс. руб.	конец года, тыс. руб.	абсолютное тыс. руб.	темп изменения, %	начало года	конец года
1. Капитал и резервы		2 810		100,00	57,11	50,65	-6,46
в том числе:
Уставный капитал		2 500		100,00	50,81	45,06	-5,75
Добавочный кпитал				100,00	2,03	1,80	-0,23
Резервный капитал				100,00	2,44	2,16	-0,28
Нераспределенная прибыль				100,00	1,83	1,62	-0,21
2. Долгосрочные обязательства			-20	95,24	8,54	7,21	-1,33
в том числе:
Заемные средства			-20	95,24	8,54	7,21	-1,33
2. Краткосрочные обязательства		2 338		138,34	34,35	42,14	7,79
в том числе:
Кредиторская задолженность		1 478	-162	90,12	33,33	26,64	-6,69
Доходы будущих периодов				-	0,00	14,42	14,42
Оценочные обязательства				120,00	1,02	1,08	0,07
БАЛАНС				112,76	100,00	100,00	-

Горизонтальный анализ активов показывает, что абсолютная их сумма за рассматриваемый период возросла на 628 тыс. руб., или на 12,76%. С точки зрения структуры активов увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов – на 502 тыс. руб. В тоже время увеличение внеоборотных активов за аналогичный период составило 126 тыс. руб. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств на 359 тыс. руб. и долгосрочных финансовых вложений (инвестиций) на 250 тыс. руб. Таким образом, темп прироста оборотных активов (65,19%) выше темпа прироста внеоборотных активов (3,04%) на 62,15%, что свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 296 тыс. руб. За рассматриваемый период вся дебиторская задолженность была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 98 тыс. руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов. В целом снижение удельного веса дебиторской задолженности на 22,13% и повышение удельного веса денежных средств на 21,02% на конец рассматриваемого периода по сравнению с началом периода является положительным моментом.

Проводя вертикальный анализ активов баланса организации, можно сделать вывод, что значительная доля принадлежит внеоборотным активам. На начало периода величина внеоборотных активов составила 84,35% от их общей величины, а на конец периода – 77,07%. Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива. Основное снижение удельного веса внеоборотных активов произошло в части уменьшения удельного веса прочих внеоборотных активов на 10,22%.

В структуре оборотных активов организации преобладает дебиторская задолженность, доля которой на начало периода составляла 11,83%, а на конец периода – 12,26%. В течение рассматриваемого периода произошло увеличение денежных средств и их доля на конец составила 6,13%. Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности организации

Незначительный удельный вес в оборотных активах на начало периода имели запасы – 2,62%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их увеличения до 4,27%.

Таким образом, оборотные активы организации характеризуются большой долей дебиторской задолженности и денежных средств и незначительной долей запасов. Это делает необходимым дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

Горизонтальный анализ пассивов организации показывает, что увеличение пассивов произошло на 628 тыс. руб. Увеличение произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств (на 648 тыс. руб.) и уменьшения долгосрочных – на 20 тыс. руб. На конец анализируемого периода обязательства организации почти полностью состоят из кредиторской задолженности (1478 тыс. руб), доходов будущих периодов (800 тыс. руб) и заемных средств (400 тыс. руб). Кредиторская задолженность за рассматриваемый период сократилась на 162 тыс. руб. и ее удельный вес уменьшился на 33,82% на конец рассматриваемого периода по сравнению с началом периода. Вместе с тем доходы будущих периодов увеличились на 800 тыс. руб. и их удельный вес составил 34,22% на конец рассматриваемого периода по сравнению с началом периода.

