Министерство финансов Российской Федерации федеральная налоговая служба

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 7 апреля 2015 года № ЕД-4-15/5752

О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705

В целях реализации Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" ФНС России сообщает следующее.В рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (далее - Письмо) приложение № 2 (форма сообщения (с требованием представления пояснений) изложить в редакции в соответствии с приложением № 1 к настоящему письму.Пункт 2.7 Письма дополнить следующими абзацами:"Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговым органом при направлении сообщения (с требованием представления пояснений) в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Кодекса используются формы приложений согласно приложениям 2.1-2.9 к настоящим рекомендациям.В целях упрощения процедуры обработки сообщения (с требованием представления пояснений), направленного налоговым органом в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, в составе указанного документа дополнительно формируется файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в приложении 2.10 к настоящим рекомендациям.При этом, налогоплательщик при представлении пояснений на сообщение (с требованием представления пояснений), полученное в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, вправе использовать рекомендуемую форму ответа. Рекомендуемые формы, формат и порядок заполнения ответа на сообщение (с требованием представления пояснений) для представления в налоговый орган приведены в приложении 2.11 к настоящим рекомендациям.Ответ, составленный по рекомендуемой форме в соответствии с приложением 2.11 к настоящему письму, направляется налогоплательщиком в установленном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@".Настоящее письмо необходимо довести до сведения подведомственных налоговых органов для исполнения.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров

Приложение № 1Приложение № 2
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от _________ 20__ года N ________Форма по КНД 1165050

	(полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (при наличии статуса в проверяемый период), (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (при наличии статуса в проверяемый период), физического лица) - налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), ИНН/КПП , адрес)

Сообщение N ____
(с требованием представления пояснений)

(место составления)		(дата)

(наименование налогового органа)
в соответствии со статьей		Налогового кодекса
	(25.14/88/105.29)
Российской Федерации сообщает, что		.
	(причины направления настоящего требования)
Учитывая изложенное, в течение		дней со дня получения
	(количество)
настоящего требования необходимо представить пояснения или в течение		дней
	(количество)
	.
(внести соответствующие исправления/представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях)
Сообщение (с требованием представления пояснений) получил
	.
(дата, подпись, Ф.И.О. лица, получившего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
Отчество указывается при наличии. КПП указывается для организаций. Нужное указать. Указывается срок, установленный статьей, на основании которой направляется настоящее требование. Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Приложение № 2Приложение № 2.1
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________

Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

№ п/п (Строка 005)

Код вида операции (Стр.010)

Номер счета- фактуры продавца (Стр.020)

Дата счета- фактуры продавца (Стр.030)

Номер исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.040)

Дата исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.050)

Номер корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.060)

Дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.070)

Номер исправ- ления корректи- ровочного счета- фактуры продавца

Дата исправ- ления корректи- ровочного счета- фактуры продавца

Номер документа, подтверж- дающего уплату налога Стр.100)

Дата документа, подтверж- дающего уплату налога (Стр.110)

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущест- венных

ИНН Продавца (Стр.130)

Сведения о посреднике (комис- сионере, агенте, экспедиторе, застройщике) (Стр.140)

Номер таможенной декларации (Стр.150)

код валюты по ОКВ (Стр.160)

Стоимость покупок по счету- фактуре, разница стоимости по корректи-

Сумма налога по счету- фактуре, разница суммы налога по корректи-

Спра- вочно: Код возмож- ной ошибки

(Стр.080)

(Стр.090)

прав (Стр.120)

ИНН посредника

ровочному счету-фактуре (включая налог), в валюте счета- фактуры (Стр.170)

ровочному счету-фактуре, прини- маемая к вычету, в руб. и коп. (Стр.180)

Приложение № 2Приложение № 2.2
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________

Приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

№ п/п (Строка 008)

Код вида операции (Стр.010)

Номер счета- фактуры продавца (Стр.020)

Дата счета- фактуры продавца (Стр.030)

Номер исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.040)

Дата исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.050)

Номер корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.060)

Дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.070)

Номер исправ- ления корректи- ровочного счета- фактуры продавца

Дата исправ- ления корректи- ровочного счета- фактуры продавца

Номер документа, подтверж- дающего уплату налога (Стр.100)

Дата документа, подтверж- дающего уплату налога (Стр.110)

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущест- венных

ИНН Продавца (Стр.130)

Сведения о посреднике (комис- сионере, агенте, экспедиторе, застройщике) (Стр.140)

Номер таможенной декларации (Стр.150)

код валюты по ОКВ (Стр.160)

Стоимость покупок по счету- фактуре, разница стоимости по корректи- ровочному

Сумма налога по счету- фактуре, разница суммы налога по корректи-

Спра- вочно: Код возмож- ной ошибки

(Стр.080)

(Стр.090)

прав (Стр.120)

ИНН посредника

счету- фактуре (включая налог), в валюте счета- фактуры (Стр.170)

ровочному счету- фактуре, прини- маемая к вычету, в руб. и коп. (Стр.180)

Приложение № 2Приложение № 2.3
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________

Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

№ п/п (Стр. 005)

Код вида операции (Стр.010)

Номер счета- фактуры продавца (Стр.020)

Дата счета- фактуры продавца (Стр.030)

Номер исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.040)

Дата исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.050)

Номер корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.060)

Дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.070)

Номер исправ- ления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.080)

Дата исправ- ления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.090)

ИНН Покупа- теля (Стр.100)

Сведения о посреднике (комис- сионере, агенте) (Стр.110)