Увеличения собственного капитала за рассматриваемый период не произошло. Таким образом, на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность за этот период не способствовала увеличению его собственного капитала и общий рост обязательств говорит о том, что организация испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

По вертикальному анализу пассивов можно увидеть, что за анализируемый период в организации происходило снижение доли собственного капитала с 57,11% до 50,65%. Здесь следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Долгосрочные обязательства организации в рассматриваемый период сократились на 1,33% - с 8,54% до 7,21%, а удельный вес краткосрочных обязательств увеличился на 7,79% в общем объеме пассивов. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости. На конец анализируемого периода краткосрочные обязательства организации практически полностью состояли из кредиторской задолженности - 26,64% и доходов будущих периодов – 14,42%.. Хотя по кредиторской задолженности произошло уменьшение удельного веса на 6,69%, высокая доля данного вида пассива говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату задолженности. Требуется дополнительный анализ состава кредиторской задолженности.

Задача №4.

Рассчитать абсолютные показатели финансовой устойчивости. Определить тип финансовой ситуации по трехмерному показателю.

Для анализа финансовой устойчивости составляется баланс в агрегированном виде.

Актив	Величина показателей	Пассив	Величина показателей
Начало года	Конец года	Начало года	Конец года
1. Внеоборотные активы F			1. Собственный капитал И^с
2. Оборотные активы R			2. Заемный капитал
в т.ч.			в т. ч.
- запасы и затраты Z			– долгосрочные обяз-ва К^т
			- краткосрочные обяз-ва К^t
БАЛАНС			БАЛАНС

Для детального отражения разных видов источников (внутренних и внешних) в формировании запасов используют следующую систему показателей.

1. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода устанавливают по формуле:

2. Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов определяют по формуле:

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат определяется как:

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (Е^с):

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (Е^т):

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов (Е^∑):

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать ситуации по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации используется трехмерный (трехкомпонентный) показатель.

,

где функция определяется следующим образом:

Пользуясь этими формулами, можно выделить четыре типа финансовых ситуаций.

1. Абсолютная финансовая устойчивость, она задается условиями:

Трехмерный показатель ситуации:

Этот тип показывает, что запасы и затраты полностью покрыты собственными оборотными средствами, высокая платежеспособность, нет зависимости от кредиторов. На практике это редко случается. Такой тип устойчивости нельзя рассматривать как идеальный, так как предприятие в этом случае не использует внешние источники финансирования в своей хозяйственной деятельности.

2. Нормальная финансовая устойчивость:

Трехмерный показатель ситуации:

Источником покрытия затрат служат собственные оборотные средства и долгосрочные заемные источники. При нормальной устойчивости, гарантирующей платежеспособность, предприятие оптимально использует свои собственные и кредитные ре­сурсы, текущие активы и кредиторскую задолженность.

3. Неустойчивое финансовое состояние:

Трехмерный показатель ситуации:

Источником покрытия затрат служит общая величина источников. Оно характеризуется нарушением платежеспособности: в этом случае предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства. Тем не менее, еще имеются возможности для улучшения ситуации.

4. Кризисное финансовое состояние:

Трехмерный показатель ситуации:

В этой ситуации наблюдаются наличие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности и неспособность погасить ее в срок. Денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности и просроченных ссуд. При неоднократном повторении такого положения в условиях рынка предприятию грозит банкротство.

Рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости организации на начало и конец рассматриваемого периода и определим тип финансовой ситуации по трехмерному показателю.

Показатели	Величина показателей
Начало года	Конец года
1. Внеоборотные активы F
2. Оборотные активы R
в т.ч.
- запасы и затраты Z
3. Собственный капитал И^с
4. Заемный капитал
в т. ч.
– долгосрочные обязательства К^т
- краткосрочные обязательства К^t
5. Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (Е^с):	-1469	-1703
6. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (Е^т):	-1049	-1303
7. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов (Е^∑):
Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости	(0,0,1)	(0,0,1)

Таким образом, данные таблицы показывают, что организация на начало и конец отчетного периода находилась в неустойчивом финансовом состоянии. Организация испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансируется в основном за счет долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Неустойчивое финансовое состояние характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины, нарушением платежеспособности, перебоями в поступлении денежных средств, снижением доходности деятельности организации. Тем не менее, еще имеются возможности для улучшения ситуации.

Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

- обоснованного снижения суммы затрат и запасов;

- ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;

- пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Дата добавления: 2015-08-28