Номер документа, подтверж- дающего оплату (Стр.120)

Дата документа, подтверж- дающего оплату (Стр.130)

код валюты по ОКВ (Стр.140)

Стоимость продаж по счету- фактуре, разница стоимости по корректи- ровочному счету- фактуре

Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в руб. и коп., по ставке

Сумма налога по счету- фактуре, разница стоимости по корректи- ровочному счету- фактуре, в руб. и коп., по ставке

Стоимость продаж, освобож- даемых от налога, по счету- фактуре, разница стоимости по корректи-

Спра- вочно: Код возмож- ной ошибки

ИНН посредника

(включая налог): в валюте счета- фактуры (Стр.150)

18% (Стр. 170)

10% (Стр. 180)

0% (Стр. 190)

18% (Стр. 200)

10% (Стр. 210)

ровочному счету- фактуре, в руб. и коп. (Стр.220)

Приложение № 2Приложение № 2.4
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________

Приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

№ п/п (Стр. 080)

Код вида операции (Стр.090)

Номер счета- фактуры продавца (Стр.100)

Дата счета- фактуры продавца (Стр.110)

Номер исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.120)

Дата исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.130)

Номер корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.140)

Дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.150)

Номер исправ- ления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.160)

Дата исправ- ления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.170)

ИНН Покупа- теля (Стр.180)

Сведения о посреднике (комис- сионере, агенте) (Стр.190)

Номер документа, подтверж- дающего оплату (Стр.200)

Дата документа, подтверж- дающего оплату (Стр.210)

код валюты по ОКВ (Стр.220)

Стоимость продаж по счету- фактуре, разница стоимости по корректи- ровочному счету-

Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в руб. и коп., по ставке

Сумма налога по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, в руб. и коп., по ставке

Стоимость продаж, освобож- даемых от налога, по счету- фактуре, разница стоимости по

Спра- вочно: Код возмож- ной ошибки

ИНН посредника

фактуре (включая налог): в валюте счета- фактуры (Стр.230)

18% (Стр. 250)

10% (Стр. 260)

0% (Стр. 270)

18% (Стр. 280)

10% (Стр. 290)

корректи- ровочному счету- фактуре, в руб. и коп. (Стр.300)

Приложение № 2Приложение № 2.5
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________

Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

№ п/п (Стр. 005)

Код вида операции (Стр.020)

Номер счета- фактуры (Стр.030)

Дата счета- фактуры (Стр.040)

Номер исправ- ления счета- фактуры

Дата исправ- ления счета- фактуры

Номер корректи- ровочного счета- фактуры

Дата корректи- ровочного счета- фактуры

Номер исправ- ления корректи- ровочного

Дата исправ- ления корректи- ровочного

ИНН Покупателя (Стр.110)

Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком, заказчиком

Код валюты по ОКВ (Стр.150)

Стоимость товаров (работ, услуг), имущест-

В том числе сумма налога по счету-

Разница стоимости с учетом налога по корректировочному счету-фактуре

Разница налога по корректировочному счету-фактуре

Спра- вочно: Код воз- можной

(Стр.050)

(Стр.060)

(Стр.070)

(Стр.080)

счета- фактуры продавца (Стр.090)

счета- фактуры продавца (Стр.100)

ИНН Продавца (из гр.9 ч.2) (Стр.120)

номер счета- фактуры, полу- ченного от продавца (из гр.4 ч.2) (Стр.130)

дата счета- фактуры, полученного от продавца (из гр.4 ч.2) (Стр.140)

венных прав по счету- фактуре - всего (Стр.160)

фактуре (Стр.170)

Умень- шение (Стр.180)

Увели- чение (Стр.190)

Умень- шение (Стр.200)

Увели- чение (Стр.210)

ошибки

Приложение № 2Приложение № 2.6
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________

Раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

№ п/п (Стр. 005)

Код вида операции (Стр.020)

Номер счета- фактуры (Стр.030)

Дата счета- фактуры (Стр.040)

Номер исправ- ления счета- фактуры (Стр.050)

Дата исправ- ления счета- фактуры (Стр.060)

Номер корректи- ровочного счета- фактуры (Стр.070)

Дата корректи- ровочного счета- фактуры (Стр.080)

Номер исправ- ления корректи- ровочного счета-

Дата исправ- ления корректи- ровочного счета-

ИНН Продавца (Стр.110)

Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом)

Код валюты по ОКВ (Стр.140)

Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных

В том числе сумма налога по счету- фактуре

Разница стоимости с учетом налога по корректировочному счету-фактуре

Разница налога по корректировочному счету-фактуре

Спра- вочно: Код воз- можной ошибки

фактуры (Стр.090)

фактуры (Стр.100)

ИНН субкомис- сионера (субагента) (Стр.120)

Код вида сделки (Стр.130)

прав по счету- фактуре - всего (Стр.150)

(Стр.160)

Умень- шение (Стр.170)

Увели- чение (Стр.180)

Умень- шение (Стр.190)

Увели- чение (Стр.200)

Приложение № 2Приложение № 2.7
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________

Раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

Номер счета- фактуры (Стр.020)	Дата счета- фактуры (Стр.030)	ИНН Покупателя (Стр.040)	Код валюты по ОКВ (Стр.050)	Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего (Стр.060)	Сумма налога, предъяв- ляемая покупателю (Стр.070)	Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего (Стр.080)	Справочно: Код возможной ошибки
							21*
* Нумерация соответствует оригиналу.

Дата добавления: 2015-08-28